Госдума одобрила законопроект, который вступит в силу с 2027 года, и предполагает объединение пассивных доходов с зарплатами в единую налоговую базу, вводя прогрессивную пятиступенчатую шкалу НДФЛ. Эти изменения затронут владельцев крупных вкладов, инвесторов в ценные бумаги и тех, кто получает доход от продажи недвижимости. Давайте разберёмся в основных моментах и возможных последствиях.
Прогрессивная шкала НДФЛ для пассивных доходов
В соответствии с проектом, для пассивных доходов будет введена прогрессивная шкала: 13% — на доходы до 2,4 млн рублей; 15% — на доходы от 2,4 до 5 млн; 18% — от 5 до 20 млн; 20% — от 20 до 50 млн; 22% — на суммы свыше 50 млн рублей. Ярослав Кабаков, директор по стратегии ФГ «Финам», уточнил, что изменения касаются налога на доходы, а не на активы, такие как вклады, квартиры или акции, которые останутся в собственности, а налог будет взиматься с полученного дохода.
Кому это особенно ощутимо
По мнению экспертов, нововведение в первую очередь затронет состоятельных инвесторов с крупными дивидендами, купонными выплатами и доходами по депозитам. Дивиденды и купоны будут облагаться по той же прогрессивной шкале: для низких доходов изменения будут незначительными, однако для тех, кто получает несколько миллионов, ставка на превышающую часть дохода повысится.
Заместитель председателя комитета Госдумы по экономической политике Артём Кирьянов отметил, что целью реформы является приведение ставок для высоких доходов к единому прогрессивному принципу, независимо от источника дохода.
Кто попадёт под изменения и как будет работать администрирование
По оценкам Кирьянова, изменения затронут около 6% граждан. В отличие от первоначальных поправок 2025 года, когда ставка для пассивных доходов не превышала 15% и выделялась в отдельную налоговую базу, теперь дивиденды, проценты по депозитам, доходы от продажи ценных бумаг и имущества будут включены в общую налоговую базу НДФЛ.
При этом повышенная ставка будет применяться только к той части дохода, которая превышает соответствующий порог. Сергей Довгаль, руководитель юридического отдела независимого профсоюза «Новый Труд», добавил, что для большинства вкладчиков изменения окажутся незначительными: необлагаемый лимит остаётся на уровне 1 млн рублей, умноженного на максимальную ключевую ставку Банка России. С 2024 года для расчёта будет использоваться ставка за предыдущий год, поэтому в 2027 году лимит при максимальной ставке 2026 года (16%) составит 160 тыс. рублей.
Основное изменение в администрировании заключается в переводе банков в статус налоговых агентов: они будут удерживать налог с процентов. Окончательный расчёт будет производиться Федеральной налоговой службой, и в случае недоплаты банк сможет направить уведомление о необходимости доплатить налог.
Кабаков отметил, что для массового вкладчика и мелкого инвестора влияние будет минимальным, в то время как существенная налоговая нагрузка ляжет на тех, у кого есть многомиллионные пассивные доходы. Он также напомнил, что данный законопроект ещё может быть изменён.
Изменения для собственников жилья
Для продавцов недвижимости важным станет не только ставка 22%, но и то, что доходы от продажи будут учитываться вместе с другими доходами при расчёте НДФЛ, отметил Денис Астафьев, управляющий фондом и основатель финтех-платформы SharesPro. Это означает, что налог на продажу квартиры будет зависеть от размера зарплаты и других поступлений в тот же год.
Астафьев также подчеркнул, что реформу не следует расценивать как введение налога на все продажи жилья: в первую очередь проверяется право на освобождение от НДФЛ. Обычно минимальный срок владения недвижимостью для освобождения составляет пять лет, в некоторых случаях — три года (например, при продаже единственной квартиры или при наследовании). Эти освобождения в проекте остаются в силе.
Если налог всё же будет начислен, он будет рассчитываться не на всю сумму сделки, а на налогооблагаемую разницу. Например, если квартира была куплена за 10 млн рублей и продана за 12 млн, облагаемая база составит 2 млн рублей. Также следует учитывать кадастровый минимум, который может повлиять на величину облагаемого дохода.
Астафьев добавил, что у продавцов одинаковых по цене квартир итоговый налог может различаться в зависимости от их других доходов (зарплата, дивиденды, проценты): повышенная ставка будет применяться только к части дохода, превышающей порог.
Что касается арендодателей, то новых налогов на аренду не вводится — доходы от аренды физических лиц уже облагаются по прогрессивной шкале НДФЛ. Однако объединение налоговых баз может увеличить общую налоговую нагрузку для собственников с большими доходами.
Доцент Финансового университета при правительстве РФ Михаил Хачатурян напомнил, что налог на имущество (который платят владельцы квартир и домов, за исключением некоторых льготников) остаётся отдельным налогом и не затрагивает реформу НДФЛ: изменения касаются только дохода от продажи недвижимости.
Итог
Проект переводит пассивные доходы в единую прогрессивную шкалу НДФЛ с 2027 года, что в первую очередь затронет владельцев крупных депозитов, инвесторов и продавцов дорогостоящего имущества с высокими доходами. Для большинства граждан изменения будут незначительными — ключевые льготы и правила расчёта налога сохраняются, а окончательная формулировка закона может быть изменена в процессе дальнейшей работы над документом.
