Ежеквартальный отчет АКБ «БИН» (ОАО) (стр. 3 )

8.2.1. Ссуды физических лиц признаются обеспеченными для целей создания резерва на возможные потери по ссудам, если они обеспечены поручительством, залогом, банковской гарантией в сумме основного долга, процентов, штрафов.

Ссуды юридических лиц, имеющие обеспечение в виде залога, признаются обеспеченными для целей создания резерва на возможные потери в тех случаях, когда залог одновременно отвечает следующим требованиям:

-  его реальная (рыночная) стоимость достаточна для компенсации Банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с договором (в случае, если срок, на который ссуда предоставлена, превышает один год, - процентов, причитающихся в соответствии с договором к выплате в течение ближайшего года), а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав;

-  вся юридическая документация в отношении залоговых прав Банка оформлена таким образом, что время, необходимое для реализации залога, не превышает 150 дней со дня, когда реализация залоговых прав становится для Банка необходимой. Необходимость реализации залоговых прав возникает не позднее, чем на 30 день задержки заемщиком очередных платежей Банку по основному долгу либо по процентам.

К категории обеспеченных также относятся ссуды, выданные под поручительство Правительства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или под гарантию Банка России, поручительство правительств и гарантии центральных банков стран из числа группы развитых стран, а также векселя, авалированные указанными субъектами.

8.2.2. Формирование резерва на возможные потери по ссудам осуществляется автоматизированным путем на основании распоряжений Департамента администрирования кредитных продуктов или соответствующего подразделения филиала. Проводки оформляются сводными мемориальными ордерами, подписываются ответисполнителем и контролером и подшиваются в документы дня.

Корректировка резерва на возможные потери по ссудам производится:

-  при изменении рублевого эквивалента задолженности по кредитам в инвалюте в соответствии с установленным процентом резервирования в кредитной системе без специального распоряжения программным путем.

-  при изменении группы риска по кредитному договору и соответственно изменении процента резервирования на основании распоряжения Департамента администрирования кредитных продуктов.

-  при изменении суммы задолженности по кредитному договору.

8.2.3. Начисление процентов осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. Отнесение сумм начисленных процентов на счета доходов осуществляется «кассовым методом», т. е. на дату уплаты процентов.

8.2.4. Уплата процентов по кредитным договорам, в которых предусмотрена ежемесячная уплата процентов, осуществляется с 25 по 31 число месяца за весь расчетный месяц. В случае досрочного погашения ссудной задолженности с 25 по 31 число возврат излишне полученных процентов осуществляется исправительными проводками, оформленными в соответствии с п. 3.4.2 раздела 3 «Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 5 декабря 2002 г. на основании письма клиента.

Взимание процентов по кредитным договорам, в которых предусмотрена ежемесячная уплата процентов, а предоставление кредита осуществляется менее чем за 15 календарных дней до 1 планового погашения процентов, может осуществляться в следующем процентном периоде за весь расчетный период с момента выдачи кредита.

8.2.5. Внебалансовый учет лимита задолженности и лимита выдачи по договорам на открытие кредитных линий осуществляется в соответствии с договором в день предоставления Заемщику первой части ссуды.

Внебалансовый учет лимита задолженности по соглашениям о предоставлении кредита овердрафт осуществляется в соответствии с договором в день предоставления Заемщику первого транша.

8.3. Учет выданных гарантий и векселей, авалированных Банком

8.3.1. Выданные Банком гарантии отражаются на внебалансовом счете 91404 "Гарантии, выданные банком" в момент выдачи, если в гарантии не предусмотрена иная дата или условие (условия) вступления ее в силу, либо в момент, отличный от даты выдачи, если такой момент прямо или опосредственно (через условие (условия) вступления гарантии в силу) определен гарантией.

8.3.2. Векселя, авалированные Банком, отражаются на внебалансовом счете 91404 "Гарантии, выданные банком" при принятии Банком вексельных обязательств.

8.3.3. Формирование, корректировка резерва на возможные потери по банковским гарантиям, векселям, авалированных Банком, осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 01.01.01 г. "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности", Внутренним положением Банка "О порядке формирования резервов на возможные потери". Формирование резервов на возможные потери по банковским гарантиям и векселям, авалированных Банком, осуществляется в момент постановки их на внебалансовый учет. Корректировка резервов на возможные потери производится:

-  при изменении суммы банковских гарантий и векселей, авалированных банком, группы риска, списании банковских гарантий и векселей, авалированных банком - в день предоставления соответствующего распоряжения Департаментом администрирования кредитных продуктов или соответствующего подразделения филиала;

-  при изменении рублевого эквивалента суммы банковской гарантии и векселей, авалированных банком, номинированных в инвалюте - в последний день месяца.

По суммам, не взысканным по банковским гарантиям (сч. 60315), резерв на возможные потери формируется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.01 г. "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".

8.4. Учет обеспечения по кредитным операциям

8.4.1. Договоры поручительства по выданным кредитам и открытым кредитным линиям учитываются в бухгалтерском учете в сумме:

(Сумма кредита+проценты за весь срок действия кредитного договора)*1.2;

Договоры поручительства по кредитам овердрафт учитываются в сумме:

(Сумма кредита+ проценты за срок действия транша)*1.2;

Сумма банковской гарантии*1.

8.4.2. Обеспечение возврата кредита, исполнения обязательств по банковским гарантиям и векселям, авалированных Банком, отражаются на соответствующих внебалансовых счетах 91303, 91305, 91307 в день предоставления первой части ссуды, первого транша, банковской гарантии, векселей авалированных Банком.

8.5. Учет межбанковских кредитов и депозитов

8.5.1. Учетная политика Банка в отношении операций на межбанковском рынке строится в полном соответствии с Положениями Банка России: от 01.01.01 г. "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)", от 01.01.01 г. "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета", от 01.01.01 г. "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности"", с последующими изменениями и дополнениями.

8.5.2. Начисленные проценты по межбанковским кредитам/депозитам отражаются в бухгалтерском учете Банка в последний рабочий день месяца.

8.5.3. Операция по осуществлению Банком следующей сделки без погашения ранее предоставленных кредитов/депозитов с наступившим сроком возврата средств, классифицируется как пролонгация с соответствующим отражением на балансовых счетах.

8.5.4. Резервы на возможные потери по выданным межбанковским кредитам формируются в последний день месяца и списываются по мере погашения размещенных межбанковских средств.

9. Учет операций по вкладам физических лиц

9.1. Привлечение денежных средств от физических лиц во вклады, Банк осуществляет на основании имеющейся соответствующей лицензии Банка России, нормативных актов Банка России.

9.2. Операции по вкладам физических лиц осуществляются в соответствии с Инструкцией Банка "О порядке проведения операций по вкладам физических лиц".

9.3. Денежные средства по договорам банковского вклада учитываются на балансовых счетах в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций. Если договор банковского вклада предусматривает автоматическую пролонгацию по истечению срока действия договора, то новый срок вклада устанавливается заново со дня следующего за днем окончания срока договора. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся с момента пролонгации.

9.4. Начисление и уплата процентов осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ от 01.01.2001 г., учет операций осуществляется «кассовым методом».

Проценты начисляются на остаток по счету на начало операционного дня. Начисление процентов осуществляется в последний день месяца.

9.5. Фактическая уплата процентов осуществляется в соответствии с условиями договора: каждый расчетный месяц, расчетный квартал или по окончании срока договора (срока пролонгации). По вкладам до востребования проценты уплачиваются по окончании календарного квартала или на момент закрытия счета.

10. Операции банка с использованием пластиковых карт

10.1. Учет операций с использованием пластиковых карт осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г., Положением ЦБ РФ от 01.01.2001 г., внутренними инструкциями Банка.

10.2. Расчетными банками по операциям с ПК являются:

·  ОАО "Сбербанк РФ"

·  ОАО "Собинбанк"

·  «Ситибанк"

·  Citi Bank, New York

·  Raiffeisen Zentralbank Oesterreich AG

·  АКБ "Славянский банк"

·  Межбанковский кредитный союз.

Расчеты по операциям с пластиковыми картами и расчеты по операциям в сети субэквайера проводятся ежедневно.

10.3. К первичным документам по операциям с использованием пластиковых карт относятся отчеты платежных систем Visa Int, MasterCard Int, Diners Club, "Таможенная карта", а также файлы, содержащие операции (в электронном виде) и получаемые от процессинговой компании.

Отчеты платежных систем сшиваются в отдельные сшивы. Файлы хранятся в электронном виде.

10.4. Аналитический учет операций с пластиковыми картами ведется в отдельном от АБС «Ва-Банк Плюс» программном комплексе.

Учет расчетов с владельцами пластиковых карт ведется на сводных балансовых счетах 42301 в АБС «Ва-Банк+». В аналитическом учете операции отражаются на лицевых счетах держателей карт балансового счета 42301 в специальной программе "Open Way".

10.5. Учет операций по разрешенным и неразрешенным овердрафтам по пластиковым картам ведется в соответствии с требованиями Банка России и инструкциями Банка.

Корректировка резерва на возможные потери по ссудам проводится в соответствии с Положением Банка «О порядке формирования резервов по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

10.6. Начисление процентов на остаток по счету производится ежемесячно в последний день месяца.

10.7. Сумма предоставленного овердрафта, процентов по овердрафту, штрафы, пени согласно Соглашению «О кредитовании специального карточного счета в форме овердрафта» и действующим тарифам Банка списываются в безакцептном порядке со счета клиента.

10.8. Учет неиспользованного разрешенного овердрафта ведется на соответствующих внебалансовых счетах.

11. Учет операций по формированию уставного капитала банка

11.1. Учетная политика Банка в отношении операций, связанных с формированием и изменением уставного капитала Банка основывается на Инструкции Банка России от 01.01.01 г. "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ".

11.2. Для учета денежных средств, поступивших в оплату акций на накопительный счет в Банке России (рубли) или на корреспондентский счет в уполномоченном банке (иностранная валюта) - Сбербанке или Внешторгбанке, открывается отдельный лицевой счет на балансовом счете 2-го порядка 30208, который корреспондирует с отдельными лицевыми счетами балансового счета 2-го порядка 60322 в разрезе покупателей акций.

11.3. После регистрации отчета об итогах выпуска и зачислении средств с накопительного счета на корреспондентский счет в Банке России (рубли) или на корреспондентский счет в иностранном банке (валюта) номинальная стоимость акций приходуется в уставный капитал Банка в корреспонденции с ранее открытыми отдельными лицевыми счетами балансового счета 2-го порядка 60322 в разрезе покупателей акций.

11.4. Эмиссионный доход (разница между номинальной стоимостью акций и ценой их первичного размещения) учитывается на балансовом счете второго порядка 10602 “Эмиссионный доход” в корреспонденции со счетом 60322 “Расчеты с прочими кредиторами.

11.5. Неоплаченная часть размещенных акций при оплате в рассрочку учитывается на внебалансовом счете 90601 “Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме АО” в разрезе акционеров Банка, не полностью оплативших приобретенные акции.

11.6. Депозитарный учет операций Банка при эмиссии акций не ведется.

11.7. Учет выкупленных собственных акций осуществляется:

а) До наступления даты валютирования либо даты исполнения сделки - на счетах раздела “Г” в зависимости от срока исполнения на счетах 935 “Требования по поставке ценных бумаг”, 963 “Обязательства по поставке денежных средств”. Аналитический учет ведется в разрезе договоров с учетом выпусков и типов акций.

б) При наступлении срока исполнения сделки - на отдельных лицевых счетах балансового счета 2-го порядка 10501(А) “Собственные акции банка, выкупленные у акционеров” в корреспонденции с балансовым счетом по учету обязательств 47407. Аналитический учет ведется в разрезе договоров с учетом выпусков и типов акций.

11.8. Операции по выкупу и последующей реализации собственных акций отражаются на счетах депо 98010 “Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии” и 98090 “Ценные бумаги вне обращения”.

11.9. Финансовый результат от продажи ранее выкупленных собственных акций отражается на балансовых счетах второго порядка 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными бумагами” или 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами”, которые корреспондируют с балансовым счетом по учету обязательств 47407.

11.10. Выплата Банком в установленном порядке дивидендов отражается по счету 70502 “Использование прибыли прошлых лет” в корреспонденции с балансовым счетом 2-го порядка 60320 в разрезе акционеров.

11.11. Изменение состава акционеров отражается в бухгалтерском учете ежеквартально один раз не позднее последнего рабочего дня текущего квартала на основании справок о движении акций, предоставляемых реестродержателем.

12. Операции банка с ценными бумагами.

12.1. Общие положения

12.1.1. Бухгалтерский учет ценных бумаг осуществляется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов Раздела 5 “Операции с ценными бумагами” главы “А” Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ. Лицевые счета раздела 5 ведутся в рублях и иностранной валюте.

12.1.2. Основанием для совершения проводок по балансовым счетам глав А, Б, Д Плана счетов является документ, подтверждающий переход права собственности на ценные бумаги (выписка из реестра акционеров, со счета депо в депозитарии, акт приема-передачи ценных бумаг, а также другие документы, принятые в международной практике - например, подтверждение, полученное по электронным каналам связи).

12.1.3. Приобретенные ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия принимаются на баланс по цене приобретения. Котируемые ценные бумаги торгового портфеля учитываются в балансе Банка по рыночной цене. При выбытии ценных бумаг для оценки финансового результата применяется метод ФИФО.

12.1.4. При проведении Банком залоговых операций с ценными бумагами учет ведется в следующем порядке:

·  если ценные бумаги учитываются на счетах ДЕПО, то;

-  в случае передачи Банком ценных бумаг в залог по полученному кредиту, операция отражается во внебалансовом учете на счете 91401 по оценочной стоимости ценных бумаг и в депозитарном учете на счете 98070 на общее количество переданных ценных бумаг (при условии их блокировки на счете Банка в реестре или депозитарии). При переводе обремененных обязательствами ценных бумаг на счет кредитора в реестре или депозитарии общее количество заложенных ценных бумаг списывается с депозитарного учета.

-  в случае принятия Банком ценных бумаг в залог по выданному кредиту указанная операция отражается во внебалансовом учете на счете 91303 по оценочной стоимости полученных ценных бумаг и в депозитарном учете - на счете 98070 на общее количество полученных ценных бумаг при их переводе на счет Банка в реестре или депозитарии. Исполнение требований к заемщику путем реализации Банком в установленном порядке заложенных ценных бумаг отражается на соответствующих счетах по учету денежных средств в корреспонденции со ссудными счетами, счетами доходов или расходов, а также на внебалансовых счетах и счетах ДЕПО.

·  если ценные бумаги не учитываются на счетах ДЕПО, то:

-  в случае принятия Банком ценных бумаг в залог по выданному кредиту указанная операция отражается во внебалансовом учете на счете 91303 по оценочной стоимости полученных ценных бумаг с одновременным отражением на внебалансовом счете 90803 по номинальной стоимости принятых ценных бумаг.

12.2. Учет вложений в эмиссионные ценные бумаги

12.2.1. Вложения в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения подразделяются на три группы:

-  торговый портфель (с отражением на отдельных лицевых счетах соответствующих балансовых счетов ценных бумаг, приобретенных по сделкам РЕПО и по договорам займа – в разрезе договоров);

-  инвестиционный портфель;

-  портфель контрольного участия.

В целях бухгалтерского учета сделкой РЕПО признается сделка с обязательством обратной покупки продажи) эмиссионных ценных бумаг того же выпуска в том же количестве через установленный условиями сделки срок по определенной условиями сделки цене.

Ценные бумаги, приобретенные по сделкам РЕПО и договорам займа, переоценке не подлежат.

Аналитический учет ценных бумаг торгового портфеля ведется в разрезе эмитентов ценных бумаг, выпусков и лотов. Учет ценных бумаг по операциям РЕПО и договорам займа ведется в разрезе договоров.

Учет ценных бумаг портфеля контрольного участия ведется в разрезе выпусков ценных бумаг.

12.2.2. Сальдирование сумм полученного и уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода в части реализованных ценных бумаг и последующий перенос образовавшегося сальдо на счета доходов осуществляется в день снятия ценных бумаг с балансового учета, а также в день получения процентного (купонного) дохода при погашении купона.

12.2.3. К затратам Банка, связанным с приобретением и выбытием ценных бумаг относятся:

-  расходы по оплате специализированных организаций или иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;

-  вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

-  вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

12.2.4. Учет операций с ценными бумагами ведется ответственными исполнителями на основании первичных документов по сделкам (в том числе в электронной форме).

Формирование инвестиционного портфеля и перевод ценных бумаг из торгового портфеля в инвестиционный при изменении конъюнктуры рынка или изменении целей приобретения осуществляется на основании решений Финансового комитета.

В случае продажи ценных бумаг из инвестиционного портфеля ранее 180 дней от даты приобретения, указанные ценные бумаги не подлежат предварительному переводу в торговый портфель.

12.2.5. Особенности формирования портфеля контрольного участия рассмотрены в подразделе "Порядок формирования участия Банка в Уставном капитале других организаций".

12.2.6. Ценные бумаги торгового портфеля, принятые к учету по рыночной цене, подлежат переоценке. Переоценка осуществляется:

-  в день совершения операций с отдельными выпусками ценных бумаг (переоцениваются только эти выпуски)

-  в последний рабочий день месяца (переоцениваются все выпуски).

Если ценные бумаги определенного выпуска находятся как в торговом, так и в инвестиционном портфелях, и операции проводились с ценными бумагами инвестиционного портфеля, то ценные бумаги торгового портфеля переоценке не подлежат.

12.2.7. В целях бухгалтерского учета себестоимость реализованных (выбывших) ценных бумаг определенного выпуска рассчитывается исходя из себестоимости первых по времени покупок (зачисления на балансовый счет) ценных бумаг этого выпуска (метод ФИФО) в разрезе портфелей и лотов (партий) ценных бумаг.

12.2.8. По ценным бумагам, учитываемым по цене приобретения, создаются резервы на возможные потери в порядке, установленном Положением Банка России.

Под вложения в акции (кроме портфеля контрольного участия) формируются резервы под обесценение ценных бумаг в порядке установленном Положением Банка России.

Под вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам займа, резервы на возможные потери не создаются.

Под вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей (РЕПО), формируется резерв на возможные потери.

Под вложения в переоцениваемые ценные бумаги резервы на возможные потери не создаются.

12.2.9. Аналитический учет вложений в эмиссионные ценные бумаги (акции и долговые обязательства) ведется в разрезе эмитентов, выпусков и лотов ценных бумаг.

12.3. Учет собственных ценных бумаг Банка.

12.3.1. Учет собственных ценных бумаг Банка осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. и внутрибанковскими документами.

12.3.2. Учет дисконта по выпущенным Банком векселям на балансовом счете 52502 осуществляется на отдельных лицевых счетах в разрезе векселей.

12.4. Учет векселей третьих лиц.

12.4.1. Учет векселей третьих лиц осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. и внутрибанковскими документами.

12.4.2. Аналитический учет ведется в разрезе векселей и векселедателей простых векселей и акцептантам переводных векселей.

12.4.3. По векселям, приобретенным Банком, создаются резервы на возможные потери. Оценка размера резерва производится согласно Положения Банка России от 01.01.01 г. "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".

12.4.4. При приобретении (продаже) векселей третьих лиц в случае, когда дата заключения договора не совпадает с датой поставки векселей или с датой оплаты, Банк использует счета 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» (внебалансовый учет при этом не ведется).

12.4.5. При приобретении (продаже) двух и более векселей третьих лиц в случае, если дата заключения договора совпадает с датой оплаты и с датой поставки векселей, Банк может использовать счета 47407, 47408 или отражать вышеуказанные операции прямыми бухгалтерскими проводками.

12.4.6. При приобретении (продаже) валютных векселей третьих лиц за рубли РФ Банк использует счета 47407, 47408.

12.5. Порядок депозитарного учета

12.5.1. Эмиссионные ценные бумаги любых форм выпуска и неэмиссионные ценные бумаги, выпущенными с соблюдением установленной законодательством Российской Федерации формы и порядка, принадлежащие банку на праве собственности или ином вещном праве, а также переданные банку клиентами для хранения и (или) учета, для осуществления доверительного управления, для осуществления брокерских операций, для осуществления иных операций, в соответствии с заключенными с ними депозитарными договорами, учитываются на счетах главы Д.«Счета депо».

12.5.2. Учет депозитарных операций с ценными бумагами производится банком в соответствии с Положением Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.2001 г. , «Правилами ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации» от 01.01.2001 г. № 44, Указанием Банка России от 01.01.2001 г. «О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами», Положением ФКЦБ России «О депозитарной деятельности в Российской Федерации» № 36 от 01.01.2001 г. с последующими изменениями и дополнениями, другими нормативными правовыми актами Банка России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг.

12.5.3. Внутренними документами, регламентирующими депозитарную деятельность и организацию депозитарного учета, являются: «Общие условия осуществления депозитарной деятельности», «Правила ведения учета депозитарных операций», «Правила совершения операций и документооборота депозитария» и другие внутрибанковские документы, утвержденные в установленном порядке «05» декабря 2000 года.

12.5.4. Депозитарный учет в банке строится по централизованной схеме. Филиалами банка депозитарный учет операций с ценными бумагами не осуществляется. Филиалы банка для организации депозитарного учета с ценными бумагами обязаны открыть в головном банке пассивные и активные счета депо для учета ценных бумаг принадлежащих филиалу и его клиентам.

Депозитарий головной организации отвечает за ведение счетов депо филиалов и за составление сводного баланса депо. Отчетность по счетам депо в Главные территориальные управления Банка России по месту нахождения филиалов не предоставляется. Сводная отчетность формируется головным банком и представляется в Московское ГТУ Банка России.

12.5.5. Принадлежащие клиентам эмиссионные и неэмиссионные ценные бумаги, находящиеся в банке по договорам хранения, не учитываются на внебалансовых счетах главы Д.«Счета депо». Указанные ценные бумаги учитываются на соответствующих внебалансовых счетах главы В.«Внебалансовые счета».

12.6. Порядок учета наличных и срочных сделок.

12.6.1. Учетная политика Банка в отношении наличных и срочных сделок с ценными бумагами строится на основе Положения Банка России от 01.01.01 г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях», Указания Банка России от 01.01.01 г. с последующими изменениями и дополнениями.

12.6.2. Наличные и срочные сделки с ценными бумагами отражаются на внебалансовых счетах Главы «Г» Плана счетов, а при наступлении первой по срокам даты расчетов переносятся на балансовые счета по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам 47407 – 47408.

12.6.3. Аналитический учет на балансовых счетах ведется в разрезе резидентов и нерезидентов, видов валют, контрагентов и видов ценных бумаг, по которым возникают обязательства и требования при осуществлении сделок покупки и продажи ценных бумаг.

Аналитический учет сделок с ценными бумагами в иностранной валюте осуществляется в двойной оценке: в рублях и иностранной валюте.

Аналитический учет по счетам Главы Г Плана счетов осуществляется на лицевых счетах по видам ценных бумаг в разрезе договоров.

12.7. Брокерские операции с ценными бумагами

12.7.1. Операции по брокерскому обслуживанию клиентов на рынке ценных бумаг осуществляются на основании договоров на брокерское обслуживание, агентских договоров поручения или комиссии.

12.7.2. Бухгалтерский учет средств клиентов по брокерским операциям осуществляется на лицевых счетах балансовых счетов второго порядка 30601 “Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами” и 30606 “Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».

12.7.3. Операции по поручению клиентов осуществляются только в пределах средств, имеющихся на их лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка 30601 или 30606.

12.7.4. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открытых в разрезе видов валют и каждого договора.

12.7.5. В случае отсутствия договора на депозитарное обслуживание с клиентом брокерские операции проводятся только с документарными ценными бумагами. При этом указанные операции на счетах ДЕПО не отражаются и учитываются на счетах Главы "В" Плана счетов.

По договору на реализацию ценных бумаг используется счет 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах". По дебету счета отражаются суммы ценных бумаг, полученных для продажи, а по кредиту – списываются суммы ценных бумаг, реализованных по договорам поручения или комиссии, а также выданных под отчет.

Ценные бумаги клиента, принятые на хранение, учитываются на счете 90803 "Ценные бумаги на хранении". По дебету счета отражаются суммы ценных бумаг, принятых по договорам хранения, по кредиту – списываются суммы ценных бумаг, снятых с хранения, а также выданных под отчет.

Аналитический учет на счетах 90802, 90803 ведется в разрезе каждого договора.

12.8. Порядок формирования участия Банка в Уставном капитале других организаций

12.8.1. Балансовый учет акций сторонних эмитентов ведется:

а) на соответствующих счетах первого порядка 507 "Некотируемые акции" и 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования";

б) на счетах первого порядка 601 "Участие в дочерних и зависимых обществах" с выделением счетов второго порядка 60101 "Акции дочерних и зависимых банков", 60102 "Акции дочерних и зависимых организаций", 60103" Акции дочерних и зависимых банков - нерезидентов", 60104 "Акции дочерних и зависимых организаций – нерезидентов».

12.8.2. Учет приобретенных акций на счетах ДЕПО ведется согласно подразделу "Порядок депозитарного учета".

Учет акций в 5 или 6 разделе Плана счетов зависит от общей доли приобретенных банком голосующих акций Эмитента. При владении Банком 20% и более процентов голосующих акций одного юридического лица (суммарно по всем портфелям ценных бумаг), акции учитываются в Шестом разделе Плана счетов, как входящие в портфель контрольного участия. Если процент голосов менее 20%, то акции учитываются в пятом разделе Плана счетов, как приобретенные для продажи или инвестирования в соответствии с целями приобретения и/или в зависимости котируемости/некотируемости акций.

По мере поступления документов (выписок из реестров и депозитариев), свидетельствующих об изменении доли участия Банка в Уставном капитале Эмитента по сравнению с 20%, происходит перенос номинальной стоимости акций из одного раздела плана счетов в другой (соответственно из одного портфеля в другой).

12.8.3. Балансовая стоимость акций, отражаемых в 6 разделе Плана счетов как участие в капиталах, определяется, исходя из фактических затрат на их приобретение, за исключением уплаченных комиссий. При этом указанные акции не переоцениваются в связи с колебанием их курса.

Дополнительно полученные акции нового выпуска от эмитентов, осуществивших наращивание капитала за счет капитализации собственных средств, отражаются по первоначально оплаченной стоимости акций более раннего выпуска, скорректированной с учетом изменения общего количества акций эмитента, осуществившего увеличение уставного капитала.

Прирост вложений в корпоративные ценные бумаги (акции), возникающий в результате получения от эмитентов, осуществляющих наращивание капитала за счет капитализации собственных средств, акций с увеличенной номинальной стоимостью взамен изъятых и аннулированных акций, в балансе не отражается. Вновь полученные акции отражаются по стоимости замененных акций, при этом сумма вложений не меняется.

12.8.4. При приобретении пакета акций, как правило, дата заключения сделки и дата расчетов по ней не совпадают. Данный тип сделок относится Банком к срочным сделкам и учитывается на счетах раздела Г Плана счетов по цене и в валюте сделки. Оплата акций отражается по дебету балансового счета 47407 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям". В день поступления в бухгалтерию документов, подтверждающих право собственности на ценные бумаги, балансовый счет 47407 кредитуется, и сумма купленных акций отражается по дебету соответствующего 601 счета.

12.8.5. При приобретении акций в обмен на имущество Банка и в случае, если передача имущества осуществляется до получения документов Банком, удостоверяющих переход права собственности на акции, днем реализации акций является дата поступления вышеперечисленных документов.

При передаче имущества владельцу выполняются проводки по списанию имущества с баланса (списывается первоначальная или восстановительная стоимость предмета и амортизация по выбывающему предмету).

Реализация выбывающего имущества отражается на счете 61202 "Выбытие (реализация) имущества". Стоимость выбывающего имущества отражается по дебету счета 61202 до дня поступления в бухгалтерию Банка документов о переходе права собственности на акции. В день поступления документов (выписок из реестра и т. п.) договорная стоимость имущества списывается с кредита 61202 в дебет 601 счета. В случае неравенства договорной стоимости имущества и его остаточной стоимости дебетовое сальдо по счету 61202 будет относиться на счета расходов Банка (балансовый счет 70209 «Другие расходы»), кредитовое сальдо на счете 61202 относится на доходы Банка (балансовый счет 70107 «Другие доходы»).

12.8.6. Участие Банка в Уставном капитале неакционерных организаций (резидентов и нерезидентов) учитываются на балансовом счете 602 "Прочее участие" независимо от доли Банка в Уставном капитале эмитента. Паи (доли) учитываются в фактическом размере вложений средств и не учитываются на счетах ДЕПО.

13. Учет операций доверительного управления

13.1. Порядок осуществления и учета операций доверительного управления регламентируется Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ , Инструкцией ЦБ РФ от 02.07.97 г. № 63 "О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями РФ", Постановлением ФКЦБ от 01.01.2001 г. № 37 "Об утверждении Положения о доверительном управлении ценными бумагами и средствами инвестирования в ценные бумаги" и Инструкцией Департамента бухгалтерского учета и отчетности АКБ "БИН" (ОАО) от 01.01.2001 г.

13.2. Банк, являясь доверительным управляющим, по договорам доверительного управления имуществом принимает от учредителей управления на определенный срок имущество в доверительное управление. Доверительное управление осуществляется как на основании индивидуальных договоров доверительного управления, так и путем создания общих фондов банковского управления (далее – ОФБУ), в котором аккумулированы имущество учредителей доверительного управления. Создание ОФБУ осуществляется в соответствии с требованиями действующего законодательства.

13.3. Объектами доверительного управления могут являться ценные бумаги, денежные средства в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, природные драгоценные камни и драгоценные металлы, производные финансовые инструменты.

13.4. Имущество (денежные средства), полученное Банком в доверительное управление, учитывается обособленно от имущества (денежных средств) Банка. Операции по доверительному управлению учитываются на отдельном балансе, составляемом по каждому индивидуальному договору доверительного управления и по каждому ОФБУ. На основании отдельных балансов по договорам составляется ежедневный сводный баланс по доверительному управлению. Все операции по доверительному управлению совершаются только между счетами доверительного управления и внутри этих счетов. Бухгалтерский учет объектов доверительного управления, выраженных в иностранных валютах, осуществляется в двойной оценке. При этом переоценка валютных статей производится в общеустановленном порядке с использованием отдельных лицевых счетов для учета отрицательных и положительных курсовых разниц, открываемых к счетам № 000 и № 000 в корреспонденции с лицевыми счетами по учету имущества, выраженного в иностранной валюте.

13.5. Выведение финансовых результатов по операциям доверительного управления осуществляется ежеквартально в последний рабочий день путем перечисления сумм со счетов 854, 809 на счет 855. В случае образования на счете прибыли дебетового сальдо, оно переносится на счет 810 "Убыток по доверительному управлению". Счет № 000 "Прибыль по доверительному управлению" и счет № 000 "Убыток по доверительному управлению" работают в режиме парных счетов.

13.6. Распределение доходов, возникающих от управления имуществом, и частота их выплат выгодоприобретателям производится в соответствии с условиями договора на образование ОФБУ или индивидуальными договорами доверительного управления.

14. Учет операций с иностранной валютой

14.1. Счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где могут учитываться операции в иностранной валюте. Счета аналитического учета в иностранной валюте ведутся в иностранной валюте и в рублях.

14.2. Текущая переоценка производится в связи с изменением официального курса, устанавливаемого Банком России. Перечень счетов в иностранной валюте, подлежащих переоценке установлен Положением банка России от 01.01.01 г. № 000. Результаты переоценки отражаются в учете на счетах: 61306 - положительные курсовые разницы и 61406 - отрицательные курсовые разницы. Балансовый счет 61306 закрывается ежемесячно на Доходы Банка по соответствующим статьям счета 70103, 61406 – на расходы Банка соответственно счета 70205.

14.3. Учетная политика Банка в отношении валютно–обменных операций строится на основе Инструкции Банка России от 01.01.01 г. , Указания ЦБ РФ от 01.01.01 г. и предусматривает списание финансовых результатов, возникающих при осуществлении валютно–обменных операций по курсу, отличному от курса, котируемого Банком России, на счета 70103 (символ 13101) и 70205 (символ 25101).

14.4. Учетная политика в отношении конверсионных операций, связанных с покупкой-продажей иностранной валюты безналичным путем, строится на основе Приказа ЦБ РФ от 01.01.2001 г. № 02-198 (ред. от 01.01.2001 г.) "О введении в действие Положения о порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях № 000", а также в соответствии с требованиями валютного законодательства по контролю за данными операциями.

В учетной политике по конверсионным операциям четко разделены операции покупки – продажи валюты за свой счет (в пределах установленного лимита валютной позиции) и за счет клиента. В первом случае методика учета строится на использовании парных счетов 47407 и 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам". Реализованная курсовая разница, возникающая по таким сделкам, списывается при исполнении контракта на счета 70103 и 70205 по лицевым счетам реализованных курсовых разниц. Во втором случае используются парные счета 47405 – 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты".

14.4.1. Покупка – продажа иностранной валюты за свой счет с датой валютирования в день заключения сделки (сделки "сегодня") отражается только по лицевым счетам клиентов, физических и юридических лиц Банка и филиалов.

14.4.2. Покупка – продажа валюты за свой счет с датой исполнения сделок не позже второго рабочего дня ее заключения (сделки "завтра" и "спот") отражается в день заключения сделки на счетах главы "Г", раздела "Наличные сделки", где учитывается до наступления даты исполнения сделки (даты валютирования). После этого сделки учитываются по соответствующим лицевым счетам балансовых счетов 47407 – 47408.

14.4.3. Покупка – продажа иностранной валюты за свой счет, когда дата валютирования не совпадает с датой заключения сделки более чем на два рабочих дня (срочные операции) отражается в день заключения сделки на счетах главы Г раздела "Срочные сделки", где учитывается до наступления даты исполнения (по сделкам с разными сроками исполнения – до наступления первой по срокам даты расчетов). После этого учет сделок переносится на балансовые счета 47407 и 47408, где они учитываются по соответствующим лицевым счетам, внебалансовые счета закрываются.

14.5. Доходом Банка при выполнении купли-продажи иностранной валюты по поручению клиентов является комиссионное вознаграждение, налогом на добавленную стоимость не облагается (ст.149 п.3 Налогового Кодекса РФ).

14.6. Учетная политика в отношении торговых валютных операций, то есть операций по международным расчетам клиентов за экспортируемые и импортируемые товары, работы и услуги, построена в полном соответствии с требованиями Положения Банка России от 01.01.2001 г. с соблюдением валютного законодательства и нормативных актов Банка России и Государственного таможенного Комитета России, международных стандартов SWIFT, "Унифицированных правил по договорным гарантиям" (публикация МТП № 000), "Унифицированных правил по инкассо" (публикация МТП № 000), "Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов" (публикация МТП № 000), регулирующих выполнение этих операций.

14.7. Операции в иностранной валюте по счетам межфилиальных расчетов проводятся в соответствии с требованиями Положения Банка России от 01.01.2001 г. и Положения Банка «О межфилиальных расчетах АКБ «БИН» (ОАО)».

15. Кассовые операции

15.1. Кассовые операции в Головном офисе, кассах вне кассового узла, дополнительных офисах и филиалах Банка ведутся в соответствии с Положением Банка Российской Федерации от 01.01.2001 г. и внутренним положением Банка "О порядке ведения кассовых операций". Для каждого структурного подразделения утверждается конкретное положение, определяющее порядок работы.

15.2. Инкассация и доставка денежных средств, ценностей между дополнительными и Центральным офисами Банка совершается через отдел инкассации Центрального офиса.

Инкассация и доставка денежных средств между филиалами и Центральным офисом совершается через инкассаторские службы филиалов или Центрального офиса.

Инкассация и доставка бланков строгой отчетности между филиалами и Центральным офисом может совершаться через лиц, ответственных за сохранность ценностей в филиалах или материально-ответственных работников филиалов при наличии у них доверенности филиала на право их получения.

15.3. Выдача бланков строгой отчетности сотрудникам структурных подразделений (отделений, филиалов), осуществляется в следующем порядке:

Приказом Президента Банка определяется перечень лиц, которым выдаются в подотчет бланки строгой отчетности. На основании служебной записки руководителя структурного подразделения и приказа Президента Банка бухгалтерией Банка открывается отдельный внебалансовый лицевый счет "Бланки строгой отчетности в подотчете" на каждое должностное лицо, оформляется мемориальный внебалансовый ордер и передается в кассу для исполнения. На основании служебной записки от руководителя филиала и приказа Президента Банка бухгалтерией Банка закрывается внебалансовый счет по учету бланков строгой отчетности, а в филиале открывается внебалансовый счет по учету бланков строгой отчетности (сч. 91202).

15.4. Для подкрепления банкомата и изьятия из него денежной наличности письменным распоряжением руководителя филиала назначаются ответственные работники филиала, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Ключи от банкомата закрепляются за указанными работниками. Процедуры подкрепления и изьятия из банкомата денежной наличности разрабатываются филиалом самостоятельно, фиксируются внутренним регламентом филиала, и утверждаются в Центральном офисе.

15.5. Решение о применении индивидуальных тарифов за кассовое обслуживание принимает Президент Банка или Комитет по развитию бизнеса на основании экономического обоснования Департамента, инициирующего применение индивидуальных тарифов. О принятии положительного решения информируется Управление денежного обращения и кассовых операций для заключения дополнительных соглашений к договорам с Клиентами.

15.6. Кассовые документы по кассе вне кассового узла подшиваются в отдельные сшивы и хранятся в кассовых узлах дополнительных офисов, филиалов, при которых открыты данные кассы.

16. Порядок учета операций с драгоценными металлами

16.1. Аналитический учет операций с драгметаллами ведется по видам металлов в двойной оценке: в рублях и учетных единицах чистой массы (для золота) или лигатурной массы металла (для платины и серебра).

16.2. Все счета по учету драгметаллов подлежат ежедневной переоценке в связи с изменением текущих учетных цен на драгметаллы, устанавливаемых Банком России. Нереализованная курсовая разница, образовавшаяся в результате изменения цен, ведется на счете "Переоценка драгметаллов" (61408 (А) - отрицательная, 61308(П)- положительная). Ежемесячно в последний рабочий день месяца результат переоценки списывается на счета доходов и расходов (б/с 70107 и б/с 70209).

16.3. Учет срочных операций осуществляется на балансовых счетах 203 – счета по учету драгоценных металлов и 474 – по учету обязательств и требований.

16.4. Обязательства и требования по заключаемым Контрактам учитываются на внебалансовых счетах со дня заключения Контракта до даты валютирования.

Договоры купли – продажи драгметаллов, заключенные с золотодобывающими предприятиями, отражаются на внебалансовых счетах на дату регистрации, на оборотной стороне договора проставляется штамп с датой поступления договора и подпись сотрудника отдела драгоценных металлов. Заключенная сделка отражается на внебалансовом счете.

Внебалансовые счета учета драгметаллов подлежат ежедневной переоценке в соответствии с изменением учетных цен Банка России на драгоценные металлы.

Внебалансовые счета учета требований и обязательств в денежных средствах, если цена рассчитывается на определенную договором дату, корректируется на момент осуществления операций по учитываемому договору на отчетную дату. При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов на балансовые.

17. Учет приобретения, сооружения, создания и других поступлений основных средств, нематериальных активов и материальных запасов

Затраты на сооружение, создание, приобретение основных средств и нематериальных активов, а также достройку, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат Банка.

Капитальные вложения отражаются на счетах 60701 “Вложения в сооружения, создание и приобретение основных средств и нематериальных активов” и 60702 “ Оборудование к установке”

Аналитический учет капитальных вложений ведется в разрезе каждого сооружаемого, создаваемого, модернизируемого обьекта.

17.1. Учет основных средств

17.1.1. К основным средствам относится имущество со сроком использования, превышающим 12 месяцев и используемым в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией.) Лимит отнесения к основным средствам устанавливается без учета налога на добавленную стоимость в сумме 10000 рублей.

Оружие и объекты озеленения, независимо от стоимости, относятся к основным средствам. Полученное Банком во временное пользование от органов внутренних дел оружие, в соответствии с Федеральным Законом “Об оружии” учитывается в соответствии с Приложением 10 Положения Банка России № 000–П от 01.01.2001 г.

Капитальные вложения в арендованные обьекты также относятся к основным средствам, если в соотвествии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения по окончании срока аренды будут переданы арендодателю. В противном случае капитальные вложения в арендованные объекты относятся на расходы Банка.

Предметы, стоимостью ниже установленного лимита независимо от срока службы, учитываются в составе материальных запасов.

17.1.2. Первоначальная стоимость амортизируемого основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе налогов. Суммы налога на добавленную стоимость не учитываются в стоимости основных средств на счете 60401 “Основные средства (кроме земли)” при передаче основных средств в эксплуатацию.

Оценка имущества (включая затраты на приобретение, сооружение, создание и восстановление), стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по курсу Банка России, действующему на дату принятия имущества к учету.

17.1.3. Ввод в эксплуатацию объектов недвижимости осуществляется после подачи документов на государственную регистрацию на основании документов, определенных законодательством РФ.

17.1.4. Первоначальная стоимость амортизируемого имущества изменяется в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и других аналогичных случаях. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного обьекта основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей, увеличение производственных мощностей, улучшение качества и изменение номенклатуры продукции.