Информация об итогах экспертно-аналитического мероприятия «Анализ эффективности и целесообразности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ за счет бюджета муниципального образования «Город Томск» в 2010 году»

Информация об итогах экспертно-аналитического мероприятия «Анализ эффективности и целесообразности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ за счет бюджета муниципального образования «Город Томск» в 2010 году»

Экспертно-аналитическое мероприятие «Анализ эффективности и целесообразности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ за счет бюджета муниципального образования «Город Томск» проведено в соответствии с планом работы Счетной палаты Города Томска на 2011 год, утвержденным решением Думы Города Томска от 01.01.2001 №56 (с последующими изменениями).

Проведение оценки эффективности предоставляемых льгот направлено на оптимизацию перечня действующих льгот, а также обеспечение оптимального выбора категорий плательщиков, в отношении которых устанавливаются льготы.

Данный анализ формировался на основе информации, предоставленной Департаментом финансов администрации Города Томска (далее – Департамент финансов) и Департаментом экономического развития и управления муниципальной собственностью администрации Города Томска (далее – ДЭРиУМС).

На территории муниципального образования «Город Томск» предусмотрены льготы по уплате налогов и иных платежей. Установленные льготы имеют социальную либо экономическую направленность. Налоговые и иные льготы и преимущества за счет бюджета муниципального образования «Город Томск» применяются относительно:

I.  Налоговых доходов бюджета (земельного налога и налога на имущество);

II.  Арендной платы за землю;

III.  Арендной платы за нежилые помещения.

Кроме того, на территории муниципального образования «Город Томск» предусмотрено безвозмездное пользование объектами муниципального нежилого фонда.

По итогам года сумма выпадающих доходов бюджета муниципального образования «Город Томск» (далее – бюджет Города Томска) в связи с предоставлением налоговых и иных преимуществ составила 867 362,43 тыс. рублей за 2009 год, 1 023 440,19 тыс. рублей за 2010 год, в том числе:

Таблица №1

тыс. рублей

Выпадающие доходы

2009

2010

Уд. вес, %

Темп роста 2010/2009, %

2009

2010

1

По налогам – всего, в том числе:

315 921,60

315 776,2

36,4

30,9

100,0

1.1

по налогу на имущество ФЛ

228,60

286,90

0,0

0,0

125,5

1.2

по земельному налогу

,00

,30

36,4

30,9

100,0

2

По неналоговым доходам – всего,

в том числе:

551 440,83

707 663,99

63,6

69,1

128,3

2.1

По арендной плате – всего, в том числе:

458 256,41

630 808,94

52,8

61,6

137,7

2.1.1

по арендной плате за пользование муниципальным имуществом

19 984,01

17 827,70

2,3

1,7

89,2

2.1.2

по арендной плате за землю, в том числе:

438 272,4

612 981,24

50,5

59,9

139,9

2.1.2.1

выпадающие доходы

61 367,80

124 817,80

7,1

12,2

203,4

2.1.2.2

задолженность

347 577,20

476 439,90

40,1

46,6

137,1

2.1.2.3

безнадежная задолженность

27 113,40

9 355,00

3,1

0,9

34,5

2.1.2.4

рассрочки по оплате без учета решений по отмене рассрочки в связи с несоблюдением сроков погашения и оплаченной задолженности по рассрочкам

2 214,00

2 368,54

0,3

0,2

107,0

2.2

По арендной плате в связи с передачей муниципальной собственности, в том числе:

93 184,42

76 855,05

10,7

7,5

82,5

2.2.1

передача недвижимого имущества в безвозмездное пользование

85 495,92

73 057,81

9,9

7,1

85,5

2.2.2

передача движимого имущества в безвозмездное пользование

7 688,50

3 797,24

0,9

0,4

49,4

ИТОГО

867 362,43

1 023 440,19

100,0

100,0

120,30

Наибольший удельный вес в структуре выпадающих доходов бюджета Города Томска от предоставления налоговых и иных преимуществ занимают выпадающие доходы по неналоговым доходам – 63,6% в 2009 году и 69,1% в 2010 году, в том числе – от арендной платы – 52,8% в 2009 году и 61,6% в 2010 году.

Выпадающие доходы бюджета Города Томска в связи с предоставлением налоговых и иных льгот составили в 2009 году 20,8% в общей сумме собственных доходов бюджета Города Томска и 11,1% в 2010 году. Удельный вес выпадающих доходов, связанных с предоставлением налоговых и иных преимуществ за счет бюджета в общей сумме собственных доходов бюджета Города Томска уменьшился на 9,7 процентных пункта в связи с увеличением собственных доходов бюджета в 2010 году в 2,2 раза.

I.  Оценка эффективности предоставления налоговых льгот

1.1. Налог на имущество физических лиц

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. До введения в действие главы «Налог на имущество физических лиц» раздела Х «Местные налоги и сборы» части второй НК РФ данный налог взимается на основании:

- положений части первой НК РФ;

- Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» -1;

- нормативного правого акта представительного органа местного самоуправления о введении налога на территории соответствующего муниципального образования.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения выступают - жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на выше указанное имущество.

В соответствии с пунктом 4 статьи 12 НК РФ представительные органы муниципальных образований определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяются федеральным законодателем в соответствии с требованиями НК РФ.

Ставки налога устанавливаются от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Таблица №2

Суммарная инвентаризационная
стоимость объектов налогообложения

Ставка налога

До рублей (включительно)

До 0,1 процента (включительно)

Свыше рублей до
рублей (включительно)

Свыше 0,1 до 0,3 процента
(включительно)

Свыше рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента
(включительно)

Решением Думы города Томска «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц» в 2010 году были установлены следующие ставки налога.

Таблица №3

Суммарная инвентаризационная стоимость
строений, помещений (тыс. руб.)

Ставка налога (%)

1.Ставки налога на жилые строения, помещения

до 500

0,1

от 500 до 1600

0,3

от 1600 до 2000

0,4

от 2000 до 3000

0,5

свыше 3000

1

2.Ставки налога на нежилые строения, помещения и сооружения

до 300

0,1

от 300 до 500

0,3

от 500

2,0

3.Ставки налога на жилые строения, помещения для малоимущих*

до 500

0

от 500 до 1000

0,1

4.Ставки налога на нежилые строения, помещения и сооружения для малоимущих*

до 200

0

от 200 до 300

0,1

* Ставки налога на жилые и нежилые строения, помещения для малоимущих граждан другой суммарной инвентаризационной стоимости равны ставкам, установленным в пункте 1-2.

Помимо предоставленных в соответствии с Законом РФ -1 «О налогах на имущество физических лиц» льгот, решением Думы города Томска , начиная с 2007 года была введена уменьшенная до 0,1% от суммарной инвентаризационной стоимости имущества налоговая ставка, предоставленная малоимущим гражданам, которые в соответствии со статьей 7 Федерального закона «О государственной социальной помощи», по независящим от них причинам, имеют среднедушевой доход ниже величины прожиточного минимума, установленного в соответствующем субъекте РФ.

Сумма выпадающего дохода от применения льготы малоимущим гражданам по уплате налога на имущество по данным Департамента финансов в 2010 году составила 286,9 тыс. рублей, что больше на 25,5% (58,3 тыс. рублей), чем в 2009 году.

Предоставленные льготы по налогу на имущество малоимущим гражданам, среднедушевой доход которых ниже прожиточного минимума, в 2010 году составили 0,2% от общей суммы налога на имущество, поступившей в бюджет Города Томска.

В соответствие с решением Думы Города Томска на 2011 год предоставлены дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц, которые согласно данным по городу Томску, повлекут за собой незначительные выпадающие доходы в сумме 29,2 тыс. рублей.

Таблица №4

Льготы, принятые в 2010 году на 2011 год

Цель предоставления льготы

Сумма выпадающих доходов на 2011 год

01

Детям, оставшимся без попечения родителей, и детям-сиротам, указанные в статье 1 Федерального закона от 01.01.2001 «О дополнительных гарантиях по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей»

Социальная поддержка детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей

По данным по г. Томску количество детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, являющихся плательщиками налога на имущество физических лиц, в 2010 г. Составило 206 человек, сумма начисленного налога к уплате – 29, 2 тыс. рублей.

02

Лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, указанные в статье 1 Федерального закона от 01.01.2001 «О дополнительных гарантиях по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей», на период их обучения в общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального образования (по очной форме обучения) до достижения ими возраста 23 лет.

Представленная информация характеризует, что льготы по налогу на имущество физических лиц носят социальный характер и направлены на социальную поддержку населения.

1.2. Земельный налог

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 НК РФ, земельный налог относится к местным налогам. Земельный налог устанавливается главой 31 «Земельный налог» НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, что следует из статьи 387 НК РФ. Также, в соответствии со статьей 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. Могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

На территории муниципального образования «Город Томск» в 2010 году действовало «Положение о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утвержденное решением Думы Города Томска (с последующими изменениями и дополнениями) (далее - Положение о взимании земельного налога).

Налогоплательщиками земельного налога, согласно статьи 388 НК РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Правом пожизненного наследуемого владения могут обладать только граждане, на что указывает пункт 1 статьи 266 Гражданского кодекса РФ.

Земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» взимается от кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с Земельным кодексом РФ (далее – ЗК РФ). На основании пункта 2 статьи 66 ЗК РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценки земель (Постановление Правительства РФ «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель»).

На территории муниципального образования «Город Томск» в 2010 году действовали следующие ставки земельного налога:

Таблица №5

Ставки налога, %

Земельные участки

1

0,18

- занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенные (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

2

0,3

- отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства

3

0,9

- предоставленные для строительства и эксплуатации индивидуальных гаражей для хранения личных легковых автомобилей

4

1,5

- прочие

В соответствии с Положением о взимании земельного налога в 2010 году предоставлялись льготы по земельному налогу следующим категориям налогоплательщиков:

1. В виде полного освобождения от уплаты земельного налога льгота предоставлялась:

1.1. В целях социальной поддержки:

- малоимущим гражданам, зарегистрированным по месту жительства в органах регистрационного учета граждан по месту пребывания и по месту жительства на территории муниципального образования «Город Томск», среднедушевой доход которых ниже прожиточного минимума, устанавливаемого Администрацией Томской области;

- Героям Советского Союза, Героям РФ, полным кавалерам ордена Славы;

- инвалидам I, II, III групп инвалидности;

- инвалидам с детства;

- ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, а также ветеранам и инвалидам боевых действий;

- физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона РФ от 01.01.01 года № 000-1), в соответствии с Федеральным законом от 01.01.01 года «О социальной защите граждан РФ, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 01.01.01 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

- физическим лицам, принимавшим в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- физическим лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Вышеперечисленным категориям установлены льготы в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации индивидуальных жилых домов, индивидуальных гаражей, овощехранилищ, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также в отношении принадлежащих данным категориям налогоплательщиков долей в праве на прошедшие государственный кадастровый учет земельные участки, образованные для эксплуатации многоквартирных жилых домов.

- пенсионерам в отношении земельных участков, предоставленных для садоводства и огородничества.

1.2. Для активизации процесса оформления земельных участков в собственность под многоквартирными домами:

- собственникам жилых помещений в многоквартирных жилых домах в отношении принадлежащих им долей в праве на прошедшие после 01.01.2008 государственный кадастровый учет земельные участки, образованные для эксплуатации многоквартирных жилых домов.

Ежегодно из бюджета Города Томска на формирование земельных участков под многоквартирными домами выделяются бюджетные средства, которые осваиваются в полном объеме. По данным департамента архитектуры и градостроительства за 2009 год было направлено на землеустроительные работы земельных участков под многоквартирными домами 5 793,34 тыс. рублей (в том числе 1 803,34 тыс. рублей – оплата кредиторской задолженности за 2008 год), за 2010 год – 1 052,53 тыс. рублей. По данным ДЭРиУМС по состоянию на 01.01.11 на территории муниципального образования «Город Томск» за счет средств местного бюджета сформировано и поставлено на кадастровый учет 396 земельных участков, расположенных под многоквартирными домами, общей площадью 114 га, с видом права «общая долевая собственность собственников многоквартирного дома».

На сегодняшний день администрация Города Томска не владеет информацией о потенциальных плательщиках налога на землю и, как результат, об экономической эффективности вложенных средств.

Кроме того, по данным ДЭРиУМС на сегодняшний день на территории муниципального образования «Город Томск» начисление земельного налога физическим лицам за участки, расположенные под многоквартирными домами, по городу Томску не производится, в связи с отсутствием информации о доле в праве общей долевой собственности на общее имущество в доме в отношении каждого правообладателя помещения. До 2012 года налоговым законодательством не был определен орган, уполномоченный на предоставление вышеуказанных сведений в налоговые органы.

В 2010 году с целью наработки практики и ее распространения для обеспечения налоговых органов сведениями, необходимыми для взимания земельного налога за участки, расположенные под многоквартирными домами, по инициативе ДЭРиУМС с участием ТФ – Федеральное БТИ», Управления Росреестра по Томской области, по городу Томску, на территории муниципального образования «Город Томск» был реализован эксперимент по исчислению земельного налога за земельные участки, расположенные под многоквартирными домами, находящимися по адресами: пр. Фрунзе.46, пр. Фрунзе.88.

В результате данного взаимодействия, налоговыми органами был произведен расчет земельного налога за 2009 год на общую сумму 51,0 тыс. рублей (при ставке земельного налога 0,3%) правообладателям 262 помещений. Налоговая нагрузка на одну квартиру составила порядка 195,0 рублей. Так как с 01.01.2011 ставка налога уменьшена до 0,18%, средняя налоговая нагрузка на одну квартиру составила 117,0 рублей.

Но реализовать данный эксперимент, то есть начислить и взыскать земельный налог за земельные участки под многоквартирными домами по городу Томску не представилось возможным по причине отсутствия законодательной базы, позволяющей рассчитывать налог по схеме, отработанной при эксперименте, отсутствия обеспечения взыскания налога в отношении всех земельных участков, расположенных под многоквартирными домами на территории муниципального образования «Город Томск», а также по причине информационной неосведомленности населения об обязанности уплачивать данный налог.

Кроме того, анализ результатов проведенного эксперимента показал, что повсеместное распространение в 2011 году схемы взаимодействия, отработанной в ходе эксперимента, требует существенных трудовых и финансовых затрат:

- органам местного самоуправления предстоит сформировать запросы в разрезе каждого помещения – около 79 тысяч, обработать полученную информацию, сформировать перечень правообладателей.

- органы технической инвентаризации готовы произвести расчет доли в праве общей долевой собственности на общее имущество в доме в отношении каждого правообладателя помещения только на коммерческой основе в рамках действия федерального закона №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнении работ, оказании услуг для государственных и муниципальных нужд».

Но в соответствии с приказом ФНС Минфина РФ от 01.01.2001 №ММВ-7-11/154@ органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны с 2012 года представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения в размере доли в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме в отношении каждого правообладателя помещения.

В случае реализации установленного налоговым законодательством порядка обмена данными между органами технической инвентаризации и налоговыми органами, первые платежи от уплаты земельного налога под многоквартирными домами планируется получить в местный бюджет в 2012 году.

Таким образом, эффект от расходования бюджетных средств, направленных на выполнение землеустроительных работ земельных участков под многоквартирными домами в целях постановки на кадастровый учет и, соответственно, взимания земельного налога с потенциальных плательщиков будет получен только в 2012 году.

2. В виде возможности уплачивать земельный налог в пониженном размере льгота предоставлялась в отношении отдельных видов объектов налогообложения следующим категориям налогоплательщиков:

2.1. В целях социальной поддержки населения:

- физическим лицам, а также некоммерческим объединениям граждан, созданным в целях осуществления садоводства, огородничества и эксплуатации коллективных овощехранилищ, в отношении земельных участков, предоставленных для садоводства и огородничества, - в размере 0,1 процента; предоставленных для коллективных овощехранилищ, - в размере 0,3 процента;

- физическим лицам, а также гаражным кооперативам граждан в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации индивидуальных гаражей для хранения личных легковых автомобилей, - в размере 0,5 процента;

- физическим лицам в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, эксплуатации индивидуальных жилых домов - в размере 0,15 процента;

2.2. В целях развития и поддержки социальной сферы и обеспечения экологической безопасности:

-организациям и физическим лицам, являющимся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, предоставленных для захоронения токсичных, промышленных отходов, - в размере 0,3 процента; предоставленных для эксплуатации детских санаториев, детских санаториев-профилакториев, санаторных школ, детских домов, детских пансионатов, школ-интернатов, детских оздоровительных, детских спортивных и детских туристических лагерей и баз - в размере 0,12 процента;

- бюджетным учреждениям социальной защиты, здравоохранения, ветеринарии, лекарственного обеспечения, образования, спорта, культуры, искусства, библиотечным и архивным учреждениям, центрам документации, финансирование которых осуществляется полностью или частично за счет средств областного бюджета, в отношении земельных участков, предоставленных для целей их основной деятельности - в размере 0,5 процента;

- бюджетным учреждениям здравоохранения муниципального образования «Томский район» в отношении земельных участков, используемых для целей их основной деятельности, - в размере 0,01 процента.

- организациям и индивидуальным предпринимателям, в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации объектов недвижимого имущества, которые в соответствии с п. 7 ст. 2 Федерального закона от 01.01.2001 «О физической культуре и спорте в РФ» относятся к объектам спорта, а также детских садов и других объектов для дошкольного образования детей - в размере 0,5 процента;

2.3. С целью развития деловой активности:

- организациям и индивидуальным предпринимателям в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации объектов торговли и бытового обслуживания населения (за исключением автозаправочных станций), которые расположены на территориях сельских населенных пунктов муниципального образования «Город Томск», указанных в статье 1 Закона Томской области от 01.01.2001 «О наделении муниципального образования «Город Томск» статусом городского округа», при площади земельного участка: от 250 до 500 кв. м - в размере 0,8 процента; от 500 до 1000 кв. м - в размере 0,6 процента; от 1000 кв. м - в размере 0,5 процента;

2.4. Органам местного самоуправления, органам администрации Города Томска и бюджетным учреждениям, финансирование которых осуществляется полностью или частично за счет средств городского бюджета, в отношении земельных участков, используемых для целей их основной деятельности, - в размере 0,01 процента;

Сумма земельного налога, не поступившая в бюджет Города Томска в связи с предоставлением льгот отдельным категориям плательщиков по данным Департамента финансов за 2010 год составила ,3 тыс. рублей.

Наглядно информация о суммах выпадающих доходов по земельному налогу представлена в таблице №6.

Таблица №6

тыс. рублей

Наименование

Выпадающие доходы за

2009 год

Выпадающие доходы за 2010 год

Темп роста, 2010

/2009,%

сумма

%

сумма

%

В целях социальной поддержки

6 253,0

2,0

6 561,3

2,1

104,9

1

Малоимущие граждане, среднедушевой доход которых ниже прожиточного минимума, устанавливаемого Администрацией Томской области

14,5

-

14,8

-

102,1

2

Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена славы

1,1

-

1,1

-

100,0

3

Инвалиды I, II, III групп инвалидности

905,5

0,3

896,4

0,3

99,0

4

Ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий

693,5

0,2

693,4

0,2

100,0

5

Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»

11,7

-

12,7

-

108,5

6

Пенсионеры в отношении земельных участков, предоставленных для садоводства и огородничества

90,7

-

106,9

-

117,9

7

Некоммерческие объединения граждан, созданные в целях осуществления садоводства и огородничества

127,0

-

210,0

0,1

165,4

8

Коллективные овощехранилища

81,0

-

76,0

-

93,8

9

Гаражные кооперативы

4 328,0

1,4

4 550,0

1,4

105,1

В целях развития и поддержки социальной сферы

65 403,0

20,7

54 252,0

17,2

83,0

1

Организации, физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации детских санаториев, детских санаториев-профилакториев, санаторных школ, детских домов, детских пансионатов, школ-интернатов, детских оздоровительных, детских спортивных и детских туристических лагерей

2 863,0

0,9

2 860,0

0,9

99,9

2

Бюджетные учреждения социальной защиты, здравоохранения, ветеринарии, лекарственного обеспечения, образования, спорта, культуры, искусства, библиотечным и архивным учреждениям, центрам документации, финансирование которых осуществляется полностью или частично за счет средств областного бюджета, в отношении земельных участков, предоставленных для целей их основной деятельности.

Организации и индивидуальные предприниматели, земельные участки которым предоставлены для эксплуатации объектов недвижимого имущества, относящиеся к объектам спорта, детским садам и другим объектам дошкольного образования детей

59 568,0

19,0

48 420,0

15,3

81,3

3

Бюджетные учреждения здравоохранения муниципального образования «Томский район»

2 972,0

0,9

2 972,0

0,9

100,0

1

Органы местного самоуправления, органы администрации Города Томска и бюджетные учреждения, финансирование которых осуществляется полностью или частично за счет средств городского бюджета, в отношении земельных участков, используемых для целей их основной деятельности

244 037,0

77,3

254 676,0

80,7

104,4

ВСЕГО

315 693,0

100,0

315 489,3

100,0

99,9

Обращаем Ваше внимание, что в данной таблице не содержится сведений, касающихся выпадающих доходов по земельному налогу по следующим категориям льготников:

1.  Физические лица, в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, эксплуатации индивидуальных жилых домов.

2.  Организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, предоставленных для захоронения токсичных, промышленных отходов.

3.  Организации и индивидуальные предприниматели в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации объектов торговли и бытового обслуживания населения (за исключением автозаправочных станций), которые расположены на территориях сельских населенных пунктов муниципального образования «Город Томск», указанных в статье 1 Закона Томской области от 01.01.2001 «О наделении муниципального образования «Город Томск» статусом городского округа».

По данным департамента финансов выпадающих доходов в бюджете по вышеперечисленным категориям плательщиков нет (исх. № 03-11/922 от 01.01.2001).

По представленной информации сумма выпадающих доходов бюджета Города Томска в связи с предоставлением льгот отдельным категориям плательщиков по земельному налогу в 2010 году по отношению с 2009 годом изменилась незначительно – уменьшение выпадающих доходов составило 203,7 тыс. рублей (0,1%), что связано со снижением суммы выпадающих доходов от предоставления льгот по земельному налогу бюджетным учреждениям социальной защиты, здравоохранения, ветеринарии, лекарственного обеспечения, образования, спорта, культуры, искусства, библиотечным и архивным учреждениям, центрам документации, финансирование которых осуществляется полностью или частично за счет средств областного бюджета, а также организациям и индивидуальным предпринимателям, земельные участки которых предоставлены для эксплуатации объектов недвижимого имущества, относящиеся к объектам спорта, детским садам и другим объектам дошкольного образования детей – уменьшение составило 11 148,0 тыс. рублей (18,7%).

В соответствие с решением Думы Города Томска «О взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск» на 2011 год предоставлена льгота по земельному налогу автономным учреждениям, наряду с бюджетными учреждениями, в отношении земельных участков которых установлена льготная ставка земельного налога в размере 0,01%, которая согласно данным администрации Города Томска не повлечет за собой выпадающих доходов бюджета. Целью предоставления данной льготы является создание муниципальных автономных учреждений в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 «Об автономных учреждениях».

Выпадающие доходы от предоставленных льгот по земельному налогу в 2010 году составили 51,4% от общей суммы земельного налога, поступившей в бюджет Города Томска, что на 14,1 процентных пункта меньше, чем в 2009 году. Уменьшение удельного веса выпадающих доходов по земельному налогу от предоставления льгот в общей сумме земельного налога в 2010 году связано с увеличением поступившей суммы земельного налога в бюджет – на 27,2%. Рост поступлений земельного налога связан с вступлением в действие с 25.06.2009 новой кадастровой оценки земельных участков. Удельный вес выпадающих доходов по земельному налогу по предоставления льгот в общем размере собственных доходов бюджета в 2010 году составил 3,4%, что меньше на 4,2 процентных пункта, чем в 2009 году (собственные доходы бюджета в 2010 году увеличились в 2,2 раза).

В целях развития и поддержки социальной сферы и обеспечения экологической безопасности – 17,2%

 

Органы местного самоуправления, органы администрации и бюджетные учреждения – 80,7%

 

В целях социальной поддержки населения – 2,1%

 
 

В целях развития и поддержки социальной сферы и обеспечения экологической безопасности – 17,2%

 
Выводы по разделу 1:

Результатом проведенного анализа налоговых льгот является следующее:

Льготы по налоговым доходам не носят экономического характера и направлены на:

- снижение налоговой нагрузки организаций бюджетной сферы;

- поддержку организаций социальной сферы;

- социальную поддержку граждан – ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны и ветеранам и инвалидам боевых действий, малоимущим гражданам, инвалидам 1, 2, 3 групп инвалидности и инвалидам с детства, физическим лицам, имеющие право на получение социальной поддержки, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, пенсионерам, героям Советского Союза, РФ, полным кавалерам ордена Славы. Учитывая, что предоставляемые льготы направлены на повышение уровня жизни населения, а именно – поддержку малообеспеченных и социально незащищенных категорий граждан, повышение покупательской способности граждан, снижение доли расходов на оплату обязательных платежей, можно говорить о социальном эффекте предоставляемых налоговых льгот.

Оценка эффективности предоставления неналоговых льгот

2.1. Льготы по арендной плате за землю

В соответствии с решением Думы города Томска «О ставках арендной платы за земельные участки, расположенные на территории муниципального образования «Город Томск», льготы по уплате арендной платы за землю в бюджет Города Томска предоставлены следующим категориям арендаторов:

1. В виде полного освобождения от уплаты арендной платы за землю:

1.1. В целях социальной поддержки населения:

За земельные участки, предоставленные для эксплуатации индивидуальных жилых домов, гаражей для хранения личного легкового автотранспорта, овощехранилищ, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства:

- малоимущим гражданам, зарегистрированным по месту жительства в органах регистрационного учета граждан по месту пребывания и по месту жительства на территории муниципального образования «Город Томск», среднедушевой доход которых ниже прожиточного минимума, устанавливаемого Администрацией Томской области;

- Героям Советского Союза, Героям РФ, полным кавалерам ордена Славы;

- инвалидам I, II, III групп инвалидности;

- инвалидам с детства;

- ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, а также ветеранам и инвалидам боевых действий;

- физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона РФ от 01.01.01 года № 000-1), в соответствии с Федеральным законом от 01.01.01 года «О социальной защите граждан РФ, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 01.01.01 года «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

- физическим лицам, принимавшим в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- физическим лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

- пенсионерам - за земельные участки, предоставленные для садоводства и огородничества;

- физическим лицам, являющимся участниками подпрограммы «Обеспечение жильем молодых семей» федеральной целевой программы «Жилище».

1.2. В целях развития и поддержки социальной сферы:

- некоммерческим общественным организациям, религиозным объединениям - за предназначенные для целей историко-культурного, культового, спортивного назначения земельные участки, на которых предоставляются соответствующие услуги для жителей города Томска без взимания платы, а также за земельные участки, предназначенные для оказания помощи и содействия детям-инвалидам.

- специализированным службам по вопросам похоронного дела - за земельные участки, предназначенные для размещения, эксплуатации мест погребения (кладбища, стены скорби, крематории и иные здания и сооружения, предназначенные для осуществления погребения умерших).

2. В виде возможности уплачивать арендные платежи с применением понижающего коэффициента.

2.1. В целях реализации антикризисных мероприятий и оказания экономической поддержки арендаторам земельных участков, осуществляющим строительство объектов на территории муниципального образования «Город Томск»:

- по договорам аренды для проведения изыскательских работ и (или) для осуществления архитектурно-строительного проектирования, а также для комплексного освоения в целях жилищного строительства – понижающий коэффициент 0,1 к ставке арендной платы. Данный коэффициент применяется на период до выдачи разрешения на строительство. Сумма выпадающих доходов бюджета от применения понижающего коэффициента к арендной плате за землю в 2010 году по данным ДЭРиУМС составила 11 402,9 тыс. рублей, что больше на 701,3 тыс. рублей (6,6%), чем в 2009 году.

3. В виде приостановления на период с 01.01.2009 по 31.12.2010 действия пункта 1 приложения № 2 к решению Думы города Томска , предусматривающего применение повышающего коэффициента к базовой ставке арендной платы за несоблюдение сроков строительства.

3.1. В целях реализации антикризисных мероприятий по оказанию поддержки арендаторам земельных участков, осуществляющим строительство объектов:

- юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам – за земельные участки, предоставленные для осуществления строительства объектов (кроме индивидуального жилья индивидуальными застройщиками). До приостановления действия данного пункта размер повышающего коэффициента составлял от 2 до 10. Сумма выпадающих доходов бюджета от данной категории плательщиков в 2010 году по данным ДЭРиУМС составила 108 390,8 тыс. рублей, что на 60 907,8 тыс. рублей (2,2 раза) больше показагода.

Наглядно информация о суммах выпадающих доходов по арендным платежам за землю представлена в таблице №7.

Таблица №7

тыс. рублей

Наименование категории плательщиков

Выпадающие доходы за

2009 год

Выпадающие доходы за

2010 год

Темп роста, 2010

/2009, %

сумма

Уд.

вес,%

сумма

Уд.

вес, %

В целях социальной поддержки населения:

1 295,8

2,1

3 257,2

2,6

251,4

1

Малоимущие граждане, среднедушевой доход которых ниже прожиточного минимума, устанавливаемого Администрацией Томской области

76,4

0,1

132,7

0,1

173,7

2

Инвалиды I, II, III групп инвалидности, инвалиды с детства

301,6

0,5

1 614,6

1,3

535,3

3

Ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий

129,3

0,2

408,4

0,3

315,9

4

Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с ФЗ -1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»

38,1

0,1

103,3

0,1

271,1

5

Пенсионеры (за земельные участки, предназначенные для садоводства и огородничества)

161,1

0,3

136,3

0,1

84,6

6

Физические лица, являющиеся участниками подпрограммы «Обеспечение жильем молодых семей» федеральной целевой программы «Жилище»

12,7

-

12,7

-

100,0

7

Физические лица, осуществляющие строительство объектов (гаражи, овощехранилища)

576,6

0,9

849,2

0,7

147,3

В целях развития и поддержки социальной сферы:

1 887,4

3,1

1 766,9

1,4

93,6

1

Некоммерческие общественные организации, религиозные объединения – за предназначенные для целей историко-культурного, культового, спортивного назначения земельные участки, на которых предоставляются соответствующие услуги для жителей Города Томска без взимания платы, а также для оказания помощи и содействия детям-инвалидам

901,9

1,5

781,4

0,6

86,6

2

Специализированные службы по вопросам похоронного дела – за земельные участки, предназначенные для размещения, эксплуатации мест погребения

985,5

1,6

985,5

0,8

100,0

В целях реализации антикризисных мероприятий и оказания экономической поддержки арендаторам земельных участков, осуществляющим строительство объектов на территории муниципального образования «Город Томск»:

58 184,6

94,8

,7

96,0

205,9

1

Организации – за земельные участки, предоставленные для проведения изыскательских работ и (или) для осуществления архитектурно-строительного проектирования, а также для комплексного освоения в целях жилищного строительства

10 701,6

17,4

11 402,9

9,1

106,6

2

Организации – за земельные участки, предоставленные для целей строительства объектов

47 483,0

77,4

108 390,8

86,8

228,3

ИТОГО

61 367,8

100,0

124 817,8

100,0

140,7

Сумма выпадающих доходов бюджета Города Томска по арендной плате за землю в 2010 году увеличилась на 63 450,0 тыс. рублей по сравнению с 2009 годом (в 2 раза) и составила 124 817,8 тыс. рублей главным образом за счет увеличения выпадающих доходов от предоставленных льгот организациям за земельные участки, предоставленные для целей строительства объектов.

Удельный вес выпадающих доходов бюджета от предоставленных льгот по арендной плате за землю в общем объеме доходов от сдачи в аренду земельных участков в 2010 году составил 44,5%, что больше на 21,9 процентных пункта, чем в 2009 году. Соотношение объема выпадающих доходов, предоставленных по арендным платежам за землю в общем объеме собственных доходов бюджета Города Томска в 2010 году составило 2,7%, в 2009 году данная величина составила 1,5%.

Наибольшие суммы выпадающих доходов от предоставленных льгот по арендной плате за землю приходятся на организации строительной отрасли - 96,0% в общей сумме предоставленных льгот.

Льготы по арендным платежам за землю, носящие социальный характер, в общей сумме выпадающих доходов незначительны – 4,0%.

В целях социальной поддержки населения – 2,6%

 

В целях развития и поддержки социальной сферы – 1,4%

 

Организациям – за земельные участки, предоставленные для целей строительства объектов – 96,0%

 

 

2.1.1  Динамика задолженности по арендной плате за землю

Суммы задолженности по арендной плате за землю также можно отнести к выпадающим доходам бюджета, так как используемые физическими и юридическими лицами активы Города Томска доходов в бюджет не приносят.

Счетная палата Города Томска при проведении внешней проверки Отчета об исполнении бюджета Города Томска за 2010 год, а также при формировании заключения на проект бюджета Города Томска на 2011 год и плановый период годы обращала внимание депутатов и исполнительной власти на значительные суммы задолженности по арендным платежам за землю, в том числе и арендаторов-строителей. Высокий уровень задолженности по арендным платежам в бюджет города свидетельствует о неблагополучной ситуации в области арендных отношений, недостаточном уровне контроля за исполнением условий договоров аренды по перечислению арендной платы и востребованию задолженности.

В таблице №8 наглядно показан динамичный рост задолженности по арендным платежам за землю.

Таблица №8

Показатель

На

01.01.08

На

01.01.09

На

01.01.10

На

01.01.11

Задолженность по арендной плате за землю во все уровни бюджета, тыс. рублей

,7

,5

,2

,9

в том числе перед городским бюджетом

,0

,0

,5

,5

Темп роста задолженности по арендной плате за землю во все уровни бюджета по отношению к предыдущему периоду (%)

-

133,9

164,7

137,1

Темп роста задолженности по арендной плате за землю перед городским бюджетом по отношению к предыдущему периоду, %

-

133,8

164,8

137,1

Задолженность по арендной плате за землю в 2010 году увеличилась на 37,1% по сравнению с 2009 годом и составила 476 439,9 тыс. рублей.

Сложившиеся суммы задолженности превышают суммы собранных арендных платежей - в 2009 году на 76 250,8 тыс. рублей (28,1%), в 2010 – на 196 202,50 тыс. рублей (70,0%), то есть данная негативная тенденция нарастает.

Наибольшая доля задолженности по арендной плате за землю приходится на строительные организации – 54,1% в 2009 году, 55,7% в 2010 году.

Суммы безнадежной задолженности по арендной плате за землю также можно отнести к выпадающим доходам бюджета, списанные как невозможные ко взысканию. Так, за 2010 год было списано безнадежной задолженности на общую сумму 9 355,0 тыс. рублей, из них основной долг – 6 986,7 тыс. рублей, пени – 2 368,3 тыс. рублей.

2.1.2  Предоставление рассрочек и отсрочек по арендной плате за землю

В целях реализации антикризисных мероприятий в течение годов применяется практика предоставления арендаторам-должникам отсрочек и рассрочек по оплате арендной платы за землю. Основными субъектами, которым предоставляются отсрочки и рассрочки также являются строительные организации.

Так, в 2010 году по арендным платежам за землю было предоставлено отсрочек на общую сумму 5 120,01 тыс. рублей. Из общей суммы отменены решения по представлению отсрочек на 6 615,14 тыс. рублей, в связи с несоблюдением сроков погашения в 2010 году. В 2010 году оплачено отсроченной задолженности на сумму 7 334,02 тыс. рублей.

В 2010 году решений о предоставлении рассрочек было принято на сумму 12 089,13 тыс. рублей. Из общей суммы отменены решения по предоставлению рассрочек на 6 716,54 тыс. рублей в связи с несоблюдением сроков погашения в 2010 году. В 2010 году оплачено задолженности по решениям по рассрочке на сумму 3 004,05 тыс. рублей. В 2009 году сумма рассрочки составила 2 214,0 тыс. рублей.

Учитывая, что сумма задолженности, безнадежной задолженности, предоставленные рассрочки по арендным платежам за землю можно отнести к выпадающим доходам бюджета, сумма выпадающих доходов по арендным платежам за землю в годах составила:

Таблица №9

тыс. рублей

Наименование

2009

2010

Темп роста, %

Сумма выпадающих доходов бюджета от предоставленных льгот по арендной плате за землю по данным ДЭРиУМС

61 367,8

124 817,8

203,4

Сумма задолженности по арендной плате за землю по состоянию на 01.01.11

347 577,2

476 439,90

137,1

Сумма безнадежной задолженности по арендной плате за землю

27 113,4

9 355,00

34,5

Сумма рассрочки по оплате арендной платы за землю без учета решений по отмене рассрочки в связи с несоблюдением сроков погашения и оплаченной задолженности по рассрочкам

2 214,0

2 368,54

107,0

Итого

438 272,4

612 981,24

139,9

Наблюдается негативная тенденция роста удельного веса выпадающих доходов от применения льгот к арендной плате за землю в общей сумме собственных доходов бюджета: в 2009 году данная величина составила 10,5%, в 2,5% и в общей сумме неналоговых доходов бюджета Города Томска: в 2009 году 65,5% в 2009 году и 84,0% в 2010 году.

Как показал анализ выпадающих доходов по арендной плате за землю за гг., наибольший удельный вес выпадающих доходов от применения льгот, основными субъектами, которым предоставляются рассрочки и отсрочки, 55,7% задолженности по арендным платежам за землю приходятся на организации строительной отрасли.

В связи с этим, в целях оценки эффективности предоставления льгот по арендной плате за землю организациям строительной отрасли, Счетной палатой Города Томска проведен анализ основных показателей развития отрасли в городе Томске в гг.

Выпадающие доходы от предоставленных льгот по арендной плате за землю организациям строительной отрасли в общей сумме предоставленных льгот по арендной плате занимают 96,0% (с учетом выпадающих доходов за земельные участки, предоставленные для проведения изыскательских работ и (или) для осуществления архитектурно-строительного проектирования, а также для комплексного освоения в целях жилищного строительства – 9,1%) и складываются из выпадающих доходов по арендной плате за землю по договорам аренды земельных участков, предоставленных под строительство промышленных объектов (7,9%), коммерческих объектов (33,8%) и многоквартирных домов (58,3%).

Дан анализ структуры выпадающих доходов по арендной плате за землю по договорам аренды земельных участков, предоставленных под строительство промышленных объектов. Удельный вес выпадающих доходов по арендной плате за землю по договорам аренды земельных участков, предоставленных под строительство многоквартирных домов в разрезе арендаторов распределен практически равномерно – интервал составляет от 0,1%-4,6%.

Строительство многоквартирных домов – 58,3%

 

Строительство коммерческих объектов – 33,8%

 

Строительство промышленных объектов – 7,9%

 

Оценка эффективности применения льгот по неналоговым доходам организациям по виду деятельности «Строительство»

В целях проведения оценки эффективности льгот, предоставленных строительным организациям города Томска, Счетной палатой Города Томска проведен анализ основных показателей развития строительной отрасли за годы.

Таблица №10

Основные экономические и социальные показатели по виду деятельности «Строительство»

Показатель

2008

2009

2010

Темп роста, 2010/2008, %

Темп роста, 2010/2009, %

1

Объем работ, выполненный по виду деятельности «Строительство», млн. руб.

11 121,8

7 775,3

7 766,2

61,6

88,6

2

Ввод жилья, общей площади, тыс. м², в том числе:

420,7

352,9

351,0

83,4

99,5

индивидуальное жилищное строительство

68,4

72,3

106,5

155,7

147,3

без учета индивидуального жилищного строительства

352,3

280,6

244,5

69,4

87,1

3

Количество строительных организаций

2 291

2 241

2 313

103,2

103,2

4

Количество вновь зарегистрированных строительных организаций

154

178

201

130,5

112,9

5

Сводный индекс цен производителей в строительстве, %

119,5

103,5

109,7

6

Фонд оплаты труда работающих на предприятиях и в организациях строительной отрасли, млн. рублей

1 602,6

1 384,7

1 561,1

97,4

112,7

7

Среднемесячная заработная плата, руб

18 918,0

17559,4

20999,8

111,0

119,6

8

Просроченная задолженность по заработной плате, тыс. рублей

3 044,0

4 484,0

3 876,0

127,3

86,4

9

Число работников, перед которыми организации имеют задолженность по заработной плате, чел.

160

107

66,9

10

Сальдированный финансовый результат по виду экономической деятельности «Строительство», млн. рублей

432,8

-208,5

-294,2

141,1

11

Удельный вес убыточных организаций к общему числу строительных организаций, %

23,6

41,2

34,6


Несмотря на меры, предпринимаемые администрацией Города Томска по минимизации последствий финансово-экономического кризиса, в 2010 году продолжилось падение основных показателей строительной отрасли. Так, объем работ, выполненный по виду деятельности «Строительство» в 2010 году составил 7 766,2 млн. рублей, что на 11,4% ниже уровня 2009 года и более чем на треть ниже объема строительных работ за 2008 год.

Сохраняется отрицательная динамика ввода жилья: в 2010 году введено (без учета индивидуального жилищного строительства) 244,5 тыс. кв. метров общей площади, что на 30,6% ниже, чем в 2008 году.

Следует отметить определенные позитивные моменты в развитии строительной отрасли, которые характеризуются положительной динамикой социальных показателей, в частности наблюдается рост фонда оплаты труда и среднемесячной заработной платы, сократилась просроченная задолженность по заработной плате.

Но, в целом, финансовое положение организаций по виду деятельности «Строительство» за два последних года существенно ухудшилось. Так, если в 2008 году только 23,6% организаций были убыточными, и по итогам года была получена сальдированная прибыль в размере 432,8 млн. рублей, то в 2010 году более трети организаций – убыточны и сложились сальдированные убытки в сумме 294,2 млн. рублей, которые возросли по сравнению с 2009 годом в 1,4 раза.

Кроме того, обращает на себя внимание тот факт, что основная сумма задолженности по арендным платежам за землю приходится также на предприятия, осуществляющие строительство. В общей сумме задолженности по арендным платежам за землю по состоянию на 01.01.2011 задолженность строительных организаций занимает 55,7% и составила 265 241,5 тыс. рублей, в том числе жилищное строительство – 161 077,7 тыс. рублей.

Таким образом, применение льготы по арендной плате за землю юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам за земельные участки, предоставленные для осуществления строительства объектов (кроме индивидуального жилья индивидуальными застройщиками) не позволило преодолеть кризисные явления и, по мнению Счетной палаты Города Томска, может быть признано недостаточно эффективным.

2.2 Льготы по договорам аренды нежилых помещений

В соответствии с решением Томской Городской Думы «О порядке определения величины арендной платы за пользование объектами муници­пального нежилого фонда» устанавливались кор­ректировочные коэффициенты по арендной плате от сдачи в аренду муниципального имущества. Согласно данным ДЭРиУМС сумма выпадающих доходов за 2010 год составила 17 827,7 тыс. рублей.

Структура выпадающих доходов бюджета Города Томска по арендной плате за пользование объектами муниципального нежилого фонда за 2010 год представлена в Таблице №15.

Выпадающие доходы бюджета Города Томска от предоставления льготных корректировочных коэффициентов к базовой ставке арендной платы в 2010 году уменьшились на 10,8% по сравнению с 2009 годом (на 2 156,33 тыс. рублей). Данное уменьшение связано, в первую очередь, со снижением площади, передаваемой в аренду некоммерческим организациям, не осуществляющим предпринимательскую деятельность (кроме бюджетных учреждений) – на 537,3 кв. м (на 72,3%) и, соответственно, уменьшением суммы выпадающих доходов от данной категории арендаторов – на 337,9 тыс. рублей (на 67,5%) и со снижением площади, передаваемой в аренду муниципальным учреждениям – на 1 284,0 кв. м (на 86,6%) и, соответственно, уменьшением суммы выпадающих доходов от данной категории арендаторов – на 699,46 тыс. рублей (на 52,4%).

В 2010 году наибольшие суммы выпадающих доходов приходится на сле­дующие категории арендаторов:

-  «Художники, скульпторы, архитекторы, арендующие помещения под творче­ские мастерские» (42,3 %);

-  «Организации, обслуживающие жилищный фонд» (29,9%), среди которых наибольший удельный вес выпадающих доходов приходится на «Солнечная-Сервис», компания «Жилище» (ул. Тверская.57, ул. Сибирская.109);

-  «Спортивная и физкультурная деятельность» (17,6%), среди которых наибольший удельный вес выпадающих доходов приходится на ОО «Томской областной федерации рукопашного боя и контактного каратэ».

Счетная палата Города Томска, начиная в 2005 года, ежегодно проводит мониторинг размеров выпадающих доходов от предоставления льготных корректировочных коэффициентов к базовой ставке арендной платы за нежилые помещения. В течение этого периода наблюдается тенденция к уменьшению суммы выпадающих доходов от предоставления льготных корректировочных коэффициентов. Так, если в 2005 году размер выпадающих доходов бюджета Города Томска от аренды нежилых помещений составлял 27890,5 тыс. рублей, то в 2010 году выпадающие доходы составили,68 тыс. рублей. Изменения выпадающих доходов, в первую очередь, связано со значением льготного коэффициента и размера базовой ставки арендной платы, а также с политикой управления имуществом (например, из льготной категории арендаторов исключены организации, осуществляющие медицинскую деятельность). На изменение величины выпадающих доходов также повлияли факты передачи муниципального имущества в собственность других уровней бюджета (областного и федерального). В данном случае при уменьшении суммы выпадающих доходов наполняемость бюджета Города Томска не увеличивалась. Кроме того, многие арендуемые по льготной ставкам арендной платы муниципальные объекты были приватизированы.

Счетной палатой Города Томска в результате проведенного мониторинга размеров выпадающих доходов от предоставления льготных корректировочных коэффициентов к базовой ставке арендной платы за нежилые помещения за гг. был сформирован запрос в ДЭРиУМС с просьбой предоставить сведения о размере достигнутого результата от применения льготных корректировочных коэффициентов к базовой ставке арендной платы. По данным ДЭРиУМС, применение понижающих коэффициентов к базовой ставке арендной платы за пользование муниципальным имуществом обусловлено обеспечением экономической поддержки социально-значимых отраслей и видов экономической деятельности арендаторов, а также формированием реальной платежной нагрузки с учетом износа и качества предоставляемого в аренду муниципального имущества. Но информации о достигнутом результате в стоимостном выражении ДЭРиУМС в Счетную палату не представил (исх.01-01-1б/13083 от 01.01.2001).

Таким образом, можно сделать вывод о том, что оценки эффективности от применения льготных корректировочных коэффициентов к базовой ставке арендной платы за пользование нежилыми помещениями ДЭРиУМС не проводит.

2.3 Суммы выпадающих доходов за пользование объектами муниципального нежилого фонда в связи с передачей имущества в безвозмездное пользование

По данным Департамента финансов выпадающие доходы бюджета по объектам, переданным в безвозмездное пользование в 2010 году составили 72 511,0 тыс. рублей.

По данным ДЭРиУМС выпадающие доходы бюджета за пользование объектами муниципального нежилого фонда в связи с передачей недвижимого имущества в безвозмездное пользование в 2010 году составили 73 057,81 тыс. рублей. Расчет суммы выпадающих доходов бюджета Города Томска проведен ДЭРиУМС в соответствии с порядком определения величины арендной платы за пользование объектами нежилого фонда Города Томска. В таблице №16 представлена информация о сумме выпадающих доходов бюджета Города Томска за 2010 год за пользование объектами муниципального нежилого фонда в связи с передачей недвижимого имущества в безвозмездное пользование в разрезе категорий ссудополучателей муниципальной собственности.

Сумма выпадающих доходов бюджета Города Томска за 2010 год за пользование объектами муниципального нежилого фонда в связи с передачей недвижимого имущества в безвозмездное пользование составила 73 057,81 тыс. рублей, что на 14,5% (12 438,11 тыс. рублей) меньше, чем в 2009 году за счет уменьшения общей площади муниципальных нежилых помещений, переданных безвозмездное пользование.

Наибольшие суммы выпадающих доходов приходится на сле­дующие категории ссудополучателей:

- учреждения, финансируемые из федерального бюджета с долей выпадающих доходов 32,2%,

- общественные организации, не осуществляющие коммерческую деятельность с долей выпадающих доходов 30,7%,

- учреждения, финансируемые из областного бюджета с долей выпадающих доходов 17,8%,

- учреждения, оказывающие медицинские услуги, кроме стоматологических и косметологических с долей выпадающих доходов 12,1%,

- учреждения, оказывающие медицинские услуги, кроме стоматологических и косметологических с долей выпадающих доходов 12,1%.

Общая площадь муниципальных нежилых помещений, находящихся в безвозмездном пользовании ссудополучателей, в 2010 году составила 28 641,3 кв. м., что меньше на 20,0% (7 133,4 кв. м.), чем в 2009 году.

Кроме недвижимого имущества, в безвозмездное пользование передаются объекты муниципального движимого имущества. Произведен анализ информации о сумме выпадающих доходов бюджета Города Томска за гг. в связи с передачей движимого имущества в безвозмездное пользование в разрезе категорий ссудополучателей муниципальной собственности.

Сумма выпадающих доходов от безвозмездной передачи движимого имущества в 2010 году составила 3 797,21 тыс. рублей, что меньше на 50,6%, чем в 2009 году. Уменьшение суммы выпадающих доходов бюджета от безвозмездной передачи движимого имущества связано с уменьшением количества ссудополучателей: в 2010 году отсутствует МОО «Экологический центр «Стриж», МП «Асфальтобетонный завод», УП ПАТП-1, Судебный департамент.

Наибольший удельный вес в структуре выпадающих доходов от передачи движимого имущества в безвозмездное пользование приходится на ТГУМП «Трамвайно-троллейбусное управление» - 96,9%. Проведен анализ информации о объектах движимого имущества, переданного в безвозмездное пользование.

Необходимо указать, что в соответствии с решениями Думы Города Томска большая часть нежилых помещений, находящихся в пользовании федеральных учреждений, согласована к передаче в федеральную собственность. В настоящее время проходит процедура оформления документов на объекты недвижимости с целью перехода прав собственности.

Счетная палата Города Томска, начиная в 2005 года, ежегодно проводит мониторинг размеров выпадающих доходов от передачи в безвозмездное пользование муниципальных нежилых объектов.

Оценки эффективности от передачи имущества в безвозмездное пользование ДЭРиУМС в Счетную палату Города Томска не представил (исх.01-01-1б/13083 от 01.01.2001).

Последняя комплексная проверка соблюдения установленного порядка передачи муниципального недвижимого имущества в безвозмездное пользование Счетной палатой Города Томска проводилась в 2007 году. Проверкой были выявлены факты передачи ссудополучателями имущества в пользование третьим лицам без согласия собственника имущества, факты нецелевого использования помещений, факты использования имущества без оформления договорных отношений либо вообще без правовых оснований. По результатам проверок все нарушения устранены.

Общая сумма выпадающих доходов бюджета Города Томска в связи с предоставлением налоговых и иных льгот по данным Счетной палаты Города Томска значительно превышает предоставленные Департаментом финансов и ДЭРиУМС сведения – в 1,8 раза в 2009 году и в 1,9 раза в 2010 году.

Таблица № 11

тыс. рублей

Выпадающие доходы

По данным департамента финансов, ДЭРиУМС

По данным Счетной палаты

По данным департамента финансов, ДЭРиУМС

По данным Счетной палаты

Уд.

вес, %

Темп роста (по данным Счетной палаты) 2010/2009, %

2009

2010

1

По налогам – всего, в том числе:

315 921,60

315 921,60

315 776,2

315 776,2

30,9

100,0

1.1

по налогу на имущество ФЛ

228,60

228,6

286,9

286,9

0,0

125,5

1.2

по земельному налогу

,00

,00

,3

,3

30,9

100,0

2

По неналоговым доходам – всего, в том числе:

166 847,73

551 440,83

215 703,31

707 663,96

69,1

128,3

2.1

По арендной плате – всего,

в том числе:

81 351,81

458 256,41

142 645,50

630 808,94

61,6

137,7

2.1.1

по арендной плате за пользование муниципальным имуществом

19 984,01

19 984,01

17 827,70

17 827,70

1,7

89,2

2.1.2

по арендной плате за землю

61 367,8

438 272,4

124 817,80

612 981,24

59,9

139,9

2.2

По арендной плате в связи с передачей муниципальной собственности

85 495,92

93 184,42

73 057,81

76 855,02

7,5

82,5

ИТОГО

482 769,33

867 362,43

531 479,51

1 023 440,16

100,0

120,30

Данное обстоятельство связано в первую очередь с тем, что при расчете общей суммы выпадающих доходов от применения льгот по арендной плате за землю не учтены такие показатели, как сумма задолженности, сумма безнадежной задолженности, суммы рассрочек и рассрочек по оплате арендной платы за землю, которые, по мнению Счетной палаты, увеличивают выпадающий доход бюджета, поскольку используемые физическими и юридическими лицами активы Города Томска не обеспечивают поступление доходов в бюджет. Суммированная величина приведенных показателей по расчетам Счетной палаты составляет 86,0% от общей суммы выпадающих доходов по арендной плате за землю в 2009 году и 79,6% в 2010 году.

Кроме этого, общую сумму выпадающих доходов бюджета Города Томска в связи с предоставлением налоговых и иных льгот по расчетам Счетной палаты увеличила сумма выпадающих доходов, связанных с передачей в безвозмездное пользование движимого имущества. Величина данного показателя по расчетам Счетной палаты составляет 8,3% от общей суммы выпадающих доходов в связи с передачей муниципальной собственности в безвозмездное пользование в 2009 году и 5,2% в 2010 году.

Выводы:

1. Выпадающие доходы бюджета по налоговым доходам в результате применения льгот в 2010 году составили 315 776,20 тыс. рублей, что на 145,4 тыс. рублей меньше, чем в 2009 году.

2.

В целях развития и поддержки социальной сферы – 17,2%

 
Льготы по налоговым доходам не носят экономического характера и направлены на:

- снижение налоговой нагрузки организаций бюджетной сферы;

- поддержку организаций социальной сферы;

-социальную поддержку граждан – это ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и ветераны и инвалиды боевых действий, малоимущие граждане, инвалиды 1, 2, 3 групп инвалидности и инвалиды с детства, физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, пенсионеры, герои Советского Союза, РФ, полные кавалеры ордена Славы. Учитывая, что предоставляемые льготы направлены на повышение уровня жизни населения, а именно – поддержку малообеспеченных и социально незащищенных категорий граждан, повышение покупательской способности граждан, снижение доли расходов на оплату обязательных платежей, можно говорить о социальном эффекте предоставляемых налоговых льгот.

3. По данным ДЭРиУМС на сегодняшний день начисление земельного налога физическим лицам за участки, расположенные под многоквартирными домами, по городу Томску не производится, в связи с отсутствием информации о доле в праве общей долевой собственности на общее имущество в доме в отношении каждого правообладателя помещения.

В соответствии с приказом ФНС Минфина РФ от 01.01.2001 №ММВ-7-11/154@ органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны с 2012 года представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения в размере доли в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме в отношении каждого правообладателя помещения.

Таким образом эффект от расходования бюджетных средств, направленных на выполнение землеустроительных работ земельных участков под многоквартирными домами в целях постановки на кадастровый учет и, соответственно, взимания земельного налога с потенциальных плательщиков будет получен только в 2012 году.

4. Выпадающие доходы бюджета по неналоговым доходам от применения льгот в 2010 году составили 707 663,96 тыс. рублей, что больше на 28,3% (156 223,16 тыс. рублей), чем в 2009 году.

5. Наибольшие суммы выпадающих доходов от предоставленных льгот по арендной плате за землю приходятся на организации строительной отрасли - 96,0% в общей сумме предоставленных льгот по арендной плате за землю. При этом применение льготы по арендной плате за землю юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам за земельные участки, предоставленные для осуществления строительства объектов (кроме индивидуального жилья индивидуальными застройщиками) не позволило преодолеть кризисные явления и, по мнению Счетной палаты Города Томска, может быть признано недостаточно эффективным.

6. Льготы по арендным платежам за землю, носящие социальный характер, в общей сумме выпадающих доходов незначительны 4,0%.

7. Суммы задолженности по арендной плате за землю можно отнести к выпадающим доходам бюджета, так как используемые физическими и юридическими лицами активы Города Томска не приносят доходов в бюджет. Кроме того, задолженность по арендной плате за землю в 2010 году увеличилась на 37,1% по сравнению с 2009 годом, а сложившиеся суммы задолженности превышают суммы собранных арендных платежей, то есть имеет место негативная тенденция, которая возрастает с каждым годом. Основная сумма задолженности по арендным платежам за землю приходится на предприятия, осуществляющие строительство. Суммы безнадежной задолженности по арендной плате за землю, предоставление арендаторам-должникам отсрочек и рассрочек (в текущем периоде) по оплате арендной платы за землю также увеличивают выпадающие доходы бюджета Города Томска.

8. Согласно данным ДЭРиУМС сумма выпадающих доходов по арендной плате от сдачи в аренду муниципального имущества за 2010 год составила,7 тыс. рублей, что меньше на 10,8% (2 156,31 тыс. рублей), чем в 2009 году.

9. Суммы выпадающих доходов за пользование объектами муниципального нежилого фонда в связи с передачей имущества в безвозмездное пользование по данным Департамента финансов в 2010 году составили 72 511,0 тыс. рублей. По данным ДЭРиУМС выпадающие доходы бюджета за пользование объектами муниципального нежилого фонда в связи с передачей недвижимого имущества в безвозмездное пользование в 2010 году составили 73 057,81 тыс. рублей.

12. При расчете выпадающих доходов бюджета по арендной плате в связи с передачей муниципальной собственности в безвозмездное пользование, не учтена сумма выпадающих доходов от передачи в безвозмездное пользование движимого имущества. Величина данного показателя в 2010 году составила 3 797,24 тыс. рублей, что в 2 раза меньше, чем в 2009 году.

Предложения:

1. Для повышения эффективности бюджетной политики администрации Города Томска необходимо обеспечить установление и соблюдение четко сформулированных принципов предоставления льгот, направленных на достижение стратегических целей развития территории.

2. Администрации Города Томска систематически проводить мониторинг эффективности предоставления льгот по всем видам бюджетных доходов и ежегодно предоставлять Думе Города Томска информацию по результатам проведенного мониторинга одновременно с Отчетом об исполнении бюджета Города Томска в целях принятия решения о сокращении наименее эффективных видов финансовой помощи, либо их отмене.



Подпишитесь на рассылку:

Проекты по теме:

Томский муниципальный район:
А
Б
В
Г
Д
Ж
З
И
К
М
Н
О
П
Р
С
Т
У
Ф
Ц
Э
Основные порталы, построенные редакторами

Домашний очаг

ДомДачаСадоводствоДетиАктивность ребенкаИгрыКрасотаЖенщины(Беременность)СемьяХобби
Здоровье: • АнатомияБолезниВредные привычкиДиагностикаНародная медицинаПервая помощьПитаниеФармацевтика
История: СССРИстория РоссииРоссийская Империя
Окружающий мир: Животный мирДомашние животныеНасекомыеРастенияПриродаКатаклизмыКосмосКлиматСтихийные бедствия

Справочная информация

ДокументыЗаконыИзвещенияУтверждения документовДоговораЗапросы предложенийТехнические заданияПланы развитияДокументоведениеАналитикаМероприятияКонкурсыИтогиАдминистрации городовПриказыКонтрактыВыполнение работПротоколы рассмотрения заявокАукционыПроектыПротоколыБюджетные организации
МуниципалитетыРайоныОбразованияПрограммы
Отчеты: • по упоминаниямДокументная базаЦенные бумаги
Положения: • Финансовые документы
Постановления: • Рубрикатор по темамФинансыгорода Российской Федерациирегионыпо точным датам
Регламенты
Термины: • Научная терминологияФинансоваяЭкономическая
Время: • Даты2015 год2016 год
Документы в финансовой сферев инвестиционнойФинансовые документы - программы

Техника

АвиацияАвтоВычислительная техникаОборудование(Электрооборудование)РадиоТехнологии(Аудио-видео)(Компьютеры)

Общество

БезопасностьГражданские права и свободыИскусство(Музыка)Культура(Этика)Мировые именаПолитика(Геополитика)(Идеологические конфликты)ВластьЗаговоры и переворотыГражданская позицияМиграцияРелигии и верования(Конфессии)ХристианствоМифологияРазвлеченияМасс МедиаСпорт (Боевые искусства)ТранспортТуризм
Войны и конфликты: АрмияВоенная техникаЗвания и награды

Образование и наука

Наука: Контрольные работыНаучно-технический прогрессПедагогикаРабочие программыФакультетыМетодические рекомендацииШколаПрофессиональное образованиеМотивация учащихся
Предметы: БиологияГеографияГеологияИсторияЛитератураЛитературные жанрыЛитературные героиМатематикаМедицинаМузыкаПравоЖилищное правоЗемельное правоУголовное правоКодексыПсихология (Логика) • Русский языкСоциологияФизикаФилологияФилософияХимияЮриспруденция

Мир

Регионы: АзияАмерикаАфрикаЕвропаПрибалтикаЕвропейская политикаОкеанияГорода мира
Россия: • МоскваКавказ
Регионы РоссииПрограммы регионовЭкономика

Бизнес и финансы

Бизнес: • БанкиБогатство и благосостояниеКоррупция(Преступность)МаркетингМенеджментИнвестицииЦенные бумаги: • УправлениеОткрытые акционерные обществаПроектыДокументыЦенные бумаги - контрольЦенные бумаги - оценкиОблигацииДолгиВалютаНедвижимость(Аренда)ПрофессииРаботаТорговляУслугиФинансыСтрахованиеБюджетФинансовые услугиКредитыКомпанииГосударственные предприятияЭкономикаМакроэкономикаМикроэкономикаНалогиАудит
Промышленность: • МеталлургияНефтьСельское хозяйствоЭнергетика
СтроительствоАрхитектураИнтерьерПолы и перекрытияПроцесс строительстваСтроительные материалыТеплоизоляцияЭкстерьерОрганизация и управление производством

Каталог авторов (частные аккаунты)

Авто

АвтосервисАвтозапчастиТовары для автоАвтотехцентрыАвтоаксессуарыавтозапчасти для иномарокКузовной ремонтАвторемонт и техобслуживаниеРемонт ходовой части автомобиляАвтохимиямаслатехцентрыРемонт бензиновых двигателейремонт автоэлектрикиремонт АКППШиномонтаж

Бизнес

Автоматизация бизнес-процессовИнтернет-магазиныСтроительствоТелефонная связьОптовые компании

Досуг

ДосугРазвлеченияТворчествоОбщественное питаниеРестораныБарыКафеКофейниНочные клубыЛитература

Технологии

Автоматизация производственных процессовИнтернетИнтернет-провайдерыСвязьИнформационные технологииIT-компанииWEB-студииПродвижение web-сайтовПродажа программного обеспеченияКоммутационное оборудованиеIP-телефония

Инфраструктура

ГородВластьАдминистрации районовСудыКоммунальные услугиПодростковые клубыОбщественные организацииГородские информационные сайты

Наука

ПедагогикаОбразованиеШколыОбучениеУчителя

Товары

Торговые компанииТоргово-сервисные компанииМобильные телефоныАксессуары к мобильным телефонамНавигационное оборудование

Услуги

Бытовые услугиТелекоммуникационные компанииДоставка готовых блюдОрганизация и проведение праздниковРемонт мобильных устройствАтелье швейныеХимчистки одеждыСервисные центрыФотоуслугиПраздничные агентства