Обзор новостей по материалам Интернет-версии журнала «РНК»

Обзор новостей по материалам Интернет-версии журнала «РНК»

04.05.2009

Поступления в местные бюджеты будут увеличены за счет введения нового налога на недвижимость

Премьер-министр на расширенном заседании президиума Совета по развитию местного самоуправления заявил, что при введении нового налога на недвижимость не должны пострадать собственники скромного имущества — владельцы небольших квартир, домов, земельных участков, садоводческих домиков и т. д. Для этого будет разработана система защиты и льгот.

Он напомнил, что на недавнем заседании Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам решено активизировать процесс введения налога на недвижимость. Он призван заменить действующие сейчас земельный налог и налог на имущество. При этом налоговые поступления в местные бюджеты должны серьезным образом увеличиться за счет дифференциации ставок нового налога.

Подготовлены новые льготы по НДС

На сайте Минфина России размещен проект постановления Правительства РФ, которым утверждается коды товаров, ввоз которых на таможенную территорию РФ с 1 января 2009 года до 1 января 2012 года освобождается от обложения НДС.

Освобожден от налога будет товар, ввезенный сельскохозяйственными товаропроизводителями или российскими организациями, занимающимися лизинговой деятельностью (с последующей поставкой этого товара сельскохозяйственным товаропроизводителям).

Акт выездной налоговой проверки составляется всегда, решение по результатам рассмотрения материалов проверки выносится только в случае выявления налогового нарушения

Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки предусматривается Налоговым кодексом только в случае выявления налогового нарушения. Об этом ФНС России сообщила в письме от 01.01.2001 № ШТ-22-2/299@, ссылаясь на положения 101 НК РФ.

Из пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса следует, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит итоговое решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо (об отказе в привлечении к ответственности). Однако при отсутствии выявленных в ходе выездной налоговой проверки нарушений у налоговых органов отсутствуют основания для вынесения решения, предусмотренного статьей 101 НК РФ.

В этом случае в течение 3 дней после составления акта выездной налоговой проверки руководителем проверяющей группы составляется докладная записка на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, которая должна содержать все сведения, фиксируемые в справке о проведенной выездной налоговой проверке (п. 15 ст. 89 НК РФ), а также запись об отсутствии выявленных в ходе проверки документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах.
К докладной записке прикладывается экземпляр акта выездной налоговой проверки и документы, послужившие основанием для включения плательщика в план выездных налоговых проверок. Докладная записка подписывается должностным лицом налогового органа, являющимся руководителем проверяющей группы, и визируется начальником отдела, проводящего проверку. На основании резолюции руководителя (заместителя руководителя) налогового органа на указанной докладной записке вносятся соответствующие сведения в информационные ресурсы налоговых органов.

Акт выездной налоговой проверки должен быть составлен как в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах, так и в случае отсутствия таковых. В акте указываются, в частности, документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых (п. 3 ст. 100 НК РФ).

Обнародован законопроект о замене ЕСН страховыми взносами

На сайте общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА России» размещен законопроект Минздравсоцразвития России о введении с 1 января 2010 года страховых взносов, которые заменят единый социальный налог.

Организации будут уплачивать взносы с суммы, не превышающей руб. за год. Если зарплата работника превысит за год руб., сумма превышения не облагается взносами.

В пенсионный фонд планируется перечислять 20%, в ФСС России — 2,9%, в Федеральный ФОМС — 1,1%, в Территориальные ФОМС — 2% от фонда оплаты труда. Сельскохозяйственные товаропроизводители и резиденты технико-внедренческих особых экономических зон будут уплачивать взносы по пониженным ставкам.

05.05.2009

Опубликованы «налоговые» КБК на 2009 год

ФНС России на своем сайте обнародовала коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации на 2009 год, администрируемых Федеральной налоговой службой.

Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур откорректируют

На сайте Минфина России размещен проект постановления Правительства РФ о внесении изменений в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденные постановлением Правительства РФ .

В частности, предусмотрено, что счета-фактуры на сумму перечисленной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса, регистрируются в книге покупок на сумму, указанную в данном счете-фактуре.

При получении денежных средств от комитента (принципала, доверителя) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг комиссионеры (агенты, поверенные) регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные комитенту (принципалу, доверителю) на сумму полученной оплаты, частичной оплаты. При получении от комитента (принципала, доверителя) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом, доверителем) безденежной формы расчетов, комиссионером (агентом, поверенным) составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.
Определено, что в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:
— при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
— участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
— комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам (работам, услугам), имущественным правам, а также по полученной сумме оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
— комиссионером (агентом) от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав, выписанные на имя комиссионера (агента) по товарам (работам, услугам), имущественным правам, на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
— на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов;
— на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых исключительно для осуществления операций, перечисленных в пунктах 2 и 5 статьи 170 Налогового кодекса;
— на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, составленные и (или) полученные после получения (составления) счетов-фактур на реализацию (передачу) товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

06.05.2009

Президент провёл рабочую встречу с руководителем ФНС России

На рабочей встрече Президента с руководителем ФНС России обсуждались вопросы реформирования игорного бизнеса на территории России.

отметил, что с 1 июля текущего года ведение азартных игр и осуществление соответствующей игорной деятельности будет происходить совершенно иначе. «Те объекты, которые существовали до того, подлежат закрытию. При этом должны быть созданы четыре зоны, в которых и будет осуществляться игорная деятельность в будущем», — сообщил Президент РФ.

По его словам, эти правила должны вступить в силу в положенные сроки. «Никакой ревизии этих правил, никакого отката назад, сколько бы ни пытались лоббировать такого рода решения отдельные предпринимательские структуры, не будет. Это государственная позиция», — заявил он.

сообщил о готовности налоговой службы администрировать игорный бизнес в создаваемых зонах. Сейчас рассматривается несколько вариантов: администрирование может быть организовано как специализированной инспекцией, так и специальными подразделениями, которые ФНС России может создать в территориальных управлениях.

Если нет прибыли за год, выплаченные дивиденды за счет промежуточной прибыли включаются в доходы

К дивидендам, выплачиваемым по результатам квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года, применяется порядок определения налоговой базы по доходам в виде дивидендов, предусмотренный статьей 275 НК РФ. Об этом ФНС России сообщила в письме от 01.01.2001 № ШС-22-3/*****@***

Вместе с тем, если на конец налогового периода по данным бухгалтерской отчетности у налогоплательщика образовался убыток, то есть отсутствует прибыль, остающаяся после обложения налогом на прибыль, дивиденды, выплаченные за счет промежуточной чистой прибыли в первом квартале, полугодии или девяти месяцев — то есть до окончания налогового периода, не могут рассматриваться для целей налогообложения прибыли как дивиденды по результатам этого налогового периода. В этом случае доходы акционеров-организаций должны быть включены в состав внереализационных доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Для физических лиц указанные выплаты признаются доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 43 Налогового кодекса дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Утвержден регламент по регистрации ККТ

Минфин России приказом н утвердил административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации. Документ устанавливает сроки и последовательность административных процедур и административных действий ФНС России, порядок взаимодействия между структурными подразделениями территориальных налоговых органов, а также взаимодействия ФНС России с организациями и индивидуальными предпринимателями при регистрации контрольно-кассовой техники.

Так, регистрация ККТ осуществляется территориальной налоговой инспекцией в срок не позднее 5 рабочих дней с даты представления пользователем ККТ или его уполномоченным лицом заявления о регистрации (перерегистрации, снятии с регистрации) контрольно-кассовой техники и необходимых документов. Если документы направляются по почте, то датой представления считается дата регистрации документов в территориальном налоговом органе. Специалист структурного подразделения инспекции согласовывает с пользователем по контактным телефонам, указанным в заявлении, дату, время и место проведения осмотра контрольно-кассовой техники, включения фискального режима функционирования контрольно-кассовой техники, обеспечивающего регистрацию фискальных данных в фискальной памяти и регистрации. Прием пользователей ККТ производится в согласованное время.

В регистрации контрольно-кассовой техники может быть отказано последующим основаниям:

— представление неполного комплекта необходимых документов, а также документов, оформленных в неустановленном порядке, при условии неустранения пользователем указанных недостатков;

— предъявление для регистрации модели контрольно-кассовой техники, не включенной в Государственный реестр ККТ или исключенной из Государственного реестра ККТ;

— истечение нормативного срока амортизации ранее применявшейся контрольно-кассовой техники, исключенной из Государственного реестра ККТ;

— предъявление контрольно-кассовой техники, находящейся в розыске;

— обнаружение неисправности контрольно-кассовой техники, отсутствие марки-пломбы, идентификационного знака, а также средств визуального контроля (знаков «Государственный реестр» и «Сервисное обслуживание»);

— отсутствие заключенного договора о технической поддержке контрольно-кассовой техники между пользователем и поставщиком или центром технического обслуживания;

— представление при перерегистрации контрольно-кассовой техники чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к контрольно-кассовой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.

Средства ФСС для осуществления социальных выплат работникам организации с заблокированного счета снять нельзя

Приостановление операций по счету налогоплательщика в банке в силу пункта 1 статьи 76 НК РФ не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов. Как уточняет Минфин России в письме от 01.01.2001 № /1-199, к таким операциям не относится списание банком со счета организации - клиента банка по ее распоряжению денежных средств, поступивших из ФСС, в том числе для осуществления социальных выплат работникам этой организации.

Утвержден перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС

Постановлением Правительства РФ устанавливается перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, и ввоз которого на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с новой редакцией подпункта 7 статьи 150 НК РФ не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Льготу, освобождающую от уплаты НДС с данного оборудования, можно будет применить не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС, следующего за налоговым периодом, в котором вступает в силу указанное постановление.

07.05.2009

В Госдуму внесен законопроект о признании утратившей силу главы 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса

На днях Правительство РФ внесло в Госдуму проект федерального закона, которым с 1 января 2010 года устанавливаются страховые взносы вместо ЕСН. В связи с его принятием потребуется внести изменения в отдельные законодательные акты РФ (признать утратившими силу). Соответствующий проект федерального закона также подготовлен Правительством РФ и внесен в Госдуму.

В частности, этим законопроектом предусматривается признать утратившей силу главу 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса. В Бюджетном кодексе с 1 января 2011 года будут упразднены отчисления в бюджеты Фонда социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования от налогов, уплачиваемых по специальным налоговым режимам (УСН, ЕНВД, ЕСХН). Кроме того, предлагается перенести дату вступления в силу с 1 января 2010 года на 1 января 2014 года статьи 148 Бюджетного кодекса, предусматривающей кассовое обслуживание исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Одновременно законопроектом предусматривается внесение комплекса изменений в действующее законодательство об обязательном социальном страховании, в том числе об обязательном пенсионном страховании и обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В рамках проекта статьи 22 и 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предлагается изложить в новой редакции: определить тариф страхового взноса с разбивкой по возрастным категориям для страхователей, производящих выплаты физическим лицам. При этом предусмотрено, что тариф страхового взноса будет направляться на финансирование трех частей трудовой пенсии: страховой, накопительной и солидарной по аналогии с предусмотренной в действующем законодательстве возрастной градацией.

В рамках данного законопроекта предусматривается решить задачи более оперативного отражения в индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц пенсионных прав застрахованных лиц. В этих целях предлагается внести изменения в Федеральный закон от 01.04.96 , предусмотрев представление страхователями сведений индивидуального (персонифицированного) учета за всех работавших у них застрахованных лиц не один раз в год, а ежеквартально. Введение такой обязанности предполагается с 2012 года в связи с необходимостью проведения определенной подготовительной работы. В 2011 году, рассматриваемом в качестве переходного периода, предполагается представление таких сведений не ежеквартально, а по полугодиям.

В числе видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предлагается предусмотреть:

1)пособие по временной нетрудоспособности;

2)пособие по беременности и родам;

3) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в

медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

4) единовременное пособие при рождении ребенка;

5) ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

6) социальное пособие на погребение.

При этом выплата указанных пособий за счет средств обязательного социального страхования должна осуществляться только застрахованным лицам.

Кроме того, предусматривается отказ от максимальных размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком (будет введено правило об исчислении этих пособий из фактического заработка застрахованного лица, на который начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование с учетом установленной предельной величины базы для обложения страховыми взносами). В результате максимальные суммы выплат, которые смогут получить застрахованные лица в 2010 году, составят:

— Пособие по временной нетрудоспособности — 60% заработка при страховом стаже до 5 лет, 80% заработка при страховом стаже от 5 до 8 лет, 100% заработка при страховом стаже 8 и более лет. Максимальная сумма выплаты в 2010 году соответственной составитруб.,руб. ируб.

— Пособие по беременности и родам — 100% заработка. Максимально —руб.

— Ежемесячное пособие по уходу за ребенком — 40% заработка. Максимально —руб.

Счет-фактуру покупателю в счет предстоящей поставки товаров должен выписать комиссионер

При получении комиссионером оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров счет-фактуру на эту оплату покупателю выставляет комиссионер. Комитент должен выдать комиссионеру счет-фактуру, в которой отражаются показатели счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю. При этом комиссионер счета-фактуры по оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок товаров, выставленные им покупателю, в книге продаж не регистрирует. Об этом сказано в письме Минфина России от 01.01.2001 № /09.

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ при получении сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории РФ, счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней считая со дня получения указанных сумм оплаты (частичной оплаты). При этом исключений в отношении предварительной оплаты (частичной оплаты), получаемой в рамках договоров комиссии, предусматривающих продажу товаров от имени комиссионеров, нормами главы 21 Налогового кодекса не установлено.

поручил министерствам подготовить законопроеты о внесении изменений в Налоговый кодекс

Председатель Правительства РФ поручил Минфину России, Минюсту России и Минэкономразвития России подготовить проекты федеральных законов по внесению изменений в законодательство, в том числе налоговое. Среди них — увеличение предельного размера доходов для применения УСН, освобождение плательщиков ЕНВД от применения ККТ и др.

Это следует из поручения (размещено на сайте «ОПОРА РОССИИ»), подписанного по итогам состоявшегося 22 апреля Всероссийского форма по малому и среднему предпринимательству.

В документе, в частности, ответственным министерствам поручено подготовить предложения по исключению из налоговой базы налога на прибыль организаций доходов, полученных в виде средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в рамках финансовой поддержки малого и среднего предпринимательства (срок — до 15 мая). Кроме того, поручено подготовить проект федерального закона, направленного на увеличение до 60 млн. руб. предельного размера доходов, ограничивающего право перехода организации на УСН (срок — до 20 мая). Также предлагается обеспечить в рамках компетенции рассмотрение и принятие Госдумой в период весенней сессии этого года проектов федеральных законов № 000-3 «О кредитной кооперации» и № об освобождении организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД, от обязанности применения контрольно-кассовой техники.

В применении нулевой ставки НДС для некоторых налогоплательщиков произойдут изменения

На сайте финансового ведомства размещен проект постановления Правительства РФ о применении нулевой ставки НДС при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

В частности, постановление Правительства РФ предлагается дополнить нормой, согласно которой налогоплательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, выставляют счета-фактуры с указанием налоговой ставки в размере% или с надписью (штампом) «Без налога (НДС)» в случае реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса от обязанностей налогоплательщика.

Предлагается возмещение НДС производить по заявлениям, поданным от имени иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, состоящих на учете в налоговом органе РФ. Заявление должно быть подписано главой иностранного дипломатического или приравненного к нему представительства или иным уполномоченным им лицом и представляться в налоговый орган по месту постановки на учет.

08.05.2009

Спорные вопросы по раздельному учету НДС

В письме от 01.01.2001 № /23 Минфин России разъяснил порядок применения нормы пункта 4 статьи 170 НК РФ, которой предусмотрена обязанность ведения раздельного учета сумм НДС по купленным товарам (работам, услугам). Условие: организация должна одновременно осуществлять операции, которые как подлежат налогообложению, так и освобождаются от него.

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым для этих двух операций, принимаются к вычету или учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) в определенной пропорции. Она определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. В случаях предоставления займов для определения данной пропорции следует учитывать проценты по ним, а сумму самого займа не учитывать.

Нет сведений государственного земельного кадастра по земле — нет базы по земельному налогу

Если земельный участок не сформирован в соответствии с земельным законодательством РФ и законодательством о градостроительной деятельности, то по данной земле отсутствует не только налоговая база, но и объект налогообложения. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 01.01.2001 № /23.

Основанием для взимания земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, то есть зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами (статья 11.1 Земельного кодекса). Таким образом, объектом налогообложения по земельному налогу может выступать лишь сформированный земельный участок, в отношении которого проведен государственный кадастровый учет. Указанная позиция отражена также в Определении Верховного Суда РФ от 01.01.2001 06-57.

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Согласно статьей 66 Земельного кодекса для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, порядок проведения которой устанавливается Правительством РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 3 ст. 391 НК РФ).

Налог на прибыль: стоимость корпоративной одежды не всегда признается расходом

Ряд организаций компенсируют работникам стоимость выдаваемой корпоративной одежды (например, сотрудникам банков). Однако, как сказано в письме Минфина России от 01.01.2001 № /1/207, не достаточно предусмотреть выплату денежной компенсации на приобретение (изготовление) одежды в трудовом договоре для учета ее стоимости в расходах на оплату труда по налогу на прибыль.

И вот почему. В пункте 5 статьи 255 НК РФ сказано, что к расходам на оплату труда относятся затраты на приобретение (изготовление) организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации (одежда выдается бесплатно либо продается по пониженным ценам).

Основываясь на данной норме, финансовое ведомство делает вывод, что форменная одежда доводит до сведения потребителей наглядную информацию о принадлежности работника к конкретной организации. Следовательно, она должна быть выполнена в единой цветовой гамме и содержать товарный знак или логотип фирмы, ее символику. Причем товарный знак (логотип, символика) наносится непосредственно на одежду, а не на значок, галстук, косынку или жилетку.

Таким образом, суммы компенсации включаются в расходы по налогу на прибыль только если одежда отвечает перечисленным условиям.

Что понимать в целях постановки на учет филиалов под оборудованностью стационарного рабочего места?

Если организация затрудняется с определением места постановки на учет, решение на основе представленных ей данных принимает налоговый орган. Об этом напоминает Минфин России в письме от 01.01.2001 № /1-176, ссылаясь на пункт 9 статьи 83 Налогового кодекса.

Организация обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ). При этом обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (созданные на срок более одного месяца).

Финансовое ведомство, ссылаясь на арбитражную практику, отметило, что под оборудованностью стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. В этой связи форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на стационарном рабочем месте не имеет правового значения для постановки на учет юрлица по месту нахождения его обособленного подразделения.

Например, в случае, когда организация направляет сотрудников в служебную командировку для выполнения работ без создания стационарных рабочих мест, обязанность по постановке на учет в налоговых органах по месту выполнения таких работ не возникает.

12.05.2009

УСН: доходы учитываются в момент поступления денежных средств на счет организации

При оплате покупателями товаров пластиковыми карточками организация, применяющая УСН, должна учитывать доходы в момент поступления денежных средств на ее расчетный счет, а не в момент оплаты. Так сказано в письме Минфина России от 01.01.2001 № /2/58.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Минфин России сообщил о максимальном сроке проведения камеральной налоговой проверки

Окончание камеральной налоговой проверки не связано с моментом подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 01.01.2001 № /1-172.

Максимальный срок проведения камеральной налоговой проверки исчисляется тремя месяцами со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Что свидетельствует об осмотрительности и осторожности налогоплательщика при выборе контрагента?

Какие меры, предпринятые налогоплательщиком, свидетельствуют о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 01.01.2001 № /1-177.

Меры, включающие в себя получение налогоплательщиком от контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверку факта занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ, получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента, использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента, предпринимаемые налогоплательщиком в целях подтверждения добросовестности его контрагента, свидетельствуют о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Если суд на основании оценки представленных налоговым органом и налогоплательщиком доказательств придет к выводу о том, что налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции. Установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Как не вести раздельный учет НДС

Налогоплательщик имеет право не вести раздельный учет НДС, если доля совокупных расходов на производство товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ). Минфин России в письме от 01.01.2001 № /26 напоминает, что эта норма применяется не только в отношении не подлежащих налогообложению товаров, но и выполненных работ.

Если в налоговом периоде доля расходов на производство товаров, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения НДС, не превышает 5%, то суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг, имущественных прав), принимаются к вычету в полном объеме.

13.05.2009

Откорректирован порядок оформления материалов расследования несчастных случаев на производстве

Федеральным законом от 01.01.2001 внесены изменения в статью 230 «Порядок оформления материалов расследования несчастных случаев» Трудового кодекса. Установлен срок направления работодателем экземпляра акта о несчастном случае на производстве и копии материалов расследования в территориальный орган ФСС России.

Статья 230 Трудового кодекса предусматривает, что при страховых случаях третий экземпляр акта о несчастном случае на производстве и копии материалов расследования работодатель (его представитель) направляет в исполнительный орган страховщика (по месту регистрации работодателя в качестве страхователя). Законом предусмотрено, что документы направляются в трехдневный срок после завершения расследования несчастного случая на производстве.

Закон вступит в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования.

Изменения в формате электронной отчетности

Приказом ФНС России от 01.01.2001 № ММ-7-6/266@ внесены поправки в формат представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Утвержден новый состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Изменения потребовались в связи с утверждением приказа Минфина России н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения», и письма Федеральной налоговой службы -5-05/426 «О формате 5.03 для 3-НДФЛ».

УСН: премия за год, выплаченная из чистой прибыли, облагается пенсионными взносами

Организация, применяющая УСН (объект налогообложения — доходы), распределяет чистую прибыль между своими участниками, а также выплачивает работникам по итогам года премии из чистой прибыли. Каков порядок определения размера чистой прибыли фирмы для этих целей? Облагаются ли страховыми взносами на ОПС указанные премии работникам? На эти вопросы Минфин России ответил в письме от 01.01.2001 № /2/63.

Определять чистую прибыль организация должна в соответствии с правилами бухгалтерского учета. При этом в составе налогов и сборов, учитываемых при исчислении чистой прибыли, учитываются налоги и сборы, от уплаты которых организация не освобождена. Перечень налогов, от уплаты которых освобождаются организации, применяющие УСН, приведен в пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса.

Выплаты в виде премии из чистой прибыли по итогам года облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке. Организация вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму пенсионных взносов, уплаченных с выплат работникам в виде премий по итогам года.

Организации освободят от «нулевых» деклараций по налогу на имущество

Соответствующий законопроект Государственная дума сегодня приняла в первом чтении. Сейчас плательщиками по налогу на имущество признаются все без исключения российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства. Таким образом, даже если они не имеют на балансе имущества, они все равно обязаны представлять в налоговые органы «нулевые» декларации и расчеты по этому налогу. Чтобы исключить эту практику, парламентарии решили признать плательщиками по налогу на имущество только те организации, которые имеют объекты налогообложения по данному налогу.

Затраты на проведение переговоров с физическими лицами — клиентами организации являются представительскими расходами

В целях налогообложения прибыли к представительским расходам фирма вправе относить затраты на официальный прием и (или) обслуживание не только представителей других организаций, но и на проведение переговоров с физическими лицами — ее клиентами. В то же время, как отмечает Минфин России в письме от 01.01.2001 № /2/64, представительскими расходами нельзя считать траты на организацию развлечений, отдыха, профилактику или лечение заболеваний.

Минфин России напоминает, что представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Работы по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме НДС облагаться не будут

Парламентарии приняли в первом чтении законопроект, который вносит изменения в статьи 149 и 162 НК РФ. В соответствии с этим документом освобождаются от налогообложения НДС:

- коммунальные услуги, оказываемые управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами при приобретении этих услуг у организаций коммунального комплекса;

- работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, осуществляемые ТСЖ, ЖСК и другими, при условии, что указанные работы (услуги) были приобретены у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих данные работы (услуги).

Документ исключает из налоговой базы по НДС и денежные средства, полученные указанными налогоплательщиками на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.

Предполагается, что действие закона будет распространено на отношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Ставка рефинансирования будет снижена на 0,5%

С завтрашнего дня ставка рефинансирования составит 12% годовых вместо 12,5%. Как сообщает Департамент внешних и общественных связей Банка России, такое решение сегодня принял Совет директоров Центробанка.

14.04.2009

ФНС утвердила для налогоплательщиков новые формы сообщений

Приказом ФНС России от 01.01.2001 № ММ-7-6/252@ утверждены формы документов, которые налогоплательщики должны представлять в налоговую инспекцию в соответствии с пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового кодекса.

Утверждены формы № С-09-1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)», № С-09-2 «Сообщение об участии в российских и иностранных организациях», № С-09-3 «Сообщение о создании (закрытии) на территории Российской Федерации обособленного подразделения организации», № С-09-4 «Сообщение о реорганизации или ликвидации организации».

Признан утратившим силу приказ ФНС России от 01.01.2001 № ММ-3-09/11@, которым были утверждены аналогичные формы.

Как учесть расходы по договорам добровольного медицинского страхования

К расходам на оплату труда относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу сотрудников со страховыми организациями. В частности, такими договорами могут быть договоры добровольного личного страхования работников, заключаемые на срок не менее одного года, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. Об этом Минфин России сообщил в письме от 01.01.2001 № /1/267.

Финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация заключила договор добровольного личного страхования работников сроком на один год. До истечения срока действия договора фирма заключила дополнительное соглашение о продлении срока действия договора еще на один год.

В письме сказано, что страховой взнос по дополнительному соглашению, заключенному в целях продления срока действия договора, должен учитываться в расходах по налогу на прибыль равномерно в течение следующего года, на который продлевается срок действия договора.

Решение о выплате или невыплате суточных должен принимать работодатель

Минздравсоцразвития России в письме от 01.01.2001 № рассмотрело следующую ситуацию. В организации по трудовым договорам трудятся работники, которые имеют временную регистрацию в городе нахождения организации, а постоянную — в других городах. Необходимо ли выплачивать суточные командированным работникам, если они направляются в город, где имеют постоянную прописку?

Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового кодекса).

Работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации. На это указывает пункт 11 положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ . При командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

В этой связи работодатель должен прежде всего учитывать возможность командируемого ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, которым считается место жительства в местности, где расположена организация-работодатель, вне зависимости от статуса регистрации работника.

Вопрос о возможности возвращения к месту жительства работника в каждом конкретном случае решается работодателем.