Контент-платформа Pandia.ru:     2 872 000 материалов , 128 197 пользователей.     Регистрация


Учёт у арендатора организации Б

 просмотров

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 Гражданского кодекса РФ).

Арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества (п. 1 ст. 611 ГК РФ). Таким образом, расходы на монтаж оборудования, предоставляемого в аренду, могут быть возложены условиями договора аренды на любую из сторон договора. В нашем случае указанные расходы несет арендатор.

Учет у арендатора – организации Б

Бухгалтерский учет

У арендатора полученное оборудование, требующее монтажа, учитывается в составе арендованных объектов ОС (абз. 8 п. 32 ПБУ 6/01). При этом на данный объект ОС в бухгалтерской службе арендатора открывается инвентарная карточка, в которой может быть указан инвентарный номер, присвоенный арендодателем (п. 14 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 91н).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 94н, для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией, предназначен забалансовый счет 001 "Арендованные основные средства". Арендованное основное средство учитывается на данном счете в оценке, указанной в договоре аренды.

Согласно абз. 2 п. 5 ПБУ 6/01 в составе ОС учитываются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.

Работы по монтажу оборудования включаются в состав капитальных вложений в основные фонды (п. п. 4.1, 4.3.1 Инструкции по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по капитальному строительству, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.01.2001 N 123). Несмотря на то, что данная инструкция утратила силу в условиях отсутствия новой инструкции, установленными ранее правилами определения работ, относящихся капитальным вложениям, можно руководствоваться и в настоящее время.

Таким образом, в целях бухгалтерского учета затраты по монтажу арендованного оборудования, могут быть признаны капитальными вложениями в арендованные объекты ОС. В бухгалтерском учете капитальные вложения учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (Инструкция по применению Плана счетов).

Законченные капитальные вложения в арендованные объекты ОС зачисляются организацией-арендатором в собственные ОС в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором

аренды (п. 47 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 34н, абз. 2 п. 5, п. п. 7, 8 ПБУ 6/01). При этом производится запись по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 08.

Согласно п. 17 ПБУ 6/01 стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования объекта. Срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из условий, указанных в п. 20 ПБУ 6/01, в том числе исходя из нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).

Сумма начисленной амортизации отражается по дебету счетов учета затрат, в корреспонденции с кредитом счета 02 "Амортизация основных средств".

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС, предъявленный к уплате подрядной организацией, осуществившей монтаж оборудования, принимается к вычету на дату выполнения работ при наличии правильно заполненного счета-фактуры и соответствующих первичных документов (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Налог на прибыль организаций

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в арендованные объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

Поскольку работы по монтажу арендуемого оборудования не приводят к "улучшениям" этого оборудования, то произведенные организацией капитальные вложения в целях налогового учета не являются амортизируемым имуществом.

Такая позиция неоднократно высказывалась специалистами Минфина России и налоговых органом (например, Письма Минфина России от 01.01.2001 N /1/247, от 01.01.2001 N /1/473, от 01.01.2001 N /1/199, Письмо УФНС России по г. Москве от 01.01.2001 N 20-12/92795).

Т

Такие расходы организация-арендатор вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

По мнению Минфина России, при применении метода начисления, учитывая положения ст. 272 НК РФ, расходы арендатора по монтажу объекта

аренды следует учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. В случае если договор аренды приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, то данные расходы учитываются в целях налогообложения равными частями в течение срока действия договора аренды.

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма,
руб.

Принято на забалансовый
учет полученное в аренду
оборудование, требующее
монтажа, январь 2012 г.


001

в оценке указанной в договоре аренды


Отражена стоимость работ
по монтажу оборудования и пусконаладочные работы, март 2012 г.


08


60

150000


Капитальные вложения в
арендованное оборудование
отражены в составе
основных средств, март 2012 г.



01



08



150000

Учет у арендодателя – организации А

По условиям задания можно сделать вывод, что оборудования приобреталось специально для его сдачи в аренду.

Активы, предназначенные для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование и удовлетворяющие иным требованиям, указанным в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 26н, принимаются организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и отражаются на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (п. п. 4, 5 ПБУ 6/01,

инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 94н).

Основные средства, приобретенные за плату, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01), которая формируется в соответствии с положениями п.8 ПБУ 6/01.

В налоговом учете основные средства, приобретенные за плату, также отражаются по первоначальной стоимости, сформированной в соответствии с правила формирования первоначальной стоимости, установленными абзацем 2 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов первоначальная стоимость имущества, подлежащего учету в составе доходных вложений в материальные ценности, в бухгалтерском учете формируется на счете 08

"Вложения во внеоборотные активы". Сформированная первоначальная стоимость списывается с кредита счета 08 в дебет счета 03.

К балансовому счету 03 могут быть открыты следующие субсчета:

03-1 "Материальные ценности, предназначенные для передачи в аренду";

03-2 "Материальные ценности, переданные в аренду";

Стоимость оборудования, предоставляемого организацией в аренду, погашается посредством начисления амортизации. В бухгалтерском учете амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия имущества к бухгалтерскому учету в составе основных средств, и производится до полного погашения его стоимости либо списания с бухгалтерского учета (п. п. 17, 18, 21 ПБУ 6/01). В налоговом учете амортизация также начисляется со следующего месяца после ввода основного средства в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма,
руб.

Приобретение оборудования, январь 2012 г.

08

60

58

Отражен НДС, предъявленный поставщиком оборудования, январь 2012

19

60

91525,42

Оборудование отражено в составе доходных вложений в материальные ценности, январь 2012

03-1

08

58

Принят к вычету НДС по поставленному оборудования, январь 2012

68

19

91525,42


Оборудование передано в
аренду



03-2



03-1



58

Мы в соцсетях:


Подпишитесь на рассылку:
Посмотрите по Вашей теме:

Проекты по теме:

Основные порталы, построенные редакторами

Бизнес и финансы

Бизнес: • БанкиБогатство и благосостояниеКоррупция(Преступность)МаркетингМенеджментИнвестицииЦенные бумагиНедвижимость(Аренда)ПрофессииРаботаТорговляУслугиФинансыБюджетФинансовые услугиКредитыКомпанииЭкономикаМакроэкономикаМикроэкономикаНалоги
Промышленность: • МеталлургияНефтьСельское хозяйствоЭнергетика
СтроительствоАрхитектураИнтерьерПолы и перекрытияПроцесс строительстваСтроительные материалыТеплоизоляцияЭкстерьер

Домашний очаг

ДомДачаСадоводствоДетиАктивность ребенкаИгрыКрасотаЖенщины(Беременность)СемьяХобби
Здоровье: АнатомияБолезниВредные привычкиДиагностикаНародная медицинаПервая помощьПитаниеФармацевтика

Мир

Регионы: АзияАмерикаАфрикаЕвропаПрибалтикаЕвропейская политикаОкеанияГорода мира
Россия: • МоскваКавказЭкономикаРегионы РоссииПрограммы регионов
История: СССРИстория РоссииРоссийская ИмперияВремя2016 год
Окружающий мир: Животные • (Домашние животные) • НасекомыеРастенияПриродаКатаклизмыКосмосКлиматСтихийные бедствия

Образование и наука

Наука: Контрольные работыНаучно-технический прогрессПедагогикаРабочие программыФакультетыМетодические рекомендацииШкола
Предметы: БиологияГеографияГеологияИсторияЛитератураЛитературные жанрыЛитературные героиМатематикаМедицинаМузыкаПравоЖилищное правоЗемельное правоУголовное правоКодексыПсихология (Логика) • Русский языкСоциологияФизикаФилологияФилософияХимияЮриспруденция

Общество

БезопасностьГражданские права и свободыИскусство(Музыка)Культура(Этика)Мировые именаПолитика(Геополитика)(Идеологические конфликты)ВластьЗаговоры и переворотыГражданская позицияМиграцияРелигии и верования(Конфессии)ХристианствоМифологияРазвлеченияМасс МедиаСпорт (Боевые искусства)ТранспортТуризм
Войны и конфликты: АрмияВоенная техникаЗвания и награды

Справочная информация

ДокументыЗаконыИзвещенияУтверждения документовДоговораЗапросы предложенийТехнические заданияПланы развитияДокументоведениеАналитикаМероприятияКонкурсыИтогиАдминистрации городовМуниципалитетыМуниципальные районыМуниципальные образованияМуниципальные программыБюджетные организацииОтчетыПоложенияПостановленияРегламентыТермины(Научная терминология)

Техника

АвиацияАвтоВычислительная техникаОборудование(Электрооборудование)РадиоТехнологии(Аудио-видео)(Компьютеры)

Каталог авторов (частные аккаунты)

Авто

АвтосервисАвтозапчастиТовары для автоАвтотехцентрыАвтоаксессуарыавтозапчасти для иномарокКузовной ремонтАвторемонт и техобслуживаниеРемонт ходовой части автомобиляАвтохимиямаслатехцентрыРемонт бензиновых двигателейремонт автоэлектрикиремонт АКППШиномонтаж

Бизнес

Автоматизация бизнес-процессовИнтернет-магазиныСтроительствоТелефонная связьОптовые компании

Досуг

ДосугРазвлеченияТворчествоОбщественное питаниеРестораныБарыКафеКофейниНочные клубыЛитература

Технологии

Автоматизация производственных процессовИнтернетИнтернет-провайдерыСвязьИнформационные технологииIT-компанииWEB-студииПродвижение web-сайтовПродажа программного обеспеченияКоммутационное оборудованиеIP-телефония

Инфраструктура

ГородВластьАдминистрации районовСудыКоммунальные услугиПодростковые клубыОбщественные организацииГородские информационные сайты

Наука

ПедагогикаОбразованиеШколыОбучениеУчителя

Товары

Торговые компанииТоргово-сервисные компанииМобильные телефоныАксессуары к мобильным телефонамНавигационное оборудование

Услуги

Бытовые услугиТелекоммуникационные компанииДоставка готовых блюдОрганизация и проведение праздниковРемонт мобильных устройствАтелье швейныеХимчистки одеждыСервисные центрыФотоуслугиПраздничные агентства