Приложение

Информация об оценке эффективности

предоставленных налоговых льгот по отдельным категориям

налогоплательщиков в годах

В соответствии с полномочиями, предоставленными субъектам Российской Федерации Налоговым кодексом Российской Федерации, на территории Республики Башкортостан в годах были установлены налоговые льготы по следующим региональным налогам: транспортный налог в соответствии с Законом Республики Башкортостан от 01.01.2001 «О транспортном налоге», налог на имущество организаций в соответствии с законом Республики Башкортостан от 01.01.2001 №43-з «О налоге на имущество организаций», а также снижена налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в соответствии с Законом Республики Башкортостан от 01.01.01 года № ВС-6/35 «Об иностранной инвестиционной деятельности в Республике Башкортостан».

Решениями представительных органов местного самоуправления Республики Башкортостан в годах были установлены налоговые льготы по следующим местным налогам: земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

С 1 января 2011 года для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на основании Закона Республики Башкортостан от 01.01.2001 «Об установлении пониженной налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» ставка налогообложения снижена с 15 до 5 процентов.

В соответствии «Порядком проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов, установленных законодательством Республики Башкортостан» (далее – Порядок), утвержденным Постановлением Правительства РБ , Министерство финансов Республики Башкортостан осуществляет контроль за соблюдением лимита объема предоставленных налоговых льгот в размере не более 5 процентов налоговых доходов бюджета Республики Башкортостан, и осуществляет подготовку информации о результатах оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов, установленных законодательством Республики Башкортостан.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Общий объем налоговых льгот, подлежащих зачислению в бюджет Республики Башкортостан, установленных законодательством Республики Башкортостан составил:

- в 2008 году - 4946,3 млн. рублей или 6,1 процента налоговых доходов бюджета Республики Башкортостан;

- в 2009 году - 3648,2 млн. рублей или 6 процентов налоговых доходов бюджета Республики Башкортостан;

- в 2010 году - 2883,4 млн. рублей или 4,6 процента налоговых доходов бюджета Республики Башкортостан.

В соответствии с указанным Порядком Министерством финансов Республики Башкортостан проведены обобщение и анализ информации об использовании установленных налоговых льгот по отдельным налогам на основании отчетности налоговых органов, по следующим критериям:

- бюджетная эффективность предоставления льготы – влияние предоставления льготы на доходы консолидированного бюджета Республики Башкортостан;

- социальная эффективность предоставления льготы – суммарный эффект, полученный населением от предоставления льгот (создание новых рабочих мест, улучшение условий труда, увеличение оплаты труда и др.);

- экономическая эффективность предоставления льготы – результаты экономической деятельности плательщиков, которым предоставлены льготы.

Оценка бюджетной эффективности, предусматривает определение коэффициента эффективности налоговой льготы, предоставленной налогоплательщикам (К бюдж. эф.).

Оценка бюджетной эффективности осуществляется на основании расчета, в котором определяется фактический эффект для консолидированного бюджета Республики Башкортостан, выражающийся в увеличении налоговых поступлений по сравнению с величиной выпадающих доходов, обусловленных предоставлением налоговых льгот.

Коэффициент бюджетной эффективности налоговой льготы рассчитан по следующей формуле:

НП - (З)

К бюдж. эф. = , где:

ПБ

НП - объем прироста налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республики Башкортостан в течение года;

ПБ – потери консолидированного бюджета Республики Башкортостан от предоставления налоговой льготы в течение года.

З – изменение (снижение со знаком минус) задолженности по налоговым поступлениям в консолидированный бюджет Республики Башкортостан.

Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если коэффициент эффективности предоставленной налоговой льготы больше единицы.

Оценка экономической эффективности, осуществляется на основании динамики следующих показателей финансово-экономической деятельности налогоплательщиков (организаций) в течение срока действия налоговой льготы:

рост выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

снижение себестоимости продукции;

рост валовой прибыли;

рост налога на прибыль;

рост фонда оплаты труда;

рост среднемесячной заработной платы;

рост среднегодовой стоимости основных средств;

рост транспортного налога;

рост земельного налога;

снижение дебиторской задолженности;

снижение кредиторской задолженности.

Положительная динамика каждого отдельного показателя оценивается баллом 1, отрицательная динамика оценивается баллом 0.

Коэффициент экономической эффективности налоговых льгот (К эконом. эф.) рассчитан как сумма баллов по показателям финансово-экономической деятельности.

Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если коэффициент экономической эффективности предоставленных налоговых льгот принимает значение, равное пяти или больше.

Оценка социальной эффективности предоставления льготы учитывает создание новых рабочих мест, улучшение условий труда, а также сохранение рабочих мест для социально незащищенных слоев населения, рост среднемесячной заработной платы, повышение социальной защищенности населения.

Виды налогов и категории налогоплательщиков для проведения анализа эффективности предоставленных налоговых льгот определены с учетом объема недополученных доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан, а также практики налогового администрирования.

Сводная информация о характеристике бюджетного, социального и экономического эффекта налоговых льгот приведена в приложении № 1.

1. Оценка эффективности налоговых льгот по транспортному налогу

Согласно налоговой отчетности по форме «Отчет о структуре начислений по транспортному налогу» за годы сумма транспортного налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, установленных налоговым законодательством Республики Башкортостан, составила:

- в 2008 году - 1194 млн. рублей, из них 109 млн. рублей – по юридическим лицам, 1085 млн. рублей – по физическим лицам;

- в 2009 году - 1323 млн. рублей, из них 103 млн. рублей – по юридическим лицам, 1220 млн. рублей – по физическим лицам;

- в 2010 году - 412 млн. рублей, из них 87 млн. рублей – по юридическим лицам, 325 млн. рублей – по физическим лицам.

1.1 Анализ эффективности предоставленных налоговых льгот по транспортному налогу по категории: колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и другие организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции.

В соответствии с абзацем 6 части 2 ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 01.01.2001 «О транспортном налоге» (далее – Закон о транспортном налоге) колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и другие организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов, освобождены от уплаты транспортного налога.

Согласно информации, представленной Управлением ФНС России по Республике Башкортостан, общее количество налогоплательщиков, использующих указанную льготу составило: в 2008 году - 1130, в 2009 году - 1132, в 2010 году - 899.

Общий объем недополученных (выпадающих) доходов бюджета в связи с предоставлением указанной льготы составил в 2008 году - 63,4 млн. рублей или 5,3 процента от общей суммы налоговых льгот, предоставленных законодательством Республики Башкортостан по транспортному налогу, в 2009 году - 59,4 млн. рублей или 5,8 процента, в 2010 году - 45,7 млн. рублей или 11,1 процента.

По данным, представленным Управлением ФНС России по Республике Башкортостан, сумма льготы по легковым автомобилям, зарегистрированным за колхозами, совхозами, КФХ и другими сельскохозяйственными товаропроизводителями, за 2010 год составляет порядка 4,5 млн. рублей или 10 процентов.

Бюджетная эффективность указанной льготы признается положительной в связи с тем, что рассчитанные коэффициенты бюджетной эффективности за 2009 и 2010 годы составили 1,49 и 1,36 соответственно.

Социальная эффективность предоставленной налоговой льготы признается отрицательной в связи с сокращением среднесписочной численности работников в 2009 году на 11761 человек, в 2010 на 6092 человека.

Экономическая эффективность предоставленной налоговой льготы признается отрицательной в связи с отсутствием положительной динамики финансово-экономических показателей организаций, которым предоставлены льготы. Коэффициент экономической эффективности за 2009 год оценивается в 2 балла, за 2010 год в 4 балла.

1.2 Анализ эффективности предоставленных налоговых льгот по транспортному налогу по категории: машинно-технологические станции.

В соответствии с абзацем 7 части 2 ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 01.01.2001 «О транспортном налоге» машинно-технологические станции освобождены от уплаты транспортного налога по транспортным средствам, используемым при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Указанной льготой пользуются машинно-технологические станции в отношении транспортных средств, используемых при сельскохозяйственных работах (тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины), которые в свою очередь у сельскохозяйственных товаропроизводителей не являются объектом налогообложения (п.5 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно информации, представленной Управлением ФНС России по Республике Башкортостан, общее количество налогоплательщиков использующих указанную льготу составило: в 2008 году - 11, в 2009 году - 13, в 2010 году - 12.

Общий объем недополученных (выпадающих) доходов бюджета в связи с предоставлением указанной льготы составил в 2008 году – 1,8 млн. рублей или 0,1 процента от общей суммы налоговых льгот предоставленных законодательством Республики Башкортостан по транспортному налогу, в 2009 году – 1,9 млн. рублей или 0,1 процента, в 2010 году – 1,7 млн. рублей или 0,4 процента.

Бюджетная эффективность указанной льготы признается отрицательной в связи с тем, что рассчитанные коэффициенты бюджетной эффективности за 2009 и 2010 годы составили минус 0,95 и минус 4,46 соответственно.

Социальная эффективность предоставленной налоговой льготы признается положительной, учитывая рост среднесписочной численности работников в 2010 году на 1385 человек.

Экономическая эффективность предоставленной налоговой льготы признается положительной в связи с наличием положительной динамики финансово-экономических показателей организаций, которым предоставлены льготы. Коэффициент экономической эффективности за 2009 год оценивается в 5 баллов, за 2010 год в 7 баллов.

1.3 Анализ эффективности предоставленных налоговых льгот по транспортному налогу по категории: организации, осуществляющие содержание и ремонт автомобильных дорог общего пользования.

На основании абзаца 8 ст.3 Закона РБ от 01.01.2001 «О транспортном налоге» организации, осуществляющие содержание и ремонт автомобильных дорог общего пользования, освобождены от уплаты транспортного налога по транспортным средствам, предназначенным исключительно для ремонта и содержания этих дорог и которые по своим функциональным качествам не могут быть использованы для производства других работ.

Согласно информации, представленной Управлением ФНС России по Республике Башкортостан, общее количество налогоплательщиков, использующих указанную льготу, составило: в 2008 году - 53, в 2009 году - 51, в 2010 году - 53.

Общий объем недополученных (выпадающих) доходов бюджета в связи с предоставлением указанной льготы составил в 2008 году – 1,8 млн. рублей или 0,1 процента от общей суммы налоговых льгот, предоставленных законодательством Республики Башкортостан по транспортному налогу, в 2009 году – 1,9 млн. рублей или 0,1 процента, в 2010 году – 1,7 млн. рублей или 0,4 процента.

Бюджетная эффективность указанной льготы признается отрицательной в связи с тем, что рассчитанные коэффициенты бюджетной эффективности за 2009 и 2010 годы составили минус 4 и 0,2 соответственно.

Социальная эффективность предоставленной налоговой льготы признается отрицательной, учитывая сокращение среднесписочной численности работников в 2009 году на 266 человек, а в 2010 году на 2325 человек.

Экономическая эффективность предоставленной налоговой льготы признается положительной в связи с наличием положительной динамики финансово-экономических показателей организаций, которым предоставлены льготы. Коэффициент экономической эффективности за 2009 год оценивается в 3 балла, за 2010 год в 9 баллов.

2. Оценка эффективности налоговых льгот по налогу на имущество организаций

Согласно налоговой отчетности по форме «Отчет о структуре начислений по налогу на имущество организаций» за годы общая сумма налога на имущество организаций, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот, установленных налоговым законодательством Республики Башкортостан, составила:

- в 2008 году 2208 млн. рублей;

- в 2009 году 2324 млн. рублей;

- в 2010 году 2471 млн. рублей.

2.1 Анализ эффективности предоставленных налоговых льгот по налогу на имущество организаций по категории: организации, в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, находящихся в государственной собственности Республики Башкортостан или муниципальной собственности.

В соответствии с п. 12 ст.3 Закона Республики Башкортостан от 01.01.2001 №43-з «О налоге на имущество организаций» предусмотрено освобождение организации от уплаты налога на имущество в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, находящихся в государственной собственности Республики Башкортостан или муниципальной собственности. Данной льготой пользуются муниципальные или государственные предприятия и учреждения, на балансе которых находятся указанные основные средства.

Согласно информации, представленной Управлением ФНС России по Республике Башкортостан, общее количество налогоплательщиков, использующих указанную льготу, составило: в 2008 году - 28, в 2009 году - 24, в 2010 году - 18.

Общий объем недополученных (выпадающих) доходов бюджета в связи с предоставлением указанной льготы составил в 2008 году – 128,5 млн. рублей или 5,8 процента от общей суммы налоговых льгот предоставленных законодательством Республики Башкортостан по налогу на имущество организаций, в 2009 году – 134,1 млн. рублей или 5,7 процента, в 2010 году – 156,3 млн. рублей или 6,3 процента.

Бюджетная эффективность указанной льготы признается отрицательной в связи с тем, что рассчитанные коэффициенты бюджетной эффективности за 2009 и 2010 годы составили 0,1 и 0,1 соответственно.

Социальная эффективность предоставленной налоговой льготы признается отрицательной, учитывая сокращение среднесписочной численности работников в 2009 году на 314 человек, а в 2010 году на 2962 человек.

Экономическая эффективность предоставленной налоговой льготы признается отрицательной в связи с наличием отрицательной динамики финансово-экономических показателей организаций, которым предоставлены льготы. Коэффициент экономической эффективности за 2009 год оценивается в 8 баллов, за 2010 год в 6 баллов.

2.2 Анализ эффективности предоставленных налоговых льгот по налогу на имущество организаций по категории: машинно-технологические станции.

В соответствии с п. 14 ст.3 Закона РБ от 01.01.2001 №43-з «О налоге на имущество организаций» о налоге на имущество машинно-технологические станции освобождены от уплаты налога на имущество в отношении объектов, находящихся в государственной собственности Республики Башкортостан и используемые исключительно для проведения сельскохозяйственных работ. Указанной льготой пользуются машинно-технологические станции в отношении имущества, находящихся в государственной собственности Республики Башкортостан и используемые для проведения сельскохозяйственных работ.

Согласно информации, представленной Управлением ФНС России по Республике Башкортостан, общее количество налогоплательщиков использующих указанную льготу, составило: в 2008 году - 1, в 2009 году - 2, в 2010 году - 2.

Общий объем недополученных (выпадающих) доходов бюджета в связи с предоставлением указанной льготы составил в 2008 году – 95,5 млн. рублей или 4,3 процента от общей суммы налоговых льгот предоставленных законодательством Республики Башкортостан по налогу на имущество организаций, в 2009 году – 126,2 млн. рублей или 5,4 процента, в 2010 году – 134,2 млн. рублей или 5,4 процента.

Бюджетная эффективность указанной льготы признается отрицательной в связи с тем, что рассчитанные коэффициенты бюджетной эффективности за 2009 и 2010 годы составили 0,02 и 0,03 соответственно.

Социальная эффективность предоставленной налоговой льготы признается положительной, учитывая рост среднесписочной численности работников в 2009 году на 280 человек, а в 2010 году на 340 человек.

Экономическая эффективность предоставленной налоговой льготы признается положительной в связи с наличием положительной динамики финансово-экономических показателей организаций, которым предоставлены льготы. Коэффициент экономической эффективности за 2009 год оценивается в 7 баллов, за 2010 год в 9 баллов.

2.3 Анализ эффективности предоставленных налоговых льгот по налогу на имущество организаций по категории: организации с иностранными инвестициями.

В соответствии с п. 11 ст.3 Закона РБ от 01.01.2001 №43-з «О налоге на имущество организаций» коммерческие организации с иностранными инвестициями, в которых оплаченная доля иностранных инвестиций в уставном капитале составляет не менее 25 процентов, а доходы от осуществления собственной производственной деятельности превышают 70 процентов общей суммы доходов от реализованной ими продукции (работ, услуг), в течение трех лет с момента их государственной регистрации в части суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет Республики Башкортостан. Организации, реализующие приоритетный инвестиционный проект, - в течение пяти лет с момента их государственной регистрации в части суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет Республики Башкортостан.

Согласно информации, представленной Управлением ФНС России по Республике Башкортостан, общее количество налогоплательщиков использующих указанную льготу, составило: в 2008 году - 1, в 2009 году - 3, в 2010 году - 2.

Общий объем недополученных (выпадающих) доходов бюджета в связи с предоставлением указанной льготы составил в 2008 году – 0,3 млн. рублей или 0,01 процента от общей суммы налоговых льгот предоставленных законодательством Республики Башкортостан по налогу на имущество организаций, в 2009 году – 96,6 млн. рублей или 4,1 процента, в 2010 году – 36,9 млн. рублей или 1,4 процента.

Бюджетная эффективность указанной льготы признается положительной в связи с наличием положительной динамики, так, рассчитанные коэффициенты бюджетной эффективности за 2009 и 2010 годы составили 0,6 и 1,6 соответственно.

Социальная эффективность предоставленной налоговой льготы признается отрицательной, учитывая сокращение среднесписочной численности работников в 2010 году на 30 человек.

Экономическая эффективность предоставленной налоговой льготы признается положительной в связи с наличием положительной динамики финансово-экономических показателей организаций, которым предоставлены льготы. Коэффициент экономической эффективности за 2009 год оценивается в 7 баллов, за 2010 год в 7 баллов.

3. Оценка эффективности применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций

Согласно налоговой отчетности по форме «Отчет о структуре начислений по налогу на прибыль организаций» за годы сумма налога на прибыль организаций, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам права на применение пониженной налоговой ставки, установленной налоговым законодательством Республики Башкортостан, составила:

- в 2008 году 1,2 млн. рублей;

- в 2009 году 0,2 млн. рублей;

- в 2010 году пониженная налоговая ставка налогоплательщиками не использовалась.

3.1 Анализ эффективности предоставленных налоговых льгот по налогу на прибыль организаций по категории: организации с иностранными инвестициями.

В соответствии с Законом Республики Башкортостан от 20 июня
1991 года № ВС-6/35 «Об иностранной инвестиционной деятельности в Республике Башкортостан» коммерческие организации с иностранными инвестициями, в которых оплаченная доля иностранных инвестиций в уставном капитале составляет не менее 25 процентов, а выручка от осуществления собственной производственной деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализованной ими продукции (работ, услуг), в течение четырех лет с момента государственной регистрации уплачивают налог на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в бюджет Республики Башкортостан в соответствии с законодательством, по ставке, сниженной на 4 процентных пункта.

Согласно информации, представленной Управлением ФНС России по Республике Башкортостан, общее количество налогоплательщиков, использующих пониженную налоговую ставку, составило в 2008 году 1, в 2009 году 1, в 2010 году пониженная налоговая ставка не применялась ни одним налогоплательщиком.

Общий объем недополученных (выпадающих) доходов бюджета в связи с предоставлением пониженной налоговой ставки составил в 2008 году 1,2 млн. рублей, в 2009 году 0,3 млн. рублей, в 2010 году пониженная налоговая ставка не применялась.

Бюджетная эффективность пониженной налоговой ставки признается отрицательной в связи с тем, что рассчитанный коэффициент бюджетной эффективности за 2009 составил минус 358, а в 2010 году пониженной налоговой ставкой не воспользовался ни один налогоплательщик.

Социальная эффективность пониженной налоговой ставки признается отрицательной, учитывая сокращение среднесписочной численности работников в 2009 году на 55 человек в 2010 году на 20 человек.

Экономическая эффективность пониженной налоговой ставки признается положительной в связи с наличием положительной динамики финансово-экономических показателей организации, которая ей воспользовалась. Коэффициент экономической эффективности за 2009 год оценивается в 2 балла, за 2010 год в 9 баллов.