По выполнению контрольных работ

ФИЛИАЛ НОУ ВПО “САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ИНСТИТУТ

ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ, ЭКОНОМИКИ

И ПРАВА” В Г. КИРОВЕ

налоговое

право

Учебно-методический комплекс

по специальности: 030501 – «Юриспруденция»

Киров

2007

ББК 67.402.23

Н 23

Налоговое право: учебно-методический комплекс по специальности: 030501 – «Юриспруденция» / авт.-сост. . – Киров.: филиал НОУ ВПО «СПбИВЭСЭП» в г. Кирове, 2007. – 66 с.

Учебно-методический комплекс утвержден и рекомендован к изданию на заседании кафедры гражданско-правовых дисциплин, протокол № 7 от 01.01.2001 г.

Автор-составитель: ст. преподаватель

Рецензенты: начальник Инспекции Федеральной налоговой

службы РФ по г. Кирову, Советник государственной

гражданской службы РФ 1 ранга

;

Судья Арбитражного суда Кировской области

Ответственный редактор: директор филиала НОУ ВПО

«СПбИВЭСЭП» в г. Кирове,

доктор педагогических наук,

профессор

© филиал НОУ ВПО «СПбИВЭСЭП»

в г. Кирове, 2007

© , 2007

Пояснительная записка

Учитывая все возрастающую роль публичной власти в обеспечении суверенитета и интересов государства, вопросы деятельности по управлению налогообложением становятся все более актуальными с точки зрения общества.

В этих условиях студентам необходимы глубокие знания в области правового регулирования налоговых отношений.

Изучение курса налогового права предполагает использование не только учебников и пособий, но и нормативных актов. Основой для изучения всех разделов курса являются Конституция РФ, Налоговый Кодекс РФ, Законы РФ, субъектов РФ, а также подзаконные нормативные акты: Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, акты министерств и ведомств, и в первую очередь – Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ, которые содержат нормы, регулирующие общественные отношения, составляющие предмет налогового права РФ.

Цели курса:

– раскрыть теоретические и практические основы деятельности государства в сфере налогообложения;

– дать представление о сущности, общих принципах и правовых основах налоговой системы РФ;

– раскрыть основные методы и способы осуществления налогового контроля в РФ;

– показать основные виды и формы налогового контроля;

– показать основные способы организации работы территориальных налоговых органов;

– раскрыть теоретические и практические основы деятельности государства как обязательного участника налоговых отношений;

– дать характеристику основным принципам регулирования налоговых правоотношений;

– раскрыть суть и содержание налоговых правоотношений;

– показать основные стадии налогового процесса;

– дать характеристику основным принципам налогового администрирования;

– дать характеристику основным принципам и функциям налогообложения;

– раскрыть состав налога (элементы налогообложения);

– изучить отдельные виды налогов с организаций и физических лиц;

– обозначить и раскрыть меры ответственности за нарушения налогового законодательства, в том числе уголовной ответственности за преступное уклонение от уплаты налогов;

– дать характеристику правовому регулированию контрольной деятельности государства в области налогообложения;

– обозначить правовые основы налоговой системы;

– раскрыть вопросы налогового регулирования и налогового контроля;

– обозначить виды и меры ответственности за нарушения налогового законодательства;

– сформировать у студентов четкое представление по вопросам, связанным с осуществлением государством мер налогового контроля.

Задачи курса:

– раскрыть сущность налогообложения;

– охарактеризовать правовое и практическое значение деятельности государства в области налоговой политики;

– ознакомить студентов с правовыми и организационными аспектами регулирования налоговыми отношениями, с основными задачами и целями такого регулирования;

– дать представление о современных тенденциях государственного подхода к регулированию налоговых отношений, раскрыть его правовое и практическое значение;

– ознакомить студентов с функциональным и организационным аспектами налогового контроля, с основными задачами и целями контрольной деятельности государства в области управления налогообложением, показать основные виды, способы и формы налогового контроля;

– показать основные виды, способы и формы деятельности налоговых органов в сфере налогообложения, в первую очередь – контрольной деятельности;

– раскрыть правовое и практическое значение налогового контроля в деятельности государства и хозяйствующих субъектов;

– ознакомить студентов с основными видами государственных органов, осуществляющих деятельность в сфере налогообложения, с их функциональной структурой, основными задачами и характером деятельности;

– охарактеризовать правовое и практическое значение регулирования налоговых отношений для их субъектов, в том числе государства;

– показать правовое и практическое значение налогообложения для государства и общества в целом;

– повысить уровень правосознания и правовой компетенции студентов за счет вооружения соответствующими знаниями и практическими умениями помощи в профессиональном развитии личности.

Место дисциплины в профессиональной подготовке специалиста

Изучение дисциплины «Налоговое право» обеспечивает прикладные научно-методические основы подготовки студентов, способствует формированию у обучаемых целостного представления о сущности, базовых принципах построения налоговой системы, принципах правового регулирования налоговых отношений в РФ, о правовых аспектах деятельности государства в сфере налогообложения. Изучение данной дисциплины также способствует развитию учебных и профессиональных навыков и умений, культуры умственного труда, самообразования и самовоспитания, общей правовой компетенции.

Студент, изучивший данную дисциплину, должен:

1) Иметь представление о (об):

– сущности налогообложения;

– основных принципах деятельности государства в области налоговой политики;

– общих и специальных методах осуществления налогового контроля;

– основных задачах и целях контрольной деятельности государства в области налогообложения;

– основных способах организации работы территориальных налоговых органов;

– системе налогового права;

– системе правового регулирования налоговых отношений;

– правовом положении основных участников налоговых отношений и особенностях реализации ими своих прав и интересов;

– основных тенденциях снижения государственного воздействия на иных участников налоговых отношений;

– проблемах проведения налоговых проверок как основных методах осуществления налогового контроля;

2) Знать:

– принципы организации налоговой системы в России и странах с развитой рыночной экономикой;

– основные начала законодательства о налогах и сборах в России и странах с развитой рыночной экономикой;

– цели, стратегию, типы, инструменты и методы фискальной политики;

– основные принципы налогообложения, классификацию налогов и сборов в Российской Федерации;

– виды и структуру норм налогового права;

– виды нормативно-правовых актов, регулирующих налоговые правоотношения;

– теоретические и практические основы деятельности государства и муниципальных образований в сфере налогообложения;

– основные методы и способы осуществления налогового контроля в РФ;

– характеристику и круг полномочий налоговых органов, их функциональную структуру, основные задачи и методику их деятельности;

– основные принципы регулирования налоговых правоотношений;

– основы правового статуса участников налогового правоотношения;

– основные виды, способы и формы деятельности компетентных государственных органов в сфере управления налогообложением;

– правовые основы организации и этапы проведения налогового контроля;

– правовое и практическое значение налогового контроля в деятельности государства и хозяйствующих субъектов.

– основные принципы налоговой системы;

– суть и содержание налоговых правоотношений;

– налоговый процесс, его правовую характеристику;

– правовое и практическое значение налогообложения;

– принципы и функции налогообложения;

– состав налога (элементы налогообложения);

– основные виды налогов с организаций и физических лиц;

– меры ответственности за нарушения налогового законодательства;

3) Уметь:

– толковать и применять нормативно-правовые акты, регулирующие сферу налогообложения;

– разрабатывать документы правового характера, осуществлять правовую экспертизу нормативных актов, давать квалифицированные юридические заключения и консультации по вопросам, относящимся к сфере регулирования налоговых правоотношений;

– устанавливать факты налоговых правонарушений, определять меры ответственности и наказания виновных;

– проводить расчеты всех видов налогов и сборов для их перечисления в бюджеты соответствующих уровней.

Виды занятий и методика обучения

Теоретические занятия (лекции) организуются по потокам и проводятся методом проблемного изложения материала и иллюстративно-объяснительным методом. На лекциях применяются следующие ТСО: компьютерный мультимедийный проектор, слайдпроектор.

Практические занятия (семинары) организуются по группам и проводятся в форме дискуссий, обсуждений докладов, практикумов.

Организация самостоятельной работы студентов предусматривает:

– повторение пройденного материала с использованием конспектов лекций;

– ознакомление с рекомендованной по каждой учебной теме лите­ратурой;

– изучение нормативно-правовых актов, являющихся источни­ками налогового права.

Формы контроля

Оперативный контроль, цель которого – определение качества усвоения студентами лекционного материала. Проводится в письменной форме фронтальным методом и предусматривает анализ ответов студентов на 4-5 вопросов, сформулированных по тематике лекции.

Текущий контроль знаний студентов осуществляется на семинарских занятиях при ответах на вопросы преподавателя.

Рубежный контроль является промежуточной формой контроля. В течение всего семестра студенты, руководствуясь учебно-тематическим планом, находят ответы на контрольные вопросы и тесты контроля полученных знаний по каждой теме образовательной программы для оперативного тестирования и тренинга.

Изучив рекомендуемую литературу, студенты должны выполнить контрольную работу, соблюдая все требования кафедры. Выполнение контрольной работы является обязательным для всех обучающихся. Студенты, не выполнившие в полном объеме контрольную работу, к сдаче зачета/экзамена не допускаются.

Итоговый контроль по курсу. Для контроля усвоения данной дисциплины учебным планом предусмотрены зачет и экзамен. Оценка на зачете/экзамене является итоговой по курсу и проставляется в приложении к диплому.

Методические рекомендации

по изучению дисциплины

1. При изучении темы «Налогообложение: понятие, сущность, основные принципы» студент должен хорошо усвоить понятие и назначение налога. Должен познакомиться с историей развития налоговой системы в России и кратко представлять исторический путь развития налоговых системы стран мира. Следует также усвоить классификацию налогов по различным основаниям.

Основные положения темы

Налоги – это один из признаков государства. Власть с древнейших времен нуждалась в средствах для своего содержания. Почти все государства существовали за счет грабительских войн с ближайшими соседями. Для своей защиты государство создавало регулярные армии, на содержание которых требовались постоянные и стабильные источники средств. С этой целью вводились налоги и сборы в виде регулярных податей.

Церковь также играла важную роль в жизни государства и общества – формируется система обязательных церковных сборов. С течением времени эти сборы стали частью системы общегосударственных налогов. Налоги, собираемые для обеспечения нужд государственной власти, уже тогда содержали основные черты современной налоговой системы.

В основе налогообложения, прежде всего, лежат экономические и правовые процессы, связь между которыми напрямую зависит от политической ситуации, сложившейся в том или ином государстве. Точная формулировка понятия налога способствует определению круга прав и обязанностей всех субъектов налоговых правоотношений, правильному практическому применению всего налогового законодательства.

Э. Селигман и Р. Струма в своей работе «Этюды по теории обложения» выделили семь ступеней понимания налога: 1) идея дара; 2) смиренная просьба государства у своего народа о поддержке; 3) идея помощи, оказываемая государству; 4) идея о жертве, приносимой индивидуумом в интересах государства; 5) развитие у плательщика налога чувства долга, обязанности; 6) идея принуждения со стороны государства; 7) идея определенной доли (оклада), установленной или исчисленной правительством, вне всякой зависимости от воли плательщика.

На всех этапах своего развития налог определялся по разному в зависимости от различных условий: уровня товарно-денежных отношений, господствующих в определенном государстве; воззрений научной школы; теорий происхождения и сущности государства, разработанных в данный период времени, и т. п.

В современном понятии налог имеет свое определение, но научная обоснованность и практическая значимость его по-прежнему различны.

В Законе РФ от 01.01.01 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» дается такое понятие налога: «под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами» (ст. 2). Таким образом, налог никак не отделялся от сбора и иных обязательных платежей. Такое определение налога не совсем отражало его реальную сущность и приводило к постоянным бессистемным спорам налогоплательщиков и налоговых органов.

Конституционным Судом РФ неоднократно исследовались основные характеристики налога, и в своем стремлении выровнять баланс частных и публичных имущественных интересов КС РФ в ряде постановлений сделал свои выводы в определении сущности налога.

Согласно ст. 8 Налогового Кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельно­сти государства и (или) муниципального образования. Из данного определения можно выделить следующие основные признаки налога: 1) обязатель­ность; 2) без­воз­вратность и индивидуальная безвозмездность; 3) денеж­­ный характер; 4) публичное назначение.

Функция налога – это проявление его сущности. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории. К основным функциям налога относятся: 1) фискальная; 2) рас­пределительная; 3) контрольная; 4) ре­гу­ли­рующая; 5) стимулирующая; 6) правовая; 7) социальная функция.

2. Глубокое и основательное изучение одной из главных тем курса налогового права «Налоговое право как отрасль российского права» является важной задачей для студентов, поскольку, не разобравшись в вопросах о понятии, предмете и системе отрасли налогового права, невозможно уяснить отдельные налогово-правовые институты, взаимосвязь между ними. Эти вопросы имеют исходное значение и дают ключ к правильному пониманию сущности всей отрасли права в целом. Надо четко уяснить, какая группа норм права объединяется данной отраслью права и каковы их основные общие признаки, понять, что лежит в основе отграничения налогового права от других отраслей права. Необходимой предпосылкой правильного усвоения указанных вопросов является знание положений общей теории права: о понятии права, нормах права, правоотношениях, основных принципах построения системы права, Студентам, которые слабо ориентируются в таких вопросах, настоятельно рекомендуется вернуться к их изучению.

В процессе изучения данной темы студент должен представлять предмет дисциплины, уметь разграничивать предмет налогового права и предметы таких отраслей права, как финансовое, гражданское, административное, конституционное. При изучении методов налогового права следует обратить внимание на специфику налоговых правоотношений. Следует познакомиться с основными нормативно-правовыми документами, являющимися источниками налогового права, и прежде всего, с Налоговым кодексом РФ.

Основные положения темы

Современное налоговое право является подотраслью финансового права России. Наиболее распространенной считается позиция ученых, согласно которой налоговое право представляет собой совокупность правовых норм, регулирующих отношения и социальные связи, возникающие между теми или иными субъектами при установлении, введе­нии и взимании налогов. Субъекты налогового права реализуют свои права и обязанности, вступая в налоговые правоотношения.

Налоговые правоотношения – это общественные отношения, возникающие на основе реализации норм налогового права. Субъектами налоговых правоотношений выступают лица, участвующие в конкретном правоотношении и являющиеся носителями налоговых обязанностей и прав.

Предмет налогового права – совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Специфика отношений, регулируемых нормами налогового права, заключается в том, что они складываются в финансовой сфере жизни общества.

Наиболее распространенным методом налогового права в современных условиях является метод властных предписаний: императивный, командно-волевой. В настоящее время актуальным становится метод диспозитивности, посредством которого государство ищет компромисс между государственными и частными интересами.

Система налогового права – это его определенная внутренняя структура, которая объективно складывается как отражение реально существующих и развивающихся общественных отношений налоговой сферы. Во множестве налогово-правовых норм возникают коллизии или разночтения, но в целом они образуют единую систему с собственными внутренними закономерностями и тенденциями.

Налоговое право входит в систему финансового права, о чем свидетельствует и частичное совпадение границ предмета правового регулирования. В системе финансового права налоговое право занимает определенное место и взаимодействует с иными финансовыми институтами.

Наиболее тесно налоговое право соприкасается с бюджетным правом. В российской правовой системе налоговые правоотношения приобрели конституционный статус только с 1993 г. Конституционное право влияет на налоговое право с помощью специфического метода – установления общих правовых принципов. Налоговые правоотношения тесно связаны с гражданскими правоотношениями. Общим в налоговом и гражданском праве является предмет регулирования – имущественные отношения. Критерием разграничения гражданского и налогового права служит разность методов правового регулирования. Взаимосвязь налогового и административного права обусловлена исполнительно-распорядительной деятельностью государства. Налоговое право связано также с уголовным правом. Квалификация некоторых преступлений невозможна без обращения к нормам налогового права.

Таким образом, находясь в системе финансового права, налоговое право является составной частью единой системы российского права.

Источники налогового права – это конкретные внешние формы его выражения, т. е. правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы, которые регулируют вопросы установления, введения и взимания налогов и сборов, отношения в сфере налогового контроля и отношения по привлечению к ответственности за налоговое правонарушение.

3. В результате изучения темы «Налоговая система Российской Федерации» студент должен хорошо знать структуру налогов и сборов РФ. Следует запомнить принципы организации налоговой системы в РФ, хорошо представлять права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов, внимательно изучить основные условия возникновения обязанности по уплате налогов.

Основные положения темы

Основные принципы построения налоговой системы РФ можно сформулировать следующим образом:

1) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

2) налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

3) налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

4) не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в час­тности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

5) федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются настоящим кодексом. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым кодексом;

6) при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

7) все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы.

Налог, с одной стороны, представляет собой целостный механизм, с другой – состоит из элементов, определяемых действующим законодательством. В ст. 17 НК РФ определено, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: 1) объект налогообложения; 2) налоговая база; 3) налоговый период; 4) налоговая ставка; 5) порядок исчисления налога; 6) порядок и сроки уплаты налога. Наличие всех элементов налога в налоговых законодательных актах является необходимой предпосылкой возникновения обязательств по его уплате. В необходимых случаях в законодательных актах о налогах могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.

При установлении сборов определяются их плательщики и эле­менты обложения применительно к конкретным сборам.

Обязанность по уплате налогов непосредственно связана с такими критериями, как «резидентство» и «территориальность».

Налогоплательщик – это особый правовой статус лица, на которое в соответствии с законом возложена обязанность, уплачивать налоги. Основой налогового статуса налогоплательщика является налоговая правосубъектность.

Сущность исполнения налоговой обязанности заключается в уплате налога. Содержание налоговой обязанности составляют императивные нормы-требования государства об уплате соответствующих налогов. Налоговое законодательство РФ связывает обязанность уплаты налога с моментом возникновения обязательств, предусматривающих уплату конкретного налога.

4. При рассмотрении темы «Организация налоговых служб и налоговый контроль» у студента должно сформироваться представление о налоговых органах как о единой системе контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов в соответствующий бюджет.

Основные положения темы

Правовая основа деятельности налоговых органов состоит из федеральных нормативных правовых актов, нормативных правовых актов субъектов Федерации и органов местного самоуправления. При возникновении коллизий в правовом регулировании статуса налоговых органов приоритет имеют нормы НК РФ. Налоговым органам предоставлены широкие полномочия при осуществлении своей деятельности. Права и обязанности налоговых органов отражены в нормах ст. ст. 31 и 32 НК РФ. За все свои действия во взаимоотношениях с налогоплательщиками и другими субъектами налоговых правоотношений налоговые органы несут ответственность (ст. 35 НК РФ).

Для сравнения студенту следует ознакомиться с налоговыми системами экономически развитых стран мира.

5. Изучив тему «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение», студент должен хорошо представлять состав налогового правонарушения, знать виды налоговых правонарушений. Необходимо ознакомиться с порядком обжалования действий должностных лиц налоговых органов.

Основные положения темы

Налоговая безопасность определяется как некоторое состояние налоговой системы, при которой обеспечивается непрерывное финансирование государства. Налоговая безопасность обеспечивается в рамках экономической безопасности страны. Нарушение законодательства о налогах и сборах представляет собой одну из главных угроз для экономической безопасности России.

В НК РФ впервые были сформулированы основные понятия, позволяющие квалифицировать налоговое правонарушение. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим кодексом установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). Для привлечения к ответственности за налоговое правонарушение необходимо определить вину нарушителя, отметить обстоятельства, отягчающие или смягчающие ответственность.

Налогоплательщики вправе обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие должностных лиц. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу закреплены в Налоговом Кодексе РФ.

6. При усвоении тем Особенной части курса налогового права «Правовое регулирование федеральных налогов и сборов», «Правовое регулирование региональных и местных налогов и сборов», «Налогообложение субъектов малого предпринимательства» основной информационной базой для студента должны стать, в первую очередь, нормы второй части Налогового Кодекса РФ. В процессе изучения основных федеральных налогов и сборов необходимо ознакомиться с такими понятиями, как субъект налога, объект налога (объект налогообложения), налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, налоговые вычеты, порядок исчисления налога, порядок и срок уплаты налога.

Основные положения темы

Налоговое законодательство РФ построено на основе принципа единства финансовой политики государства, проявляющегося в уста­новлении закрытого перечня налогов. НК РФ устанавливает три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов Федерации и местный. Уровни налоговой системы не совпадают со звеньями бюджетной системы. В бюджет РФ зачисляются только федеральные налоги, в региональные и местные бюджеты могут поступать отчисления от федеральных или региональных налогов.

Для каждого вида налога должны быть определены все элементы. НК РФ дает общее понятие основных элементов, в отдельных главах НК РФ приводится описание элементов налогообложения для данного вида налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ.

7. Информационной основой для изучения студентом темы «Реформа системы налогообложения в РФ», кроме традиционно рекомендуемых учебников, должна стать научная литература, монографии, материалы периодической печати, статьи, выступления, публикации ученых, ведущих аналитиков в области налогообложения, практических работников, судей.

Основные положения темы

Приоритетом налоговой политики на сегодняшний день является разработка законодательных норм, направленных на повышение инвестиционной и инновационной активности, опережающее снижение налоговой нагрузки на обрабатывающие отрасли и сферу услуг, стимулирование экспорта несырьевых товаров, оптимизацию фискальной нагрузки на сырьевой сектор. Кроме этого, необходимо повысить стимулирующую функцию налогов, снизить базовую ставку налога на добавленную стоимость и средние ставки единого социального налога, а также сделать эффективным налоговое администрирование и одновременно снизить административную нагрузку на налогоплательщиков.

По прогнозам большинства аналитических центров, специализирующихся в области налоговой политики, основными направлениями реформирования налоговой системы в среднесрочный период будут являться:

– совершенствование администрирования отдельных налогов (прежде всего, налога на добавленную стоимость и единого социального налога), снижение бремени налогового администрирования (в том числе в части налогового учета);

– снижение с 2008 г. базовой ставки налога на добавленную сто­имость до 15%;

– введение налоговых платежей, взимаемых в рамках специальных налоговых режимов, включающих систему налогообложения для участников соглашений о разделе продукции;

– упрощение порядка подтверждения нулевой ставки по экспортным поставкам и при осуществлении международных перевозок грузов, а также последующего возмещения налога на добавленную стоимость;

– реформирование отдельных видов налогов и отмена неэффективных налогов и сборов (в частности);

– совершенствование системы поимущественных налогов;

– пересмотр перечня региональных и местных налогов и сборов;

– совершенствование платежей, связанных с использованием природных ресурсов.

Генеральной целью совершенствования единой налоговой системы в России является создание благоприятных предпосылок для повышения эффективности экономики и укрепления доходной части бюджета на основе формирования справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы.

9. Завершающая тема «Налоговые системы зарубежных стран: общая характеристика» является не менее важной в изучении курса налогового права. При ознакомлении с материалом данной темы у студента должно сформироваться четкое представление об основных направлениях международной налоговой политики государства.

Основные положения темы

В современных условиях в связи с усилением интеграционных процессов, развитием межгосударственных гуманитарных контактов существенно увеличивается круг проблем, требующих разрешения на международной основе.

К их числу относятся и проблемы, имеющие налоговую природу.

Развитие международного налогового права – основного регулятора налоговых отношений на межгосудар­ственном уровне – вызывает большой интерес в научном мире.

По мнению некоторых отечественных и зарубежных ученых, международное налоговое право является «подотраслью международного экономического права». Но по мнению большинства представителей научного сообщества, международное налоговое право охватывает все нормы национального и международного права, посредством которых регулируются вопросы налогообложения на межгосударственном уровне.

Международное налоговое право может быть определено как особая ветвь налогового права, занимающаяся международными аспектами налогообложения. Формы международного налогового сотрудничества определяются государствами самостоятельно. Как показывает практика, оно осуществляется либо на основе правил, предусмотренных национальными налоговыми законами, либо в силу специальных положений в налоговых соглашениях.

Для Российской Федерации значение международного сотрудничества по фискальным вопросам особенно усилилось в связи с распадом СССР, когда в бывших союзных республиках, ставших суверенными государствами, начались процессы формирования национального налогового законодательства, собственных финансовых органов.

Анализ налоговых факторов в международных отношениях приобретает все большую актуальность с точки зрения повышения эффективности внешнеэкономической деятельности каждого государства, т. к. налоги определяют развитие международной торговли, инвестиционную деятельность, осуществление международных связей.

Налогообложение как объект межгосударственного регулирования – явление сравнительно молодое. В последнее время оно играет все возрастающую роль в функционировании современной системы международных экономических отношений. Но основной проблемой международного налогообложения была и остается проблема двойного налогообложения. Устранение двойного налогообложения – самостоятельный и весьма важный объект международно-правового регулирования; в конечном итоге речь идет о регулировании определенной части, сектора международных экономических отношений.

Другой не менее важный блок отношений, связанных с международным налогообложением, – это отношения с участием физических и юридических лиц. К данной категории субъектов в налоговом праве применяется понятие «резидентство».

Каждым государством самостоятельно, во внутреннем национальном законодательстве, определяется круг своих резидентов. Например, в Германии, Италии, Испании, Португалии, Швеции, Норвегии и Дании для приобретения статуса резидента необходимо проживание на территории страны в течение более чем шести месяцев в каждом календарном году.

Франция связывает определение статуса физических лиц и сфере налогообложения с критериями гражданства и фактического проживания, а также места нахождения имущества. Подобный критерий частично применяется также в налоговом законодательстве Великобритании.

Что касается юридических лиц, то, например, по законодательству Великобритании компанией-резидентом считается любое корпоративное образование, деятельность которого управляется и контролируется из Великобритании. Италия рассматривает в качестве своих резидентов любых юридических лиц, имеющих на территории Италии зарегистрированный центральный орган, место фактического руководства или осуществляющих основную деятельность в этой стране. А налоговое право США подразделяет юридических лиц на местные и иностранные компании. Местная компания определяется на основании принципа инкорпорации, в соответствии с которым резидентом Соединенных Штатов является любое корпоративное лицо, образованное по законам одного из пятидесяти американских штатов или по федеральным законам США. Аналогичные правила содержатся в законодательстве Швейцарии. Юридические и физические лица не обладают суверенитетом, а, напротив, находятся под верховенством государства, подчиняются его власти и действию его законов. Налоговое право Франции обязывает компании-резиденты платить налоги с доходов от деятельности, осуществляемой во Франции, а также с доходов, обложение которых закреплено за Францией в силу международных соглашений об устранении двойного налогообложения. А компании-нерезиденты подлежат налогообложению с доходов только в случае их получения на территории страны.

Основное содержание как национальных, так и международных налоговых правоотношений – одностороннее обязательство налогоплательщика внести в государственный бюджет определенную денежную сумму. Однако отличительной особенностью отношений с участием физических и юридических лиц, входящих в предмет международного налогового права, является то, что они возникают в международной сфере. Например, после смерти датского гражданина или лица, постоянно проживавшего на территории Дании, осталось имущество на ее территории. Наследниками признаны датские граждане, проживающие в Дании. Это имущество подлежит обложению налогом на наследство. Возникающие в данном случае фискальные обязательства не выходят за пределы одного государства и регулируются внутренним налоговым правом Дании.

Таким образом, во-первых, функционирование международного налогового права невозможно без реализации основных принципов международного права, составляющих фундамент всей системы международных отношений, без применения положений права договоров к праву международных организаций. Во-вторых, международное налоговое право не может не обращаться к налоговым нормам национальных правовых систем. Это может быть вызвано и возникновением ситуаций, не урегулированных международной договорной практикой; и, например, тем, что налогоплательщик может отказаться от льгот, предусмотренных соглашением, если он предпочитает распространение на него внутренних норм; а также тем, что, национально-государственные рамки налоговой политики практически постоянно перекрываются хозяйственными международными связями и фактор национального контроля за налогообложением остается доминирующим.

Учебно-тематический план курса

Наименование темы	Количество аудиторных часов
Кол-во часов для очно-заочной формы обучения	Кол-во часов для заочной формы обучения
Лекции	Семинары	Лекции	Семинары
Налогообложение: понятие, сущность, основные принципы	0,5	1	0,5	-
Налоговое право как отрасль российского права	0,5	1	0,5	1
Налоговая система Российской Федерации	1	-	1	1
Организация налоговых служб и налоговый контроль	1	-	1	-
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение	1	-	1	-
Правовое регулирование федеральных налогов и сборов	2	-	2	-
Правовое регулирование региона­льных и местных налогов и сборов	2	-	2	-
Налогообложение субъектов малого предпринимательства	1	-	1	-
Реформа системы налогообложения в РФ	2	-	2	-
Налоговые системы зарубежных стран: общая характеристика	1	-	1	-
ИТОГО:	12	2	12	2

Содержание курса

Тема 1. Налогообложение: понятие, сущность, основные принципы

Налоги и сборы как основной источник формирования фонда государственных денежных средств.

Возникновение и развитие налоговых систем в мире, их общие черты. Эффективность налоговой системы.

Юридическое определение налогов и сборов. Сущность, функции, виды и элементы налогов.

Налогообложение: экономическая и правовая сущность.

Основные принципы налогообложения: справедливости, удобства, определенности, эффективности.

Тема 2. Налоговое право как отрасль российского права

Понятие и предмет налогового права. Соотношение налогового права с другими отраслями права.

Основные принципы налогового законодательства РФ. Суть и содержание налоговой политики государства.

Нормы налогового права, их особенности и классификация. Налоговые правоотношения, их материальное и юридическое содержание.

Источники налогового права. Виды нормативно-правовых актов, регулирующих налоговые правоотношения. Действие нормативно-правовых актов о налогах и сборах во времени.

Постановления Конституционного Суда РФ, Пленумов Верховного суда и Высшего арбитражного Суда РФ: их значение в регулировании налоговых правоотношений.

Действие международных договоров по вопросам налогообложения.

Тема 3. Налоговая система Российской Федерации

Предпосылки введения и структура налоговой системы РФ.

Классификация налогов, виды налоговых платежей. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Общие условия установления налогов и сборов. Специальные налоговые режимы.

Субъекты, объекты и содержание налоговых правоотношений в соответствии с российским законодательством.

Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов. Взаимозависимые лица, сборщики налогов. Представительство в налоговых правоотношениях. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков.

Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Порядок взыскания налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации, ликвидации юридических лиц, безвестно отсутствующих или недееспособных физических лиц.

Тема 4. Организация налоговых служб и налоговый контроль

Налоговые органы в Российской Федерации, их права и обязанности. Полномочия таможенных органов. Полномочия органов государственных внебюджетных фондов.

Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, а также их должностных лиц.

Общие вопросы исчисления налоговой базы. Сроки уплаты налогов и сборов, порядок и условия предоставления отсрочки по уплате налогов и сборов. Требования об уплате налогов и сборов. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Порядок проведения реструктуризации задолженности юридических лиц по налогам и сборам перед бюджетами в Российской Федерации.

Налоговая декларация и налоговый контроль. Идентификационный номер налогоплательщика. Порядок проведения и виды налоговых проверок.

Тема 5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Понятие налогового правонарушения. Состав налогового правонарушения. Виды юридической ответственности за налоговое правонарушение. Условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Формы вины при совершении налогового правонарушения. Налоговые санкции, давность взыскания налоговых санкций.

Основные виды налоговых правонарушений: 1) нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; 2) уклонение от постановки на учет в налоговом органе; 3) непредставление налоговой декларации; 4) грубое нарушение учета доходов, расходов и объектов налогообложения; 5) неуплата или неполная уплата суммы налога; 6) виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействий должностных лиц.

Тема 6. Правовое регулирование федеральных налогов и сборов

Основные виды федеральных налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья (акцизы), налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, таможенная пошлина и таможенные сборы, государственная пошлина.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Плательщики НДС. Объект налогообложения. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Место реализации товара, работ (услуг). Операции, не подлежащие налогообложению. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ. Налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, сроки и порядок уплаты налога.

Налог на прибыль организации. Экономическая природа налога на прибыль. Плательщики налога на прибыль. Методы определения доходов и расходов. Налогоплательщики. Объект налогообложения, классификация доходов. Порядок учета расходов, классификация расходов. Налоговая база. Налоговый период, налоговые ставки. Сроки и порядок уплаты налога.

Акцизы. Экономическая сущность акцизов и их отличие от НДС. Перечень подакцизных товаров и минерального сырья. Плательщики акцизов. Определение облагаемого оборота. Операции, не подлежащие налогообложению. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ. Налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, сроки и порядок уплаты налога.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Экономическая сущность и социальное содержание НДФЛ. Налогоплательщики. Совокупный доход календарного года как объект налогообложения, его элементы. Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки. Доходы, не подлежащие налогообложению. Виды налоговых вычетов. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Единый социальный налог (взнос – ЕСН). Плательщики налога, объект налогообложения и налоговая база, налоговый период, налоговые ставки. Доходы, не подлежащие налогообложению. Порядок исчисления и уплаты ЕСН.

Таможенная пошлина. Плательщики таможенной пошлины, нормативная база таможенного налогообложения. Виды таможенных пошлин. Объект и налоговая база. Таможенный тариф, ставки таможенных пошлин. Таможенные сборы. Порядок и сроки уплаты таможенных платежей.

Государственная пошлина. Значение государственной пошлины. Органы, взимающие государственную пошлину. Виды государственных пошлин. Плательщики государственной пошлины и порядок ее уплаты. Льготы для отдельных категорий плательщиков.

Тема 7. Правовое регулирование региональных и местных налогов и сборов

Основные виды региональных и местных налогов и сборов: транспортный налог, единый налог на вмененный доход, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Транспортный налог. Назначение налога. Плательщики налога. Особенности исчисления налога. Варианты определения налогооблагаемой базы в зависимости от вида приобретаемого транспортного средства.

Единый налог на вмененный доход. Понятие вмененного дохода. Виды налогов и платежей, которые не взимаются с введением данного налога. Плательщики налога. Объект налогообложения. Порядок определения суммы единого налога на вмененный доход. Распределение суммы налога между бюджетами и внебюджетными государственными фондами.

Земельный налог. Плательщики налога, учет плательщиков. Объект налогообложения. Ставки налога и их дифференциация для земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

Налог на имущество физических лиц. Плательщики налога, учет плательщиков. Объект налогообложения. Ставки налога.

Тема 8. Налогообложение субъектов малого предпринимательства

Порядок отнесения к субъектам малого предпринимательства. Системы налогообложения субъектов малого предпринимательства: традиционная, упрощенная, вмененная.

Традиционная система налогообложения субъектов малого предпринимательства. Плательщики налогов. Исчисление налоговой базы. Ставки налогов. Порядок подачи налоговой декларации.

Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства. Основания для применения упрощенной системы налогообложения. Плательщики налогов. Объект налогообложения. Ставки налогов. Освобождение от уплаты НДФЛ.

Вмененная система налогообложения субъектов малого предпринимательства. Плательщики налога. Объект налогообложения. Ставка налога и порядок его уплаты. Определение суммы единого налога. Распределение суммы налога между бюджетами и внебюджетными государственными фондами.

Тема 9. Реформа системы налогообложения в РФ

Проблемы налогообложения в экономике России. Равенство в распределении доходов.

Этапы становления налоговой системы России. Повышение эффективности работы налоговых органов России.

Усиление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Создание интегрированной информационной базы налогоплательщиков.

Автоматизация деятельности налоговых служб.

Совершенствование налоговой политики государства.

Тема 10. Налоговые системы зарубежных стран: общая характеристика

Подоходный налог с физических лиц в развитых странах мира: США, Великобритании, Канаде, Италии, Германии, Франции и др. Определение облагаемого оборота. Субъекты налогообложения. Налоговые скидки и налоговые льготы.

Подоходный налог с юридических лиц. Классическая система. Система уменьшения обложения прибыли на уровне компании. Система уменьшения обложения прибыли на уровне акционеров.

Налог на добавленную стоимость. Механизм действия НДС. Особенности исчисления НДС в развитых странах мира: Франции, Италии, Швеции.

Налогообложение капитала, собственности и имущества. Общие принципы налогообложения. Виды налогов: налог на личное состояние, ежегодное обложение состояний корпораций, налог с наследства, налог на прирост капитала.

Семинарские занятия

Планы семинарских занятий

для студентов вечерней формы обучения

Тема 1. Налогообложение: понятие, сущность, основные принципы

Вопросы для обсуждения:

1. Экономическая сущность и назначение налогов.

2. Возникновение и развитие налоговых систем.

3. Функции и классификация налогов.

4. Прямые и косвенные налоги. Основные виды прямых и косвенных налогов, взимаемых на территории РФ.

Литература:

1.  Апель, налогового права / . – 3-е изд., доп. и перераб. – СПб., 2004.

2.  Бабаев, системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств: учеб. пособие / , , . – М., 2002.

3.  Евстигнеев, налогообложения и налогового права: учеб. пособие / . – М., 2000.

4.  Кустова, право России. Общая часть: учебник / , , ; отв. ред. . – М., 2001.

5.  Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: учеб. пособие / под ред. . – 2-е изд., испр. и доп. – СПб., 2001.

Тема 2. Налоговое право как отрасль российского права

Вопросы для обсуждения:

1. Налоговое право России: понятие, предмет, методы правового регулирования.

2. Система налогового права.

3. Налоговое право в системе российского права.

4. Источники налогового права.

Литература:

1.  Кузнецов, право России: учеб. пособие / , , ; под ред. . – М.; Ростов н/Д., 2003.

2.  Мальцев, право: учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений / . – М., 2004.

3.  Налоговое право: конспект лекций / авт.-сост. , , . – М.: Приор-издат, 2004.

4.  Налоговое право: учебник / отв. ред. . – М., 2004.

Планы семинарских занятий

для студентов заочной формы обучения

Тема 1. Налоговое право как отрасль российского права

Вопросы для обсуждения:

1. Налоговое право России: понятие, предмет, методы правового регулирования.

2. Система налогового права.

3. Налоговое право в системе российского права.

4. Источники налогового права.

Литература:

1.  Кузнецов, право России: учеб. пособие / , , ; под ред. . – М.; Ростов н/Д., 2003.

2.  Мальцев, право: учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений / . – М., 2004.

3.  Налоговое право: конспект лекций / авт.-сост. , , . – М., 2004.

4.  Налоговое право: учебник / отв. ред. . – М., 2004.

5.  Карасев, политика и правовое регулирование налогообложения в России / . – М., 2004.

6.  Карасева, право / . – М., 2004.

Тема 2. Налоговая система Российской Федерации

Вопросы для обсуждения:

1. Основные начала законодательства о налогах и сборах.

2. Виды налогов и сборов в Российской Федерации.

3. Общие условия установления налогов и сборов.

4. Субъекты налоговых правоотношений. Их права и обязанности.

5. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Литература:

1.  Апель, налогового права / . – 3-е изд., доп. и перераб. – СПб., 2004.

2.  Винницкий, налоговое право: проблемы теории и практики / . – СПб., 2003.

3.  Карасев, политика и правовое регулирование налогообложения в России / . – М., 2004.

4.  Кузнецов, право России: учеб. пособие / , , ; под ред. . – М.; Ростов н/Д., 2003.

5.  Кучеров, право России: курс лекций / . – М., 2001.

Вопросы к экзамену/зачету

1.  Возникновение и развитие налогообложения, его сущность и принципы.

2.  Развитие налогообложения в России.

3.  Налоговая система России: общая характеристика, структура, принципы.

4.  Правовые основы налогового федерализма.

5.  Государственное управление налогообложением.

6.  Конституционный принцип единства налоговой политики.

7.  Функции налогообложения.

8.  Основные принципы налогообложения.

9.  Налоговое право в системе российского права, его соотношение с другими отраслями права.

10.  Понятие, предмет и метод налогового права.

11.  Источники налогового права: понятие, система. Налоговый Кодекс РФ: характеристика, структура.

12.  Система налогового права.

13.  Основные принципы налогового права.

14.  Общие условия установления налогов и сборов в РФ.

15.  Понятие налога. Характерные черты и признаки налога.

16.  Налог как правовая категория. Структура налога.

17.  Понятие, признаки налога. Отличие налога от сбора и пошлины.

18.  Виды налогов и сборов. Их классификация.

19.  Установление, введение, отмена налога. Налоговая реформа.

20.  Налогово-правовая норма. Понятие, признаки, структура.

21.  Налогово-правовые нормы. Их классификация.

22.  Налоговое законодательство: федеральное, региональное.

23.  Основные направления совершенствования системы налогового законодательства.

24.  Налоговое правоотношение: понятие, признаки, структура.

25.  Объекты налоговых правоотношений.

26.  Субъекты налоговых правоотношений. Особенности их прав и обязанностей.

27.  Налоговые правоотношения, их классификация. Виды налоговых правоотношений.

28.  Налогоплательщики, налоговые агенты, иные участники налоговых правоотношений: краткая характеристика.

29.  Налоговая льгота. Понятие, виды льгот.

30.  Налоговая декларация. Понятие. Ответственность за непредставление налоговой декларации.

31.  Налоговый контроль как вид финансового контроля: понятие, основные виды.

32.  Учет и переучет налогоплательщиков.

33.  Налоговые проверки. Виды. Особенности проведения.

34.  Выездная налоговая проверка. Порядок проведения и оформление результатов.

35.  Камеральная налоговая проверка. Порядок проведения и оформление результатов. Встречные проверки.

36.  Защита прав налогоплательщиков: способы и особенности осуществления.

37.  Производство по делам о налоговых правонарушениях.

38.  Права и обязанности налогоплательщиков.

39.  Права и обязанности налоговых органов.

40.  Банки как субъекты налоговых правоотношений.

41.  Ответственность за нарушения налогового законодательства, основания ее применения.

42.  Общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Презумпция невиновности.

43.  Принципы юридической ответственности за нарушения налогового законодательства.

44.  Налоговое правонарушение: основные признаки и особенности.

45.  Умысел и неосторожность в налоговых правонарушениях.

46.  Налоговые санкции: понятие, порядок взыскания.

47.  Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Юридические последствия их установления.

48.  Основания освобождения от ответственности за нарушение налогового законодательства. Обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения.

49.  Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Исчисление сроков давности.

50.  Обжалование актов налоговых органов.

51.  Система и составы нарушений законодательства о налогах и сборах.

52.  Виды нарушений банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение.

53.  Материальные и формальные составы налоговых правонарушений. Особенности квалификации.

54.  Уголовная ответственность за налоговые преступления.

55.  Юридическая ответственность должностных лиц предприятий, организаций-налогоплательщиков.

56.  Общая характеристика основных видов налогов, взимаемых в РФ.

57.  Налог на доходы физических лиц. Субъекты и элементы налога.

58.  Налог на прибыль. Субъекты и элементы налога.

59.  Налог на добавленную стоимость. Субъекты и элементы налога.

60.  Акцизы. Субъекты и элементы налога.

61.  Налог на имущество предприятий. Субъекты и элементы налога.

62.  Упрощенная система налогообложения. Условия налогообложения.

63.  Единый социальный налог. Субъекты и элементы налога.

64.  Единый налог на вмененный доход. Особенности исчисления.

65.  Региональные и местные налоги и сборы: краткая характеристика.

66.  Налоговые системы экономически развитых зарубежных стран: краткая характеристика.

Варианты контрольных работ

Вариант 1

1.  Налоговые правоотношения. Их виды. Краткая характеристика. Особенности налоговых правоотношений.

2.  Основные принципы налогового законодательства Российской Федерации. Суть и содержание налоговой политики государства.

3.  Задача.

Начальником отдела урегулирования задолженности налоговой инспекции вынесено постановление о взыскании недоимки по НДС и налогу на имущество, пени и штрафов с организации, имеющей только бюджетный счет. Данное постановление было направлено судебному приставу для исполнения.

Организация обжаловала постановление в Арбитражный суд.

В своей жалобе организация указала на то, что постановление вынесено налоговым органом незаконно – с нарушением требований НК РФ.

Вопрос:

Подлежит ли удовлетворению жалоба организации?

Ответ мотивируйте ссылками на нормы права.

Литература:

1.  Конституция РФ.

2.  Налоговый кодекс РФ (часть 1): федер. закон РФ от 01.01.2001 г. № 146-ФЗ (в ред. от 01.01.2001 г.).

3.  Апель, финансового права: краткий курс лекций / . – СПб., 2004.

4.  Карасев, политика и правовое регулирование налогообложения в России / . – М., 2004.

5.  Налоговое право России: учебник / отв. ред. . – М., 2003.

6.  Налоговое право: учебник / отв. ред. . – М., 2004.

7.  Парыгина, налоговое право. Проблемы теории и практики / . – М., 2005.

Вариант 2

1.  Налоговые органы в Российской Федерации, их права и обязанности.

2.  Налоговое правонарушение как основание налоговой ответственности. Виды налоговых правонарушений.

3.  Задача.

Организацией за 2005 г. не были представлены в налоговый орган сведения по выплатам 57 физическим лицам, не состоящим в штате, но получившим в отчетном периоде доход.

Вопрос:

Определите, какую ответственность несет организация?

Укажите, за неисполнение какой конкретно обязанности должны применяться меры ответственности и каков порядок их применения.

Ответ мотивируйте ссылками на нормы права.

Литература:

1.  Налоговый кодекс РФ (часть 1): федер. закон РФ от 01.01.2001 г. № 146-ФЗ (в ред. от 01.01.2001 г.).

2.  Налоговый Кодекс РФ (часть 2): федер. закон РФ от 01.01.2001 г. № 117-ФЗ (в ред. от 01.01.2001 г.).

3.  Апель, налогового права / . – 3-е изд., доп. и перераб. – СПб., 2004.

4.  Апель, финансового права: краткий курс лекций / . – СПб., 2004.

5.  Евстигнеев, налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практ. задания и решения: учеб. пособие / , , . – 2-е изд., перераб. и доп. – М., 2002.

6.  Евтушенко, агенты как субъекты налоговых правоотношений / ; под ред. . – М., 2006.

7.  Парыгина, налоговое право. Проблемы теории и практики / . – М., 2005.

Вариант 3

1.  Формы налогового контроля. Краткая характеристика.

2.  Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

3.  Задача.

Закрытое акционерное общество было зарегистрировано в апреле 2005 г. и поставлено на учет в налоговой инспекции, но с момента регистрации по октябрь 2005 г. финансово-хозяйственные операции в организации не производились. Главный бухгалтер, начавший работать в 1 октября 2005 г., сдал «нулевую» отчетность в инспекцию 25 октября 2005 г.

Вопрос:

Будут ли применяться к санкции за несвоевременно представленные в налоговый орган декларации по тем налогам, которые организация должна уплачивать?

Ответ мотивируйте ссылками на нормы права.

Литература:

1.  Налоговый кодекс РФ (часть 1): федер. закон РФ от 01.01.2001 г. № 146-ФЗ (в ред. от 01.01.2001 г.).

2.  Налоговый Кодекс РФ (часть 2): федер. закон РФ от 01.01.2001 г. № 117-ФЗ (в ред. от 01.01.2001 г.).

3.  О бухгалтерском учете: федер. закон РФ от 01.01.2001 г. № 129 ( в ред. ФЗ от 01.01.2001 г.).

4.  Апель, финансового права: краткий курс лекций / . – СПб., 2004.

5.  Налоговое право России: учебник / отв. ред. . – М., 2003.

6.  Налоговое право: учебник / отв. ред. . – М., 2004.

7.  Парыгина, налоговое право. Проблемы теории и практики / . – М., 2005.

Методические рекомендации

по выполнению контрольных работ

Цель контрольной работы по налоговому праву – помочь студентам более глубоко изучить наиболее важные и сложные темы курса, развить навыки самостоятельной работы с литературой и нормативными актами, творчески осмыслить основные положения теории налогового права. Одновременно контрольная работа является средством проверки усвоения материала студентами, закрепления ими теоретических знаний.

Контрольная работа предусматривает ответы на теоретические вопросы и решение задачи. При выполнении контрольной работы необходимо соблюдать следующие требования.

Контрольная работа выполняется строго по своему варианту. Студенты, чьи фамилии начинаются на буквы от «А» до «З» (включительно), выполняют работу по первому варианту; от «И» до «Р» – по второму; от «С» до «Я» – по третьему. Работы, написанные не в соответствии с указанным порядком, не рецензируются.

На вопросы, поставленные в заданиях (как практические, так и теоретические), необходимо дать исчерпывающие ответы. Если студент не ответит на вопрос, работа будет возвращена на доработку.

Ответы на поставленные вопросы должны быть даны в той последовательности, в какой записаны в задании.

Ответы должны быть аргументированы и основаны на нормах действующего законодательства со ссылкой на конкретные названия нормативно-правовых актов, статьи, пункты и т. д. Не подтвержденные конкретным законом решения задач и поставленные в них вопросы не являются основанием для зачета выполненной контрольной работы.

При использовании учебной, монографической и иной литературы необходимо в сноске указывать автора, название, год издания и страницу.

Неплохо, если студент по определенным положениям теоретической части работы высказывает собственные суждения, ссылается на примеры из личной практики, наблюдения, анализ специальной литературы, материалы прессы и другие источники информации.

Объем контрольной работы – 20-22 стр. ученической тетради или 10-12 стр. печатного текста формата А4.

Библиографический список

Нормативно-правовые акты:

1.  Конституция РФ от 01.01.2001 г.

2.  Бюджетный кодекс РФ: федер. закон РФ от 01.01.2001 г. (в ред. ФЗ от 01.01.2001 г.).

3.  Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: федер. закон РФ от 01.01.2001 г. № 195 –ФЗ (в ред. ФЗ от 01.01.2001 г.).

4.  Налоговый кодекс РФ (часть 1): федер. закон РФ от 01.01.2001 г. № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 01.01.2001 г.).

5.  Налоговый Кодекс РФ (часть 2): федер. закон РФ от 01.01.2001 г. № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 01.01.2001 г.).

6.  Таможенный Кодекс РФ: федер. закон РФ от 01.01.2001 г. № 61-ФЗ (в ред. ФЗ от 01.01.2001 г.).

7.  Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами: федер. закон РФ от 01.01.2001 г. № 269-ФЗ.

8.  О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: федер. закон РФ от 01.01.2001 г. № 129-ФЗ (в ред. ФЗ от 01.01.2001 г.).

9.  О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики: федер. закон РФ от 01.01.2001 г. № 192-ФЗ (в ред. ФЗ от 01.01.2001 г.).

10.  О бухгалтерском учете: федер. закон РФ от 01.01.2001 г. № 129-ФЗ (в ред. ФЗ от 01.01.2001 г.).

11.  О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ: федер. закон РФ от 01.01.2001 г. (в ред. ФЗ от 01.01.2001 г.).

12.  Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: постановление Правительства РФ от 01.01.2001 г. № 506 (в ред. от 01.01.2001 г.).

Основная литература:

6.  Игнатьева, и налоговое право: учеб. пособие в схемах и таблицах / , , ; под общ. ред. . – СПб.: Фонд «Университет», 2002.

7.  Карасев, политика и правовое регулирование налогообложения в России / . – М.: Вершина, 2004.

8.  Крохина, право: учебник / . – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

9.  Кузнецов, право России: учеб. пособие / , , ; под ред. . – М.: МарТ; Ростов н/Д.: МарТ, 2003.

10.  Мальцев, право: учебник / . – М.: Академия, 2004.

11.  Налоговое право: конспект лекций / авт.-сост. , , . – М.: Приор-издат, 2004.

12.  Налоговое право России: учебник / отв. ред. . – М.: Норма, 2003.

13.  Налоговое право: учебник / отв. ред. . – М.: Юристъ, 2004.

Дополнительная литература:

14.  Алексеенко, на развитие учения о налоге у экономистов А. Смита, Ж.-Б. Сея, Рикардо, Сисмонди и / . – Харьков, 1970.

15.  Алехин, за нарушение налогового законодательства / , . – М., 1992.

16.  Апель, налогового права / . – 3-е изд., доп. и перераб. – СПб.: Питер, 2004.

17.  Апель, финансового права: краткий курс лекций / . – СПб., 2004.

18.  Бабаев, системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств: учеб. пособие / , , . – М., 2002.

19.  Балакина, системы государств-членов евразийского экономического сообщества: учеб. пособие / [и др.]; под ред. . – М., 2002.

20.  Брызгалин, оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / , , ; под ред. . – Екатеринбург, 2002.

21.  Брызгалин, предпринимателей и организаций. Упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности / , , ; под ред. . – 2-е изд., перераб. и доп. – Екатеринбург, 2003.

22.  Винницкий, налоговое право: проблемы теории и практики / . – СПб., 2003.

23.  Виноградов, В. Щит и меч казны российской: Очерк и повесть-репортаж / В. Виноградов. – СПб., 1998.

24.  Витрянский, органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс / , . – М., 1995.

25.  Гаджиев, – налогоплательщик – государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: учеб. пособие / , . – М., 1998.

26.  Глебов, преступления и налоговая преступность / , . – СПб., 2005.

27.  Долженко, практика по налоговым спорам / , , . – М., 2001.

28.  Евстигнеев налогообложения и налогового права: вопросы и ответы. Практ. задания и решения: учеб. пособие / , , . – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002.

29.  Евстигнеев, налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практ. задания и решения: учеб. пособие / , , . – 2-е изд., перераб. и доп. – М., 2002.

30.  Евстигнеев, налогообложения и налогового права: учеб. пособие / . – М., 2000.

31.  Евтушенко, агенты как субъекты налоговых правоотношений / ; под ред. . – М., 2006.

32.  Жуков, -налоговое регулирование и накопление денежного капитала (на материалах США) / . – М., 1979.

33.  Игнатьева, и налоговое право: учеб. пособие в схемах и таблицах / , , ; под общ. ред. . – СПб., 2002.

34.  Карасев, политика и правовое регулирование налогообложения в России / . – М., 2004.

35.  Карасева, право / . – М., 2004.

36.  Клирикова, споры глазами судьи: Налоговые правоотношения в зеркале арбитр. практики / , , . – СПб., 2002.

37.  Козырин, право зарубежных стран: вопросы теории и практики / . – М., 1993.

38.  Комментарий официальных органов к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой, части второй (постатейный) с практическими рекомендациями и разъяснениями: действ. редакция 2006 года! + Изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 года! / авт.-сост. . – 2-е изд., перераб. и доп. – М., 2007.

39.  Кравченко, реформы 80-х годов в США: Социально-экономический аспект / . – М., 1989.

40.  Кузнецов, право России: учеб. пособие / , , ; под ред. . – М., 2003.

41.  Кустова, право России. Общая часть: учебник / , , ; Отв. ред. . – М., 2001.

42.  Кучеров, право России: курс лекций / . – М., 2001.

43.  Ларичев, преступления. Кто и как их выявляет и предупреждает / , ; под науч. ред. . – М., 1998.

44.  Мальцев, право: учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений / . – М., 2004.

45.  Морозов, основы финансовой деятельности и финансового контроля в Российской Федерации: учеб. пособие / . – СПб., 2005.

46.  Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: учеб. пособие / под ред. . – 2-е изд., испр. и доп. – СПб., 2001.

47.  Налоговое право России: учебник / отв. ред. . – М., 2003.

48.  Налоговое право: конспект лекций / авт.-сост. , , . – М., 2004.

49.  Парыгина, налоговое право. Проблемы теории и практики / . – М., 2005.

50.  Петрова, право: учебник / . – 2-е изд., стер. – М., 2000.

51.  Петрова, право: учебник / . – М., 2006.

52.  Петти, У. Трактат о налогах и сборах: пер с англ. / У. Петти // Антология экономической классики. Т. 1. – М., 1993.

53.  Пушкарева, финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие / . – М., 1998.

54.  Солтаганов, полиция: вчера, сегодня, завтра. – М., 2000.

55.  Томаров, В. Местные налоги: правовое регулирование: учеб. по­собие / В. Томаров. – М., 2002.

56.  Тостопятенко, налоговое право: сравнительно-правовое исследование / . – М., 2001.

57.  Универсальный справочник налогоплательщика. Вас проверяет налоговый инспектор : на что обратить внимание: практ. рек. для бухгалтера и рук. / под ред. . – М., 2005.

58.  Юткина, и налогообложение: учебник / . – 2-е изд., перераб. и доп. – М., 2002.

Периодические издания: «Хозяйство и право», «Бухгалтерский учет», «Адвокатская практика», «Черные дыры в российском законодательстве», «Государство и право», «Хозяйство и право», «Адвокат», «Финансы», «Уголовное право», «Современное право», «Журнал российского права», «Юрист», «Российская юстиция», «Адвокатская практика».

Словарь терминов и персоналий

Адам Смит () – шотландский экономист и философ, основоположник научной теории налогообложения.

Адвалорные пошлины – пошлины, которые устанавливаются в виде процента с цены облагаемого товара

Аналитический учет – учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Антидемпинговые пошлины – пошлины, которые устанавливаются на импортные товары, продающиеся по более низким ценам, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого вывоза, если такой импорт влечет неблагоприятные последствия для России.

Арест имущества – действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога.

Базовая доходность (для целей налогообложения) – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Банк (для целей налогообложения) – коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бюджет (для целей налогообложения) – федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).

Валовой национальный доход – сумма первичных доходов единиц-резидентов. В. н. д. численно близок к показателю валового внутреннего продукта (ВВП), однако термин «доход» подчеркивает, что показатель получен на стадии распределения, а не как сумма добавленной стоимости на стадии производства. Количественная разница между ВНД и ВВП равна чистому доходу, полученному от операций из-за границы.

Валовой национальный продукт – совокупная стоимость конечных товаров и услуг, созданных как внутри страны (ВВП – валовой внутренний продукт), так и за ее пределами.

Валовой общественный продукт – органическая составная часть государственного финансового контроля, посредством которого в процессе составления проекта бюджета, его рассмотрения и составления отчета о его исполнении проверяется образование, распределение и использование бюджетных средств

Взаимозависимые лица (для целей налогообложения) – физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Вкладчик (для целей налогообложения) – физическое или юридическое лицо, являющееся стороной пенсионного договора и уплачивающее пенсионные взносы в фонд.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Внебюджетные фонды (для целей налогообложения) – государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством.

Внешняя налоговая политика страны – принимаемые меры по расширению и защите ее налоговой юрисдикции, а также в виде налоговых льгот ее экспортерам капиталов, товаров и услуг в совокупности.

Декларанты – лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ и являющиеся их владельцами или покупателями, и таможенные брокеры (посредники), декларирующие, представляющие и предъявляющие товары от собственного имени.

Дивиденд (для целей налогообложения) – любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Законный представитель налогоплательщика – физического лица – лицо, выступающее в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Законный представитель налогоплательщика-организации – лицо, уполномоченное представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Застрахованное лицо (для целей налогообложения) – физическое лицо, заключившее договор об обязательном пенсионном страховании, или физическое лицо, в пользу которого заключен договор о создании профессиональной пенсионной системы.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории РФ номер, присваиваемый налоговым органом каждому налогоплательщику в целях учета и контроля.

Изменение срока уплаты налога и сбора – перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.

Имущество (для целей налогообложения) – виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Инвестиционный налоговый кредит – изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии необходимых оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Источник выплаты доходов налогоплательщику – организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

Камеральная налоговая проверка – проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Компенсационные пошлины – пошлины, которые взимаются при обнаружении факта ввоза товаров в страну по демпинговым ценам, равно как и в случае прямого или косвенного субсидирования тех или иных товаров страной-экспортером.

Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, включаемые в цену: налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на сделки с недвижимостью, таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами и др.

Критерий резидентства – предусматривает, что все резиденты данной страны подлежат в ней налогообложению в отношении абсолютно всех своих доходов, как получаемых на территории этой страны, так и за ее пределами (так называемая полная, или неограниченная налоговая ответственность), а нерезиденты обязаны платить налоги только с тех доходов, которые получают от источников в этой стране (ограниченная ответственность).

Критерий территориальности – предусматривает, что налогообложению в данной стране подлежат те доходы, которые получены только на ее территории.

Льготный налоговый режим – подразумевает отсутствие налогов или очень низкий их уровень, особенно для нерезидентов.

Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Место жительства физического лица (для целей налогообложения) – место, где физическое лицо постоянно или преимущественно проживает.

Место нахождения обособленного подразделения российской организации (для целей налогообложения) – место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Место нахождения российской организации (для целей налогообложения) – место государственной регистрации этой организации.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база таможенной пошлины – таможенная стоимость товаров и (или) их объемная характеристика в натуральном выражении.

Налоговая гармонизация – согласованное изменение рядом стран своего внутреннего налогового законодательства, чтобы облегчить урегулирование взаимных отношений стран-партнеров.

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая льгота (льгота по налогам и сборам) – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговая санкция – мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговая система РФ – совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, установленных на принципах и в порядке, определенных федеральными законами РФ, и взимаемых на территории РФ.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются только в НК РФ.

Налоговая тайна – любые полученные налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений: а) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия; б) об идентификационном номере налогоплательщика; в) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения; г) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам).

Налоговое бремя – сумма налога, уплаченного физическим лицом или организацией, которая может не совпадать с фактически выплаченным налогом, так как существуют возможности перекладывания налога либо нормального распределения налогового бремени.

Налоговое обязательство – экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налогов, а государство .

Налоговое планирование – использование физическими и юридическими лицами своих прав для минимизации налоговых платежей в рамках действующих законов.

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Налоговое правонарушение, совершенное по неосторожности, – правонарушение лица, которое не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Налоговое правонарушение, совершенное умышленно, – правонарушение лица, осознававшего противоправный характер своих действий (бездействия), которое желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Налоговые гавани – ориентированы на льготный режим осуществления банковских и страховых операций.

Налоговые органы – Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения в Российской Федерации.

Налоговые правоотношения – властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, урегулированные нормами налогового права.

Налоговый агент – лицо, на которое в соответствии с налоговым законодательством возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговый кредит – изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года.

Налоговый механизм – совокупность организационно-право­вых норм и методов управления налогообложением в целях реализации налоговой политики.

Налоговый оклад – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени и подлежащая внесению в бюджет.

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговый предел – достижение такой доли ВВП, перераспределяемой через государственный бюджет, при которой ее дальнейшее увеличение влечет за собой резкое обострение экономических и социальных противоречий.

Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга физических и юридических лиц в соответствии с выработанной политикой.

Налогообложение двойное – неоднократное обложение одного и того же объекта налога (например, обложение доходов предприятия с последующим обложением образующихся из них индивидуальных доходов).

Налогоплательщики (плательщики сборов) – организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики таможенной пошлины, таможенных сборов и иных таможенных платежей – декларанты либо иные лица, определяемые Таможенным кодексом РФ.

Недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Нерезидент – юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой, либо физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой.

Облагаемый доход – совокупный доход в денежной и натуральной формах с учетом: надбавок, выплачиваемых иностранным физических лицам в связи с проживанием в РФ; компенсации по расходам на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и др.

Облигация (для целей налогообложения) – ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

Общие налоги – налоги, используемые на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов.

Объект налогообложения – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Организации (для целей налогообложения) – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога – изменение срока уплаты налога при наличии предусмотренных в НК РФ оснований на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пошлина – обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за услуги общественного характера.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке – прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

Прогрессивный налог – вид налога, при котором налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода.

Пропорциональный налог – вид налога, при котором налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода.

Протекционизм – государственная политика, направленная на защиту международного рынка от иностранной конкуренции или на завоевание зарубежных рынков.

Процент (для целей налогообложения) – любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Прямое налогообложение – обложение налогами, взимаемыми непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, как-то: подоходный налог, налог на прибыль организаций, налог с наследств и дарений, поимущественный налог и т. п.

Прямые налоги – налоги на доходы и имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения. П. н. взимаются с конкретного физического или юридического лица (земельный, налог на прибыль организаций и доходы физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, налог на наследство, ресурсные платежи).

Региональные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Регрессивный налог – вид налога, при котором налоговая ставка понижается по мере возрастания налогооблагаемой базы.

Резидент – юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране.

Руководитель организации (для целей налогового и бюджетного контроля) – руководитель исполнительного органа организации либо лицо, ответственное за ведение дел организации.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Сборщики налогов и (или) сборов – государственные органы, органы местного самоуправления и другие уполномоченные органы и должностные лица, на которые возложен прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.

Свободные торговые зоны (свободные порты, транзитные и таможенные зоны) – функционируют на основе отмены или смягчения таможенных пошлин и экспортно-импортного контроля над товарами, поступающими в зону.

Синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Система российского налогового права – объективно обусловленное общественными налоговыми отношениями внутреннее его строение, единство и взаимосвязь налогово-правовых норм, расположение их в определенной последовательности. Эти нормы группируются в соответствующие правовые институты.

Соглашения между двумя государствами – наиболее распространенный вид международных соглашений, в которых существует положение о налоговой недискриминации, т. е. о предоставлении гражданам и компаниям другой страны такого же налогового режима и обращения, как и местным гражданам и учреждениям.

Социальные платежи – взносы в социальные фонды.

Специальные пошлины – пошлины, которые применяются для охраны своего рынка, если товары ввозятся в Россию в количестве и на условиях, способных нанести ущерб национальным производителям, а также как ответная мера на дискриминационные действия других стран.

Специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ, и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Сроки уплаты налогов и сборов – сроки, определяемые календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию.

Ставка налога – размер налога, установленный на единицу налога (в рублях, в %). Ставки таможенных пошлин являются едиными и в равной мере применяются к товарам, имеющим одинаковые коды товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Субъект налога (налогоплательщик) – организация и физическое лицо, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Счет (для целей налогообложения) – расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Таможенная пошлина – обязательный платеж, уплачиваемый налогоплательщиком при перемещении товаров через таможенную границу (при ввозе или вывозе).

Таможенный тариф – свод таможенных пошлин, который применяется к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ.

Тарифные преференции – освобождение от уплаты таможенной пошлины, снижение ее ставок, установление тарифных квот (норм) на преференциальный ввоз (вывоз) товаров.

Требование об уплате налога – направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Уполномоченный представитель налогоплательщика – физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Услуга (для целей налогообложения) – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Федеральные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации – физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Физические лица (для целей налогообложения) – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Экономическая сущность налогов – изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

Элементы налогообложения – обязательные элементы закона о налоге, при отсутствии хотя бы одного из которых налог не считается законно установленным.

Материалы для тестовой системы

1. Основным методом налогово-правового регулирования является:

а) императивный метод;

б) диспозитивный метод;

в) рекомендательный метод.

2. Налогово-правовые санкции:

а) имеют денежный характер, являются государственной мерой принуждения, содержат только карательный элемент;

б) имеют денежный характер, являются государственной мерой принуждения, содержат карательный и правовосстановительный элементы;

в) имеют денежный характер, являются государственной мерой принуждения, содержат только правовосстановительный элемент.

3. Особенность налоговых правоотношений – это:

а) принцип справедливости;

б) юридическое равенство сторон;

в) участие государства.

4. Основной метод в налоговом праве – это:

а) моделирование;

б) договорное регулирование;

в) государственно-властные предписания.

5. Налоговое право, финансовое право, административное право – это:

а) нормы права;

б) отрасли права;

в) признаки права.

6. Непредставление банками налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков-клиентов банка влечет:

а) применение мер административной ответственности;

б) применение мер налоговой ответственности;

в) применение мер уголовной ответственности.

7. Основная функция Федеральной налоговой службы – это:

а) обеспечение валютного регулирования и контроля;

б) установление налоговых ставок;

в) контроль за точностью и своевременностью уплаты налогов и сборов.

8. К неналоговым доходам относятся поступающие в бюджет:

а) штрафы, пени, другие принудительные изъятия;

б) штрафы, пени за налоговые правонарушения;

в) штрафы, конфискации, другие принудительные изъятия как меры гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности.

9. Налоги характеризуются следующими признаками:

а) индивидуальная безвозмездность, безвозвратность, обязательность;

б) индивидуальная безвозмездность, безэквивалентность, обязательность;

в) индивидуальная безвозмездность, обязательность, обеспеченность государственным принуждением.

10. Отличительной чертой сбора является:

а) возмездный характер платежа;

б) единовременный характер платежа;

в) возвратный характер платежа.

11. Различие налогов и пошлин состоит в том, что:

а) пошлинам присуща специальная цель, а налогам – нет;

б) пошлинам присущи специальные интересы (возмездностъ), а налогам – нет;

в) пошлины устанавливаются в твердой сумме, а налоги могут устанавливаться в процентах от налоговой базы.

12. Налог можно отнести к категории местных налогов, если:

а) налог полностью зачисляется в местный бюджет;

б) представительные органы местного самоуправления вправе устанавливать ставку налога и/или льготы;

в) представительные органы местного самоуправления вправе принимать решение о введении налога на своей территории.

13. В соответствии с Конституцией РФ общие принципы налогообложения должны быть установлены:

а) федеральным законом РФ;

б) Налоговым кодексом РФ;

в) федеральным конституционным законом РФ.

14. Установление основных принципов налогообложения и сборов относится:

а) к ведению Федерации;

б) к совместному ведению Федерации и субъектов Федерации;

в) к ведению субъектов Федерации.

15. Принцип единства налоговой политики предусматривает, что:

а) не допускается установление налогов, нарушающих единство экономического пространства РФ;

б) не допускается установление дополнительных местных налогов, не предусмотренных федеральным законом;

в) не допускается установление дополнительных региональных и местных налогов, не предусмотренных федеральным законом.

16. В соответствии с Конституцией РФ установление федеральных налогов возможно:

а) только федеральными законами;

б) законами, постановлениями, принятыми Федеральным Собранием РФ;

в) законами, постановлениями, другими актами, принятыми Федеральным Собранием РФ.

17. Налоговые органы субъектов Федерации:

а) не могут создаваться;

б) могут создаваться без ограничений;

в) могут создаваться исключительно в целях контроля за порядком исчисления и взимания региональных и местных налогов, но не федеральных.

18. Принцип равенства в налоговом праве означает, что:

а) государство должно стремиться к тому, чтобы каждый уплачивал налог в равном размере;

б) государство должно стремиться к тому, чтобы при налогообложении максимально учитывалась платежеспособность налогоплательщиков;

в) государство должно стремиться к тому, чтобы налоги уплачивались по единым для всех налогоплательщиков ставкам.

19. Физические лица являются резидентами РФ, если они:

а) являются гражданами РФ;

б) зарегистрированы в Российской Федерации независимо от гражданства;

в) прожили на территории РФ более полугода в календарном году независимо от гражданства и регистрации.

20. В отличие от налогового планирования при уклонении от уплаты налогов используются:

а) незаконные методы уменьшения налоговых обязательств;

б) методы, основанные на использовании международных соглашений об избежании двойного налогообложения;

в) методы, связанные с искажением данных учета и отчетности.

21. В отличие от налогового планирования обход налогов – это:

а) незаконное поведение;

б) активное поведение;

в) пассивное поведение.

22. Налогоплательщик вправе обжаловать в административном порядке:

а) действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов;

б) действия (бездействие) и ненормативные акты должностных лиц;

в) действия (бездействие), нормативные и ненормативные акты должностных лиц.

23. Понятия «контроль за соблюдением налогового законодательства» и «налоговый контроль»:

а) равнозначны;

б) неравнозначны – второе охватывает первое;

в) неравнозначны – первое охватывает второе.

24. Видами налоговых проверок являются:

а) документальная и камеральная;

б) документальная, выездная и камеральная;

в) выездная и камеральная.

25. Кто является субъектом преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ:

а) только граждане;

б) только должностные лица организаций;

в) и те и другие.

26. Может ли организация быть привлечена к уголовной ответственности за налоговые преступления:

а) может;

б) не может;

в) может в соответствии с законодательством некоторых зарубежных стран.

27. На какую дату должен определяться минимальный размер оплаты труда при определении ущерба, причиненного налоговым преступлением:

а) на момент внесения заведомо ложных сведений (данных) в отчетность;

б) на момент, когда сумма налога (сбора) подлежала уплате в бюджет;

в) на момент привлечения виновного лица к уголовной ответственности.

28. В соответствии с УК РФ налоговые преступления относятся:

а) к преступлениям в сфере экономической деятельности;

б) к преступлениям против установленного порядка управления;

в) к преступлениям против основ конституционного строя.

29. В соответствии с НК РФ течение срока давности привлечения к ответственности начинается:

а) со дня совершения правонарушения;

б) со дня обнаружения правонарушения;

в) со дня вынесения постановления о прекращении уголовного дела.

30. Обстоятельства, отягчающие ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах:

а) указаны в НК РФ;

б) определяются налоговым органом или судом при рассмотрении дела;

в) определяются судом при рассмотрении дела.

31. В основу научной и законодательной классификации нарушений налогового законодательства положен:

а) общий объект правонарушения;

б) родовой объект правонарушения;

в) непосредственный объект правонарушения.

32. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов может совершаться:

а) только действием;

б) только бездействием;

в) действием или бездействием.

33. Лицо может быть привлечено к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах по достижении:

а) 14 лет;

б) 16 лет;

в) 18 лет.

34. В территориальных налогах иностранным элементом может быть:

а) только объект налогообложения;

б) только субъект налогообложения;

в) только предмет налогообложения.

35. Международное налоговое право объединяет нормы:

а) внутригосударственного и международного права;

б) различных отраслей международного права;

в) различных подотраслей международного права.

36. Доходы, получаемые в одном государстве резидентом другого государства, подлежат налогообложению в первом государстве в случае, если они:

а) получены из источников в первом государстве;

б) получены через расположенное в первом государстве постоянное представительство;

в) в обоих случаях.

37. Налог на добавленную стоимость должен вводиться:

а) только на федеральном уровне;

б) только на региональном уровне;

в) на федеральном и региональном уровне.

38. Федеральным законодательством РФ устанавливается исчерпывающий перечень налогов и сборов:

а) федеральных;

б) федеральных и региональных;

в) федеральных, региональных и местных.

39. Единство налоговой политики предполагает:

а) унификацию налоговых ставок;

б) исключение воздействия регионального налогообложения на рыночные отношения;

в) сосредоточение финансовых полномочий в федеральном центре.

40. Ограничения политики налоговых льгот устанавливаются:

а) налоговым законодательством;

б) бюджетным законодательством;

в) налоговым и бюджетным законодательством.

41. Налогоплательщиками признаются физические лица:

а) независимо от возраста;

б) достигшие совершеннолетия по законодательству РФ;

в) достигшие 14-летнего возраста.

42. Налог на имущество физических лиц исчисляется:

а) самостоятельно налогоплательщиком;

б) налоговым органом;

в) органом, осуществляющим учет и регистрацию соответствующего имущества.

43. Счет-фактура с выделенной суммой НДС выписывается:

а) налоговым органом;

б) поставщиком товаров (работ, услуг);

в) покупателем товаров (работ, услуг).

44. Объектом обложения НДС является:

а) добавленная стоимость;

б) реализация товаров (работ, услуг) и импорт товаров;

в) сделки купли-продажи товаров (работ, услуг).

45. Ставки акцизов установлены:

а) федеральным законом;

б) постановлением Правительства РФ;

в) нормативным актом Федеральной налоговой службы РФ.

46. Субъектами упрощенной системы налогообложения являются:

а) субъекты малого предпринимательства;

б) адвокаты и нотариусы, частные детективы;

в) предприятия с численностью работающих менее 100 человек.

47. Размер земельного налога зависит:

а) от результатов хозяйственной деятельности;

б) от площади землевладения;

в) устанавливается в виде стабильных платежей в расчете на год.

48. Налоговое законодательство включает:

а) законы и указы Президента РФ;

б) нормативные правовые акты высших органов власти и управления РФ и субъектов РФ;

в) законы и иные нормативные правовые акты законодательных (представительных) органов всех уровней.

49. Конституционное требование о недопустимости придания обратной силы законам:

а) устанавливающим новые налоги;

б) устанавливающим новые налоги или ухудшающим положение налогоплательщиков;

в) устанавливающим новые налоги или изменяющим условия взимания существующих налогов.

50. Придание законам о налогах обратной силы означает:

а) принятие закона по истечении срока уплаты налога;

б) принятие закона после совершения событий или действий, в результате которых возникла обязанность уплатить налог;

в) принятие закона после представления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации или расчета налога.

51. Акты законодательства, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушения налогового законодательства:

а) могут иметь обратную силу по указанию законодателя;

б) не могут иметь обратной силы;

в) имеют обратную силу во всех случаях.

52. Постановления Правительства РФ по вопросам налогообложения:

а) не относятся к налоговому законодательству;

б) относятся к налоговому законодательству только в тех случаях, когда они приняты на основе делегированных полномочий;

в) относятся к налоговому законодательству только в тех случаях, когда они приняты по вопросу, не урегулированному федеральным законом.

53. Прием и взимание налогов производят:

а) сборщики налогов;

б) налоговые органы;

в) сборщики налогов и налоговые органы.

54. Налогоплательщики обязаны сохранять данные бухгалтерского учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов:

а) в течение трех лет;

б) в течение четырех лет;

в) постоянно.

55. Предметом договоренности налогоплательщиков и финансовых органов может быть:

а) размер платежа налога;

б) срок уплаты налога;

в) порядок уплаты налога.

56. Отличительным признаком налогового обязательства от гражданско-правового является:

а) односторонний характер;

б) гарантированность;

в) только положительное содержание.

57. Налоговое обязательство является относительным. Это означает, что:

а) оно имеет строго определенный состав участников;

б) законодательство устанавливает признаки субъектов налога, а не их персональный состав;

в) законодательство устанавливает условия определения суммы налога, а не его размер.

58. Неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц налогоплательщики:

а) имеют право не выполнять;

б) обязаны выполнить, но имеют право обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган или с иском в суд;

в) обязаны выполнить, но имеют право на обжалование, а также на компенсацию убытков.

59. В соответствии с НК РФ плательщиками налогов и сборов являются:

а) юридические лица;

б) юридические лица, их филиалы;

в) юридические лица, их филиалы, другие обособленные подразделения, составляющие отдельный баланс и обладающие отдельным счетом.

60. Декларация должна быть представлена в налоговый орган налогоплательщиком:

а) только лично;

б) только по почте или телекоммуникационным сетям;

в) лично, или по почте, или по телекоммуникационным сетям.

Содержание

Пояснительная записка……………………………………………...
Методические рекомендации по изучению дисциплины…………
Учебно-тематический план курса…………………………………..
Содержание курса…………………………………………………...
Семинарские занятия………………………………………………..
Вопросы к экзамену/зачету…………………………………………
Варианты контрольных работ ……………………………………...
Методические рекомендации по выполнению контрольных работ…………………………………………………..
Библиографический список…………………………………………
Словарь терминов и персоналий…………………………………...
Материалы для тестовой системы………………………………….

Налоговое право

Учебно-методический комплекс

по специальности: 030501 – «Юриспруденция»

Редактор:

Технический редактор:

Лицензия ЛР № 000 от 19.01.98 г.

Сдано в набор 23.04.2007 г. Подписано в печать 04.07.2007 г.

Формат 60х88/16. Гарнитура Times New Roman.

Бумага типографская. Объем 2,72 п. л.

Тираж 150 экз. Заказ № 000.

ООО “Гаруда”

Санкт-Петербург,

Отпечатано: филиал НОУ ВПО «СПбИВЭСЭП» в г. Кирове

3