Контент-платформа Pandia:     2 872 000 материалов , 128 197 пользователей.     Регистрация


Должен ли индивидуальный предприниматель платить страховые взносы "за себя", если организация уже платит страховые взносы с дохода, выплачиваемого ему как работнику?

 просмотров

Индивидуальный предприниматель, помимо своей предпринимательской деятельности, работает по найму в организации. Наемных работников у сотрудника, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, нет. Должен ли индивидуальный предприниматель платить страховые взносы "за себя", если организация уже платит страховые взносы с дохода, выплачиваемого ему как работнику?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Уплата страховых взносов ИП является его обязанностью, закрепленной Законом N 212-ФЗ, независимо от обязанности организации производить уплату страховых взносов с суммы выплат, производимых ему в рамках трудовых отношений.

Обоснование вывода:

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), регулирует Федеральный закон от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в частности, относятся:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации (пп "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ);

- индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).

Для организаций объектом обложения страховыми взносами признаются в общем случае выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Страховые взносы исчисляются и уплачиваются организацией в порядке, определенном ст. 15 Закона N 212-ФЗ, по тарифам, установленным ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд, а именно:

- ПФ РФ;

- ФСС РФ;

- ФФОМС.

ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивает соответствующие страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ), в порядке, установленном ст. 16 Закона N 212-ФЗ.

Согласно ч. 2 ст. 13 Закона 212 N ФЗ стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

При этом обязательная уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится в ПФ РФ и ФФОМС (ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ ИП уплачивает только в случае добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст. 4.5 Федерального закона от 01.01.2001 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Иными словами, уплата страховых взносов ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющимся страхователем для самого себя, производится независимо от размера получаемого им дохода. То есть даже при отсутствии дохода от предпринимательской деятельности ИП должен уплачивать страховые взносы, учитывая, что предпринимательская деятельность осуществляется им самостоятельно и на свой риск (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Поскольку страховые взносы, уплачиваемые организацией с дохода, выплачиваемого своему сотруднику, и страховые взносы, уплачиваемые ИП со стоимости страхового года, имеют разный объект обложения, уплата страховых взносов организацией не исключает уплату страховых взносов непосредственно работником, имеющим статус ИП. Причем уплата страховых взносов ИП является его обязанностью, закрепленной Законом N 212-ФЗ, независимо от обязанности организации производить уплату страховых взносов с суммы производимых ему в рамках трудовых отношений выплат.

В том случае, если ИП имеет наемных работников, в силу пп "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ у него возникает обязанность уплачивать страховые взносы по отдельному основанию, как у лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

28 марта 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Мы в соцсетях:


Подпишитесь на рассылку:
Посмотрите по Вашей теме:

Доход


Профессии: Бизнес и финансы




  Практика:
КейсианствоКейнсианский подход (финансы)Договора финансового лизингаФинансированиеФинансовое мошенничествоФорфейтингЭлитаАнтикризисКризисБизнесменыБизнес-планыБизнес-центрыДистрибьюторыДоверительное управлениеИнновационные проектыПокупка бизнесаПредпринимателиПроизводствоФинансисты

Проекты по теме:

Бизнес
Основные порталы, построенные редакторами

Бизнес и финансы

Бизнес: • БанкиБогатство и благосостояниеКоррупция(Преступность)МаркетингМенеджментИнвестицииЦенные бумагиНедвижимость(Аренда)ПрофессииРаботаТорговляУслугиФинансыБюджетФинансовые услугиКредитыКомпанииЭкономикаМакроэкономикаМикроэкономикаНалоги
Промышленность: • МеталлургияНефтьСельское хозяйствоЭнергетика
СтроительствоАрхитектураИнтерьерПолы и перекрытияПроцесс строительстваСтроительные материалыТеплоизоляцияЭкстерьер

Домашний очаг

ДомДачаСадоводствоДетиАктивность ребенкаИгрыКрасотаЖенщины(Беременность)СемьяХобби
Здоровье: АнатомияБолезниВредные привычкиДиагностикаНародная медицинаПервая помощьПитаниеФармацевтика

Мир

Регионы: АзияАмерикаАфрикаЕвропаПрибалтикаЕвропейская политикаОкеанияГорода мира
Россия: • МоскваКавказЭкономикаРегионы РоссииПрограммы регионов
История: СССРИстория РоссииРоссийская ИмперияВремя2016 год
Окружающий мир: Животные • (Домашние животные) • НасекомыеРастенияПриродаКатаклизмыКосмосКлиматСтихийные бедствия

Образование и наука

Наука: Контрольные работыНаучно-технический прогрессПедагогикаРабочие программыФакультетыМетодические рекомендацииШкола
Предметы: БиологияГеографияГеологияИсторияЛитератураЛитературные жанрыЛитературные героиМатематикаМедицинаМузыкаПравоЖилищное правоЗемельное правоУголовное правоКодексыПсихология (Логика) • Русский языкСоциологияФизикаФилологияФилософияХимияЮриспруденция

Общество

БезопасностьГражданские права и свободыИскусство(Музыка)Культура(Этика)Мировые именаПолитика(Геополитика)(Идеологические конфликты)ВластьЗаговоры и переворотыГражданская позицияМиграцияРелигии и верования(Конфессии)ХристианствоМифологияРазвлеченияМасс МедиаСпорт (Боевые искусства)ТранспортТуризм
Войны и конфликты: АрмияВоенная техникаЗвания и награды

Справочная информация

ДокументыЗаконыИзвещенияУтверждения документовДоговораЗапросы предложенийТехнические заданияПланы развитияДокументоведениеАналитикаМероприятияКонкурсыИтогиАдминистрации городовМуниципалитетыМуниципальные районыМуниципальные образованияМуниципальные программыБюджетные организацииОтчетыПоложенияПостановленияРегламентыТермины(Научная терминология)

Техника

АвиацияАвтоВычислительная техникаОборудование(Электрооборудование)РадиоТехнологии(Аудио-видео)(Компьютеры)

Каталог авторов (частные аккаунты)

Авто

АвтосервисАвтозапчастиТовары для автоАвтотехцентрыАвтоаксессуарыавтозапчасти для иномарокКузовной ремонтАвторемонт и техобслуживаниеРемонт ходовой части автомобиляАвтохимиямаслатехцентрыРемонт бензиновых двигателейремонт автоэлектрикиремонт АКППШиномонтаж

Бизнес

Автоматизация бизнес-процессовИнтернет-магазиныСтроительствоТелефонная связьОптовые компании

Досуг

ДосугРазвлеченияТворчествоОбщественное питаниеРестораныБарыКафеКофейниНочные клубыЛитература

Технологии

Автоматизация производственных процессовИнтернетИнтернет-провайдерыСвязьИнформационные технологииIT-компанииWEB-студииПродвижение web-сайтовПродажа программного обеспеченияКоммутационное оборудованиеIP-телефония

Инфраструктура

ГородВластьАдминистрации районовСудыКоммунальные услугиПодростковые клубыОбщественные организацииГородские информационные сайты

Наука

ПедагогикаОбразованиеШколыОбучениеУчителя

Товары

Торговые компанииТоргово-сервисные компанииМобильные телефоныАксессуары к мобильным телефонамНавигационное оборудование

Услуги

Бытовые услугиТелекоммуникационные компанииДоставка готовых блюдОрганизация и проведение праздниковРемонт мобильных устройствАтелье швейныеХимчистки одеждыСервисные центрыФотоуслугиПраздничные агентства