Утверждено Советом директоров
-6»
«____»_______________ 2007 г.
Протокол №_____________
ПОЛОЖЕНИЕ
о Дирекции Внутреннего Аудита
Статья 1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение о Дирекции внутреннего аудита -6» (далее – Общество), является локальным нормативным документом, определяющим правовой статус, основные задачи, функции, права и ответственность Дирекции внутреннего аудита. Положение также определяет конкретные трудовые функции руководителя Дирекции внутреннего аудита по организации выполнения задач и функций Дирекции внутреннего аудита в пределах предоставленных прав и установленной ответственности в соответствии с заключенным с руководителем Дирекции внутреннего аудита трудовым договором.
1.2. Под внутренним аудитом понимается организованная и регламентированная внутренними документами деятельность Общества по оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.
1.3. Дирекция внутреннего аудита является структурным подразделением Общества.
1.4. Дирекция внутреннего аудита в своей деятельности руководствуется:
· действующим законодательством РФ;
· Уставом Общества;
· решениями Совета директоров Общества;
· Положением о системе внутреннего контроля;
· настоящим Положением;
· решениями Правления Общества, приказами и распоряжениями генерального директора в части, не противоречащей настоящему Положению.
1.5. Организационная структура и штат Дирекции внутреннего аудита утверждаются генеральным директором Общества, по представлению руководителя Дирекции.
1.6. Дирекцию внутреннего аудита возглавляет руководитель Дирекции, который подчиняется генеральному директору Общества. Руководитель Дирекции внутреннего аудита назначается и освобождается от занимаемой должности генеральным директором Общества. Комитет по аудиту при Совете директоров Общества имеет право представлять генеральному директору Общества рекомендации по кандидатурам для назначения на должность руководителя Дирекции внутреннего аудита.
1.7. Руководитель Дирекции внутреннего аудита обязан иметь высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование, обладать знаниями и практическим опытом в области бухгалтерского учета, экономики, финансового менеджмента, корпоративного управления.
1.8. Подбор сотрудников в Дирекцию внутреннего аудита проводит руководитель Дирекции внутреннего аудита, согласно утвержденной структуре и штату Дирекции внутреннего аудита.
1.9. Специалисты Дирекции внутреннего аудита обязаны иметь высшее образование или опыт работы в области аудиторской деятельности 5-6 лет.
1.10. Обязанности работников Дирекции устанавливаются должностными инструкциями, которые утверждаются руководителем Дирекции.
Статья 2. Задачи и функции Дирекции внутреннего аудита
2.1. Основными задачами и функциями Дирекции внутреннего аудита являются:
2.1.1. контроль над соответствием совершенных в Обществе, его филиалах и структурных подразделениях финансовых и хозяйственных операций интересам Общества с целью защиты активов Общества;
2.1.2. оценка производственно-хозяйственной и финансовой дисциплины во всех подразделениях Общества, его дочерних и зависимых обществ;
2.1.3. контроль состояния активов всех подразделений Общества, его дочерних и зависимых обществ (далее ДЗО);
2.1.4. независимая оценка и анализ финансового состояния Общества в целом, его филиалов и структурных подразделений;
2.1.5. анализ и разработка мер по повышению эффективности и результативности бизнес-процессов Общества, оценка выполнения стандартов, регламентов и методик, утвержденных и действующих в Обществе, разработка рекомендаций по их совершенствованию;
2.1.6. контроль над исполнением процедур внутреннего контроля и анализ эффективности системы внутреннего контроля;
2.1.7. выявление резервов и разработка рекомендаций по внедрению и развитию наиболее эффективных систем управления и внутреннего контроля Общества и ДЗО;
2.1.8. осуществление внутреннего контроля в дочерних и зависимых компаниях (ДЗО) Общества (в этих целях представители Дирекции внутреннего аудита избираются в состав Ревизионных комиссий ДЗО);
2.1.9. взаимодействие с Ревизионной комиссией Общества и внешними аудиторами;
2.1.10.своевременное информирование генерального директора о выявленных отклонениях и нарушениях в деятельности Общества, а также представление предложений по устранению выявленных в ходе проведения проверок и мониторинга нарушений, недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления (взаимодействие Дирекции внутреннего аудита и Комитета по аудиту при Совете директоров Общества осуществляется в соответствии с Регламентом, утвержденным Генеральным директором и согласованным с Комитетом по аудиту при Совете Директоров).
Статья 3. Процедуры внутреннего контроля
3.1. Для осуществления возложенных функций Дирекция внутреннего аудита проводит следующие процедуры внутреннего контроля:
3.1.1. организует и проводит проверки и служебные расследования по основным направлениям финансово-хозяйственной деятельности Общества, осуществляет контроль над состоянием активов и рациональным использованием ресурсов Общества и ДЗО, соблюдением смет расходов, выявляет факты нанесения ущерба Обществу и ДЗО;
3.1.2. выполняет внутрихозяйственный контроль над формированием затрат, выявляет отклонения от плановых смет и нормативов, анализирует причины нарушений и устанавливает виновных лиц;
3.1.3. проверяет системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, проводит их мониторинг и разрабатывает рекомендации по улучшению этих систем;
3.1.4. осуществляет проверки бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;
3.1.5. контролирует соблюдение требований законов Российской Федерации и других нормативных правовых актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений, приказов, распоряжений и указаний руководства Общества;
3.1.6. анализирует внутренние и иные документы Общества, регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность Общества, разрабатывает предложения по совершенствованию указанных документов;
3.1.7. участвует в согласовании программы внеплановых проверок подразделений Общества и ДЗО по вопросам касающимся компетенции Дирекции, при проведении выездных тематических проверок под управлением руководителей профильных подразделений Общества;
3.1.8. разрабатывает и представляет генеральному директору Общества предложения по устранению выявленных недостатков и рекомендации по повышению эффективности управления;
3.1.9. контролирует выполнение планов мероприятий по устранению нарушений, выявленных в результате проверок и служебных расследований;
3.1.10.анализирует результаты аудиторских проверок Общества, осуществляет контроль над разработкой и выполнением планов мероприятий, по устранению нарушений, выявленных в ходе аудиторских проверок;
3.1.11.изучает и оценивает эффективность механизмов внутреннего контроля в подразделениях Общества, построение и методологическое управление внутренним контролем в ДЗО;
3.1.12.проводит мероприятия по предупреждению злоупотреблений, проводит специальные проверки для их выявления и прекращения;
3.1.13.оценивает эффективность инновационных проектов и бизнес – планов по новым направлениям деятельности;
3.1.14.осуществляет поиск путей оптимизации финансово-хозяйственной деятельности Общества и ДЗО.
Статья 4. Права, обязанности и ответственность
руководителя Дирекции
4.1. Общая организация работы Дирекции внутреннего аудита в Обществе возлагается на руководителя Дирекции внутреннего аудита.
4.2. Руководитель Дирекции внутреннего аудита действует в соответствии с заключенным с ним договором. Договор от имени Общества с руководителем Дирекции внутреннего аудита подписывается генеральным директором Общества.
4.3. Руководитель Дирекции внутреннего аудита Общества имеет право:
4.3.1. в установленном порядке подписывать документы, связанные с осуществлением возложенных на Дирекцию прав и обязанностей;
4.3.2. утверждать положения о структурных подразделениях Дирекции, должностные инструкции работников Дирекции;
4.3.3. устанавливать обязанности, права и ответственность работников Дирекции в соответствии с их должностными инструкциями;
4.3.4. давать указания по вопросам организации работы Дирекции;
4.3.5. вносить предложения генеральному директору и Комитету по аудиту при Совете директоров Общества об основных направлениях работы Дирекции внутреннего аудита на текущий период и на перспективу;
4.3.6. представлять генеральному директору предложения о поощрении сотрудников Дирекции внутреннего аудита или о наложении взыскания за упущения в работе;
4.3.7. вносить предложения генеральному директору о назначении, перемещении и увольнении работников Дирекции;
4.3.8. инициировать и проводить плановый и внеплановый внутренний аудит деятельности всех подразделений Общества и ДЗО с привлечением ответственных специалистов Общества, в соответствии с планом проведения проверок, приказами и распоряжениями Генерального директора Общества;
4.3.9. вносить в установленном порядке предложения Генеральному директору Общества о принятии соответствующих мер к работникам Общества, нарушающим требования законодательства Российской Федерации, Устава, решений Совета директоров и Правления Общества, внутренних документов Общества и трудовых договоров;
4.3.10.контролировать исполнение приказов генерального директора, решений Правления, Совета директоров -6», рекомендаций и методических указаний аудитора Общества и Комитета по аудиту при Совете директоров Общества;
4.3.11.вести переписку с дочерними организациями Общества по вопросам, входящим в функции Дирекции;
4.3.12.запрашивать и получать в установленном корпоративном порядке от руководителей отделов или управлений (дирекций) Общества, его филиалов или структурных подразделений информацию, документы и иные сведения, необходимые для выполнения возложенных на Дирекцию функций и задач;
4.3.13.обращаться к Председателю Комитета по аудиту Совета Директоров Общества с предложением рассмотреть любой вопрос, относящийся к компетенции Комитета;
4.3.14.присутствовать на заседаниях Правления Общества без права голоса.
4.4. Руководитель Дирекции внутреннего аудита Общества обязан:
4.4.1. предоставлять отчеты генеральному директору Общества;
4.4.2. анализировать общие результаты деятельности Дирекции внутреннего аудита и обеспечивать разработку мер по совершенствованию системы внутреннего контроля в Обществе;
4.4.3. содействовать повышению профессионального уровня специалистов Дирекции внутреннего аудита;
4.4.4. осуществлять иные функции в рамках своих полномочий и в соответствии с настоящим Положением.
4.5. Индивидуальные условия оплаты труда, медицинского и социально-бытового обслуживания руководителя Дирекции внутреннего аудита определяются трудовым договором (дополнительным соглашением к трудовому договору) с генеральным директором Общества.
4.6. Руководитель Дирекции внутреннего аудита несет ответственность за:
· качество и своевременность выполнения задач и функций Дирекции внутреннего аудита;
· выполнение утвержденных планов;
· сохранность служебной информации.
Статья 5. Права, обязанности и ответственность работников Дирекции внутреннего аудита
5.1. В соответствии с настоящим Положением работники Дирекции внутреннего аудита пользуются правами и исполняют обязанности, вытекающие из задач, функций Дирекции внутреннего аудита и должностных инструкций.
5.2. Работники Дирекции внутреннего аудита участвуют в проведении проверок, осуществлении мониторинга и контроля финансово-хозяйственной деятельности Общества, его филиалов и структурных подразделений по направлениям, определяемым задачами Дирекции внутреннего аудита.
5.3. Работники Дирекции внутреннего аудита имеют право:
· беспрепятственного допуска в служебные помещения проверяемых объектов;
· опечатывания предоставленных им служебных помещений проверяемых объектов для обеспечения сохранности находящихся в них документов;
· беспрепятственного доступа к необходимой информации, которой располагает Общество, его филиалы, включая компьютерные системы, для осуществления функций Дирекции внутреннего аудита. Данное право в отношении информации, содержащей сведения, составляющие государственную тайну, может быть реализовано в порядке, установленном для работы с документами, составляющими государственную тайну;
· беспрепятственного доступа к документам, относящимся к предмету проверки. Данное право в отношении документов, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, может быть реализовано в порядке, установленном для работы с документами, составляющими государственную тайну;
· получения отчетов о результатах аудиторской проверки внешних аудиторов, заключений Ревизионной комиссии, актов налоговых проверок Общества;
· изымать отдельные документы (с оставлением в делах акта изъятия и копий изъятых документов), если в ходе внутреннего аудита будут обнаружены подделки, подлоги или иные злоупотребления;
· расширения круга вопросов (участков) проверки, если выявляется необходимость в таком расширении при выполнении программы проверки;
· получения копий документов, подписанных соответствующим лицом и заверенных печатью;
· копирования отдельных документов, в том числе получения копий файлов, любых записей, хранящихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, а также получения расшифровки этих записей. Данное право в отношении информации, содержащей сведения, составляющие государственную тайну, может быть реализовано в порядке, установленном для работы с документами, составляющими государственную тайну;
· требования по согласованию с руководителем проверки проведения (или проведения лично с участием привлеченных лиц) полной или частичной инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей для установления их фактического наличия и соответствия данным бухгалтерского учета;
· получения от работников проверяемых участков устных и письменных объяснений по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки.
5.4. О случаях предоставления недостоверных документов, отказа в предоставлении информации или письменных обоснований, создания иных препятствий проведению проверки сотрудники Дирекции внутреннего аудита докладывают руководителю Дирекции внутреннего аудита, который обращается к исполнительному органу Общества, с требованием о принятии мер ответственности к лицам, виновным в создании препятствий проведению проверки.
5.5. Работникам Дирекции внутреннего аудита компенсируются все подтвержденные расходы, связанные с осуществлением контрольных мероприятий в рамках утвержденного бюджета.
5.6. Работники Дирекции внутреннего аудита обязаны:
· придерживаться этических принципов внутреннего аудита. К таким принципам относятся независимость, объективность, ответственность, конфиденциальность;
· соблюдать установленные в Обществе требования по защите инсайдерской информации и информации, относящейся к коммерческой тайне;
· руководствоваться в своей работе действующим законодательством, настоящим Положением, внутренними документами Общества;
· соблюдать трудовую дисциплину;
· обеспечивать надлежащее документирование процесса внутреннего аудита в соответствии с требованиями внутренних документов, регулирующих деятельность Дирекции внутреннего аудита.
5.7. Работники Дирекции внутреннего аудита несут ответственность:
· за ущерб, причиненный Обществу в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения своих функций, разглашения конфиденциальной информации и информации, составляющей коммерческую тайну, или иные действия, противоречащие действующему законодательству, Уставу Общества, настоящему Положению;
· искажение либо сокрытие существенных нарушений, которые могут повлечь за собой или повлекли материальный ущерб Обществу;
· использование служебного положения в корыстных целях;
· недобросовестное исполнение служебных обязанностей.
5.8. Сотрудники Дирекции внутреннего аудита не несут ответственности за невыполнение своих рекомендаций по устранению нарушений, выявленных в ходе проверок, мониторинга и контроля финансово-хозяйственной деятельности Общества.
Статья 6. Организация работы Дирекции внутреннего аудита
6.1. Дирекция внутреннего аудита выполняет свою работу на основе плана, который должен включать в себя:
· перечень (график) проводимых проверок в Обществе;
· мероприятия по контролю за рисками;
· мониторинг ФХД;
· мероприятия по оценке существенных элементов системы внутреннего контроля.
6.2. План работы Дирекции внутреннего аудита формирует руководитель Дирекции на основании распоряжений генерального директора Общества, собственных предложений, предложений Совета директоров Общества (), Ревизионной комиссии Общества. План работы Дирекции внутреннего аудита утверждается генеральным директором Общества.
6.3. Корректировки в утвержденный годовой план работы могут вноситься генеральным директором Общества, Комитетом по аудиту при Совете директоров Общества руководителем Дирекции внутреннего аудита.
6.4. Порядок проведения (планового, внепланового) внутреннего аудита регламентируется внутрифирменными регламентами (положениями, стандартами и т. д.), которые разрабатываются Дирекцией внутреннего аудита и утверждаются генеральным директором Общества по представлению руководителя Дирекции.
6.5. Общий порядок и методика контроля над рисками регламентируются отдельными документами, подготовленными руководителем Дирекции внутреннего аудита, согласованными с Комитетом по аудиту при Совете директоров Общества, утвержденными исполнительным органом Общества.
Статья 7. Заключительные положения
7.1. Предложения о внесении изменений и дополнений в настоящее Положение разрабатываются по мере необходимости руководителем Дирекции внутреннего аудита и выносятся на утверждение Комитета по аудиту и Совета директоров Общества.
7.2. При рассмотрении Советом директоров Общества вопросов об утверждении общей организационной структуры Общества, о принципах мотивации сотрудников Общества необходимо заключение Комитета по аудиту при Совете директоров Общества в части функционирования Дирекции внутреннего аудита.
