Контроль эффективности использования средств республиканского бюджета: теория, практика и приоритеты развития (на примере финансирования автодорожной отрасли Республики Казахстан) – часть 1

Транспорт      Постоянная ссылка | Все категории

УДК 336.148: 656.13 (574)   На правах рукописи

ОМАРОВ КАМБАР ТАТИБАЕВИЧ 

Контроль эффективности использования средств республиканского бюджета: теория, практика и приоритеты развития (на примере  финансирования автодорожной отрасли Республики Казахстан)

  08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Республика Казахстан

Астана, 2010

Работа выполнена в Казахском экономическом университете им. Т. Рыскулова

Научный руководитель

академик НАН РК, доктор экономических  наук, профессор  Баймуратов У. Б. 

Официальные оппоненты

доктор экономических наук, профессор

Искакова З. Д.

кандидат экономических наук

Белиспаев Е. Н.

Ведущая организация 

Евразийский национальный университет

имени  Л. Н.Гумилева

   

Защита состоится «7» июля 2010 года в 14.30  на заседании диссертационного совета ОД 14.08.01  по защите  диссертаций на соискание ученой степени доктора экономических наук при Казахском университете экономики, финансов и международной торговли по адресу: 010008, г. Астана, ул. Жубанова, 7, конференц-зал.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Казахского университета экономики, финансов и международной торговли

Автореферат разослан «___» июня 2010 г.

  Ученый секретарь

Диссертационного совета   Р. А. Исмаилова

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Проблемы эффективности использования государственных финансовых ресурсов, особенно средств республиканского бюджета, весьма актуальны для Казахстана, так как от уровня эффективности исполнения принимаемых управленческих решений, связанных с использованием бюджетных средств при реализации различных программных документов зависит степень достижения поставленных целей социально–экономического развития страны и обеспечения стабильности его финансово-бюджетной системы. На сегодняшний день в республике еще не выработан единый системный подход к качественной оценке реализации государственных и отраслевых программ, учитывающий специфику и уникальность каждой программы, нет методологической базы оценки эффективности их реализации,  определенных требований к оценке по направлениям развития в той или иной области, где реализуется программа.

Для определения результативности и эффективности программных документов назрела острая необходимость в разработке принципов, критериев и методики оценки эффективности использования бюджетных средств при их реализации с учетом специфики и связи с другими государственными и отраслевыми программами. В этой связи повышается роль контроля эффективности использования средств республиканского бюджета, который является одним из наиболее действенных механизмов финансового контроля. Это деятельность, направленная на анализ обоснованности и результативности использования, оценку возможных резервов, выявление причин отклонений фактических параметров от запланированных результатов в целях достижения максимально положительного общественного эффекта.

Мировой опыт свидетельствует, что контроль эффективности использования бюджетных средств оказывает существенное влияние на качество принятия и исполнения органами государственной власти и субъектами квазигосударственного сектора управленческих решений, касающихся финансовой сферы, способствует повышению ответственности, прозрачности и подотчетности их деятельности. В настоящее время в системе государственного финансового контроля зарубежных стран активно используется контроль (аудит) эффективности как разновидность государственного финансового контроля.

В Республике Казахстан значительный вклад в решении проблем эффективности использования бюджетных средств  вносят Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета и другие органы государственного финансового контроля, которые проводят определенную работу по обеспечению транспарентности использования средств республиканского бюджета и управления государственными активами. Так, был принят новый Бюджетный кодекс и ряд новых нормативных правовых актов, регулирующих бюджетный процесс и деятельность органов государственного финансового контроля. Модернизировано казначейство, действует новая бюджетная классификация, внедряется бюджетирование, ориентированное на результаты. Несмотря на это, случаи неэффективного использования средств республиканского бюджета и активов государства встречаются достаточно часто при реализации программных документов и при решении актуальных социально-экономических задач развития страны.

Проблемы эффективности использования средств республиканского бюджета недостаточно изучены не только в Казахстане, но и на территории стран Восточной Европы и СНГ, что, в свою очередь, требует разработки новых подходов и путей совершенствования государственного финансового контроля при исполнении бюджета и реализации программных документов. Все это обусловило выбор и актуальность темы диссертационного исследования.

 Степень научной разработанности темы исследования. Теоретико-методологическую основу исследования проблем контроля эффективности использования бюджетных средств составили научные  труды Дж. М.Кейнса, Г. Касселя, А. Смита, Д. Рикардо, П. Самуэльсона, М. Портера, М. Фридмана, Ф. Котлера, П. Друкер, Дж. Эванса и Б. Бермана, Ж.-Ж. Ламбер и др.

Современные тенденции развития системы контроля эффективности использования бюджетных средств нашли отражения в исследованиях таких российских экономистов, как П. И. Вахрина, Е. Ю. Грачевой, И. Н.Герчиковой, Е. П.Голубкова, В. Е.Демидова, В. А.Жукова, П. С.Завьялова, И. И. Кретова, А. Н. Романова, Н. И. Парусимовой, В. М. Родионовой, Б. А.Соловьева, С. В.Степашина, В. Е.Хруцкого, Ю. А.Цыпкина и др.

Проблемы внедрения системы контроля эффективности с обоснованием процесса распределения бюджетных средств на реализацию программных документов исследовались казахстанскими учеными-экономистами и практиками: К. А.Сагадиевым, У. Б.Баймуратовым, С. Б.Байзаковым,  Г. С.Сейткасимовым,  А. К.Арыстановым, У. М.Искаковым, О. Н.Оксикбаевым, З. Д. Искаковой, Н. К. Кучуковой, А. Ж.Султангазиным, В. Д.Мельниковым, А. Б.Зейнельгабдиным, А. А.Нурумовым, Л. М. Сембиевой, С. Ж.Интыкбаевой, Ж. А. Кулекеевым, А. Есентугеловым, К. К.Ильясовым,  П. Б.Исаховой и т. д.

Вместе с тем, многие вопросы в области государственного финансового контроля, в том числе внедрения контроля эффективности использования средств республиканского бюджета, до конца не изучены и требуют новых теоретических исследований и практических рекомендаций. Так, пока неразрешенными остаются проблемы внедрения принципов и критериев оценки эффективности реализации программных документов, совершенствования государственного финансового контроля, а также не до конца определена ведущая роль и место контроля эффективности использования средств республиканского бюджета в деятельности органов государственного финансового контроля Республики Казахстан.

Цель и задачи исследования.  Цель диссертационной работы состоит в том, чтобы на основе уточнения теоретических положений государственного финансового контроля, охарактеризовать институциональное содержание контроля эффективности использования средств республиканского бюджета и разработать практические рекомендации по его совершенствованию при оценке реализации государственных, отраслевых (секторальных) программ развития Республики Казахстан.

Для достижения этой цели поставлены следующие задачи исследования:

-  изучить и уточнить содержание категорий понятий «государственный финансовый контроль» и «контроль эффективности использования средств республиканского бюджета»;

- изучить  методологические основы  и особенности контроля эффективности использования средств республиканского бюджета,  определить его место и роль  в системе государственного финансового контроля;

- рассмотреть зарубежный опыт контроля (аудита) эффективности использования государственных и бюджетных средств с целью внедрения отдельных его направлений в казахстанскую практику;

-  обосновать необходимость финансирования из бюджета развитие автодорожной отрасли Республики Казахстан;

-  провести анализ и дать оценку эффективности использования средств республиканского бюджета  на примере реализации программных документов в автодорожной отрасли Республики Казахстан;

- разработать предложения по совершенствованию государственного финансового контроля в области контроля эффективности использования средств республиканского бюджета;

-  разработать принципы и критерии оценки эффективности реализации программных документов в автодорожной отрасли Республики Казахстан на основе экономико-математической модели.

Объектом исследования является система контроля эффективности использования средств республиканского бюджета при реализации программных документов в автодорожной отрасли Республики Казахстан

Предметом исследования выступет совокупность организационных и экономических отношений, возникающих в процессе осуществления контроля эффективности использования средств республиканского бюджета.

Теоретической и методологической основами исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых в области теории финансов, касающихся вопросов государственного финансового контроля и контроля эффективности использования государственных финансовых ресурсов и бюджетных средств.  

В работе использованы методы  системного анализа, статистического анализа с применением ранжирования, методов группировок и экономико-математического моделирования.

Информационной базой исследования явились законодательные и нормативно-правовые акты Республики Казахстан, аналитические и финансовые отчетности министерств финансов, экономического развития и торговли, транспорта и коммуникаций, Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета, отчеты Агентства Республики Казахстан по статистике и другие материалы.

Научная новизна исследования заключается в том, что на основе изучения и обобщения теоретических положений, анализа широкого спектра фактического материала и зарубежного опыта, автором представлено обобщающее исследование по оценке и контролю эффективности использования средств республиканского бюджета и разработаны предложения по его совершенствованию при реализации программных документов в автодорожной отрасли Республики Казахстан.

Наиболее существенные результаты, полученные в ходе исследования, и их научная новизна заключаются в следующем:

- уточнены и даны авторские трактовки понятий «государственный финансовый контроль» и «контроль эффективности использования средств республиканского бюджета»;

- дана сравнительная оценка экономического содержания понятия «контроль эффективности», выявлены его отличия от других видов финансового контроля, разработаны этапы проведения контроля эффективности использования бюджетных средств;

- на основе изучения зарубежных моделей внешнего контроля и практики проведения контроля эффективности использования бюджетных средств рассмотрены возможности использования их положительного опыта в отечественной системе государственного финансового контроля;

- на основе проведения финансово-экономического анализа автодорожной отрасли Республики Казахстан, обоснована приоритетность его государственного финансирования и дана оценка эффективности реализации программных документов в этой отрасли;

-  предложены основные направления по совершенствованию системы оценки и контроля эффективности использования средств республиканского бюджета и разработаны принципы и критерии оценки эффективности реализации программных документов в автодорожной отрасли Республики Казахстан на основе экономико-математической моделирования.

Основные положения, выносимые на защиту: 

- авторская трактовка понятий «государственный финансовый контроль» и «контроль эффективности использования средств республиканского бюджета»;

- оценка экономического содержания понятия «контроль эффективности», его отличия от других видов финансового контроля и этапы проведения контроля эффективности использования бюджетных средств;

- обоснование приоритетности государственного финансирования  автодорожной отрасли Республики Казахстан;

- предложения по совершенствованию контроля эффективности использования средств республиканского бюджета, совокупность принципов и критериев оценки эффективности реализации программных документов в автодорожной отрасли Республики Казахстан.

Теоретическая и практическая значимость. Полученные  результаты, представленные в виде отдельных теоретических положений, выводов и рекомендаций  могут служить основой для дальнейшего развития отечественной теории государственного бюджета и государственного финансового контроля.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что предложения и рекомендации используются Счетным комитетом при проведении контроля эффективности использования бюджетных средств, Министерством транспорта и коммуникации Республики Казахстан при разработке новых программных документов по развитию автодорожной отрасли через призму внешней оценки и контроля эффективности использования бюджетных средств.

Теоретические и практические результаты исследования используются  в учебном процессе при  проведении международных семинаров по повышению квалификации аудиторов государственного сектора, а также при подготовке бакалавров и  магистров  по специальности «Финансы». 

Апробация основных положений исследования. Основные положения диссертационного исследования докладывались и обсуждались на международных, республиканских научных конференциях: «Экономический рост Республики Казахстан: прогнозы и параметры» (Алматы, 1999 г.); «Экономика, право, культура в эпоху общественных преобразований» (Алматы, 2006 г.); «Национальная экономика в условиях глобализации» (Алматы, 2006г.); «Проблемы реформирования государственного управления в эпоху глобализации» (Астана, 2008 г.).

Отдельные результаты диссертационной работы внедрены в Счетном комитете по контролю за исполнением республиканского бюджета; РГП «Центр по исследованию финансовых нарушений» Счетного комитета; Министерстве транспорта и коммуникаций Республики Казахстан, IDI INTOSAI (Международная организация высших органов финансового контроля); Научно-исследовательском институте финансово-банковского менеджмента Казахского экономического университета имени Т. Рыскулова

Публикация результатов исследований. По теме диссертации опубликовано 12 научных трудов общим объемом 5,6 п. л., в том числе 6 статей –  в изданиях, рекомендованных Комитетом по контролю в сфере образования и науки МОН РК. 

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом страны, дает органам власти реальную возможность осуществления социально-экономической политики государства. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики. Эффективность решения этих задач может быть существенно повышена за счет моделирования результатов исполнения бюджетов, использующих различные комбинации показателей, влияющих на доходную и расходную части бюджета, а также на социально-экономическую ситуацию в стране.

Одним из важнейших вопросов, решаемых в процессе проектирования бюджетных показателей, становится поиск оптимального сочетания структуры изъятий (перечень и ставки налоговых и неналоговых платежей в бюджет) и структуры благ (перечень мероприятий и объемов их финансирования), предоставляемых за счет бюджета

В Казахстане распределение финансовых ресурсов происходит таким образом, что бюджетная система страны нами предлагается в виде схемы, которая представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Схема бюджетной системы Республики Казахстан

Примечание – рисунок составлен автором

Финансовые ресурсы государства и бюджетные средства  являются непосредственными объектами управления финансами, т. е. управления  их  формированием, использованием и движением  денежных потоков. С другой стороны государственные финансовые ресурсы и бюджетные средства должны постоянно находиться под финансовым контролем.

 Современная теория финансов рассматривает финансовый контроль как систему общественных отношений, возникающих в сфере финансовой деятельности, т. е. в процессе создания, направленных на проверку обоснованности их расходования на определенные цели. Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам, как экономической категории присуща контрольная функции. Посредством этой функции финансы предупреждают о складывающихся пропорциях распределения, соотношения фондов, источниках их формирования, использования.

 В практической деятельности финансовый контроль рассматривается в качестве обязательного и эффективного элемента системы управления финансовыми ресурсами субъектов экономики в соответствии с установленными нормами и правилами.  

Такого рода интерпретация финансового контроля признается развитыми странами и отражается в различных международных документах. В частности, отвечает принципам Лимской Декларации руководящих принципов контроля, принятой IX Конгрессом Международной организации высших контрольных органов (ИНТОСАЙ) в 1977 году, которая гласит, что «организация контроля является обязательным элементом управления общественными финансовыми средствами, так как такое управление влечет за собой ответственность перед обществом».

По нашему мнению, государственный финансовый контроль – это профессиональная деятельность государственных органов, нацеленная на обеспечение прозрачности и эффективности формирования и использования государственных финансовых ресурсов путем проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий по выявлению, пресечению и предупреждению недостатков и нарушений, а также представления рекомендаций по их устранению и недопущению в будущем.

В Казахстане система государственного финансового контроля в условиях развития рыночных отношений претерпела существенные изменения. Ее основы закреплены в Конституции Республики Казахстан и в бюджетно-налоговом законодательстве, и в 1996 году для осуществления внешнего контроля за исполнением республиканского бюджета был создан Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета, подчиненный и подотчетный Президенту Республики Казахстан.

Однако деятельность государственных органов финансового контроля в настоящее время характеризуется отсутствием целостности, системности и наличием дублирования и параллелизма функций. В результате наделения  уполномоченного Правительством Республики Казахстан государственного органа полномочиями по одновременному осуществлению внутреннего контроля по отношению к республиканскому бюджету и внешнего контроля по отношению к местным бюджетам допущено противоречие основным принципам разграничения функций исполнительных и представительных органов власти, а также требования Лимской декларации основополагающих принципов контроля. Кроме того, наблюдаются тенденции нарушения финансовой дисциплины, бюджетно-налогового законодательства, учащаются злоупотребления при использовании государственной собственности, растет количество коррупционных правонарушений при использовании государственных финансовых ресурсов, в том числе и бюджетных средств.

Сегодня традиционные государственные функции испытывают трансформационные процессы, адаптируясь к новым условиям. В частности, государственный финансовый контроль активно изменяется от традиционной проверки правильности, адресности, целесообразности и законности использования бюджетных средств к контролю с позиции эффективного, результативного и экономичного использования государственных ресурсов в форме аудита эффективности. Контроль эффективности является  относительно новой формой контроля. Это область науки, форма которой непрерывно изменяется, и которая обладает значительными потенциальными возможностями. Контроль эффективности (наряду с традиционным финансовым контролем) должен занимать доминирующую позицию в структуре учета в рамках государственной контрольной системы. Главной целью контроля эффективности является качественное улучшение процесса управления бюджетными средствами путем обеспечения системы государственного управления достоверной, полной и объективной информацией по вопросу эффективности функционирования всех организаций, вовлеченных в бюджетных процесс.

Существует принципиальное различие между финансовым контролем и контролем эффективности, которое представлено в таблице 1.

Транспорт      Постоянная ссылка | Все категории
Мы в соцсетях:




Архивы pandia.ru
Алфавит: АБВГДЕЗИКЛМНОПРСТУФЦЧШЭ Я

Новости и разделы


Авто
История · Термины
Бытовая техника
Климатическая · Кухонная
Бизнес и финансы
Инвестиции · Недвижимость
Все для дома и дачи
Дача, сад, огород · Интерьер · Кулинария
Дети
Беременность · Прочие материалы
Животные и растения
Компьютеры
Интернет · IP-телефония · Webmasters
Красота и здоровье
Народные рецепты
Новости и события
Общество · Политика · Финансы
Образование и науки
Право · Математика · Экономика
Техника и технологии
Авиация · Военное дело · Металлургия
Производство и промышленность
Cвязь · Машиностроение · Транспорт
Страны мира
Азия · Америка · Африка · Европа
Религия и духовные практики
Секты · Сонники
Словари и справочники
Бизнес · БСЕ · Этимологические · Языковые
Строительство и ремонт
Материалы · Ремонт · Сантехника