Налоговое право Рабочая программа специальность: 030501.65 Юриспруденция

Негосударственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Московский психолого-социальный УНИВЕРСИТЕТ

Филиал в городе Брянске

Кафедра общеюридических дисциплин

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

Рабочая программа

Специальность: 030501.65 Юриспруденция

Настоящая рабочая программа

рассмотрена и утверждена на

расширенном заседании кафедры ОЮД

(Протокол № 1 от 29 августа 2011г.)

Брянск 2011г.

1. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Происходящие перемены в экономики страны стимулируют рост общественного интереса к налоговым отношениям. Налоговые законодательные и нормативные акты содержат основные экономические и юридические параметры, обеспечивающие комплексную правовую регламентацию налогового метода в управлении экономикой. По этому особенно актуально системное изложение общей картины правового регулирования налогообложения с учетом правовой среды, в которой существует налоговое право.

Изучение курса налоговое право основывается на ознакомлении с его особенностями, основными понятиями, предполагает усвоение студентами как научных, так и практических умений в области налогообложения.

Налоговое право имеет взаимосвязь с другими отраслями права. Конституционное право, имеющее основополагающие значение для всех отраслей и институтов, играет такую же роль и в отношении налогового права. Конституция устанавливает компетенцию федеральных и местных органов власти по вопросам регулирования налоговых отношений.

Налоговое право находится в тесной связи с гражданским правом. О взаимодействии налогового права и административного права можно говорить в плане применения ответственности за нарушения налогового законодательства. При взаимодействии норм бюджетного и налогового права, как составных частей финансового права приоритет отдается налоговому праву, которое непосредственно регулирует отношения по поступлению средств в бюджет.

В результате изучения учебной дисциплины студент должен:

Иметь представление:

·  о налоге – как основе доходной части бюджета государства и внебюджетных фондов,

·  о проблемах развития налогового права в Российской Федерации,

·  об основной концепции государственной налоговой реформы,

·  о Налоговом Кодексе РФ ч. 1 и ч. II – как основном источнике при установлении, введении и взимании налогов.

Знать:

·  виды налогов,

·  принципы организации налоговой системы РФ,

·  основные и дополнительные элементы налоговых правоотношений,

·  виды налоговых правонарушений и меры ответственности.

Уметь:

·  пользоваться основными источниками налогового права и применять их в своей будущей профессиональной деятельности,

·  анализировать и уметь определять суммы штрафных санкций за нарушение налогового законодательства,

·  уметь делать расчеты суммы налогов, подлежащей уплате в бюджет.

2. Основные понятия изучаемой дисциплины

Налоговое право

Предмет налогового права

Методы налогового права

Принципы налогового права

Источники налогового права

Понятие налога и сбора.

Налоговая система РФ.

Объект налогообложения

Налоговая база

Налоговый период

Налоговая ставка

Налоговое правоотношение

Субъекты налогообложения

Понятие налогоплательщика

Налоговый агент.

Налоговые органы

Права и обязанности налоговых органов

Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов

Налоговое обязательство

Налоговый контроль

Налоговые проверки.

Камеральная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка

Понятие и признаки налогового правонарушения

Виды ответственности за нарушение налогового законодательства

Налоговая ответственность

Федеральные налоги.

Региональные налоги

Местные налоги и сборы

Специальные налоговые режимы.

3. Тематический план курса «Налоговое право»

НАИМЕНОВАНИЕ ТЕМЫ	Количество часов
Очная ФО	Заочная ФО 6 лет
Л.	Пр. з.	Л.	Пр. з.
1.  ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ И МЕТОД, ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА.	2		2
2.  ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА	2	2
3.  ПОНЯТИЕ И ПРИЗНАКИ НАЛОГОВ	2	2	2
4.  ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ	2
5.  ЭЛЕМЕНТЫ ЮРИДИЧЕСКОГО СОСТАВА НАЛОГА	6		2
6.  НАЛОГОВОЕ ПРАВООТНОШЕНИЕ	2
7.  СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ.	2	2
8.  НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО.	2
9.  НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ	2		2
10.  ПРОИЗВОДСТВО ПО ДЕЛАМ О НАЛОГОВЫХ РАВОНАРУШЕНИЯХ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО НАЛОГОВОМУ ПРАВУ.	4	4
11.  ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ.	2	2		2
12.  РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ,	2
13.  МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ.	2
14.  СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ	2
15.  ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ СУБЪЕКТОВ	2
Аудиторных часов	36	12	8	2
Общее количество часов	48	10
Всего часов	70	100

4. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ «Налоговое право».

1.  Понятие, предмет, методы и принципы налогового права.

Понятие налогового права. Особенности налогового права. Перспективы развития налогового права в РФ. Соотношение финансового и налогового права. Понятие и состав системы налогового права. Предмет налогового права и его особенности. Понятие метода налогового права и виды методов, с помощью которых регулируются общественные отношения, составляющие предмет налогового права. Метод координации и метод субординации в налоговых правоотношениях.

Понятие и классификация принципов налогового права. Конституционные принципы налогового права.

Налогово-правовая норма – как общеобязательное правило поведения в сфере налоговых правоотношений. Виды налогово-правовых норм.

Материальные и процессуальные нормы налогового права.

2.  Источники налогового права.

Понятие и система источников налогового права. Законодательство о налогах и сборах и его основные начала. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах. Нормативно - правовые акты федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления.

Конституция РФ – документ, закрепляющий основы налогообложения.

Налоговый Кодекс РФ общая характеристика.

Действия налогового законодательства во времени, пространстве и по кругу лиц. Международные договоры по вопросам налогообложения. Порядок официального опубликования актов налогового законодательства. Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам налогообложения как источник налогового права.

3.  Понятие и роль налогов.

Понятие налога и сбора. Социально-экономическая сущность налогов. Общие правила установления налогов и сборов. История развития налогообложения. Понятие налогообложения. Принципы налогообложения, их классификация. Принципы налогообложения по А. Смиту. Функции налогообложения. Налоги - как совокупность элементов налогообложения.

Классификация налогов.

4.  Правые основы системы налогов и сборов.

Налоговая система РФ. Основные элементы налоговой системы РФ. Система налогов и сборов РФ. Система налоговых правоотношений. Системы участников налоговых правоотношений. Принципы налоговой системы. Принцип единства налоговой системы. Принцип организационного единства системы налоговых органов. Принцип справедливости налогообложения. Принцип достаточности налогообложения. Установление, введение и отмена налогов в РФ. Характеристика отдельных элементов налоговой системы. Налоговая реформа и ее основные направления.

5.  Элементы юридического состава налога.

Основные и дополнительные элементы налогообложения. Элементы юридического состава налога: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, срок и порядок уплаты.

6.  Налоговое правоотношение.

Понятие налогового правоотношения. Состав налогового правоотношения. Объекты налоговых правоотношений. Содержание налоговых правоотношений. Субъекты налогообложения.

7.  Субъекты налоговых правоотношений.

Субъекты налогообложения.

Основные и факультативные субъекты. Понятие налогоплательщика. Налоговый агент. Сборщик налогов. Налоговые органы, финансовые органы, таможенные органы как субъекты налоговых правоотношений. Права и обязанности налоговых органов. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов. Взаимозависимые лица. Представительство в налоговых правоотношениях. Законные и уполномоченные представители налогоплательщиков.

8.  Налоговое обязательство.

Понятие налогового обязательства. Общий порядок возникновения налогового обязательства. Содержание налогового обязательства. Субъекты и объекты налогового обязательства. Требование об уплате налогов. Основания прекращения обязанностей по уплате налогов.

Способы обеспечения исполнения налогового обязательства. Виды способов прекращения исполнения обязательства. Залог имущества. Поручительство. Пеня. Приостановление операций по счетам в банке. Арест имущества: понятие, виды. Порядок принудительного исполнения обязанностей по уплате налога. Взыскание налогов, сборов, пени за счет денежных средств.

Взыскание налогов, сборов, пени за счет иного имущества.

9.  Налоговый контроль.

Понятие налогового контроля. Государственные органы, осуществляющие налоговый контроль. Цели налогового контроля. Формы( способы) осуществления налогового контроля. Налоговые проверки. Камеральная налоговая проверка. Выездная налоговая проверка. Встречная налоговая проверка. Срок и условия проведения налоговых проверок. Оформление действий при осуществлении налогового контроля. Акт налоговой проверки и его реквизиты. Методы налогового контроля. Состав издержек, связанных с осуществлением налогового контроля. Учет налогоплательщиков как метод проведения контроля. Налоговая декларация.

10.  Производство по делам о налоговых правонарушениях. Ответственность по налоговому праву.

Понятие и признаки налогового правонарушения. Элементы налогового правонарушения: Субъект, объект, субъективная сторона, объективная сторона. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Общие налоговые правонарушения. Специальные налоговые правонарушения ( правонарушения банков).

Виды ответственности за нарушение налогового законодательства.

Административная ответственность за нарушение налогового законодательства.

Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства.

Налоговая ответственность.

Сущность налоговой ответственности. Основания привлечения к налоговой ответственности. Цели и значение привлечение к налоговой ответственности.

Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.

Истечение срока давности привлечения к ответственности.

Производство по делам о налоговых правонарушениях, совершенных налогоплательщиком или налоговым агентом (вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки).

Производство по делам о налоговых нарушениях, совершенных лицами, не являющимися налогоплательщиками или налоговыми агентами.

Порядок подачи исковых заявлений о взыскании налоговой санкции.

Рассмотрение дел и исполнение решений о взыскании налогов.

Обжалование актов налоговых органов.

Порядок обжалования акта налогового органа:

·  в вышестоящий налоговый орган;

·  в суды (арбитражный и суд общей юрисдикции).

Рассмотрение жалобы, последствие подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган.

Рассмотрение жалоб, поданных в суд.

11.  Федеральные налоги.

Федеральные налоги. Порядок установления, введения и взимания федеральных налогов. Виды федеральных налогов. Общая характеристика федеральных налогов.

Налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость.

Акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья.

Налог на прибыль организации.

Единый социальный налог.

Налог на добычу полезных ископаемых.

Лесной налог. Водный налог. Государственная пошлина.

Порядок определения объектов налогообложения, налоговой базы, ставки налогов. Сроки уплаты налога (подачи декларации в налоговые органы).

12.  Региональные налоги.

Налоги субъектов РФ. Порядок установления, введения и взимания региональных налогов.

Налог на имущество организации.

Транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

13.  Местные налоги и сборы.

Понятие местного налога. Порядок установления введения и взимания местных налогов и сборов.

Местные налоги и сборы: земельный налог, налог на имущество физических лиц, местные лицензионные сборы, регистрационный сбор на право занятия предпринимательской деятельностью.

14.  Специальные налоговые режимы.

Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

15.  Особенности налогообложения отдельных субъектов.

Налогообложение адвокатской деятельности.

Налогообложение нотариальной деятельности.

5. ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ И ЛИТЕРАТУРА

1.  Конституция РФ от 01.01.01г. Принята на всенародном референдуме 12 декабря 1993 года.

2.  Гражданский Кодекс РФ. Ч. 1. от 01.01.01 .

3.  Уголовный Кодекс РФ от 01.01.01 .

4.  Кодекс РФ об административных правонарушениях от 01.01.01 года.

5.  Таможенный Кодекс РФ от 01.01.01 .

6.  Арбитражный процессуальный Кодекс РФ от 01.01.01 года

7.  Закон РФ «О налоговых органах в РФ»от 01.01.01 № 000-1

8.  Закон РФ. «О таможенном тарифе РФ» от 21.05.93г № 000-1

9.  Налоговый Кодекс РФ ч. 1. от 01.01.01

10.  Налоговый Кодекс РФ ч.2. от 5 августа 2000

11.  Закон РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991г от 9 декабря 1991 № 000-

12.  Налоговое право России /Под ред. - М., 2010

13.  Налоговое право России / Под ред. - М., 2008

14.  Российское налоговое право: Проблемы теории и практики, - М., 2008

15.  Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов /Под ред. –М., 2009.

16.  Налоговое право / Под ред. - М., 2009

17.  Налоговое право. Учебник для вузов / Под ред. - М., 2001.

18.  Налоговое право. Вопросы и ответы / Под ред. ёва - М., 2004.

19.  Налоговое право в вопросах и ответах. Учебное пособие / Под ред.

- М., 2004.

20.  Финансовое право. Учебник /Под ред. . М., 2009.

6. ПЛАНЫ ПРАКТИЧЕСКИХ (семинарских занятий)

Тема 1. Общая характеристика налогового права
Российской Федерации

1.  История развития налогообложения.

2.  Налоговое право: понятие, предмет, методы.

3.  Налоговое право в системе российского права.

4.  Принципы налогового права.

5.  НК РФ как источник налогового права.

Нормативные акты

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая.
Федеральный закон от 01.01.01 г. .

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. .

Литература

Финансовое право: Учебник/Отв. ред. . М., 2008.

Теория российского налогового права: современные проблемы / Под ред. //. И. Химиневой. Саратов, 2005.

Налоговое право: Учебник/Отв. ред. . М.,2005.

Действие налогового законодательства во времени: Учеб. пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2009.

Система российского налогового права //
Финансовый механизм и его правовое регулирование: Материалы междунар. науч.-практ. копф. Ч. II / Под ред. и . Саратов, 2003.

Индивидуальные (ненормативные) налоговые правовые акты: Монография/Под ред. Л/. В. Карасевой. М.,2009.

Толкование норм налогового законодательства: Учеб. пособие / Под ред. . М., 2004.

Конституционно-правовые принципы налоговой системы в решениях Конституционного Суда РФ: Авторсф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005.

РазгильдиеваМ. Б. Налоговая ответственность в системе
юридической ответственности // Правоведение. 2002. № 5.

Понятие принципов налогового права //Вестник Саратовской государственной академии права. 2001.№ 1.

Налоговое право: конституционные нормы. М., 2009.

Задания для самостоятельной работы

№ 1. Укажите верный ответ. Предметом налогового
права являются:

1)  отношения по установлению и взиманию налогов и
сборов; отношения, возникающие по поводу привлечения
налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений;

2)  отношения по установлению налогов и сборов; от-
ношения по введению налогов и сборов; отношения по
уплате налогов и сборов; отношения, возникающие в связи с осуществлением налогового контроля; отношения, возникающие при привлечении налогоплательщиков и
иных обязанных лиц к ответственности за совершение
налогового правонарушения;

3)  отношения по установлению налогов и сборов; от-
ношения по введению налогов и сборов; отношения по
уплате налогов и сборов; отношения по уплате взносов в
государственные внебюджетные фонды; отношения, возникающие в связи с осуществлением налогового контроля; отношения, возникающие при привлечении налогоплательщиков и иных обязанных лиц к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) отношения по установлению налогов и сборов; от-
ношения по введению налогов и сборов; отношения по
уплате налогов и сборов; отношения, возникающие в связи с осуществлением налогового контроля; отношения, возникающие при привлечении налогоплательщиков и
иных обязанных лиц к ответственности за совершение
налогового правонарушения; отношения, возникающие
по поводу обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

№ 2. Укажите верные утверждения. Система законодательства о налогах и сборах включает:

1)  НК РФ; федеральные законы о налогах и сборах,
принятые в соответствии с НК РФ; законодательство
субъектов РФ, принятое в соответствии с НК РФ; нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

2)  НК РФ; федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ; законы субъектов РФ, принятые в соответствии с НК РФ; нормативные правовые
акты субъектов РФ, принятые в соответствии с НК РФ;
нормативные правовые акты представительных органов
местного самоуправления о местных налогах и сборах;

3)  НК РФ; федеральные законы о налогах и сборах,
принятые в соответствии с НК РФ; законы субъектов РФ,
принятые в соответствии с НК РФ; нормативные право-
вые акты субъектов РФ, принятые в соответствии с
НК РФ; нормативные правовые акты представительных и
исполнительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

4)  НК РФ; федеральные законы о налогах и сборах,
принятые в соответствии с НК РФ; законодательство
субъектов РФ, принятое в соответствии с НК РФ; нормативные правовые акты ФНС России, принятые в соответствии с НК РФ; нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

№ 3. Что из перечисленного относится к категории
«законодательство о налогах и сборах»:

1)  Федеральный конституционный закон от 31 декабря
1996 г. «О судебной системе Российской Феде-
рации»;

2)  НК РФ;

3)  Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 1 18-ФЗ '
«О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»;

4)  постановление Правительства РФ от 22 февраля
2000 г. № 000 «О Таможенном тарифе Российской Феде-
рации — своде ставок ввозных таможенных пошлин и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности»;

5)  постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа о доначислении страховых взносов;

6)  постановление Высшего Арбитражного Суда РФ №9 и Верховного Суда РФ №41 от 01.01.01 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»;

7)  приказ Министерства финансов РФ от 17 января
2009 г. № 8н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для Отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения»;

8)  решение районного Совета объединенного муниципального образования С-ского района С-с области «О введении земельного налога»;

9)  Закон С-ской области «О введении на территории С-ской области транспортного налога»;

10)  приказ Министерства РФ по налогам и сборам от
9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации»;

№ 4. Что из перечисленного относится к источникам
налогового права:

1)  постановление Правительства РФ от 01.01.01 г. № 19 «Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»;

2)  налоговое уведомление об уплате земельного налога
за прошедший налоговый период, полученное гр-ном В.;

3)  Закон С-ской области «О введении на территории С-ской области налога на имущество организаций»;

4)  решение С-ской городской Думы «О земельном налоге»;

5)  определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 01.01.01 г. 05-3;

6)  решение районного Совета объединенного муниципального образования К-ского района Т-ой области «О введении земельного налога»;

7)  Приказ МНС России от 01.01.01 г. № АП-3-
16/138 «Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 01.01.01 г. № 60 "О порядке составления акта выездной на-
логовой проверки и производства по делу о нарушениях
законодательства о налогах и сборах"»;

8)  решение о привлечении налогоплательщика И. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ;

9)  требование инспекции ФНС России гр-ну П. об уплате налога на доходы от предпринимательской деятельности;

10) уведомление гр-ну Д. об уплате налога на имущество физических лиц;

11) НК РФ;

12) постановление Конституционного Суда РФ от 8 октября 1997 г. «О проверке конституционности Закона Санкт-Петербурга от 01.01.01 г. "О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году"»?

№ 5. Что из перечисленного относится к категории
«законодательство о налогах и сборах», а что — к источникам налогового права:

1)  соглашение от 01.01.01 г. между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы;

2)  НК РФ;

3)  Федеральный конституционный закон от 01.01.01 г. «О судебной системе Российской Федерации»;

4)  Закон С-ской области «О введении на территории С-ской области транспортного налога»;

5)  постановление Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000 «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе»;

6)  постановление Пленума Верховного Суда РФ №41
и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от
11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»;

7)  налоговое уведомление гражданину об уплате им
налога на имущество?

№ 6. Оцените правильность следующих утверждений:

1)  местные налоги устанавливаются актами исполни-
тельных органов муниципального образования, вводятся в действие актами представительного органа муниципального образования;

2)  Правительство РФ, Министерство финансов РФ, органы Федеральной налоговой службы издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами;

3)  федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного
дела, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

№ 7. В тексте НК РФ найдите положения, определяющие полномочия осуществлять нормативное регулирование в сфере налогообложения для:

1)  Правительства РФ;

2)  Министерства финансов РФ;

3)  Федеральной налоговой службы;

4)  финансовых органов субъекта РФ;

5)  финансовых органов муниципального образования;

6)  представительного органа субъекта РФ;

7)  представительного органа муниципального образования.

Тема 2. Понятие налогов и сборов.

1.  Понятие налога и других обязательных платежей.

2.  Классификация налогов и сборов.

3.  Правовой механизм налога и его элементы.

Нормативные акты

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая.
Федеральный закон от 01.01.01 г. .

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. .

Жилищный кодекс Российской Федерации. Федеральный
закон от 01.01.01 г. (ст. 154-156).

Федеральный закон от 01.01.01 г. «Об
обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2001. № 51. Ст. 4832 (Ст. 3).

Федеральный закон от 01.01.01 г. «О сборах
за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» // СЗ РФ. 2005. № 30.Ч. II. Ст. 3125.

Литература

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. . М., 2008.

Теория российского налогового права в Российской Федерации: современные проблемы / Под ред. . Саратов, 2005.

Налоговое право: Учебник / Отв. ред. . М., 2005.

Основы налогового права. Понятие налога.
Элементы налога // Гражданин и право. 2009. № 1,4.

Налоги и сборы: Понятие. Юридические
признаки. Генезис. М., 2002.

Функции налога // Финансовый механизм и
его правовое регулирование: Материалы междунар. науч.-практ.
коиф. Ч. II / Под ред. и . Саратов, 2003.

Понятие и отличительные признаки налога, сбора, пошлины // Государство и право. 2005. № 4.

К вопросу о правовом понятии фискальных
сборов и порядке их установления // Финансовый механизм и
его правовое регулирование: Материалы междунар. науч.-практ.
конф. Ч. II / Под ред. и . Саратов, 2003.

Проблемы правового регулирования налоговых
льгот на современном этапе // Правоведение. 2002. № 5.

Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования / Под ред. . М., 2003.

Налоговое регулирование: Учеб. пособие / Под ред. . М., 2004.

Объект налогообложения: правовые характеристики: Учеб. пособие. М., 2003.

Задания для самостоятельной работы

№ 1. Укажите неверные признаки налога:

1)  натуральная форма внесения;

2)  индивидуальная безвозмездность;

3)  регулярность;

4)  обязательность;

5)  совершение в интересах плательщика юридически значимых действий;

6)  отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

7)  переход права собственности на денежные средства,
уплаченные в форме налога, от плательщика к государству;

8)  внесение в бюджетную систему государства;

9)  внесение в бюджет муниципального образования.

№ 2. Укажите верные признаки налога и раскройте их
значение:

1)  натуральная форма внесения;

2)  индивидуальная безвозмездность;

3)  разовый характер уплаты;

4)  обязательность;

5)  уплата юридическими и физическими лицами;

6)  публичный характер;

7)  совершение в интересах плательщика юридически значимых действий;

8)  безвозвратность;

9)  целевое использование поступающих денежных средств;

10) внесение в бюджетную систему Российской Федерации.

№ 3. Укажите верное сочетание признаков налога:
1) обязательный, регулярный платеж физических лиц

и предпринимателей, поступающий в бюджетную систему Российской Федерации;

2)  обязательный регулярный платеж физических лиц и
организаций, установленный НК РФ в соответствующем
порядке и предназначенный для зачисления в бюджетную
систему Российской Федерации;

3)  обязательный, индивидуально-безвозмездный, регулярный платеж физических лиц и организаций, установленный в соответствующем порядке законодательством РФ о налогах и сборах, поступающий в бюджетную систему Российской Федерации.

№ 4. Выберите верное утверждение. Налогообложению присущи следующие функции:

1)  экономическая, регулирующая, контрольная;

2)  фискальная, контрольная, карательная, поощрительная;

3)  фискальная, регулирующая, контрольная, распределительная;

4)  распределительная, восстановительная, поощрительная.

№ 5. Какие признаки налога зафиксированы в приведенных высказываниях известных ученых — основоположников налогового права:

1)  налог — это «принудительный сбор с граждан, устанавливаемый для покрытия общих расходов государства»( Основы финансовой науки и политики.
М., 1909. С. 16-18);

2)  налоги определялись как «принудительные сборы, взимаемые государством или уполномоченными им публично-правовыми органами в силу права верховенства, без
какого-либо эквивалента со стороны государства на основании изданного закона и идущие на покрытие общегосударственных потребностей» ( Очерки финансовой науки. Пг., 1925. С 61);

3)  «Под налогом следует понимать обязательные для граждан платежи известной доли своего имущества для общественных потребностей» ( Курс финансового
права. Казань, 1888. С. 285);

4) «Налог есть та часть богатства, которую граждане
принудительно отдают государству и местным общественно-
правовым органам на цели удовлетворения коллективных потребностей» ( Основные начала финансовой науки / Пер. с итал. И. трейдера. М., 1904. С. 240);

5) «Налог есть принудительный сбор, взимаемый государством с отдельных лиц для покрытия расходов, вызванных общегосударственными нуждами, без всякого отношения к специальной выгоде плательщика» (
Этюды по теории налогообложения. М., 1908.
С. 89)?

№ 6. На основе БК РФ и Федерального закона о федеральном бюджете на текущий год определите:

1)  какова запланированная сумма доходов федерального бюджета;

2)  какова доля налоговых доходов в этой сумме;

3)  какие платежи являются источниками налоговых
доходов федерального бюджета?

№ 7. Определите, что является объектом следующих
налогов:

1)  НДС;

2)  налога на прибыль организаций;

3)  налога на доходы физических лиц;

4)  налога на имущество организаций;

5)  налога на имущество физических лиц;

6)  акцизов?

Тема 3. Система налогов и сборов
в Российской Федерации

1. Система налогов и сборов в Российской Федерации:
понятие, структура.

2. Классификация налогов и сборов.

3. Порядок установления, введения и прекращения
действия федеральных налогов и сборов.

4. Порядок установления, введения и прекращения
действия региональных и местных налогов.

Нормативные акты

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая.
Федеральный закон от 01.01.01 г. .,

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. .

Основная литература

Финансовое право: Учебник/Отв. ред. . М., 2008.

Налоговое право: Учебник/Отв. ред. . М.,2005.

Литература

Основы налогового права. Налоговая система // Гражданин и право. 2009. № 6.

Региональные налоги: установление, отчетность, ответственность // Финансовая газета. 2004. № 49.

Правовые аспекты переложения косвенных
налогов // Правоведение. 2005. № 2.

Налоговые правоотношения: теория и практика правового регулирования. М., 2003.

Финансово-правовое регулирование налоговой
деятельности субъектов Российской Федерации // Финансовый
механизм и его правовое регулирование: Материалы междунар.
пауч.-практ. конф. Ч. II / Под ред. и . Саратов, 2003.

Развитие принципа федерализма в налоговых
отношениях // Финансовый механизм и его правовое регулирование: Материалы междунар. науч.-практ. конф. Ч. II / Под ред.
и . Саратов, 2003.

Третьяков С, Применение норм Налогового
кодекса РФ об установлении региональных и местных налогов // Адвокат. 2005. № 3.

Задания для самостоятельной работы

№ 1. Укажите верное утверждение. Поясните, почему
остальные не верны:

1) система налогов и сборов, во-первых, закрепляет
перечень действующих налогов и сборов, во-вторых, определяет распределение компетенции между органами представительной власти федерального и регионального
уровней по установлению и введению налогов на подведомственной территории;

2)  система налогов и сборов, во-первых, закрепляет
перечень налогов и сборов, которые введены или могут
быть введены на территории Российской Федерации, во-вторых, определяет распределение компетенции между органами исполнительной власти по установлению и введению налогов на территории Российской Федерации;

3)  система налогов и сборов, во-первых, закрепляет
перечень налогов и сборов, которые введены или могут
быть введены на территории России, во-вторых, определяет распределение компетенции между органами представительной власти федерального, регионального и местного уровней по установлению и введению налогов на
подведомственной территории.

№ 2. Областная Дума Н-ской области приняла постановление о повышении на территории г. 3. размера земельного налога с 1 января текущего года. Городская Дума г. 3.оспорила это постановление как принятое с нарушением
компетенции представительного органа субъекта РФ. Оцените правомерность постановления областной Думы и исход данного спора.

№ 3. Администрация г. Н. издала постановление о повышении транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. в два раза, а на легковые
автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л. с. в четы-
ре раза. Оцените правомерность данного нормативного акта.

№ 4. Областная Дума Р-ской области 25 мая прошедшего года приняла Закон «О введении на территории Р-ской области налога на недвижимость». Закон был опубликован
28 мая и предусматривал, что налог вводится на территории
Р-ской области с 1 января следующего года. Оцените правомерность данного Закона.

№ 5. Областная Дума С-ской области приняла Закон
«О введении налога на пользователей мобильных телефонов». Данный Закон предусматривает уплату налога с владельцев мобильных телефонов в размере 0,1% стоимости мобильного телефона ежемесячно и направление по - лученных средств на выплаты социально не обеспеченным слоям населения. Гр-н П., владелец магазина, реализующего мобильные телефоны, обратился в арбитражный суд с иском о признании нормативного акта областной Думы недействительным.

Какое решение должен принять суд?

№ 6. Укажите верное утверждение. Установить налог — значит определить следующие элементы налогообложения:

1)  субъект налога, объект налога, предмет налога, ставка налога, налоговый период, формы отчетности по налогу, сроки уплаты налога;

2)  плательщик налога, объект налога, налоговая база, ставки налога, налоговый период, порядок исчисления налога, сроки и порядок уплаты налога, льготы;

3) плательщик налога, объект налога, налоговая база,
налоговый период, ставки налога, порядок и сроки уплаты налога, бюджет получателя поступлений от налога;

4) плательщик налога, объект налога, предмет налога,
налоговая база, масштаб налога, принципы налогообложения, ставки налога, порядок и сроки уплаты налога.

№ 7. На каких нормах Конституции РФ основан действующий порядок установления платежей системы налогов и сборов?

Тема 4. Налоговое правоотношение
Вопросы

1.  Налоговое правоотношение: понятие, виды, структура.

2.  Налогоплательщики: понятие, виды, права и обязанности.

3.  Взаимозависимые лица. Представительство в налоговых правоотношениях.

4.  Налоговые органы: система, функции, полномочия.

5.  Лица, способствующие уплате налогов: понятие, виды, права и обязанности.

6.  Лица, обязанные предоставлять информацию о налогоплательщике: понятие, виды, их обязанности.

7.  Лица, привлекаемые к осуществлению мероприятий
налогового контроля: понятие, виды, права и обязанности.

Нормативные акты

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая.
Федеральный закон от 01.01.01 г. .

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. .

Письмо ФНС России от 01.01.01 г. № ШТ-6-09/634@
[О направлении Методических указаний для налоговых органов
по учету юридических и физических лиц] // http://www. *****.

Литература

Финансовое право: Учебник/Отв. ред. .М., 2008.

Финансовое право России: Учебник. М., 2010.

Налоговое право: Учебник/Отв. ред. . М.,2005.

К вопросу о недобросовестности налогоплательщика: критический анализ правоприменительной практики. М.,2009.

Субъекты налогового права. М., 2000.

Проблемы определения взаимозависимости лиц
по признаку прямого и (или) косвенного участия одной организации в другой // Финансовое право. 2009. № I.

«Недобросовестность налогоплательщика» как судебная доктрина // СПС «Гарант».

Правовой статус налогоплательщиков: понятие, сущность, структура // Финансовое право. 2009. № 8.

Задания для самостоятельной работы ч.1

№ 1. С какого момента лицо признается налогоплательщиком:

1)  с момента получения уведомления об уплате налога;

2)  с момента получения требования об уплате налога;

3)  с момента присвоения индивидуального номера налогоплательщика;

4)  с момента внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков;

5)  с момента возникновения обязанности уплачивать налог?

№ 2. После смерти К. выяснилось, что в соответствии
с его завещанием принадлежавшая ему квартира оставляется в наследство 10-летнему внуку Д.

Является ли Д. в связи с этим налогоплательщиком
налога на доходы физических лиц?

Как вы думаете, из каких средств должен быть уплачен
данный налог?

№ 3. Индивидуальный предприниматель Ж. по делам
бизнеса должен был находиться за границей в течение
восьми месяцев, начиная с 15 декабря прошедшего года.
Он заполнил налоговую декларацию о доходах, полученных за истекший год, и поручил представить ее в налоговый орган до 30 апреля текущего года своему представителю — гр-ну П. Доверенность на совершение этого действия Ж. оформил и нотариально заверил 12 декабря прошедшего года. в установленный срок декларацию в налоговый орган не представил. Ж. вернулся в Российскую Федерацию и в августе текущего года подал декларацию лично.

Кто будет нести ответственность за несвоевременную подачу налоговой декларации в данном случае?

Мог ли Ж. подать налоговую декларацию лично до своего отъезда?

Изменится ли решение задачи, если доверенность Ж. выдал в простой письменной форме?

№ 4. Укажите неверные утверждения. Поясните свой
ответ. Налогоплательщиками являются:

1)  граждане РФ — налоговые резиденты РФ;

2)  граждане РФ — налоговые нерезиденты РФ;

3)  иностранные граждане;

4)  российская организация;

5)  российское юридическое лицо;

6)  иностранная компания;

7)  филиал российского юридического лица;

8)  филиал иностранного юридического лица;

9)  иное обособленное подразделение российского юридического лица;

10) международные организации;

11) филиал международной организации, созданный на территории России.

№ 5. Кто из перечисленных лиц не может выступать
представителем в налоговых отношениях:

1)  руководитель ;

2)  аудиторская фирма;

3)  адвокат;

4)  судья арбитражного суда;

5)  судья суда общей юрисдикции;

6)  руководитель налогового органа;

7)  гр-н П., сотрудник ;

8)  инспектор налогового органа;

9)  АО «Банк-Кредит»?

№ 6. Оцените правомерность следующих утверждений:

1)  взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению или если лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или
свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого;

2)  суд может признать лица взаимозависимыми по основаниям, предусмотренным ст. 20 НК РФ;

3)  физические лица — налогоплательщики обязаны:

—уплачивать законно установленные налоги;

—встать на учет в налоговых органах;

—вести в установленном порядке учет своих доходов
(расходов) и объектов налогообложения;

—представлять в установленном порядке в налоговый
орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);

—письменно сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии счетов в кредитных организациях.

№ 7. Гражданин Польши в связи со служебной необходимостью пребывает на территории Российской Федерации в течение пяти месяцев в календарном году. Его деятельность связана с передвижением между российскими городами, поэтому он приезжает в Россию на собственном автомобиле, который куплен и зарегистрирован на территории Польши.

Будет ли этот гражданин являться плательщиком транспортного налога по законодательству Российской Федерации?

Задания для самостоятельной работы ч.2

№ 1. Гр-н Н. не уплатил своевременно налог на доходы
от предпринимательской деятельности. Зная, что гр-н Н.
имеет в банке расчетный счет, руководитель налогового
органа принял решение о взыскании с данного счета суммы недоимки и пени и взыскал их в порядке, предусмотренном ст. 46 Н К РФ.

Оцените правомерность действий налогового органа.

№ 2. Какие из перечисленных структур относятся к налоговым органам:

1)  Министерство РФ по налогам и сборам;

2)  инспекция ФНС России;

3)  Министерство финансов РФ;

4)  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ;

5)  межрегиональная инспекция ФНС России;

6)  Федеральная служба налоговой полиции;

7)  Федеральная таможенная служба и ее территориальные органы;

8)  управление ФНС России по субъекту РФ;

9)  ФНС России и ее территориальные органы;

10) органы государственных внебюджетных фондов;

11) Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы?

№ 3. Кто из перечисленных лиц является налоговым агентом:

1)  организация, выплачивающая доход по трудовым договорам;

2)  индивидуальный предприниматель, выплачивающий доход физическим лицам по гражданско-правовым договорам;

3)  индивидуальный предприниматель, выплачивающий доход организациям по гражданско-правовым договорам;

4)  организации, выплачивающие доход российским организациям;

5) организации, выплачивающие доход иностранным организациям;

6)  внедренный в структуру налогоплательщика налоговый инспектор;

7)  страховая организация, выплачивающая застрахованному лицу страховую сумму;

8)  банк, начисляющий доход в виде процентов по вкладу физического лица;

9)  банк, выплачивающий доход в виде процентов по вкладу физического лица;

10) физическое лицо, возвращающее банку кредит?

№ 4. Укажите верное утверждение. В компетенцию налоговых органов входит:

1) учет налогоплательщиков, налоговых агентов и других обязанных лиц; проведение налоговых проверок; приостановление операций по счетам налогоплательщика;
2)учет налогоплательщиков; прием денежных средств в уплату налогов; консультирование по вопросам налогообложения; назначение представителя налогоплательщика; соблюдение налоговой тайны;

3)  учет налогоплательщиков; проведение налоговых
проверок; истребование от налогоплательщиков и иных
обязанных лиц документов, необходимых для исчисления
и уплаты налогов; соблюдение налоговой тайны; контроль за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовых машин;

4)  учет налогоплательщиков; проведение налоговых
проверок; приостановление действия лицензий на осуществление определенных видов деятельности; формирование налоговых постов; предъявление исков о ликвидации организаций.

№ 5. АО «Строй» заключило с гр-ном Т. договор купли-
продажи 15 квартир на общую сумму 3 руб. с рассрочкой уплаты на два года. Налоговый орган, полагая, что данная сделка совершена между взаимозависимыми
лицами (гр-н Т. является директором АО «Строй», а также
собственником 100% акций этого АО), проверил правильность применения цен поданной сделке. По заключению экспертов, цена квартир была занижена в пять раз. На этом основании налоговый орган принял решение о привлечении АО «Строй» к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 123 НК РФ, мотивируя это тем, что АО «Строй», передавая гр-ну Т. квартиры, должно было учесть полученную гр-ном Т. материальную выгоду и удержать с нее налог на доходы физических лиц.

АО «Строй» обратилось в суд с заявлением о признании данного решения налогового органа недействительным, указав, что налоговый орган не имел права проверять цену сделки, так как АО «Строй» и гр-н Т. не являются взаимозависимыми лицами согласно ст. 20 НК РФ.

Являются ли АО «Строй» и гр-н Т. Взаимозависимыми лицами? Мог ли налоговый орган в данной ситуации проверять соответствие цены сделки рыночной?

Является ли АО «Строй» налоговым агентом по отношению к гр-ну Т. как директору АО «Строй» и как стороне по договору купли-продажи квартир?

№ 6. При проведении налоговой проверки АО «ВВ»
налоговым инспектором были незаконно изъяты документы, касающиеся хозяйственной деятельности АО «ВВ», не имеющие отношения к предмету проводимой налоговой проверки. В результате этого АО «ВВ» понесло убытки в виде порчи товаров, а также по указанной причине оно было вынуждено отказаться от заключения выгодно-
го контракта, что тоже повлекло убытки для организации
в виде упущенной выгоды. Руководитель АО «ВВ» обратился к юристу с вопросом: можно ли взыскать с налоговых органов убытки, включая упущенную выгоду?

Дайте ответ руководителю АО «ВВ».

№ 7. Гр-н К. получил в наследство от своего отца имущество стоимостьюруб. Нотариус, оформлявший вступление гр-на К. в права наследования, определил, что у К. не возникает обязанности по уплате налогов, так как налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, отменен, а налог на доходы в соответствии с
п. 18 ст. 217 НК РФ не взимается. В связи с этим он не стал подавать сведения о данном наследстве в налоговый орган. Обязан ли нотариус подавать сведения в налоговый
орган в случае, если налогообложение не возникает?

Тема 5. Налоговое обязательство

1. Налоговое обязательство: возникновение, изменение, прекращение, приостановление, особенности.

2. Изменение срока уплаты налогов и сборов: понятие,
признаки, формы, общий порядок предоставления.

3. Рассрочки и отсрочки по уплате налогов и сборов:
основания и условия предоставления.

4. Способы обеспечения налогового обязательства: понятие, признаки, виды.

Нормативные акты

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая.
Федеральный закон от 01.01.01 г. .

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. .

Приказ Министерства финансов РФ от 01.01.01 г.
№ 000н «Об утверждении Правил указания информации в полях
расчетных документов па перечисление налогов, сборов и иных
платежей в бюджетную систему Российской Федерации» //
Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполни-
тельной власти. 2004. № 000.

Приказ ФНС России от 4 октября 2009 г. № САЭ-3-19/654@
«Об утверждении Порядка рассмотрения Федеральной налоговой службой заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов»

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ от 01.01.01 г. № /1-245 [О начислении пеней в случае ошибочно указанных реквизитов в расчетных документах]

Литература

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. . М., 2008.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. и. М., 2010.

Дополнительная литература

Правовые основы исполнения обязанности по
уплате налогов: Авторсф. дис. ... канд. юрид. паук. Саратов, 2009.

Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики // Финансовое право. 2009.№ 9.

Некоторые особенности обязанности налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги //Вестник Саратовской государственной академии права. 2003.№ 2.

Налоговое обязательство в системе налогового права России // Финансовое право. 2005. № 9.

О моменте исполнения обязанности по уплате налога // Финансовое право. 2005. №11.

Задания для самостоятельной работы

№ 1. Налоговое обязательство считается прекращенным с момента:

1)  внесения денежной суммы в кассу банка;

2)  исполнения банком платежного поручения на уплату налога в безналичном порядке;

3)  предъявления в банк поручения на уплату налога в
безналичном порядке;

4)  внесения денежной суммы в кассу почтового отделения для осуществления почтового перевода;

5)  смерти физического лица;

6)  признания его недееспособным;

7)  удержания налоговым агентом налога из доходов
налогоплательщика;

8)  получения заработной платы;

9)  отмены закона о налоге.

№2. Определите верное утверждение:
I. Налоговое уведомление должно быть направлено налогоплательщику не позднее:

1)10 дней до наступления срока платежа;
2) 30 дней до наступления срока платежа;

3) 10 дней после наступления срока платежа.

2. Уплата налога должна быть произведена:

1)  в течение 10 дней после получения налогового уведомления;

2)  не позднее 30 дней после получения налогового уведомления;

3)  в сроки, указанные в налоговом уведомлении;

4)  в сроки, установленные в НК РФ.

3. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику в случае, если:

1)  он не уплатил налог в установленные законодательством сроки;

2)  он привлекается к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

3)  он не может исчислить налог самостоятельно;

4)  исчисление налога производит налоговый орган.

№ 3. На основании ст. 226 НК РФ определите, какие
обязанности возложены на налогового агента. Составьте схему последовательности их исполнения.

№ 4. Укажите верное утверждение. Способами обеспечения налогового обязательства являются:

1)  залог имущества, поручительство, пени, арест имущества, приостановление операций по счетам, запрет на отчуждение имущества;

2)  залог товаров, банковская гарантия, внесение де-
нежных средств в кассу или на счет налогового органа
(денежный залог), арест денежных средств, приостановление операций по счетам, задаток;

3)  залог имущества (денежных средств), банковская
гарантия, неустойка, запрещение налогоплательщику совершать определенные действия, приостановление операций по счетам, ипотека;

4)  залог имущества, поручительство банка, пени, арест имущества, приостановление операций по счетам, возложение на налогоплательщика обязанности застраховать имущество, за счет которого возможно взыскание налога, пени.

№ 5. Инспекция ФНС России в целях обеспечения
налоговых обязанностей приостановила операции по счетам организации. После этого в банк, в котором был открыт расчетный счет данной организации, одновременно поступило два документа: исполнительный лист на возмещение вреда здоровью rp-на А., работнику данной организации; денежный чек с назначением на выплату заработной платы работникам организации. Банк отказался выплатить средства по обоим документам.
Оцените правомерность действий банка.

№ 6. Организация по данным налогового расчета, представленного в налоговый орган, должна была уплатить авансовый платеж по единому социальному налогу
за III квартал прошедшего года в размере 25 . Однако фактически в установленные сроки она уплатила только 20 . По итогам налогового периода организация учла это, рассчитав и уплатив налог с учетом недоплаченных 5000 руб.

Должны ли быть в данном случае начислены пени?

№ 7. При проверке деятельности организации налоговый орган выявил факт недоплаты НДС за август прошедшего года в суммеруб.

Рассчитайте размер пени, подлежащей начислению в этом случае, с учетом того, что требование об уплате недоимки и пени должно быть выставлено по состоянию задолженности на сентябрь текущего года.

Тема 6. Налоговый контроль

1. Налоговый контроль: понятие, виды, стадии.

2. Учет налогоплательщиков: порядок осуществления.

3. Порядок проведения камеральной налоговой проверки.

4. Порядок проведения выездной налоговой проверки.

Нормативные акты

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая.
Федеральный закон от 01.01.01 г. .

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. .

Федеральный закон от 2 октября 2010 г. «Об исполнительном производстве» // СЗ РФ, 2010. № 41. Ст. 4849.

Постановление Правительства РФ от 01.01.01 г.
№ 1)0 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // СЗ РФ. 2004. № 10. Ст. 864.

Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 3 марта
2004 г. № БГ-3-09/178 «Об утверждении Порядка и условий
присвоения, применения, а также изменения идентификационого номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» // Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти. 2004. № 15.

Приказ ФНС России от 01.01.01 г. № САЭ-3-24/189@
«Об утверждении Методических рекомендаций для налоговых
органов по осуществлению учета и использованию в контроль-
ной работе сведений об открытии (закрытии) счетов и изменении номеров счетов»

Приказ ФНС России от 01.01.01 г. № САЭ-3-06/187®
«Об утверждении Регламента взаимодействия между структурными подразделениями центрального аппарата ФНС России по вопросам назначения и проведения мероприятий налогового контроля в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей» // http://www. *****.

Приказ ФНС России от 2 августа 2005 г. № САЭ-3-19/355
«О применении Соглашения о порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы, се территориальных органов и Федеральной службы судебных приставов, ее территориальных органов и их структурных подразделений при принудительном
исполнении постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов» //http://www. *****.

Литература

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. . М., 2008.

Налоговое право: Учебник / Отв. ред. . М.,2005.

Налоговые процедуры в Российской Феде-
рации и Соединенных Штатах Америки (сравнительно-право-
вой анализ): Авторсф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005.

Налоговый контроль как инструмент предупреждения налоговых правонарушений: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005.

Недоимка: правовое регулирование взыскания. М., 2003.

Формы, методы, виды налогового контроля и их
юридическое содержание // Финансовое право. 2005. № 6.

Актуальные вопросы налогового контроля //
Ваш налоговый адвокат. 2009. № 3.

Принудительное исполнение обязанности по
уплате налога организацией // Финансовое право. 2005. № 6.

Задания для самостоятельной работы

№ 1. В ходе выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Т. должностные лица налогового органа без согласия Т. проникли в его жилое помещение и произвели выемку документов налогового и бухгалтерского учета. По результатам рассмотрения материалов проверки в отношении Т. было вынесено решение о привлечении его к налоговой ответственности за правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ.

Оцените правомерность действий и решения налогового органа. В каком порядке может производится выемка документов? Какие рекомендации можно дать Т. Для защиты его прав?

№ 2. Изложите схематично основные этапы проверки и сроки их совершения:

1)  в производстве по делу о налоговом правонарушении;

2)  в производстве принудительного взыскания недоимки и пени с организаций;

3)  В производстве принудительного взыскания недоимки и пени с индивидуальных предпринимателей;

4)  в производстве принудительного взыскания недоимки и пени с частных нотариусов и адвокатов, создавших адвокатский кабинет;

5)  в производстве принудительного взыскания недоимки
и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;

6)  в производстве принудительного взыскания штрафа с организаций;

7)  в производстве принудительного взыскания штрафа с индивидуальных предпринимателей;

8)  в производстве принудительного взыскания штрафа с физических лиц.

№ 3. Индивидуальный предприниматель М. имеет торговые точки в различных районах города. Однако на учете он состоит только в налоговом органе по месту своего жительства. М. обратился к налоговому консультанту с вопросом, должен ли он встать на учет в налоговых органах по месту нахождения его торговых палаток.

Какой ответ должен дать налоговый консультант?

№ 4. По результатам камеральной налоговой проверки
по транспортному налогу с организации были выявлены
недоимка и пени. Налоговый орган направил требование
об уплате недоимки и пени, однако организация исполнила его только в части недоимки.

В каком порядке налоговый орган может взыскать
сумму пени с организации в этом случае?

№ 5. По решению налогового органа с 5 января текущего года была начата выездная налоговая проверка деятельности индивидуального предпринимателя К. В ходе проверки 15 января К. было вручено требование налогового органа о предоставлении документов, необходимых для проверки, которые были представлены им в налоговый орган 19 января.

31 января этого же года налоговый орган выносит решение о приостановлении выездной налоговой проверки в связи с необходимостью проведения встречных налоговых проверок партнеров К. по хозяйственным операциям, возобновляется проверка 27 февраля.

Справка об окончании проверки датирована 20 марта текущего года, а 10 мая вынесено решение налогового органа о взыскании с К. недоимки и пени в сумме руб.,а также штрафа за нарушение, предусмотренное ст. 122
НКРФ. К. обратился в суд с заявлением о признании данного
решения налогового органа недействительным в связи с
нарушением сроков проведения выездной налоговой проверки. Оцените правомерность действий налогового органа. Какое решение должен принять суд?

№ 6. Налоговая инспекция, завершив проверку государственного унитарного предприятия «Вертикаль», направила последнему требование от 19 мая текущего года об уплате недоимки и пени на сумму 3 руб. Поскольку в установленный срок требование не было исполнено, налоговый орган принял 20 августа этого же года решение о взыскании налога и пени за счет денежных средств государственного унитарного предприятия «Вер-
тикаль» на счетах в банке. В процессе его исполнения выяснилось, что денежные средства на банковских счетах государственного унитарного предприятия «Вертикаль»
отсутствуют. В связи с этим налоговый орган 23 ноября
этого же года выносит решение о взыскании налога и пени за счет иного имущества организации.

Государственное унитарное предприятие «Вертикаль» обратилось в суд с заявлением о признании решения о взыскании налога и пени за счет иного имущества недействительным как несоответствующее НК РФ. Суд заявление государственного унитарного предприятия «Вертикаль» удовлетворил.

Оцените правомерность решения суда.

№ 7. Решением руководителя налогового органа от
15 января текущего года была назначена выездная налоговая проверка правильности исчисления и своевременности уплаты организацией единого социального налога в предыдущем году. Фактически проверка началась 22 января текущего года. Сотрудник налогового органа для «сопоставления данных» попросил также представить
ему документы об исчислении и уплате налога на доходы
физических лиц. Представитель организации отказался
выполнить его просьбу. 29 января налоговый инспектор
вынес постановление о выемке документов и, пригласив
двух своих коллег в качестве понятых, в присутствии руководителя организации изъял документы, обещав отдать их «дня через два-три». Однако налоговый инспектор за-
болел и вернул документы только 19 марта текущего года.
В этот же день он составил и вручил налогоплательщику
справку о проведенной проверке.

Какие ошибки совершил сотрудник налогового органа
при осуществлении налогового контроля? Каковы последствия его действий?

Тема 7. Ответственность за нарушения
в сфере налогообложения

1. Налоговая ответственность: понятие, признаки и
основания.

2. Налоговое правонарушение: понятие, признаки, состав.

3. Ответственность за налоговые правонарушения, совершенные налогоплательщиком, налоговым агентом.

4. Ответственность банков за правонарушения, предусмотренные НК РФ.

5. Ответственность лиц, обязанных предоставлять информацию о налогоплательщике, а также лиц, привлекаемых к осуществлению мероприятий налогового контроля за правонарушения, предусмотренные НК РФ.

7.Административная ответственность за правонарушения в сфере налогообложения.

8.Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения.

Нормативные акты

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая.
Федеральный закон от 01.01.01 г. .

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. .

Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 01.01.01 г. № ШС-6-14/734 [Об ответственности за нарушения налогового законодательства] // Экономика и жизнь. 2001.
№43.

Литература

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. . М., 2008.

Налоговое право: Учебник / Отв. ред. С. Г. Пепеляев. М.,2005.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. . М., 2009.

Основы налогового права. Налоговое право-
нарушение // Гражданин и право. 2009. № 8.

Налоговые правонарушения и ответственность.
Выигрываем налоговые споры. М., 2009.

Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений // Экономико-правовой бюллетень.2009. № 6.

, Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. М.,2009.

Налоговая ответственность в системе
юридической ответственности // Правоведение. 2002. № 5.

Правовое регулирование ответственности за совершение налоговых правонарушений: итоги и перспективы развития // Юрист. 2002. № 9.

Налоговые преступления и преступность. М.,2009.

Понятие налогового правонарушения по российскому финансовому праву / Под ред. . М.,2009.

Задания для самостоятельной работы

№ 1. Организация направила в банк платежное поручение на перечисление со своего расчетного счета денежных средств в уплату налогов за текущий месяц. Однако при заполнении платежного поручения бухгалтером в работе компьютера произошел сбой, и был неверно указан счет, на который средства должны были быть зачислены.
В результате соответствующие суммы налогов на бюджетный счет не поступили.

Возникают ли в данном случае основания для привлечения организации к ответственности за правонарушение, предусмотренное ст. 122 Н К РФ?

№ 2. При проведении выездной налоговой проверки
на предприятии «АСД» на предмет уплаты налога на при-
быль за истекший год было выявлено отсутствие 35 первичных бухгалтерских документов, а также нарушения правил учета материальных ценностей, отсутствие в бухгалтерской отчетности сведений о ряде осуществленных «АСД» сделок. Все это повлекло занижение налоговой базы по налогу на прибыль на 8 руб.

Какие меры ответственности будут применены в дан-
ном случае?

№ 3. Руководитель налогового органа на основании
проведенной налоговой проверки принял решение от
12 февраля прошлого года о привлечении АО «СВЕТ» к
ответственности за совершение налогового правонарушения. В принятом решении были изложены обстоятельства совершенного правонарушения, документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, результаты проверки этих доводов, принятое решение со ссылкой на статью НК РФ и применяемые меры ответственности. Копия данного решения была направлена АО «СВЕТ». Налоговым органом 21 февраля этого же года
было направлено инкассовое поручение в банк АО
«СВЕТ» о списании суммы недоимки и пени, которое
было исполнено на следующий день.

АО «СВЕТ» обратилось в арбитражный суд с иском к
налоговому органу об отмене решения налогового органа о привлечении АО «СВЕТ» к ответственности. Суд иск удовлетворил.

Оцените правомерность решения суда и действий на-
логового органа.

№ 4. Индивидуальный предприниматель И. из-за трагической гибели родителей своевременно не уплатил налоги, в результате чего образовалась недоимка в размере 10 . И. был привлечен налоговым органом к налоговой ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ: ему было предложено погасить недоимку, заплатить пени за просрочку платежей и уплатить штраф в размере 2000 руб. И. обратился к руководителю налогового органа со следующими аргументами:

1) он не может быть привлечен к ответственности, так как является несовершеннолетним, ему 17 лет;

2) он не должен быть привлечен к ответственности, так как данное правонарушение было совершено в результате стечения тяжелых семейных обстоятельств.

Оцените аргументы И. Должны ли они быть приняты во внимание руководителем налогового органа?

Как, по вашему мнению, должна быть разрешена сложившаяся ситуация?

№ 5. Гр-ка 3. закупает одежду в ателье «К» по цене
немного больше себестоимости и реализует ее по рыночным ценам на вещевом рынке. При этом она не зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, не пользуется контрольно-кассовой техникой и не ведет учет своей выручки.

Каким образом могут быть выявлены нарушения, допускаемые гр-кой 3.? Какая ответственность может быть возложена на нее?

№ 6. В ходе налоговой проверки организации «Корос»
было обнаружено, что данная организация создала 25 мая
текущего года в г. Н. филиал — «Корос+». Однако заявление о постановке его на учет в налоговом органе было подано 30 сентября этого же года на том основании, что
«Корос+» хозяйственную деятельность осуществляет с начала сентября. В связи с допущенным нарушением налоговый орган принял решение о привлечении «Корос+» к налоговой ответственности. В арбитражный суд г. Н. было направлено заявление о взыскании с него штрафа в размере 50 .

Какое решение должен принять суд?

№ 7. Укажите неверные утверждения:

1)  ответственность за совершение налоговых правонарушений представляет собой возложение на налогоплательщика обязанности уплатить недоимку, пеню, штраф;

2)  ответственность за совершение налоговых правонарушений представляет собой применение к налогоплательщику и иным обязанным лицам мер принуждения;

3)  ответственность за совершение налоговых правонарушений представляет собой возложение на налогоплательщика обязанности уплатить штраф;

4)  привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений осуществляется на основании и в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах;

5)  привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений осуществляется на основании и в порядке, предусмотренном НК РФ;

6)  принципами ответственности за совершение налоговых правонарушений являются: принцип законности, принцип справедливости, принцип гуманизма, принцип федерализма, принцип обратной силы закона, презумпция невиновности;

Тема 8. Федеральные налоги и сборы

1.Налог на доходы физических лиц.

2.Налог на добавленную стоимость.

3.Акцизы.

4.Налог на прибыль организаций.

5.Государственная пошлина.

Литература

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. . М., 2008.

Кудряшова аспекты косвенного налогообложения: теория и практика: Учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение». М., 2009.

Налоговое право: Учебник / Отв. ред. . М., 2005.

Ивлиева проблемы косвенного налогообложения в Российской Федерации // Правоведение. 2002. № 5.

Моисеенко -правовые аспекты взимания на-
лога на добычу полезных ископаемых // Финансовое право.
2009. № 1.

Плоское вопросы определения субъектов и
объектов налогообложения налога на прибыль // Финансовое
право. 2009. № 1.

Реут пошлина как категория налогового права // Финансовое право. 2009. № 3.

Задания для самостоятельной работы

№ 1. Что из перечисленного подлежит вычету при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц:

1)  суммы, направленные на благотворительные цели;

2)  суммы, направленные на оплату обучения своих детей;

3)  доходы от продажи квартиры;

4)  доходы в виде дивидендов;

5)  доходы от продажи ценных бумаг;

6)  доходы от выигрышей в лотерею;

7)  доходы в форме алиментов;

8)  доходы, направленные на строительство нового жилья;

9)  доходы в форме стипендий?

№ 2. Гр-н Д. приобрел три года назад простые акции АО. По ним он ежегодно получает дивиденды.

Подлежит ли данный вид дохода обложению налогом
на доходы физических лиц? Изменялось ли налогообложение этого вида доходов
физических лиц за время владения ими гр-ном Д.?

№ 3. Гр-н А. за истекший календарный год получил следующие виды доходов:

1)  заработную плату;

2)  доходы от продажи выращенного им скота;

3)  доходы по вкладу в учреждении Сберегательного банка РФ;

4)  доходы от продажи своей библиотеки через комиссионный магазин.

Определите, какие из перечисленных доходов должны
быть включены в налоговую базу при исчислении налога
на доходы гр-на А. за истекший календарный год.

№ 4. Иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом РФ, получил в России в прошедшем календарном году доходы от выполнения трудовых обязанностей в размере 350 .

Исчислите размер налога на доходы этого иностранно-
го гражданина в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как изменится порядок исчисления и сумма налога,
если иностранный гражданин является налоговым резидентом РФ?

№ 5. Гр-н Т. в течение календарного года получил следующие доходы:

1)  заработную плату — из расчета 21 . ежемесячно;

2)  проценты по вкладу с суммы 300 ., размещенных на три года под 10% годовых;

3)  материальную помощь от организации, в которой работает, в связи с кражей его имущества —руб.

Должен ли данный гражданин подавать декларацию в
налоговый орган?

Исчислите размер подлежащего уплате налога на доходы гр-ном Т.

№ 6. Гр-н К., потратив в прошедшем годуруб.
на лечение своего ребенка, в конце года подал необходимые документы на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и получил его. После этого он обратился в суд с иском о взыскании
процентов за пользование чужими денежными средства ми в соответствии со ст. 395 ГК РФ, мотивировав это тем, что налог, уплаченный им в течение года, взимался не-
правомерно, так как он имел право на льготы.

Какое решение должен вынести суд?

Исчислите размер государственной пошлины, которую должен уплатить гр-н К. при обращении в суд.

№ 7. Владелец легкового автомобиля гр-н П. выдал
своему другу К. доверенность на управление, владение и
распоряжение этим автомобилем, в том числе на право
продажи и получения денег от покупателя. Спустя некоторое время К. продает машину и получает деньги.

Кто будет являться плательщиком налога на доходы с
суммы, полученной от продажи автомобиля, в данном
случае?

№ 8. Гр-н Н. подарил дочери и ее мужу квартиру
стоимостью 1 руб. в общую совместную собственность. В договоре дарения установлено, что стоимость подарка распределяется между дочерью и зятем дарителя
в пропорции 80% к 20%.

Возникает ли в данном случае обязанность по уплате
налога на доходы у одаряемых? Если да, то исчислите
размер налога, подлежащего уплате.

№ 9. АО «Лакомка» с января прошлого года реализует мороженое через сеть розничных магазинов, рассчитывая и уплачивая НДС по ставке 18%. В июле текущего года АО «Лакомка» обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате переплаченных сумм НДС, так как в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ реализация морожено-
го облагается НДС по ставке 10%.

Налоговый орган принял решение об отказе в возврате
переплаченных сумм НДС. АО «Лакомка» обратилось в суд с иском о признании недействительным акта налогового органа и о возврате излишне уплаченных сумм налога.

Какое решение должен принять суд?

№ 10. АО «ВП» реализовало в период с января по
март текущего года продовольственную продукцию (хлеб
и хлебобулочные изделия) на сумму 1 650 ., в том
числе НДС руб. Для производства этой продукции оно затратило руб., в том числе уплатило НДС в суммеруб.

Определите размер НДС, который должен быть уплачен по результатам деятельности за январь—март текущего года.

Правомерно ли поступает АО «ВП», рассчитывая и уплачивая налог за квартал, а не ежемесячно?

№ 11. Гр-н А. обратился в районный суд с иском о
расторжении брака. После истечения одного месяца он
вновь обратился в суд с заявлением о прекращении производства по делу в связи с примирением с супругой и о возврате уплаченной ранее государственной пошлины.

Подлежит ли возврату государственная пошлина в данном случае?

Укажите, каков размер уплаченной гр-ном А. государственной пошлины.

№ 12. Будет ли взиматься и если будет, то в каком размере в указанных случаях государственная пошлина:

1)  гр-н Б. обратился в орган ЗАГСа с заявлением о регистрации рождения ребенка;

2)  супруги П., не имеющие детей, обратились в орган ЗАГСа с заявлением о расторжении брака;

3)  супруги 3. обратились в суд с заявлением о расторжении брака;

4)  индивидуальный предприниматель К. подал в суд исковое заявление о возмещении убытков, причиненных ему ООО, в размереруб.;

5)  организация обратилась в суд с заявлением о при-
знании недействительным решения налогового органа и
привлечении организации к налоговой ответственности;

Тема 9. Региональные и местные налоги

1.Налог на имущество организаций.

2.Транспортный налог.

3.Налог на игорный бизнес.

4.Налог на имущество физических лиц.

5.Земельный налог.

Нормативные акты

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая.
Федеральный закон от 01.01.01 г. .

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. .

Закон РФ от 9 декабря 1991 г, № 000-1 «О налогах на имущество физических лиц» // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1992. № 8. Ст. 362.

Приказ Министерства финансов РФ от 01.01.01 г. № 26п «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2001. № 20.

Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 10 ноября
2002 г. № БГ-3-04/641 «Об утверждении форм сведений о транс-
портных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы,
представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2003. № 4.

Приказ Министерства финансов РФ от 7 сентября 2005 г.
№ 000н «Об утверждении формы «Сведения о земельных участках, а также о лицах, на которых зарегистрировано право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения» и Рекомендаций
по ее заполнению» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2005. № 41.

Закон Саратовской области от 01.01.01 г.
«О введении на территории Саратовской области транспортного
налога».

Постановление администрации г. Саратова от 23 января
2009 г. № 5А «О порядке доведения до сведения налогоплательщиков информации о кадастровой стоимости земель».

Литература

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. . М., 2008.

Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. М., 2009.

Региональные налоги: установление, отчетность, ответственность // Финансовая газета. 2004. № 49.

Дополнительная литература

Проблемы правового регулирования налогообложения игорного бизнеса // Финансовое право. 2005. № 2.

Региональные налоги: установление, отчетность, ответственность // Финансовая газета. 2004. № 49.

Налоговый практикум: система налогов и сборов РФ / Под ред. // СПС «Гарант».

Задания для самостоятельной работы

№ 1. В связи с тем, что унитарное предприятие
«ВКРД» производит социально значимую продукцию, областная Дума приняла решение об установлении для этого предприятия пониженной ставки налога на имущество
организаций в размере 0,5% налогооблагаемой базы.
Оцените правомерность данного решения.

№ 2. Какое из нижеперечисленного имущества организации не подлежит обложению налогом на имущество организаций:

1)  здание, занимаемое аппаратом управления;

2)  жилой дом, состоящий на балансе организации;

3)  производственные цеха;

4)  производственное оборудование;

5)  здание поликлиники, находящееся на балансе организации;

6)  детский оздоровительный лагерь;

7)  земельный участок, предоставленный в аренду другой организации;

8)  земельные участки под производственными цехами и иными помещениями, сооружениями организации;

9) транспортные средства;

10) денежные средства на расчетном счете организации?

№ 3. Гр-ка Т., проживающая в г. С, приобрела в собственность квартиру в мае прошлого года стоимостью I 300 . Стоимость этой квартиры по оценке бюротехнической инвентаризации — 13 .

Когда она должна была впервые уплатить налог на имущество физических лиц?

Исчислите размер налога на имущество физических
лиц по итогам прошлого года. Каким образом должно
быть учтено, что квартира находится в собственности менее одного года? Рассчитайте размер налога на указанную квартиру в текущем году.

№ 4. Гр-н 3. является собственником квартиры стоимостью 250 . (по оценке бюро технической инвентаризации) и автомобиля с мощностью двигателя в 130 л. с.

Исчислите размер имущественных налогов, которые обязан уплатить гр-н 3. в текущем году. В каком порядке они должны быть уплачены?

№ 5. Опишите один-два спора, рассмотренных судебными инстанциями в течение трех последних лет, связанных с налогообложением:

1)  транспортных средств;

2)  земельных участков;

3)  доходов физических лиц.

№ 6. Индивидуальный предприниматель является собственником двух автомобилей. Один из них (грузовая«ГАЗель») используется им в предпринимательской деятельности, другой — нет. Обязан ли индивидуальный предприниматель подавать
налоговую декларацию по транспортному налогу? Если да, то в какие сроки и в каком порядке?

На основании действующего законодательства определите, зависит ли размер транспортного налога от того, используется транспортное средство в предпринимательской деятельности или нет.

№ 7. Организация имеет на балансе три автомобиля и одну яхту.

На основании действующего законодательства составьте календарь предоставления документов налоговой отчетности по транспортному налогу: опишите, какие документы, в какие сроки и куда обязана подать организация за текущий налоговый период.

№ 8. Гр-н А. обратился в суд с заявлением о признании недействующим краевого закона о транспортном налоге в части установления ставок налога, а также порядка и сроков его уплаты.

Гр-н А. указал, что данный закон по сравнению со ст. 361 НК РФ предусматривает повышенные ставки транспортного налога и дифференцирует их в зависимости от возраста автомобиля. В частности, ставка налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно, которые эксплуатируются более трех лет, установлена в размере 10 руб. с каждой лошадиной силы, что противоречит ч. 3 п. 3 ст. 12 НК РФ.

Краевой закон устанавливает уплату транспортного
налога равными долями в два срока — не позднее 1 июля
и 1 сентября года налогового периода. Такой порядок уплаты налога — авансом — в соответствии с п. 1 ст. 55 НК РФ предполагает выделение отчетных периодов. Однако гл. 28 НК РФ, посвященная транспортному налогу, отчетных периодов не предусматривает. Поэтому положения краевого закона о порядке уплаты транспортного налога также противоречат действующему законодательству о налогах и сборах.

Какое решение должен принять суд?

№ 9. Определите, к каким классификационным группам относятся:

1)  налог на имущество организаций;

2)  налог на игорный бизнес;

3)  транспортный налог;

4)  земельный налог;

5)  налог на имущество физических лиц.

№ 10. Приведите примеры различных налоговых ставок, особенностей порядка уплаты и льгот по региональным и местным налогам на примере двух-трех субъектов РФ и муниципальных образований.

Тема 10. Специальные налоговые режимы

1. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: основные элементы налогообложения.

2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): основные элементы налогообложения.

3. Упрощенная система налогообложения.

4. Система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности: основные элементы налогообложения.

Нормативные акты

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая.
Федеральный закон от 01.01.01 г. .

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. .

Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1
«О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» // СЗ РФ. 2002. № 1. Ч. II. Ст. 52.

Приказ Министерства финансов РФ от 01.01.01 г. № 8н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения» // Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти. 2009. № 8.

Распоряжение Правительства РФ от 01.01.01г.
[О порядке опубликования коэффициента-дефлятора] // СЗ РФ. 2002. № 52. Ч. II. Ст. 5275.

Приказ ФНС России от 01.01.01 г. № САЭ-3-22/417
«Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2005. № 38.

Приказ Министерства финансов РФ от 01.01.01 г.
№ 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, и порядка се заполнения» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2009. № 9.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ от 01.01.01 г. № /2/81 [О праве перехода организации па упрощенную систему налогообложения] // http://www. *****.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ от 01.01.01 г. № /2/74 [О порядке применения упрощенной системы налогообложения] // http://www. *****.

Литература

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. . М., 2008.

Жданова налоговый режим как разновидность правового режима // Финансовое право. 2005. № 2.

Мапшнов специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса в системе налогообложения зарубежных стран // Финансовое право. 2005. № 4.

Задания для самостоятельной работы

№ 1. Индивидуальный предприниматель К. является плательщиком единого налога на вмененный доход.

Обязан ли он производить расчет и уплачивать единый социальный налог со своих доходов?

Обязан ли он делать это с начислений в пользу своих работников?

№ 2. Индивидуальный предприниматель 3., являясь
плательщиком единого налога на вмененный доход, по-
дал заявление в налоговый орган о переводе его на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Какое решение должен принять налоговый орган?

№ 3. Налоговый орган в мае прошедшего года осуществил проверку деятельности , перешедшего на упрощенную систему налогообложения с января прошедшего года. В ходе проверки было установлено, что с апреля средняя численность работников превышает 100 человек. На этом основании налоговый орган уведомил об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения с апреля и принял решение о взыскании налогов в рамках общего режима налогообложения, а также пени.

Дайте оценку действиям налогового органа: утратило ли право на применение упрощенной системы налогообложения в описанной ситуации?

№ 4. Укажите, какие налоги, составляющие систему
налогов и сборов в Российской Федерации, имеют налоговый период один календарный год, квартал, месяц, два года?

№ 5. Опишите, какие действия и в какой последовательности должен предпринять индивидуальный предприниматель для того, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, при условии, что он уже два года зарегистрирован как индивидуальный предприниматель.

№ 6. Какие ошибки допущены в следующих утверждениях:

1)  система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) применяется наряду с общим режимом налогообложения;

2)  организации и индивидуальные предприниматели имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном гл. 26' НК РФ;

3)  организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога, НДС, а также от обязанностей налоговых агентов;

4) налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не имеет права перейти на иной режим налогообложения в течение двух лет;

5)  налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения, если по итогам отчетного периода его доходы превысили 40 руб. Право на применение упрощенной системы налогообложения утрачивается с начала того месяца, в котором допущено указанное превышение;

6)  применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога, НДС, акцизов и государственной пошлины;

7)  на организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, распространяется специальный порядок ведения учета доходов и расходов и специальный порядок ведения кассовых операций?

№ 7. Организация 29 ноября 2002 г. обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г., указав в качестве объекта доходы. Однако 31 декабря 2002 г. был
опубликован Федеральный закон от 01.01.01 г.
, вносящий изменения и дополнения в гл. 262
НК РФ. В связи с указанными дополнениями организация посчитала, что для нее более выгодно избрание другого объекта — доходы, уменьшенные на величину расходов. Поэтому 20 января 2003 г. она подала заявление об изменении ранее выбранного объекта налогообложения.

Начиная с 1 января 2003 г. организация исчисляла и
уплачивала единый налог, исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов, по ставке 15%, представляя в инспекцию соответствующие декларации. Однако по результатам камеральной налоговой проверки инспекция
приняла решение от 01.01.01 г. № 17-25 о доначислении руб. единого налога, полагая, что организация не могла после 1 января 2003 г. изменять объект налогообложения и обязана была исчислять налог, исходя из доходов без вычета расходов. Правомерна ли позиция налоговой инспекции?

Какова позиция Высшего Арбитражного Суда РФ по
аналогичным делам?

№ 8. Исчислите размер единого налога на вмененный доход для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории г. С, при следующих условиях:

1)  индивидуальный предприниматель оказывает услуги
по ремонту обуви, наемных работников не имеет; зона осуществления предпринимательской деятельности — 4;

2)  индивидуальный предприниматель оказывает транс-
портные услуги (пассажирские перевозки в г. С), имеет
12 наемных работников, восемь транспортных средств
(шесть автомобилей «ГАЗель» и два автобуса марки «Икарус»);

3)  организация оказывает услуги телефонной связи, в ее штате состоит 32 работника; зона осуществления предпринимательской деятельности — 1;

4)  организация оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, в ее штате 21 человек; зона осуществления предпринимательской деятельности — 3-ской район города;

5)  индивидуальный предприниматель оказывает услуги
по хранению автотранспортных средств на платной стоянке,
имеет шесть наемных работников; зона осуществления
предпринимательской деятельности — Л-ский район города.

№ 9. Оцените правильность следующих утверждений:

1)  если налогоплательщик наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, то он не может перейти на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

2)  переход на систему налогообложения в виде едино-
го налога на вмененный доход является правом налогоплательщика, реализовать которое он может, подав заявление в налоговый орган по месту своего нахождения;

3)  система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности от-
носится к числу местных налогов, так как она вводится
на основании нормативных правовых актов представительного органа муниципального образования;

4)  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга определяются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог на вмененный доход;

5)  налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал — для организаций и календарный год — для индивидуальных предпринимателей.

7. Дополнительная литература для углубленного изучения курса.

Апель налогового права.- М., 2008. Александров системы России и зарубежных стран. М., 2008. Братусь ответственность и законность.- М., 1996. Братчикова уплаты налога на доходы физических лиц. М., 2009. , , и др. Актуальные вопросы налогового, административного и гражданского права. //Налоги и финансовое право. М., 2005. , , и др Актуальные вопросы налогового, гражданского и корпоративного права. //Налоги и финансовое право. М., 2004. Налоговая реформа тысячелетней давности //Расчет. 2005. № 7. Административный порядок обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц //Бухгалтерский учет. 2009. № 5. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации //Налоговый вестник. 2001. № 9. Винницкий российского налогового права //Журнал российского права. 2008. № 10. Вострикова право: Учебник для вузов. М., 2005. Актуальные вопросы государственно-правового регулирования налоговой сферы //Законодательство и экономика. 2009. № 8. К вопросу о понятии и сущности косвенных налогов //Законодательство и экономика. 2003. № 6. Гуев комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая: Разделы I-VII: Главы 1-20. М., 2005. Конец налоговой реформы //"Расчет".2004. № 4. Зрелов налогового правонарушителя: комплексный анализ //Право и экономика. 2008. № 2. Нормы конституций зарубежных стран, регулирующие налоговые отношения //Журнал российского права. 2009. № 4. Критерии недобросовестности налогоплательщика // "Аудиторские ведомости". 2002. № 8. Карасев проблемы российского законодательства о налогах и сборах //Журнал российского права. 2001. № 7. Колчин в РФ.- М., 2010. Кузнеченкова правотворческий процесс в системе юридических категорий //Журнал российского права". 2005. № 1. Налоговый процессуальный кодекс защитит права налогоплательщиков //"Двойная запись". 2005. № 7. Петрова за нарушения налогового законодательства.- М., 1999. Пепеляев налогового права.- М., 2008. Предпринимательское право Российской Федерации / Под ред. , . М., 2009. О развитии российского налогового законодательства в современных условиях. М., 2003 . Романовский и налогообложение.- М., 2001. О некоторых аспектах практики Конституционного суда РФ по вопросам налогообложения //Законодательство. 2004. № 1. Судебная практика по налоговым спорам. Основные судебные прецеденты современного российского налогового права / Под редакцией М., 2002. , Шахмаметьев регулирование таможенных платежей. - М., 2003. Топорин право в правовой системе России.- М., 2001. Черник налоговой системы.- М., 2010. Щекин изменения налоговой системы России в годах // "Налоговед". 2005. № 10. Эволюция понятия налога: от Древней Руси к Московскому государству //Законодательство. 2003. № 12. Об определении понятия и сущности общих принципов налогового права //Журнал российского права. 2003. № 4. Налоги и налогообложение.- М., 1999.

8. ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ ПО КУРСУ «Налоговое право».

1.  Понятие, предмет, методы, принципы налогового права

2.  Понятие и виды источников налогового права.

3.  Понятие, функции, черты налогов. Соотношение налога и сбора.

4.  Виды налогов.

5.  Принципы налогообложения

6.  Элементы юридического состава налога.

7.  Виды объектов налогообложения.

8.  Налоговая система, понятие, элементы.

9.  Понятие, состав, особенности налоговых правоотношений.

10.  Субъекты налоговых правоотношений.

11.  Права и обязанности налогоплательщиков.

12.  Права и обязанности налоговых органов.

13.  Правовой статус налоговых агентов.

14.  Учет налогоплательщиков.

15.  Понятие и порядок возникновения налогового обязательства.

16.  Основания прекращения налогового обязательства.

17.  Способы обеспечения исполнения налогового обязательства.

18.  Понятие, цели, методы налогового контроля.

19.  Понятие и виды налоговых проверок.

20.  Камеральная налоговая проверка.

21.  Выездная налоговая проверка.

22.  Понятие и виды федеральных налогов.

23.  Налог на добавленную стоимость.

24.  Акцизы.

25.  Налог на доходы физических лиц.

26.  Налог на прибыль организаций.

27.  Государственная пошлина.

28.  Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

29.  Водный налог.

30.  Налог на добычу полезных ископаемых.

31.  Налоги и сборы, взимаемые в бюджет субъекта федерации.

32.  Налог на имущество организаций.

33.  Транспортный налог.

34.  Налог на игорный бизнес.

35.  Упрощенная система налогообложения.

36.  Специальные налоговые режимы.

37.  Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

38.  Местные налоги и сборы.

39.  Земельный налог.

40.  Налог на имущество физических лиц.

41.  Понятие и признаки налогового правонарушения.

42.  Виды налоговых правонарушений.

43.  Обжалование актов налогового органа.

44.  Понятие и виды ответственности за нарушения законодательства о налогах.

45.  Налоговая ответственность за налоговые правонарушения.

46.  Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административного правонарушения.

47.  Уголовная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах.

48.  Понятие и способы защиты прав налогоплательщиков.

49.  Административный порядок защиты прав налогоплательщиков.

50.  Судебный порядок защиты прав налогоплательщиков.

51.  Налогообложение адвокатской деятельности.

52.  Налогообложение нотариальной деятельности.

9. Организация самостоятельной работы студентов при изучении дисциплины «Налоговое право».

Темы рефератов:

1.  Налоговые правоотношения как вид финансовых отношений.

2.  Проблемы организации налогового контроля.

3.  Налоговое право - самостоятельная отрасль права или часть финансового права.

4.  Финансовая ответственность за нарушение налогового законодательства.

5.  Налоги как основной источник формирования доходной части бюджета.

6.  Индивидуальные субъекты налогового права.

7.  Основные направления совершенствования налогового законодательства.

8.  Кодификация налогового законодательства.

9.  Налоги и неналоговые доходы государства.

10.  Правовое регулирование прав субъектов налоговых правоотношений.

11.  Правовое регулирование обязанностей субъектов налоговых правоотношений.

12.  Налоги, уплачиваемые юридическими лицами, как источник формирования бюджета.

13.  Налоги, уплачиваемые физическими лицами, как источник формирования бюджета.

14.  Значение налога на доходы физических лиц в формировании бюджета.

15.  Ответственность кредитных организаций за нарушение налогового законодательства.

16.  Правовой статус Центрального Банка РФ и его взаимодействие с субъектами налогового права.

17.  17.Проблемы налогообложения страховых организаций.

18.  Правовые вопросы налогообложения прибыли банков.

19.  Вопросы соотношения бюджетной и налоговой системы.

20.  Налоговое и банковское законодательство: вопросы взаимодействия и развития.

21.  Основные принципы налогового права.

22.  Правовой статус кредитной организации и ее взаимоотношения с субъектами налогового права.

23.  23.Налог на добавленную стоимость: его место и роль в доходах бюджета.

24.  Основные направления налоговой реформы.

25.  Проблемы реформирования земельного налога.