РОССИЙСКАЯ ИРКУТСКАЯ
ФЕДЕРАЦИЯ ОБЛАСТЬ
КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА
МО «ТУЛУНСКИЙ РАЙОН»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ №4/1-з
по результатам проверки организации финансирования, целевого и эффективного использования средств районного бюджета, выделенных Отделу народного образования администрации Тулунского муниципального района за период с 01.09.2010г. по 31.12.2011г., выполнения Федерального закона от 01.01.2001г. «О противодействии коррупции», а также проверки использования муниципальной собственности, переданной в оперативное управление.
07-12 марта 2012г. г. Тулун
Настоящее заключение составлено руководителем Контрольно-счетной палаты МО «Тулунский район» и инспектором Контрольно-счетной палатой МО «Тулунский район» на основании акта от 01.01.2001г.-24.02.2012г. №1/1-а по результатам проверки по вопросу организации финансирования, целевого и эффективного использования средств районного бюджета, выделенных Отделу народного образования администрации Тулунского муниципального района за период с 01.09.2010г. по 31.12.2011г., выполнения Федерального закона от 01.01.2001г. «О противодействии коррупции», а также проверка использования муниципальной собственности, переданной в оперативное управление, проведенной в соответствии с планом работы КСП МО «Тулунский район» на I полугодие 2012г., поручением КСП МО «Тулунский район» от 16 января 2012г. №1, с разрешения мэра Тулунского муниципального района и заведующего Отделом народного образования администрации Тулунского муниципального района
В ходе проверки использованы и проанализированы нормативные правовые акты Российской Федерации и Иркутской области, нормативно-правовые акты МО «Тулунский район» по теме проверки, бухгалтерские, организационно-распорядительные документы, информационно-аналитические материалы, предоставленные объектом проверки.
Проверкой установлено:
1.Общие положения.
Отдел народного образования администрации Тулунского муниципального района (далее по тексту – Отдел образования) является структурным органом администрации Тулунского муниципального района, осуществляющим управление в сфере образования. Отдел образования создан на основании постановления мэра Тулунского муниципального района от 01.01.2001г. №45.
Отдел народного образования администрации Тулунского муниципального района в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Законом РФ «Об образовании», иными федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, решениями и приказами Министерства образования и науки РФ, законами и иными нормативными правовыми актами Иркутской области, Уставом МО «Тулунский район», решениями Думы Тулунского муниципального района, постановлениями и распоряжениями мэра Тулунского муниципального района, Положением об Отделе народного образования администрации Тулунского муниципального района, утвержденного решением Думы Тулунского муниципального района от 01.01.2001г. № 000.
Отдел образования является юридическим лицом и действует как юридическое лицо в соответствии с ФЗ от 01.01.2001г. №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» применительно к учреждениям. Отдел образования имеет круглую печать со своим наименованием, угловой штамп и бланки со своим наименованием и реквизитами, самостоятельный баланс и смету, имущество в оперативном управлении, лицевой счет в отделе казначейского исполнения бюджета в Финансовом управлении Тулунского района, от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде. Отдел образования пользуется переданным ему Комитетом по управлению муниципальным имуществом администрации Тулунского муниципального района имуществом на праве оперативного управления.
Следует отметить, что пунктом 1.7 Положения об Отделе образования определено, что штатное расписание Отдела образования утверждается администрацией Тулунского муниципального района. Одновременно, пунктом 2.2 вышеуказанного Положения определено, что заведующий ОНО утверждает штатные расписания отдела дошкольного, начального общего, основного общего, среднего общего и дополнительного образования, районного методического кабинета, централизованной бухгалтерии. Таким образом, конкретно не указано, что штатное расписание «по аппарату управления Отдела образования» утверждается администрацией Тулунского муниципального района.
Отдел образования состоит из: аппарата управления, централизованной бухгалтерии, методического кабинета, отдела кадров и инженерно-хозяйственной группы.
К проверке представлено Положение о методическом кабинете и Положение о централизованной бухгалтерии. По остальным структурным подразделениям положения не представлены.
В Положение о централизованной бухгалтерии, утвержденного приказом заведующего Отдела народного образования от 01.01.2001г. не внесены изменения в связи с отменой с 01.01.2011г. инструкции по бюджетному учёту, утверждённой Приказом Министерства Финансов Российской Федерации № 000н. Так, в пункте 8 раздела 1 «Общие положения» Положения не внесены изменения в том, что бухгалтерский учёт в централизованной бухгалтерии ведётся с 01.01.2011г. в соответствии с Приказами Министерства Финансов РФ от 01.01.2001 г. № 000н, от 01.01.2001г. № 000н, от 01.01.2001г. № 000н, утвердивших Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению. Также, в пункте 16 раздела V “Обязанности и права главного бухгалтера централизованной бухгалтерии» не внесены изменения в связи с изданием вышеуказанных приказов.
В своем составе Отдел образования имеет 63 самостоятельных подведомственных учреждений образования.
В отделе казначейского исполнения местного бюджета Отделу образования открыт лицевой счет по учету операций по текущим расходам № .
Проверке представлены должностные инструкции на работников Отдела народного образования администрации Тулунского муниципального района. Должностные инструкции оформлены с нарушением действующего Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих, утверждённого Постановлением Минтруда РФ от 01.01.2001г. №37. В связи с неправильно предъявляе-мыми квалификационными требованиями к должности бухгалтера Отделом образования приняты и работают в настоящее время бухгалтера без надлежащего образования. Без соответствующего специального образования работают программист, инженер-механик, главный инженер.
2.Проверка ведения и исполнения бюджетной сметы за год.
Уведомления о лимитах бюджетных обязательств и бюджетных ассигнованиях по решениям Думы Тулунского муниципального района от 01.01.2001г. № 000 «О бюджете Тулунского муниципального района на 2010 год» и от 01.01.2001г. № 000 «О бюджете Тулунского муниципального района на 2011г.» доведены до Отдела образования Финансовым управлением администрации Тулунского муниципального района своевременно. В течение гг. уведомления о лимитах бюджетных обязательств и бюджетных ассигнованиях и изменении бюджетных назначений доводились своевременно.
Бюджетные росписи Отделом образования составлены в соответствии с бюджетными ассигнованиями и доведёнными лимитами бюджетных обязательств в соответствии с Порядком составления и ведения сводной бюджетной росписи бюджета МО «Тулунский район» и бюджетных росписей главных распорядителей (распорядителей) средств бюджета МО «Тулунский район».
На 2011 год по решению Думы Тулунского муниципального района от 01.01.2001г. № 000 «О бюджете Тулунского муниципального района на 2011 год» Отделу образования утверждено по расходам всего в сумме 22618,0 тыс. руб. В течение 2011 года изменения в бюджет вносились несколько раз.
Решением Думы Тулунского муниципального района от 01.01.2001г. № 000 «О внесении изменений в решение Думы Тулунского муниципального района от 01.01.2001г. № 000 «О бюджете Тулунского муниципального района на 2011 год» Отделу образования утверждено по расходам всего в сумме 20108,4 тыс. руб., т. е. бюджетные ассигнования уменьшились на 2509,6 тыс. руб. Кассовые расходы за 2011 год исполнены в сумме 20107,4 тыс. руб., что составляет 100% от утвержденного уточненного бюджета на 2011 год.
В 2010 году отсутствовал контроль за составлением и ведением бюджетных смет.
Бюджетные сметы по уточненному бюджету на 2010 год (решение Думы Тулунского муниципального района от 01.01.2001г. № 000 «О внесении изменений в решение Думы Тулунского муниципального района от 01.01.2001г. № 000 «О бюджете Тулунского муниципального района на 2010г.») Отделом образования составлены ранее, чем утверждены.
В нарушение Порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы Отделом народного образования бюджетные сметы составлены в 2010г. без расчетных показателей, характеризующих деятельность учреждения и обоснований плановых сметных показателей. Имеются нарушения ведения бюджетных смет.
В нарушение ст.221 Бюджетного кодекса РФ в 2011 году Отделом народного образования бюджетные сметы не составлялись и не утверждались, расчетные показатели и обоснования плановых сметных показателей отсутствуют, поэтому расчетную потребность в средствах на 2011г. определить нет возможности.
Реестры расходных обязательств Отделом образования ведутся с нарушением Порядка ведения реестра расходных обязательств МО «Тулунский район», утвержденного Постановлением главы администрации Тулунского муниципального района от 01.01.2001г. . Так, в нарушение пункта 4 вышеуказанного Порядка в реестре расходных обязательств по Отделу образования на 2010 год по р. п.0707 «Молодежная политика и оздоровление детей» и по р. п.0709 «Другие вопросы в области образования» не указано, с кем заключены договоры, дата их заключения, номер, указываются недействующие договоры. По р. п. 1001 «Доплата к пенсии государственных служащих субъекта РФ и муниципальных служащих» не указаны нормативно - правовые акты, регламентирующие выплату доплат к пенсии.
В нарушение пункта 3 подпункта 10 вышеуказанного Порядка, Отделом образования не внесены изменения в реестры расходных обязательств в связи с принятием нормативно-правовых актов в 2010г., по всем разделам, подразделам и статьям расходов не указаны заключенные договора на 2010г. на закупку товаров, оказание услуг. В реестрах расходных обязательств в 2011г. установлены такие же нарушения, как и в 2010г. По некоторым уведомлениям об изменении бюджетных назначений реестры расходных обязательств не составлены.
3.Проверка соблюдения кассовой дисциплины и банковских операций.
При оформлении и учете кассовых операций в проверяемом периоде Отдел образования руководствовался Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров Центрального Банка России 22.09.1993г. №40, действующим до 31.12.2011г.
В нарушение п.29 Порядка ведения кассовых операций и приложения №3 к данному Порядку, помещение кассы не соответствует требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий, т. е. отсутствует внутренняя дверь в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы; отсутствует специальное окошко для выдачи денег; металлический сейф не прикреплен к полу и стенам стальными ершами; помещение не оборудовано сигнализацией. Металлические решетки для окон и двери изготовлены, но не установлены и находятся в помещении кассы.
При выборочной проверке кассовых документов установлено, что в нарушение п.213 и п.214 Приказа Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», в заявлениях на выдачу денежных средств в подотчет работниками бухгалтерии Отдела образования не производятся отметки об отсутствии задолженности по ранее выданным авансам.
При проверке доверенностей на получение заработной платы установлено, что доверенности на получение заработной платы за другого лица оформляются ненадлежащим образом.
Учет операций по движению бюджетных средств на лицевом счете ведется в журнале операций по банковскому счету №2. Нарушений по ведению журнала операций по банковскому счету не установлено.
4.Проверка санкционирования, финансирования и исполнения расходов на оплату труда, анализ применяемых правовых актов.
Начисление заработной платы работникам Отдела образования производится согласно утвержденным штатным расписаниям и табелям учета использования рабочего времени.
Фонд оплаты труда работников Отдела образования в 2010 году составил 12999,9 тыс. руб.
Фонд оплаты труда работников Отдела образования в 2011 году составил 15231,9 тыс. руб.
Отделом образования допущено неэффективное и нерезультативное использование бюджетных средств в части заключенного договора на оказание услуг №1 от 01.01.2001г. с физическим лицом , по которому в 2011 году начислено и выплачено 50473 руб., в т. ч. начисления на оплату труда составили 11973 руб., что является нарушением статьи 34 Бюджетного кодекса РФ. Кроме этого, необоснованно приняты к учету акты выполненных работ, в которых отсутствует подпись «Заказчика» о принятии вышеуказанных услуг.
В штатных расписаниях за период с 01.01.2010г. по 01.09.2011г. не отражена доплата за выслугу лет работникам Отдела образования. В результате фонд оплаты труда в 2010 году занижен на 218,0 тыс. руб., в т. ч. начисления на заработную плату 52,0 тыс. руб.
Отделом образования излишне начислено и выплачено доплаты за увеличение объема работ бухгалтерам расчетной группы на общую сумму 1924 руб.08 коп.
При проверке правильности начисления заработной платы работникам Отдела образования установлено, что за проверяемый период в результате счетной ошибки излишне начислено и выплачено заработной платы работникам Отдела образования на общую сумму 16000 руб.74 коп.
Руководителю группы планирования в сентябре 2011г. излишне начислена заработная плата за 4 рабочих дня в сумме 2809 руб.25 коп.
Неправомерно начислена доплата за выслугу лет по совмещаемой должности, допущенная в результате счетной ошибки, на общую сумму 900 руб.60 коп.
Следует отметить, что имеют место случаи несвоевременного составления приказов.
5. Проверка санкционирования, финансирования и исполнения расходов.
Проверка расходов на служебные командировки.
Проверка расходов на служебные командировки производилась в соответствии с действующей Инструкцией Министерства Финансов СССР «О служебных командировках в пределах СССР» от 01.01.2001г. №62 (далее по тексту – Инструкция) и Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000.
В нарушение пункта 6 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, в командировочных удостоверениях и в приказах о направлении в командировку работников указывается цель «по служебным делам» и все, а в какое учреждение и для решения каких вопросов не указывается.
В нарушение пункта 19 Инструкции «О служебных командировках в пределах СССР», п.26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки и графика документооборота Отдела образования пункта, работники Отдела образования представляют авансовые отчеты с нарушением сроков отчетности. Так, принято авансовых отчетов с нарушением сроков отчетности на общую сумму 23600 руб.50 коп.
Необоснованно представлены к учету авансовые отчеты об израсходованных денежных средствах на общую сумму 6200 руб.60 коп., т. е. подотчетное лицо сначала представляет отчет об израсходованных денежных средствах, а потом осуществляется поездка в командировку.
По авансовому отчету № 000 от 01.01.2001г. на сумму 3961 руб.40 коп. необоснованно принята к учету квитанция к приходному кассовому ордеру №10/29 от 01.01.2001г. (Оздоровительно-образовательный центр «Галактика») на сумму 1000 руб. за проживание.
По авансовому отчету № 000 от 01.01.2001г. необоснованно принята к учету справка о стоимости проезда от 01.01.2001г. на сумму 566 руб. по маршруту г. Тулун – г. Иркутск. Заявление об утере билета отсутствует.
Следует отметить, что Отделом образования неоднократно (с 2008г. по 2011г.) принимаются расходы на оплату проезда по маршруту г. Тулун - г. Иркутск – г. Тулун от инспектора отдела кадров Отдела образования по справкам ж/д вокзала об утере билета. Так, по авансовому отчету от 01.01.2001г. на сумму 1504 руб.40 коп. приложена справка о стоимости проезда от 01.01.2001г. в связи с утерей билетов на сумму 1200 руб. Кому выдана справка, не указывается. Также, к авансовому отчету № 000 от 01.01.2001г. на сумму 1423 руб.90 коп. приложена справка со ст. Тулун от 01.01.2001г. на сумму 560 руб.80 коп. о стоимости билета по маршруту г. Тулун – г. Иркутск. Возникают сомнения о фактах многочисленной утери ж/д билетов инспектором отдела кадров
В нарушение пункта 14 Инструкции «О служебных командировках в пределах СССР» и пункта 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, излишне выплачены суточные в сумме 100 руб. (авансовый отчет от 01.01.2001г.); в сумме 100 руб. (авансовый отчет от 01.01.2001г.); в сумме 100 руб. (авансовый отчет от 01.01.2001г.).
При проверке авансовых отчетов (№ 000 от 01.01.2001г.) и (№ 000 от 01.01.2001г.) на сопровождение школьников на участие в региональном этапе всероссийской олимпиады школьников учебного года по технологии, физике с 12.01.2011г. по 15.01.2011г., и по географии с 28.01.2011г. по 30.01.2011г., установлено, что сопровождение школьников осуществлялось согласно двух приказов заведующего Отделом образования от одной даты 29.12.2010г. и под одним № 000. Следует отметить, что приказ «Об участии в региональном этапе всероссийской олимпиады школьников учебного года по технологии, физике с 12.01.2011г. по 15.01.2011г.» отражается в книге регистрации приказов, а приказ «Об участии в региональном этапе всероссийской олимпиады школьников учебного года по географии с 28.01.2011г. по 30.01.2011г.» в книге регистрации отсутствует.
Следует отметить, что к авансовым отчетам по командировочным расходам заведующего Отделом образования и водителя Отдела образования приложены документы, подтверждающие расходы на проживание позднее, чем прибытие из командировки. Всего необоснованно принято к учету квитанций к приходным кассовым ордерам на проживание на общую сумму 1800 руб.
В нарушение пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учете», в авансовых отчетах отсутствуют подписи подотчетных лиц (авансовые отчеты за сентябрь - декабрь 2010г., частично в 2011 году). Кроме этого, некоторые авансовые отчеты в 2011 году не утверждены заведующим Отделом народного образования администрации Тулунского муниципального района , не подписаны бухгалтером, ответственным за составление отчетов и не подписаны главным бухгалтером Отдела народного образования , либо лицом, на то уполномоченным.
За проверяемый период, к учету принимались авансовые отчеты, оформленные ненадлежащим образом, т. е. в некоторых авансовых отчетах не проставлялись суммы полученного аванса и даты получения, суммы перерасхода по отчету, суммы остатка.
Проверка расходов на приобретение материальных запасов
Учет материальных запасов учитывается на счетах , приобретенных за счет бюджетных средств, ведется в количественном и суммовом выражении, по наименованиям материалов и материально-ответственному лицу в соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ от 01.01.2001г. «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкций по его применению». Аналитический учет осуществляется в Журнале операций по нефинансовым активам и в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
При проверке расходования средств на материальные запасы установлено следующее:
Имеют место случаи, когда принимаются к учету товарные накладные, оформленные ненадлежащим образом.
При проведении районной педагогической конференции (август 2010г. и 2011г.) производились расходы на питание участников конференции на общую сумму 25000 руб. без меню заказных блюд, напитков и списков участников. Данные недостающие документы представлены в момент проверки. Аналогично, приняты расходы на питание участников конкурсов в сумме 8700 руб. при проведении районного смотра-конкурса «Учитель года-2011г.», «Воспитатель года-2011г.» без меню заказных блюд, напитков и списков участников. Данные недостающие документы представлены в момент проверки.
В нарушение графика документооборота, утвержденного приказом заведующего Отдела народного образования администрации Тулунского муниципального района № 000 от 01.01.2001г., в июне 2011 года на счетах бюджетного учета несвоевременно проведена счет-фактура № 000 от 01.01.2001г. на сумму 3000 руб. и товарная накладная № 000 от 01.01.2001г. на сумму 3000 руб., в которой указано, что материалы получены 28.12.2010г.
При проверке расходования бюджетных средств на горюче-смазочные материалы установлено следующее:
Приказами по Отделу образования №15 от 31.01.11г., № 000/1 от 20.05.11г. «О норме пробега автотранспорта на 2011 год» установлен месячный лимит пробега по служебным автомобилям. За 2011 год списание бензина производилось в пределах установленного лимита месячного пробега автомашин.
Фактические расходы за 2011 год на приобретение ГСМ составили 235,3 тыс. руб., в т. ч. 7,5 тыс. руб. смазочные материалы.
Комиссией в составе экономиста , методиста , бухгалтера , механика составлен акт проверки показаний спидометра от 01.01.2001г. по автомобилю ВАЗ-21230. По акту установлено, что на 08:15 час 13.09.2010г. показания спидометра составили 278804 км. Согласно путевого листа за 11.09.2010г. (суббота) показания спидометра на конец дня составляют 279212 км., т. е. больше чем показания в путевом листе за 13.09.10г. По путевому листу за 14.09.10г. показания на начало дня составили 279212 км. Отклонения составляют 408 км. Бухгалтер пояснить данный факт не смог. Служебное расследование по данному факту Отделом образования не проводилось, административные меры не приняты. Проведенная проверка показаний спидометра вышеуказанной комиссией результатов не имеет. Таким образом, излишне списано бензина на сумму 1083 руб.
В нарушение главы II ст.9 п.5 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001г. , в путевых листах водителей имеют место исправления показаний спидометра, движение горючего, которые не оговариваются.
По путевым листам водителя за сентябрь месяц 2010г. излишне списано бензина в результате завышенной нормы расхода топлива на сумму 2763 руб.38 коп.
К путевому листу водителя от 01.01.2001г. необоснованно приложен кассовый чек АЗС г. Саянска от 12.09.10г. на приобретение бензина в количестве 43л. на сумму 1148 руб.10 коп., т. к. по указанному в путевом листе маршруту (г. Усолье-Сибирское - езда по городу 20 км., г. Усолье-Сибирское – г. Тулун 361 км.) заезда в г. Саянск не было. В результате, необоснованно приняты к учету расходы на приобретение бензина в количестве 43л. на сумму 1148 руб.10 коп.
При проверке учета запасных частей установлено следующее:
Аналитический учет запасных частей ведется по наименованиям, количеству, стоимости и по материально-ответственному лицу.
Приобретено запасных частей на автомобиль ВАЗ – 2120 и ВАЗ – 21230 за период с 01.09.2010г. по 01.01.2011г. на сумму 29,0 тыс. руб. Фактически списано запасных частей за данный период на сумму 26,6 тыс. руб.
Приобретено запасных частей на автомашины за 2011 год на сумму 104,0 тыс. руб. Фактически списано запасных частей за 2011 год на сумму 62,7 тыс. руб.
В нарушение Инструкции о порядке содержания, эксплуатации, технического обслуживания автотранспортных средств, утвержденной приказом от 01.01.01г. № 000, Отделом образования аналитический учет автомобильных шин не осуществляется.
Приобретение основных средств
Учет объектов основных средств ведется автоматизировано в базе данных программы 1С: «Бухгалтерия», на счете «Основные средства».
Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках, которые заведены по каждому объекту.
При проверке поступления и выбытия основных средств нарушений не установлено.
6.Проверка состояния дебиторской и кредиторской задолженности
При проверке состояния дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками в Отделе образования установлено, что по состоянию на 01.01.2011 года кредиторская задолженность составляет 612,9 тыс. руб., дебиторская задолженность – 15,8 тыс. руб.
По состоянию на 01.01.2012г. кредиторская задолженность составляет 158,0 тыс. руб., по сравнению с началом 2011 года кредиторская задолженность уменьшилась на 454,9 тыс. руб. Дебиторская задолженность на 01.01.2012г. составляет 34,6 тыс. руб., т. е по сравнению с началом года задолженность увеличилась на 18,8 тыс. руб.
Из имеющейся кредиторской задолженности 27,1 тыс. руб. является просроченной задолженностью. Так, объем просроченной кредиторской задолженности приходится по ИП в сумме 9,6 тыс. руб., по РОСИНКАС Банка России в сумме 17,5 тыс. руб.
Из имеющейся дебиторской задолженности 19,8 тыс. руб. является просроченной задолженностью по «Форус» (информационные услуги), возникла задолженность с августа 2011г.
По состоянию на 01.01.2011г. имелась кредиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами в сумме 97,6 тыс. руб. По состоянию на 01.01.2012г. кредиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами по сравнению с началом года увеличилась на 2,5 тыс. руб. и составляет в сумме 100,1 тыс. руб.
Сверка с организациями производится и закрепляется актами сверки взаиморасчетов.
При проверке договоров гражданско-правового характера установлено, что договора оформлены ненадлежащим образом.
По решению Арбитражного суда Иркутской области Отделом образования в феврале 2011 года уплачена государственная пошлина в сумме 2000 руб. В нарушение п.3 статьи 219 Бюджетного кодекса РФ, Отделом образования приняты расходные обязательства сверх доведенных лимитов в 2011году. Таким образом, допущен ущерб бюджету Тулунского муниципального района в 2011 году в сумме 2000 руб.
При проверке расходования средств по статье 221 «Услуги связи» установлено, что Отделом образования ведется журнал регистрации междугородних звонков, в котором регистрируются не все исходящие звонки.
7. Проверка состояния бюджетного учета и отчетности
Согласно Приказу Министерства Финансов РФ от 01.01.2001г. «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкций по его применению» в централизованной бухгалтерии Отдела образования применялась журнальная форма ведения учета. Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется по плану счетов в соответствии с вышеуказанной Инструкцией.
При проверке соответствия бюджетного учета в Отделе образования с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001г., Инструкцией по бюджетному учету от 01.01.2001г. установлены факты нарушений, которые отражены более подробно в пунктах настоящего акта проверки.
В нарушение ст.6 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001г. , Отделом образования не сформирована Учетная политика на 2011 год. И только в конце года разработана и утверждена Приказом Отдела образования № 000 от 01.01.2001г. Учетная политика Отдела народного образования администрации Тулунского муниципального района на 2011 год.
По состоянию на 01.01.2012г. остатки по оборотным ведомостям выведены по всем счетам. Главная книга представлена на 01.01.2012г. По состоянию на 01.01.2012г. итоги оборотов и остатки по каждому счету оборотных ведомостей соответствуют итогам оборотов и остаткам этих счетов Главной книги.
Согласно приказам по Отделу образования администрации Тулунского муниципального района № 000 от 01.01.2001г. и № 000 от 01.01.2001г. «Об инвентаризации имущественно-материальных ценностей», инвентаризация в 2010 и 2011 годах в Отделе образования проведена. По проведению инвентаризации излишек и недостач не установлено.
Имеют место не заполнения в книге доверенностей отметки бухгалтера об использовании и выполнении поручений по выданным доверенностям.
В книге доверенностей бухгалтер ненадлежащим образом делает отметку о выполнении поручения по выданной доверенности, а именно отсутствует номер счета-фактуры или товарной накладной.
Распоряжением мэра Тулунского муниципального района от 01.01.2001г. «Об утверждении плана работы на 2010 год» утвержден план работы администрации Тулунского муниципального района и ее структурных подразделений на 2010 год, в т. ч. и отделов Отдела образования.
Планом работы Централизованной бухгалтерии на 2010 год не предусмотрены мероприятия по внутреннему финансовому контролю. В течение 2010 года финансовый контроль не проводился.
План работы Централизованной бухгалтерии на 2011 год также отсутствует, мероприятия по осуществлению финансового контроля не планировались и не проводились.
8. Анализ выполнения муниципальных целевых программ, финансируемых из районного бюджета за 2011 год.
В 2011 году первоначальным решением Думы Тулунского муниципального района от 01.01.2001г. № 000 «О бюджете Тулунского муниципального района на 2011 год» утверждено на целевые программы в целом по Отделу образования 2747,0 тыс. руб. В течение года вносились изменения и окончательным Решением Думы от 01.01.2001г. № 000 «О внесении изменений в решение Думы Тулунского муниципального района от 01.01.2001г. № 000 «О бюджете Тулунского муниципального района на 2011 год» утверждено бюджетных ассигнований 2767,0 тыс. руб. По состоянию на 01.01.2012г. исполнение по целевым программам составило 2767,0 тыс. руб. или 100% к утвержденному плану на 2011 год.
При проверке расходования бюджетных средств на реализацию целевых программ за период с 01.11.2011 года по 01.01.2012 года установлено следующее:
Муниципальной целевой программой «Будущее земли Тулунской на годы» не предусмотрено проведение районного конкурса видеороликов, посвященного 85-летию Тулунского района «Вот моя деревня…». В результате, допущено нецелевое использование бюджетных средств, выделенных из средств целевой программы в сумме 7000 руб.
В ноябре 2011 года за счет выделенных средств по муниципальной целевой программе «Будущее земли Тулунской на годы» необоснованно произведены расходы по статье 290 «Прочие расходы» на приобретение памятных подарков для проведение районной спартакиады сельских школьников на сумму 60000 руб., т. к. отсутствуют в ведомости выдачи памятных подарков подписи участников, получивших данные подарки.
К учету приняты товарные накладные № 000 от 01.01.2001г. на сумму 31000 руб. и №41 от 01.01.2001г. на сумму 16500 руб., в которых отсутствуют расписка в получении наглядных пособий, приобретенных по муниципальной целевой программе «Повышение безопасности дорожного движения на годы», дата получения, номер и дата доверенности и т. д. Кроме этого, в представленных сметах расходов по данным мероприятиям, отсутствуют Ф. И.О. составителя сметы, дата составления, сметы не утверждены руководителем. Также отсутствуют ведомости (списки) детских садов и школ.
По муниципальной целевой программе «Будущее земли Тулунской на годы» представленная промежуточная смета расходов на приобретение подарков на сумму 23374 руб.75 коп. не утверждена заведующим Отдела образования. Ведомость выдачи памятных подарков отсутствует. Таким образом, расходы списаны необоснованно.
По муниципальной целевой программе «Будущее земли Тулунской на годы» необоснованно произведены расходы на питание участников на сумму 4000 руб. при проведении муниципального этапа всероссийской олимпиады школьников, т. к. отсутствует список участников (довольствующих) данного мероприятия.
По муниципальной целевой программе «Профилактика правонарушений на территории Тулунского района на годы» произведены расходы на проведение районного конкурса «Лучший школьный наркопост» в сумме 10550 тыс. руб. Представленная смета расходов на проведение данного мероприятия не утверждена заведующим Отдела образования. Из них, произведены расходы по статье 290 «Прочие расходы» на приобретение подарков на сумму 9550 руб. Данные расходы приняты к учету необоснованно, т. к. отсутствует ведомость выдачи подарков участникам. Кроме этого, произведены расходы на приобретение канцелярских товаров на сумму 1000 руб., акт на списание канц. товаров отсутствует.
В июне 2011 года по муниципальной целевой программе «Будущее земли Тулунской на годы» произведены расходы на проведение аккарицидной обработки территории в сумме 9150 руб. Акт на выполнение работ-услуг представлен от 01.01.2001г. № 000, а наряд на обработку территории только от 01.01.2001г.
9. Проверка закупок товаров, работ и услуг согласно Федеральному закону «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» от 01.01.2001г. №94-ФЗ.
Отдел образования в проверяемом периоде осуществлял и осуществляет закупки товаров, работ и услуг в соответствии с Федеральным законом «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» от 01.01.2001г. №94-ФЗ (в редакции федеральных законов от 01.01.2001г. и от 01.01.2001г. ). Нарушений по размещению заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг Отделом образования, не установлено.
10. Проверка соблюдения Федерального закона от 01.01.2001г. «О противодействии коррупции».
При проверке Отдела образования нарушений Федерального закона от 01.01.2001г. «О противодействии коррупции» не установлено.
11. Проверка исполнения предложений КСП по результатам ревизии исполнения бюджета за период с 01.08.2008 по 01.09.2010г. и проверки надлежащего использования муниципального имущества Тулунского муниципального района, находящегося на праве оперативного управления в Отделе народного образования администрации Тулунского муниципального района от 24 - 25 ноября 2010г. №34/9-з.
Проверка исполнения предложений Контрольно-счетной палаты МО «Тулунский район» проведена по акту ревизии исполнения бюджета за период с 01.08.2008г. по 01.09.2010г. и проверки надлежащего использования муниципального имущества Тулунского муниципального района, находящегося на праве оперативного управления в Отделе народного образования администрации Тулунского муниципального района от 24.08-27.09.2010г. и с 19.10.-01.11.2010г. №21/15-а.
Проверкой установлено:
Не внесены изменения в Положение об Отделе народного образования администрации Тулунского муниципального района в части утверждения штатного расписания по аппарату управления администрацией Тулунского муниципального района.
Не разработаны Положения о структурных подразделениях Отдела образования.
Реестры расходных обязательств ведутся по прежнему с нарушением Порядка Ведения реестра расходных обязательств МО «Тулунский район», утвержденного Постановлением главы администрации Тулунского муниципального района от 01.01.2001г. .
Несвоевременно составляются уточненные бюджетные сметы в соответствии с доведенными лимитами бюджетных обязательств.
Излишне начисленная и выплаченная доплата заработная плата , допущенная в результате счетной ошибки в сумме 100 руб. удержана в полном объеме.
Необоснованно выплаченная заработная плата вед. специалисту в сумме 786 руб., секретарю-машинистке в сумме 216 руб.50 коп. и водителю в сумме 2191 руб.69 коп. не восстановлена в связи с отсутствием согласия сотрудников на удержание излишне выплаченных им денежных средств.
Принимаются к учету авансовые отчеты с нарушением сроков отчетности.
Излишне выплаченные суточные в сумме 300 руб. не восстановлены по причине ее увольнения.
Необоснованно возмещенные расходы по проезду к месту служебной командировки в размере 250 руб. восстановлены.
Не восстановлено допущенное нецелевое использование бюджетных средств в сумме 30157 руб.20 коп.
Излишне списанный бензин в результате применения завышенной нормы расхода топлива на служебные автомобили на сумму 43503 руб. частично восстанавливается. И по состоянию на 01.01.2012г. остаток составляет 21541 руб.69 коп.
Восстановлена сумма недостающего бензина с водителя в размере 577 руб.30 коп.
Восстановлены необоснованно принятые расходы от водителей и в сумме 660 руб.50 коп.
Не восстановлен излишне списанный бензин по путевым листам и в сумме 323 руб.
Необоснованно принятые к учету кассовые чеки на приобретение бензина на сумму 476 руб. не восстановлены.
Необоснованно принятые расходы на приобретение бензина от водителя в сумме 2638 руб.25 коп. и от в сумме 2220 руб.79 коп. фактически не восстановлены. Данные расходы отнесены на счет 209 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам материальных запасов». Отделом образования в течение 2011 года меры по взысканию денежных средств не принимались.
Не осуществляется аналитический учет автотранспортных шин в соответствии с Нормами эксплуатационного пробега шин автотранспортных средств, утвержденных Минтрансом России от 01.01.2001г.
Принимаются к учету подтверждающие расходы документы, оформленные ненадлежащим образом.
Проведена сторнирующая проводка по уменьшению кредиторской задолженности на сумму 35510 руб. по ИП
Выводы:
При проверке организации финансирования, целевого и эффективного использования средств районного бюджета, выделенных Отделу народного образования администрации Тулунского муниципального района за период с 01.09.2010г. по 31.12.2011г., выполнения Федерального закона от 01.01.2001г. «О противодействии коррупции», а также проверки использования муниципальной собственности, переданной в оперативное управление, за проверяемый период выявлены следующие нарушения:
1. В Положении об Отделе народного образования администрации Тулунского муниципального района пунктом 1.7 определено, что штатное расписание Отдела образования утверждается администрацией Тулунского муниципального района. Одновременно, пунктом 2.2 вышеуказанного Положения определено, что заведующий ОНО утверждает штатные расписания отдела дошкольного, начального общего, основного общего, среднего общего и дополнительного образования, районного методического кабинета, централизованной бухгалтерии. Таким образом, конкретно не указано, что штатное расписание «по аппарату управления Отдела образования» утверждается администрацией Тулунского муниципального района.
Пунктом 2.2 вышеуказанного Положения определено, что заведующий Отделом образования утверждает положения о структурных подразделениях Отдела образования. К проверке представлено положение о методическом кабинете и положение о централизованной бухгалтерии. По остальным структурным подразделениям положения отсутствуют.
В Положение о централизованной бухгалтерии не внесены изменения в связи с отменой с 01.01.2011г. инструкции по бюджетному учёту, утверждённой Приказом Министерства Финансов Российской Федерации № 000н. В пункте 8 раздела 1 «Общие положения» Положения не внесены изменения в том, что бухгалтерский учёт в централизованной бухгалтерии ведётся с 01.01.2011г. в соответствии с Приказами Министерства Финансов РФ от 01.01.2001 г. № 000н, от 01.01.2001г. № 000н, от 01.01.2001г. № 000н, утвердивших Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению. Также, в пункте 16 раздела V «Обязанности и права главного бухгалтера централизованной бухгалтерии» не внесены изменения в связи с изданием вышеуказанных приказов.
Должностные инструкции оформлены с нарушением действующего Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих, утверждённого Постановлением Минтруда РФ от 01.01.2001г. №37. В связи с неправильно предъявляемыми квалификационными требованиями к должности бухгалтера Отделом образования приняты и работают в настоящее время бухгалтера без надлежащего образования. Без соответствующего специального образования работают программист, инженер-механик, главный инженер.
2. В 2010 году отсутствовал контроль за составлением и ведением бюджетных смет.
Бюджетные сметы по уточненному бюджету на 2010 год Отделом образования составлены ранее, чем утверждены.
В нарушение Порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы Отделом народного образования бюджетные сметы составлены в 2010г. без расчетных показателей. Имеются нарушения ведения бюджетных смет.
В нарушение ст.221 Бюджетного кодекса РФ в 2011 году Отделом народного образования бюджетные сметы не составлялись и не утверждались, расчетные показатели и обоснования плановых сметных показателей отсутствуют. Расчетную потребность в средствах на 2011г. определить нет возможности.
Реестры расходных обязательств Отделом образования ведутся с нарушением Порядка ведения реестра расходных обязательств МО «Тулунский район».
3. В нарушение п.29 Порядка ведения кассовых операций и приложения №3 к данному Порядку, помещение кассы не соответствует требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.
В нарушение п.213 и п.214 Приказа Минфина РФ от 01.01.2001г. «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», в заявлениях на выдачу денежных средств в подотчет работниками бухгалтерии Отдела образования не производятся отметки об отсутствии задолженности по ранее выданным авансам.
Доверенности на получение заработной платы за другого лица оформляются ненадлежащим образом.
4. Отделом образования допущено неэффективное и нерезультативное использование бюджетных средств в сумме 50473 руб.
Фонд оплаты труда в 2010 году занижен на 218,0 тыс. руб., в т. ч. начисления на заработную плату 52,0 тыс. руб. из-за не внесения в штатное расписание надбавки за выслугу лет.
Излишне начислено и выплачено доплаты за увеличение объема работ бухгалтерам расчетной группы на общую сумму 1924 руб.08 коп.
В результате счетной ошибки излишне начислено и выплачено заработной платы работникам Отдела образования на общую сумму 16000 руб.74 коп.
Руководителю группы планирования в сентябре 2011г. излишне начислена заработная плата за 4 рабочих дня в сумме 2809 руб.25 коп.
Неправомерно начислена доплата за выслугу лет по совмещаемой должности, допущенная в результате счетной ошибки, на общую сумму 900 руб.60 коп.
5. Работники Отдела образования представляют авансовые отчеты с нарушением сроков отчетности.
Необоснованно представлены к учету авансовые отчеты об израсходованных денежных средствах на общую сумму 10278 руб.
Излишне выплачены суточные на общую сумму 300 руб.
Необоснованно приняты к учету квитанции к приходным кассовым ордерам на проживание на общую сумму 1800 руб.
В авансовых отчетах отсутствуют подписи подотчетных лиц, некоторые авансовые отчеты в 2011 году не утверждены заведующим Отделом народного образования администрации Тулунского муниципального района , не подписаны бухгалтером, ответственным за составление отчетов и не подписаны главным бухгалтером Отдела народного образования , либо лицом, на то уполномоченным, в некоторых авансовых отчетах не проставлялись суммы полученного аванса и даты получения, суммы перерасхода по отчету, суммы остатка.
6. Принимаются к учету товарные накладные, оформленные ненадлежащим образом.
Излишне списано бензина на сумму 1083 руб. в результате неверного отражения показаний в акте снятия показаний спидометра. Излишне списано бензина в результате завышенной нормы расхода топлива на сумму 2763 руб.38 коп.
В путевых листах водителей имеют место исправления показаний спидометра, движение горючего, которые не оговариваются.
Необоснованно приняты к учету расходы на приобретение бензина в количестве 43л. на сумму 1148 руб.10 коп.
При проверке учета запасных частей установлено следующее:
Отделом образования аналитический учет автомобильных шин не осуществляется.
7. Допущен ущерб бюджету Тулунского муниципального района в 2011 году в сумме 2000 руб. в части принятия расходных обязательств сверх доведенных лимитов в 2011году.
В журнале регистрации междугородних звонков регистрируются не все исходящие звонки.
8. При проверке соответствия бюджетного учета в Отделе образования с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001г., Инструкцией по бюджетному учету от 01.01.2001г. установлены факты нарушений, которые отражены более подробно в пунктах настоящего акта проверки.
Имеют место нарушения по заполнению книги доверенностей.
В течение года финансовый контроль не проводился.
9. Допущено нецелевое использование бюджетных средств, выделенных из средств муниципальной целевой программой «Будущее земли Тулунской на годы» в сумме 7000 руб.
Отсутствуют в ведомости выдачи памятных подарков подписи участников, получивших данные подарки, отсутствуют ведомости (списки) детских садов и школ, отсутствуют ведомости (списки) детских садов и школ и т. д.
10. Не в полном объеме выполнены предложения КСП МО «Тулунский район» по акту ревизии исполнения бюджета за период с 01.08.2008г. по 01.09.2010г. и проверки надлежащего использования муниципального имущества Тулунского муниципального района, находящегося на праве оперативного управления в Отделе народного образования администрации Тулунского муниципального района от 24.08-27.09.2010г. и с 19.10.-01.11.2010г. №21/15-а.
Руководитель КСП МО «Тулунский район»
Инспектор КСП МО «Тулунский район»
