Отчет по результатам ревизионной проверки "Ставрополькоммунпроект"
На основании Устава Общества, ревизором "Ставрополькоммунпроект" проведена ревизия годовой бухгалтерской отчетности за 2005г.
Ревизия проводилась с 3 апреля по 28 апреля 2006 г. по следующим направлениям:
- достоверность данных, содержащихся в годовом отчете и бухгалтерской отчетности за 2005 год;
- порядок ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности за 2005 год;
Общие сведения
Полное фирменное наименование: открытое акционерное общество Проектный институт "Ставрополькоммунпроект".
Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность Общества за проверяемый период являлись:
Генеральный директор - К (до 12.09.2005г.)
(с 12.09.2005г)
Главный бухгалтер -
Высшим органом управления Общества является общее собрание акционеров, в промежутках между собраниями - Совет директоров во главе с Председателем. Исполнительный орган ОАО "Ставрополькоммунпроект" - Генеральный директор
Настоящей проверкой (ревизией) установлено следующее:
В 2005 году "Ставрополькоммунпроект" осуществляло следующие виды деятельности:
-проектно-изыскательскую;
-оценочную;
-образовательную;
-туристскую;
-полиграфическую;
-ремонтно-строительные работы.
Основные показатели деятельности предприятия в 2005 году сложились следующим образом:
Выручка от продаж продукции (работ, услугтыс. руб.
Себестоимость проданных продукции (работ, услугтыс. руб.
Прибыль от продаж - 3499 тыс. руб.
Чистая прибыль - 2535 - тыс. руб.
Стоимость активов - 15337 тыс. руб.
Стоимость чистых активов - 5925 тыс. руб.
В ходе проверки установлено, что при ведении финансово-хозяйственной деятельности общество руководствуется нормами Гражданского кодекса РФ, Налогового кодекса РФ и иных законодательных актов РФ.
Бухгалтерская отчетность подготовлена исходя из требований Федерального закона от 21.11.96 года "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.98г. №34н (с учетом изменений и дополнений), Приказом МФ РФ от 06.07.99г. №43н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).
Ревизионная проверка включала проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности.
1. Анализ изменений статей баланса по представленной отчетности Общества.
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в Обществе в 2005 году проведена инвентаризация имущества и финансовых обязательств. По результатам выявленных расхождений произведено списание с баланса недостач материальных ценностей на сумму - 3274 руб.
В ходе проверки был проведен анализ данных Бухгалтерского баланса и приложений к нему за 2005 год.
Согласно показателям Бухгалтерского баланса за 2005 год остаточная стоимость основных средств на конец года составила 4110 тыс. руб. при снижении за год на 328 тыс. руб.
Движение основных средств по первоначальной стоимости представлено в ф.№5 приложения к балансу. Поступление основных средств составило 862 тыс. руб., в том числе введено в эксплуатацию:
- сооружений на сумму 83 тыс. руб.;
- оборудования на сумму 472 тыс. руб.;
- транспортных средств на сумму 48 тыс. руб.;
- производственного и хозяйственного инвентаря на сумму 242 тыс. руб.;
- прочих основных средств на сумму 17 тыс. руб.
Выбытие основных средств вследствие списания стоимостью до 10 тыс. руб. и продажи произошло на сумму 472 тыс. руб.
Документальное оформление и бухгалтерский учет оприходованных и списанных основных средств соответствует действующему законодательству. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете осуществляется линейным способом, исходя из сроков их полезного использования и первоначальной (восстановительной) стоимости. Данные аналитического учета по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств" соответствуют данным Главной книги.
Согласно данным сводного бухгалтерского баланса за 2005 год стоимость запасов по стр.210 на конец года составила 479 тыс. руб. в том числе сырье и материалы - 312 тыс. руб. расходы будущих периодов - 167 тыс. руб. Увеличение данной статьи за год составило 129 тыс. руб.
Учет материальных запасов ведется на субсчетах к счету 10 "Материалы":
10-1 "Сырье и материалы";
10-3 "Топливо";
10-5 "Запасные части";
10-7 "Материалы переданные в переработку";
10-8 "Строительные материалы";
10-10 "Материалы специального назначения на складе".
Документальное оформление и учет материалов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н "Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ". Данные аналитического учета соответствуют записям Главной книги и баланса.
Сумма дебиторской задолженности по стр. 240 сводного баланса составила 4642 тыс. руб. при росте за год на 686 тыс. руб.
По расчетам со Службой заказчика Ленинского района у юриста организации имеется Акт о невозможности взыскания и Постановление об окончании исполнительного производства от 20.05.04г. на основании которых задолженность могла быть списана с баланса.
По признанной актом сверки расчетов дебиторской задолженности с Комитетом городского хозяйства г. Ставрополя подписано Соглашение о порядке погашения задолженности в 2006 году. На сумму 182 тыс. руб. акт сверки расчетов не подписан Управлением городских дорог (ведется подготовка к судебному разбирательству). С ООО "Строитель-К" суд состоялся, получены исполнительные листы на всю сумму долга в 2006 году, работа по взысканию продолжается. По взысканию дебиторской задолженности МОУ ДОД ДДТ (49874 руб.) документы переданы в суд в 2006 году. По взысканию другой дебиторской задолженности юристами организации велась претензионная работа в 2005 году.
Формы договоров, заключаемых с контрагентами, соответствуют гражданскому законодательству. Покупателям и заказчикам предлагается в основном авансовая система оплаты выполненных работ.
Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведётся в разрезе заказов по заключаемым договорам.
Краткосрочные финансовые вложения по стр. 250 сводного баланса составили на начало года 500 тыс. руб. в течение года было приобретен вексель на сумму 280 тыс. руб. и стоимость проданных в течение года векселей составила 780 тыс. руб.
Денежные средства организации по стр. 260 сводного баланса составили на конец года 5881 тыс. руб. Для осуществления хозяйственной деятельности предприятием открыты расчетные счета в Северо-Кавказском банке СБ РФ и филиале Внешторгбанка г. Ставрополя. Аналитический и синтетический учет ведется по каждому из расчетных счетов.
Документальное оформление и учет операций в кассе осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в российской Федерации (утв. Советом
директоров Центрального банка РФ 22.09.2003г. №40.). Однако осуществление кассовых операций производится не в отдельно оборудованном помещении кассы.
Стоимость краткосрочных обязательств на конец 2005 года по данным сводного баланса составила 9230 тыс. руб.
В 2005 году по головному производству у поставщиков были приобретены материальные ценности и услуги на сумму 786 руб. Сумма НДС, оплаченная поставщикам - 42 руб., что составляет 11% от покупной стоимости материальных ценностей и услуг, в то время как ставка НДС согласно НК РФ - 18%. Из этого следует, что значительная часть ценностей и услуг приобретена у организаций и лиц, не являющихся плательщиками НДС вследствие чего он не выделялся и не был принят к возмещению. При выборе поставщиков аналогичных ценностей и услуг с сравнительно одинаковыми продажными ценами следует отдавать предпочтение организациям - плательщикам НДС. Так же следует поступать и с субподрядчиками.
У акционерного общества не формируется резервный фонд, что противоречит п. 1 ст. 35 Федерального закона от 01.01.2001 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" и Уставу "Ставрополькоммунпроект".
Акционерные общества согласно Федеральному закону от 01.01.2001 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (ст.35) обязаны создать резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 процентов от его уставного капитала (в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 120-ФЗ). Размер ежегодных отчислений, предусмотренный уставом ОАО ПИ "Ставрополькоммунпроект", не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.
2.Анализ состава затрат.
При проведении анализа состава затрат общества и формирования себестоимости выявлено следующее:
Согласно Отчету о прибылях и убытках за 2005 год себестоимость продаж составила 33707 тыс. руб.
По данным экономических расчетов организации, в том числе:
Наибольший удельный вес занимают расходы на оплату труда - 55,5 %. При формировании фонда заработной платы наблюдается незначительное превышение норматива, установленного п.4.1 Положения об оплате труда работников, действующего до 26.08.2005г. и п.7.1. Положения об оплате труда работников, действующего с 26.08.2005г. (50% от объема выполненной и оплаченной продукции). За 2005 год начислено в целом по обществу оплаты труда 18720 тыс. руб. Выручка от продаж: за вычетом НДС составила 37206 тыс. руб. Удельный вес заработной платы составляет 50,3 %.
Начисление оплаты труда в 2005 году производилось в соответствии с Трудовым кодексом РФ, Положением об оплате труда работников "Ставрополькоммунпроект" (от 01.01.2001г. и от 01.01.2001г.) с изменениями и дополнениями, Штатным расписанием, Приказами генерального директора, трудовыми договорами работников.
Ежемесячно, в течение 2005 года, согласно приказов генерального директора отдельным работникам общества устанавливались надбавки за особые условия труда (с ссылкой на п.4.4.1. Положения об оплате труда работников "Ставрополькоммунпроект"). В Положении об оплате труда работников "Ставрополькоммунпроект" не приведен перечень работ с особыми условиями труда. В соответствии с ст. 146, 147 Трудового кодекса РФ перечень тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда определяется Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. До определения Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений перечня тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда следует руководствоваться отраслевыми перечнями указанных работ, утвержденными
постановлениями Госкомтруда СССР и ВЦСПС. Конкретные размеры повышенной заработной платы устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников либо коллективным договором, трудовым договором.
Сумма расходов на амортизацию основных средств составила 757,1 тыс. руб. Амортизация основных средств начислялась для целей налогового и бухгалтерского учета линейным способом. Сроки полезного использования установлены приказами руководителя.
Основные средства, стоимостью до 10 тыс. руб. списаны на сумму 365,4 тыс. руб. в соответствии с приказами руководителя.
При отражении материальных расходов применялись нормы расходов топлива, бумаги, утвержденные приказами руководителя. Приказ на списание ГСМ составлен в соответствии с РЗ-03 "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", утвержденными Министерством транспорта России 29.04.2003г.
Списание запасных частей на ремонт в сумме 149,7 тыс. руб. автомобилей производилось без наличия дефектной ведомости, что вызывает сомнение в производственной необходимости ремонта.
При включении расходов, связанных с подготовкой и переподготовкой (в том числе с повышением квалификации) кадров для целей налогообложения необходимо к первичным документам прилагать копию лицензии на право образовательной деятельности, учебных заведений получивших государственную аккредитацию.
Сумма представительских расходов в 2005 году составила 66 руб., норматив представительских расходов, установленный сметой не превышен. Сумма расходов на рекламу в 2005 году составила 124903 руб., норматив расходов на рекламу, установленный сметой не превышен.
Расходы на услуги связи, отопление, электроэнергию, водоснабжение и другие коммунальные расходы составили 1166,4 тыс. руб. С организациями, оказывающими вышеназванные услуги, составлены договоры, все подтверждающие первичные документы имеются в наличии.
Другие расходы в составе прочих занимают незначительный удельный вес и подтверждены соответствующими первичными документами.
3.Анализ формирования финансовых результатов
По итогам работы за 2005 год получены следующие показатели финансовых результатов:
Финансовые результаты деятельности общества
(тыс. руб.)
Прибыль от продаж по основным видам деятельности общества получена головным производством и всеми иногородними филиалами общества. Наилучшие показатели рентабельности продаж наблюдаются в головном производстве: на 1 руб. затрат получено 0,12 руб. прибыли. В Кисловодской комплексной мастерской этот показатель составил 0,09 руб., а в Пятигорской комплексной мастерской - 0,04 руб.
Большую долю доходов организации (68,0%) приносит головное производство. В головном производстве наблюдается наибольшее разнообразие видов деятельности.
Прибыль от продаж получена в результате проектно-изыскательской деятельности, сдачи имущества в аренду и деятельности учебного центра. По другим видам деятельности получен убыток. Для осуществления приведенных в таблице видов деятельности обществом созданы структурные подразделения:
-проектный институт;
-учебный центр;
-туристическое агентство;
-отдел оценки собственности;
-отдел ландшафтного дизайна;
-полиграфический отдел;
-строительный участок.
Для эффективной работы подразделений в организации имеются финансовые, материальные и технические ресурсы. Однако большая часть подразделений общества работает стабильно убыточно. В них наблюдается значительная текучесть кадров, в том числе и управленческих, нет перспективных планов развития, не разработаны маркетинговые стратегии продвижения услуг, нет анализа доли рынка в сравнении с конкурентами и т. п.
В Отчете о прибылях и убытках помимо финансового результата от продаж отражены операционные доходы и расходы и внереализационные доходы и расходы. В пояснениях к Годовому отчету имеется их расшифровка. Классификация и учет доходов и расходов осуществлены в соответствии с нормативными документами.
При отражении расчетов по налогу на прибыль необходимо списывать отложенные налоговые активы и обязательства по временным разницам обратными проводками (т. е. в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам", а не на счет 99 "Прибыли и убытки"). Согласно п. 11 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. В соответствии с п. 12. ПБУ 18/02, налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. В соответствии с п. 13 ПБУ 18/02, вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница или налогооблагаемая временная разница).
Поскольку уставный капитал общества составляют размещенные обыкновенные акции, то при составлении отчета о прибылях и убытках необходимо рассчитывать и заполнять строку 201 "Базовая прибыль (убыток) на акцию". Базовая прибыль на акцию - это часть прибыли отчетного периода, которая причитается акционерам - владельцам обыкновенных акций. При расчете этого показателя следует руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными Приказом Минфина России от 01.01.2001 N29H.
4.Организационно-правовые аспекты деятельности общества.
На эффективность деятельности структурных подразделений оказывают значительное влияние организационные аспекты управления. Для осуществления хозяйственной деятельности в обществе имеются локальные нормативные акты:
-Положения о структурных подразделениях;
-Положения об оплате труда работников общества;
-Должностные инструкции работников;
-Приказы, распоряжения генерального директора общества.
Нормативные документы, регламентирующие деятельность общества, отражают все изменения в действующем законодательстве и принимались в соответствии с Уставом общества. В целом делопроизводство в организации находится на должном уровне. Однако, при разработке некоторых документов имеются упущения и недоработки.
Должностные инструкции разработаны и утверждены не для всех предусмотренных штатным расписанием должностей. Так, нет должностной инструкции генерального директора, директора проектного института, главного экономиста и др.
В Положении об оплате труда работников "Ставрополькоммунпроект", действующем с 26.08.2005г. п.4.3.15 предусматривает при расторжении трудового договора, стимулирующие выплаты за предшествующий и текущий месяцы не выплачивать. Однако, начисление и выплату заработной платы необходимо производить ежемесячно, а удержание выплаченных и начисленных за предшествующий месяц стимулирующих выплат противоречит Трудовому кодексу РФ.
В Положениях о структурных подразделениях прописаны общие организационные моменты. Так, в Положении о туристическом агентстве "Турпроект" основными задачами подразделения являются: получение прибыли, установление необходимых деловых контактов, оформление заключаемых договоров и размещение рекламы в СМИ. В разделе "Административная и функциональная подчиненность" записано, что производственные задания туристическое агентство получает от генерального директора. Каким образом генеральный директор разрабатывает производственные задания для подразделений (в том числе и турагентства) выяснить не удалось, поскольку новая должностная инструкция генерального директора ещё не утверждена. Считаем, что структурными подразделениями должны быть разработаны и представлены на утверждение Стандарты предприятия по комплексной системе продаж: услуг, включающей организацию продаж, систему взаимоотношений с клиентами, систему продвижения услуг (в том числе бюджеты на продвижение услуг). В стандартах необходимо подробно описать бизнес-процессы для каждого структурного подразделения.
Заключение
Нами не обнаружены серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность "Ставрополькоммунпроект" позволяет сформировать полную и объективную информацию о финансово-хозяйственных процессах и результатах его деятельности, необходимую для оперативного руководства и управления, а также для её использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми, банковскими органами и иными заинтересованными организациями и лицами.
28.04.2006г.
Ревизор "Ставрополькоммунпроект"
Ознакомлены:
Генеральный директор
Главный бухгалтер
