Отчет о результатах проверки эффективности, законности и целевого использования бюджетных средств Начикинского сельского поселения за 2006 год и первое полугодие 2007 года

Отчет

о результатах проверки эффективности, законности и целевого использования бюджетных средств Начикинского сельского поселения за 2006 год и первое полугодие 2007 года.

г. Елизово 12.10.2007 г.

Основание для проведения проверки: план работы Контрольно-счетной палаты Елизовского муниципального района на 2007 год.

Цель проверки: проверка эффективности, законности, рациональности и целевого использования бюджетных средств Начикинского сельского поселения.

Предмет проверки: документы, подтверждающие совершение операций со средствами местного бюджета, квартальная и годовая бухгалтерская отчетность.

Объект проверки: Начикинское сельское поселение

Проверяемый период деятельности: с 01.01.2006г. по 31.07.2007г.

Срок проведения проверки: с 01.08.2007г. по 14.09.2007г.

В результате проверки установлено:

1. Администрация Начикинского сельского поселения – исполнительно-распорядительный орган местного самоуправления Начикинского сельского поселения, наделенный Уставом Начикинского сельского поселения (принят Решением Собрания депутатов Начикинского сельского поселения от 01.01.2001 г. № 43) полномочиями по решению вопросов местного значения и полномочиями для осуществления отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами Камчатской области.

2. В нарушение принципа полноты отражения доходов и расходов бюджета (ст. 32, 42 БК РФ), принципа единства кассы (ст. 216 БК РФ) в проверяемом периоде администрацией Начикинского сельского поселения в органе Федерального казначейства, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения местного бюджета, лицевой счет для учета доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в том числе от оказания платных услуг, не открыт.

3. В нарушение ст. 32, 42 БК РФ, ст. 5 решения Собрания депутатов Начикинского сельского поселения от 01.01.2001г. № 93 «О бюджете Начикинского сельского поселения на 2007год» (далее по тексту решение Собрания о бюджете 2007 года) средства, полученные бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления муниципального образования и финансируемыми за счет средств местного бюджета, от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности не отражены в доходах местного бюджета (Приложение 5 к решению Собрания о бюджете 2007г.).

4. Администрацией Начикинского сельского поселения – главным распорядителем бюджетных средств Начикинского сельского поселения в проверяемом периоде нарушены основные этапы санкционирования при исполнении расходов бюджета:

- составление и утверждение бюджетной росписи согласно п. 2 ст. 217 Бюджетного кодекса Российской Федерации по получателям бюджетных средств на основе утвержденного бюджета в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов российской Федерации с поквартальной разбивкой на год;

- утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до получателей бюджетных средств в соответствии со ст. 220 БК РФ на год, а также утверждение смет доходов и расходов получателей бюджетных средств в соответствии со ст. 221 БК РФ на 2006г. и 2007г.;

- утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до получателей бюджетных средств в соответствии со ст. 223 БК РФ;

- принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств, т. е. составление платежных и иных документов, необходимых для совершения расхода платежей, в пределах доведенных до них лимитов бюджетных обязательств и сметы доходов и расходов в соответствии с п. 1 ст. 225 БК РФ;

- подтверждение денежных обязательств, т. е. совершение разрешительной надписи по итогам проверки соответствия составленных платежных и иных документов, необходимых для совершения расходов, требованиям БК РФ, утвержденным сметам доходов и расходов бюджетного учреждения и доведенным лимитам бюджетных обязательств (п. 1, 3 ст. 226 БК РФ).

5. При общей сметной стоимости 1 325 674 рублей в 2006 году заключено муниципальных контрактов и договоров строительного подряда Начикинским сельским поселением с ИП на сумму 1 427 217 рублей, чем превышена сметная стоимость работ на сумму 101 543 рубля. Принято счетов-фактур на сумму 1 339 475 рублей, при этом согласно актам приемки выполненных работ (форма КС-2) принято работ на сумму 1 298 139 рублей, из них оплачено работ на сумму 906 400 рублей без составления и подписания подрядчиком и заказчиком справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3), в том числе:

1) В нарушение ст. 70, 71 БК РФ, ст. 3, 4, 9, 10 Федерального закона от 01.01.2001г. «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее по тексту - Федерального закона от 01.01.2001 года № 94 – ФЗ) при определении подрядной организации на проведение капитальных ремонтов кровли жилых домов № 5, № 6 по улице Юбилейная в п. Сокоч не были проведены торги и определение победителя из нескольких участников.

Заключение муниципального контракта № 1 от 01.01.2001 года главой Начикинского сельского поселения (заказчик) и ИП (подрядчик) на выполнение работ по частичному ремонту плоской кровли из рулонных материалов жилого дома № 5 по ул. Юбилейная п. Сокоч на сумму рублей и муниципального контракта № 1/1 от 01.01.2001 года между главой Начикинского сельского поселения и ИП на выполнение работ по частичному ремонту плоской кровли из рулонных материалов жилого дома № 6 по ул. Юбилейная п. Сокоч на сумму рублей на основании распоряжения Главы Елизовского муниципального района от 01.01.2001 года № 000 «О размещении муниципального заказа у единственного подрядчика на проведение работ по ремонту кровли жилых домов, расположенных в п. Сокоч ул. Юбилейная дом 5 и дом 6» без проведения торгов противоречит ст. 55 Федерального закона от 01.01.2001 года № 94 – ФЗ.

Лицензию на строительные и ремонтные работы ИП не имеет. Согласно предоставленному информационному письму об учете в ЕРГПО (Едином реестре предприятий и организаций) Камчатского областного комитета государственной статистики от 01.01.2001г. , ИП не присвоен код 45.22 «Устройство покрытий зданий и сооружений (устройство кровли)» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК (ОКВЭД).

На балансе Начикинского сельского поселения жилой фонд Начикинского сельского поселения (в том числе, дома № 5, № 6 по ул. Юбилейная п. Сокоч) на момент заключения контрактов (17.08.2006г.) и исполнения работ по ним (Акты приемки выполненных работ по форме КС-2 (далее по тексту – форма КС-2) от 01.01.2001г. № 2, № 3) не числился.

В нарушение п. 2.1 муниципальных контрактов от 01.01.2001г. № 1, № 1/1 (далее по тексту – контрактов) стоимость их не обоснована сметными расчетами. В нарушение п. 6.4 контрактов в части отступлений от документации, ухудшивших качество работ, требований п. 8.1 в части соблюдения гарантий качества выполненных работ, при производстве работ подрядчиком фактически произведена смена существующей кровли на кровлю в один слой, что является существенным отклонением от п. 1 смет, которыми предусмотрена смена существующих рулонных кровель на кровли в два слоя. Объемы фактически выполненных работ по ремонту плоской кровли жилых домов по улице Юбилейная № 5 и № 6, принятые главой Начикинского сельского поселения у подрядчика ИП по форме КС-2 , завышены на сумму 137 054 рублей (68 527 + 68 527), что подтверждено Актами обследования выполненных ремонтов плоской кровли жилых домов по улице Юбилейная № 5 и № 6 от 01.01.2001г., подписанными со стороны заказчика заместителем главы Начикинской сельской администрации и со стороны подрядчика

Фактический объем выполненных работ составил 98 473 рубля по муниципальному контракту от 01.01.2001г. № 1 и 98 473 рубля по муниципальному контракту от 01.01.2001г. № 1/1. Переплата по контрактам по подразделу 0501 «Жилищное хозяйство», целевой статье 3500000 «Поддержка жилищного хозяйства»», виду расходов 410 «Мероприятия в области жилищного хозяйства», статье экономической классификации 225 «Услуги по содержанию имущества» с учетом фактически выполненных работ составила 139 054 рублей (137 054 + 2 000 (оплата сверх объемов по формам КС-2)).

2) В нарушение ст. 70, 71 БК РФ, ст. 3, 4, 9, 10 Федерального закона от 01.01.2001 года № 94–ФЗ договор строительного подряда без даты без № на ремонт кровли Начикинской участковой больницы с 01.08.06г. по 01.10.06г. на сумму рубля заключен без проведения конкурса. При этом устройство кровли не входит в виды экономической деятельности ИП В нарушение п. 2.1 договора строительного подряда без даты без № на ремонт кровли Начикинской участковой больницы стоимость договора не соответствует сметной стоимости в сумме 252 721 рубль (превышение суммы договора составляет – 13 801 рубль). Согласно акту приемки выполненных работ (форма КС-2), подписанного , со стороны подрядчика, и главой Начикинского сельского поселения , со стороны заказчика, без согласования с заинтересованным лицом – главным врачом МУЗ Начикинская участковая больница, объем выполненных работ превысил сметные расчеты на 13 801 рубль. Оплата по данному договору не произведена, кредиторская задолженность в сумме 266 522 рубля передана по Акту передачи дебиторской и кредиторской задолженности на 01.01.2007г. по МУЗ Начикинской участковой больнице в Управление здравоохранения и социальной защиты населения Елизовского муниципального района.

3) Договор строительного подряда без № без даты на косметический ремонт второго этажа Начикинской средней школы с 01.08.2006г. по 01.09.2006г. на сумму 560 217 рублей заключен без проведения конкурса в нарушение ст. 70, 71 БК РФ, ст. 3, 4, 9, 10 Федерального закона от 01.01.2001 года № 94–ФЗ. Заключение договора на ремонт на сумму, превышающую утвержденную бюджетом и не обеспеченную бюджетными обязательствами, противоречит ст. 222, 223, 225, 226 БК РФ, ст. 6 Постановления Елизовской районной Думы от 01.01.2001 года № 000 «О бюджете Елизовского муниципального района на 2006 год» (далее по тексту - постановления Елизовской районной Думы о бюджете на 2006 год). Кассовый расход бюджетных средств по статье экономической классификации 225 «Услуги по содержанию имущества» МОУ «Начикинская СОШ» согласно отчету за 2006 год составил 360 480 рублей. Всего оплачено по договору на косметический ремонт второго этажа Начикинской средней школы – 556 984,10 рублей, из них 345 000 рублей оплачено наличными денежными средствами через кассу Начикинского сельского поселения ИП и 211 984,10 рублей в счет погашения задолженности по арендной плате за землю согласно писем Главы Начикинской сельской администрации от 01.01.2001г. № 000, от 01.01.2001г. № 000, от 01.01.2001г. № 000. Оплата аванса в сумме 409 419,24 рубля (73,1 %), не предусмотренного договором строительного подряда без даты без № на косметический ремонт второго этажа Начикинской средней школы, нарушает ст. 6 постановления Елизовской районной Думы о бюджете на 2006 год.

В нарушение ст. 9 Закона от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учете» Администрацией Начикинского сельского поселения предоставлены недостоверные учетные данные в акте передачи дебиторской и кредиторской задолженности на 01.01.2007 года по МОУ «Начикинская средняя общеобразовательная школа» в Управление образования Елизовского муниципального района, в котором указана задолженность перед ИП в сумме 1 232,90 рублей, а согласно первичным учетным документам кредиторская задолженность составляет 3 232,90 рублей.

Акт о приемке выполненных работ по форме КС-2 без даты № 5 по ремонту второго этажа школы ИП на сумму 560 217 рублей подписан со стороны заказчика - главой Начикинского сельского поселения и со стороны подрядчика - без согласования с заинтересованным лицом - директором Начикинской средней школы Синотовой установлено, что фактически ремонт второго этажа здания Начикинской средней школы ИП не производил. Сумма неподтвержденных объемов выполненных работ составляет 560 217 рублей. Бюджетные средства в сумме 556 984,10 рублей, оплаченные за фактически невыполненные работы по текущему ремонту второго этажа здания МОУ «Начикинская СОШ» ИП , являются незаконным и нецелевым расходованием бюджетных средств согласно ст. 38, 289 БК РФ, так как использованы не на цели, предусмотренные сметой расходов МОУ «Начикинская СОШ» на 2006 год.

4) Договор строительного подряда без даты без № на ремонт козырьков детского сада № 32 "Светлячок" с 01.08.06. по 01.10.06 на сумму 142 478 рублей заключен Начикинским сельским поселением . Ю. с ИП без рассмотрения котировочных заявок в нарушение ст. 70, 71 БК РФ, ст. 3, 4, 9, 10 Федерального закона от 01.01.2001 года № 94–ФЗ. Смета к данному договору не подписана составителем, работы не выполнены и не оплачены.

6. Администрацией Начикинского сельского поселения . Ю. (арендатор) и гражданкой (арендодатель) заключен договор аренды транспортного средства без экипажа от 01.01.2001г. № 1 на автомобиль Мазда-МРV (регистрационный номер А 808 ВВ) на срок с 28 августа 2006 года по 28 ноября 2010 года. Стоимость аренды 30 000 рублей в месяц, общая стоимость договора (51 месяц х 30 000 руб.) 1 530 000 рублей (360 000 рублей в год). В нарушение ст. 70, 71 БК РФ, ст. 3, 4, 9, 10 Федерального закона от 01.01.2001 года № 94–ФЗ Администрацией Начикинского сельского поселения не проведены размещение заказа на выполнение услуг для муниципальных нужд и конкурс для заключения муниципального контракта. Заключение договора на срок более одного года противоречит требованиям ст. 72 БК РФ. В соответствии со ст. 20 НК РФ представители сторон, заключившие договор, являются взаимозависимыми лицами.

Получение наличных денежных средств по договору аренды транспортного средства без экипажа от 01.01.2001г. № 1 в кассе Администрации Начикинского сельского поселения в общей сумме 115 000 рублей не имеет законного основания, так как согласно договору аренды не является арендодателем. Нецелевое использованием бюджетных средств – 115 000 рублей.

7. Заключение главой Начикинского сельского поселения (заказчик) и ИП (подрядчик) муниципального контракта от 01.01.2001 года № 1 на выполнение работ по частичному ремонту плоской кровли из рулонных материалов жилого дома № 5 по ул. Юбилейная п. Сокоч, муниципального контракта от 01.01.2001 года № 1/1 на выполнение работ по частичному ремонту плоской кровли из рулонных материалов жилого дома № 6 по ул. Юбилейная п. Сокоч, договора строительного подряда без даты без № на ремонт кровли Начикинской участковой больницы, договора строительного подряда без даты без № на косметический ремонт второго этажа Начикинской средней школы, договора строительного подряда без даты без № на ремонт козырьков детского сада № 32 "Светлячок", договора аренды транспортного средства без экипажа от 01.01.2001г. № 1 на автомобиль Мазда-МРV (регистрационный номер А 808 ВВ) на срок с 28 августа 2006 года по 28 ноября 2010 года между главой Начикинского сельского поселения (арендатор) и гражданкой (арендодатель) не соответствует требованиям Бюджетного кодекса и Федерального закона от 01.01.2001 года № 94–ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», на основании этого указанные контракты и договоры являются ничтожными с момента их заключения в соответствии со ст. 166 – 168 ГК РФ, п. 32 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июля 1996г. N 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации». Недействительность указанных контрактов и договоров порождает восстановление правового статуса сторон на момент их заключения с учетом фактических затрат, которые понесли стороны.

Ответственность за осуществление муниципальных закупок с нарушением установленного порядка предусмотрена ст. 301 БК РФ.

8. К управлению транспортным средством - автомобилем Мазда-МРV (регистрационный номер А 808 ВВ) главой Начикинского сельского поселения допущен водитель , лишенный решением суда права управления транспортным средством на срок с 14.11.2006 года по 14.12.2009 года по ч. 1 ст. 12.26 и 12.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях. В данных действиях руководителя присутствуют признаки состава правонарушения, предусмотренного ст. 12.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, ст. 315 УК РФ.

9. В нарушение ст. 32, 42 БК РФ, ст. 2, ст. 3 Постановления Елизовской районной Думы от 01.01.2001 года № 000 «О бюджете Елизовского муниципального района на 2006 год» и Приложений № 2, № 3 к нему арендная плата за землю и имущество Начикинского сельского поселения в сумме 1 146 159,78 рублей в доходную часть районного бюджета в 2006 году не поступила, в том числе:

·  162 343,34 рубля, поступившие в кассу Администрации Начикинского сельского поселения;

·  233 720,81 рубля - перечисленные в счет погашения задолженности по договору аренды земли от 01.01.2001г. № 7 сроком на 49 лет (с учетом дополнительного соглашения от 01.01.2001г.) на основании писем Главы Начикинской сельской администрации , в т. ч.: 211 984,10 – в счет оплаты по договору строительного подряда без даты без № на косметический ремонт второго этажа Начикинской средней школы; 21 736,71 рубля – оплата за проект «Реконструкция бывшей столовой под гигиеническую баню на 50 мест»);

·  577 954,43 рубля - по договорам аренды земельного участка от 01.01.2001г. года № 10, № 11 сроком на 20 лет, от 01.01.2001г. без № между Начикинской сельской администрацией (арендодатель) и (арендатор) сроком на 49 лет, погашенная векселями Открытого акционерного общества Социальный коммерческий банк Приморья «Примсоцбанк» в г. Петропавловске-Камчатском;

·  172 141,20 рубля - по договору аренды земельного участка от 01.01.2001г. № 000 сроком на 49 лет с на основании писем Главы Начикинской сельской администрации перечислены в счет оплаты Администрацией Начикинского сельского поселения бензина Аи-95 по договору с от 01.01.2001г. по пластиковой карте № .

10. В период с января по апрель 2007 года в кассу Начикинского сельского поселения поступило 7 127,48 рублей за аренду земли за 2007 год. В нарушение ст. 32, 42 БК РФ, ст. 2, 3 решения Думы Елизовского муниципального района от 01.01.2001г. № 000 «О бюджете Елизовского муниципального района на 2007 год» указанные суммы сборов за аренду земельных участков на территории Начикинского сельского поселения не поступили в доходную часть бюджета Елизовского муниципального района.

За первое полугодие 2007 года в проверяемом периоде арендная плата за землю в соответствии с договором аренды земельного участка от 01.01.2001г. № 000 в доход Елизовского муниципального района не перечислялась и в доход Начикинского сельского поселения не поступала.

11. Простой вексель П-773-04 от 01.01.2001г. на сумму 214 000 рублей; простой вексель П-116-04 от 01.01.2001г. на сумму 150 000 рублей, простой вексель П-144-04 от 01.01.2001г. на сумму 213 954,43 рубля, полученные главой Администрации Начикинского сельского поселения в счет арендной платы по договорам аренды земельного участка от 01.01.2001г. года № 10, № 11, от 01.01.2001г. без № между Начикинской сельской администрацией и , от 01.01.2001г. без номера между Начикинской сельской администрацией (арендодатель) и (арендатор) сроком на 49 лет обналичены доверенным лицом Администрации Начикинского сельского поселения путем зачисления во вклад

Размещение бюджетных средств в сумме 577 954,43 рубля, полученных за аренду земельных участков Начикинского сельского поселения, главой Начикинского сельского поселения на банковских депозитах является нецелевым использованием бюджетных средств (ст. 38, 289). В действиях главы Администрации Начикинского сельского поселения содержатся признаки состава преступления, предусмотренного ст. 159, 160, 285 УК РФ.

Издание распоряжений от 01.01.2001г. , от 01.01.2001г. , от 01.01.2001г. «Об ответственном хранении денежных средств, полученных от аренды земли за 2005 год» (первые экземпляры отсутствуют, в папке не прошиты, журнал регистрации не велся) главой Начикинского сельского поселения содержит признаки состава преступления, предусмотренного ст. 292 УК РФ.

12. В нарушение п. 127, 128, 135, 136 Инструкции по бюджетному учету № 25н (утвержденной приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 25н) учет краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений – векселей в Администрации Начикинского сельского поселения не велся, операции по движению финансовых вложений в Журнале операций с безналичными денежными средствами не отражены. Аналитический учет по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в Реестре учета ценных бумаг не велся.

13. Доходная часть бюджета Начикинского сельского поселения за первое полугодие 2007 года исполнена на 90,4 %, в том числе исполнение по собственным доходам составило 35,0 % по отношению к утвержденным решением Собрания о бюджете 2007 года, финансовая помощь (субсидия, субвенция, дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности) исполнена на 99,8 %. Согласно отчетным данным по состоянию на 1 июля 2007 года доходы, утвержденные законом о бюджете, больше утвержденных решением Собрания о бюджете 2007 года на 3 221,0 тысяч рублей.

14. Расходы бюджета Начикинского сельского поселения за первое полугодие 2007 года исполнены на 89,0%, в том числе: общегосударственные расходы исполнены на 118,3%, жилищно-коммунальное хозяйство – 77,0%, культура, кинематография, средства массовой информации – 650,1%, здравоохранение – 0%, социальная политика – 52,9%. Плановые годовые расходные бюджетные ассигнования, отраженные в отчете об исполнении бюджета Начикинского сельского поселения по состоянию на 01.07.2007 года больше плановых годовых расходных показателей, определенных приложением 7 к решению Собрания депутатов Начикинского сельского поселения «О бюджете Начикинского сельского поселения на 2007 год» от 01.01.2001 г. № 93 на 3 386,7 тыс. рублей.

15. Органом, исполняющим бюджет - Администрацией Начикинского сельского поселения не внесены, и соответственно представительным органом – Собранием депутатов Начикинского сельского поселения не приняты своевременно согласно бюджетному законодательству (ст. 83 БК РФ, ст. 7 Положения о бюджетном процессе в Начикинском сельском поселении) поправки в бюджет поселения.

Согласно решению от 01.01.2001г. № й сессии 1-го созыва Собрания депутатов Начикинского сельского поселения отчет Администрации Начикинского сельского поселения по доходам и расходам бюджета Начикинского сельского поселения за 1-й квартал 2007 года отклонен. В нарушение ст. 35 положения «О бюджетном процессе в Начикинском сельском поселении», утвержденного решением Собрания депутатов Начикинского сельского поселения от 01.01.2001г. № 46, полугодовой отчет об исполнении бюджета Начикинского сельского поселения Администрацией Начикинского сельского поселения в Собрание депутатов Начикинского сельского поселения не представлен. Ответственность за непредставление или несвоевременное представление отчетов по исполнению бюджета предусмотрена ст. 292 БК РФ.

16. В нарушение ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учете», п. 3 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 01.01.2001 г. № 25н «О внесении изменений в Инструкцию по бюджетному учету, утвержденную приказом Минфина России от 01.01.2001 г. № 70н» (далее по тексту – Инструкция № 25н) в Администрации Начикинского сельского поселения отсутствуют первичные учетные документы, подтверждающие поставку угля в УМПКХ «Начикинское», и ежемесячные отчеты Администрации Елизовского муниципального района, предусмотренные частью второй Соглашения об организации поставок топлива для предприятий ЖКХ на 2007 год от 01.01.2001 года между Администрацией Елизовского муниципального района и Администрацией Начикинского сельского поселения с учетом дополнительного соглашения от 01.01.2001 года. Согласно договору от 01.01.2001 года № ГУАТ-01/2007 между Управлением коммунального хозяйства Елизовского муниципального района и поставщиком ГУАТ «Камчатоблавтотранс» и муниципальному контракту от 01.01.2001 года № 1, заключенному между Управлением коммунального хозяйства Елизовского муниципального района и поставщиком – Трейдинг», получателем бюджетных средств и плательщиком является Управление коммунального хозяйства Елизовского муниципального района. Муниципальные контракты и договоры на поставку угля поставщиками ГУАТ «Камчатоблавтотранс» и – Трейдинг» в УМПКХ «Начикинское» Начикинским сельским поселением в нарушение ст. 70 БК РФ не заключены. УМПКХ «Начикинское» не входит в состав Сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета, утвержденном решением Собрания депутатов Начикинского сельского поселения от 01.01.2001г. № 93 «О бюджете Начикинского сельского поселения на 2007 год». В связи с этим в проверяемом периоде отсутствовали основания для оплаты поставок угля администрацией Начикинского сельского поселения за УМПКХ «Начикинское» поставщикам ГУАТ «Камчатоблавтотранс» и – Трейдинг» в сумме 3 483 200,31 рубля.

17. В нарушение ст. 7 Закона Камчатской области от 01.01.2001г. № 87 «О муниципальной службе в Камчатской области» (с изменениями), реестра муниципальных должностей муниципальной службы в Начикинском сельском поселении, утвержденного Положением по оплате труда от 01.01.2001г. № 47 (с изменениями) в штатное расписание администрации Начикинского сельского поселения по состоянию на 01.07.2006г., на 01.01.2007г., на 01.02.2007г. введены должности главного бухгалтера и заместителя главного бухгалтера, не относящиеся к должностям муниципальной службы. Штатное расписание Администрации Начикинского сельского поселения по состоянию на 01.06.2007г. приведено в соответствие с нормативными актами. Однако, в нарушение ст. 74 Трудового кодекса РФ главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера не уведомлены за два месяца в письменной форме об изменении условий оплаты труда и на момент проверки на муниципальные должности не переведены. Должностные инструкции работников отдела экономики, бюджетного регулирования и имущественных отношений, за исключением должностной инструкции начальника отдела, не утверждены главой Администрации Начикинского сельского поселения.

18. В нарушение ст. 240 БК РФ, Плана счетов бюджетного учета, установленного Инструкцией № 25н, учет бухгалтерских операций в отделе экономики, бюджетного регулирования и имущественных отношений Администрации Начикинского сельского поселения ведется в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях», который утратил силу 01.10.2005г., что нарушает требования бюджетного учета по отражению финансово-хозяйственных операций при ведении бюджетного учета, основывающемуся на едином плане счетов.

19. В нарушение ст. 7, 13 Федерального закона от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учете» в годовой отчетности за 2006 год Начикинского сельского поселения содержатся недостоверные данные. Все формы бухгалтерского баланса за 2006 год не содержат в себе данных по Начикинскому сельскому поселению, а являются сводной отчетностью по Начикинскому сельскому поселению и Начикинской сельской администрации.

20. В нарушение ст. 14, 65 БК РФ принятие расходных обязательств Администрацией Начикинского сельского поселения по задолженности Начикинской сельской администрации в сумме 1 754 056,69 рублей на основании Соглашения о переводе долга без даты без № не предусмотрено бюджетом Начикинского сельского поселения, утвержденного решением Собрания депутатов Начикинского сельского поселения от 01.01.2001г. № 93 «О бюджете Начикинского сельского поселения на 2007 год» и нарушает принцип самостоятельности бюджетов (ст. 31 БК РФ) в части недопустимости установления расходных обязательств, подлежащих исполнению без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств.

Кредиторская задолженность Начикинского сельского поселения по налогам, сборам, пеням и штрафам в результате принятия задолженности Начикинской сельской администрации и несвоевременной уплаты налогов Администрацией Начикинского сельского поселения составляет по состоянию на 07.05.2007г,62 рубля.

21. Ведение кассовых операций в Администрации Начикинского сельского поселения в проверяемом периоде осуществлялось с нарушением законодательных и нормативных правовых актов:

1) в нарушение п. 21 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБР 22.11.1993г. № 40 журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов в Администрации Начикинского сельского поселения в проверяемом периоде не велся;

2) в нарушение п. 16 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения конторльно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000, учет бланков строгой отчетности по их наименованиям, сериям и номерам в книге по учету бланков в проверяемом периоде в администрации Начикинского сельского поселения не велся;

3) в нарушение п. 32 Порядка ведения кассовых операций договор о полной материальной ответственности со специалистом заключен главой Начикинского поселения до издания приказа о назначении кассира на работу, руководитель организации не ознакомил под расписку кассира с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Подписание кассовых документов посторонними лицами, не состоящими в штате учреждения, а именно в период с 04.04.2006г. по 08.06.2006г. и в период с 04.04.2006г. по 08.08.2006г., является нарушением ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001г. , п. 14 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного Приказом Минфина от 01.01.2001г. № 34н, п. 13, п. 14 Порядка ведения кассовых операций;

4) в нарушение п. 2.1, 2.2 Положения ЦРБ от 01.01.2001г. «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (с изменениями) в проверяемом периоде доходы, поступившие в кассу Начикинского сельского поселения, не были сданы на счет Начикинского сельского поселения, а были выданы из кассы подотчетным лицам на хозяйственные расходы;

5) в нарушение п. 2 ст. 42 БК РФ средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, расходовались в проверяемом периоде Начикинским сельским поселением без открытия специального лицевого счета в органе, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения местного бюджета, непосредственно из кассы в отсутствие смет доходов и расходов;

6) в нарушение п. 19 Порядка ведения кассовых операций в приходных и расходных кассовых ордерах не указаны основания для их составления и не перечислены прилагаемые к ним документы;

7) в нарушение п. 1 ст. 2, ст. 5 Федерального закона от 01.01.2001г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» при совершении расчетов наличными денежными средствами с ИП в общей сумме 345 000 рублей Администрацией Начикинского сельского поселения не затребованы отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки ИП , подтверждающие поступление денежных средств в кассу ИП , в нарушение п. 13 Порядка ведения кассовых операций отсутствуют квитанции к приходным кассовым ордерам, подписанные главным бухгалтером и кассиром или лицами, на то уполномоченными ИП , заверенные печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата;

8) в нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Начикинском сельском поселении денежные средства в проверяемом периоде выдавались из кассы под отчет без соблюдения условия полного отчета подотчетного лица по ранее выданному авансу. По состоянию на 14.09.2007г. кредиторская задолженность подотчетного лица перед Администрацией Начикинского сельского поселения составляет 26 088 рублей.

22. В результате допущенного работниками бухгалтерии несоответствия данных аналитического и синтетического учета (нарушение п. 4 ст. 8 Федерального закона от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учете») подотчетным лицом внесены в кассу Администрации Начикинского сельского поселения денежные средства в сумме, превышающей кредиторскую задолженность подотчетного лица на 11 400,17 рублей.

23. В нарушение п. 9 Инструкции № 25н отражение операций при ведении бюджетного учета Администрацией Начикинского сельского поселения осуществляется без учета вида деятельности (бюджетная и приносящая доход деятельность). По состоянию на 01.07.2007г. кредиторская задолженность подотчетного лица перед Администрацией Начикинского сельского поселения по бюджетным средствам составляла 88 581,94 рубля, дебиторская задолженность по приносящей доход деятельности - 81 669,94 рубля.

24. В нарушение ст. 22 БК РФ, положений Федерального закона от 01.01.2001г. «О бюджетной классификации Российской Федерации», Приказа Минфина Российской Федерации от 01.01.2001г. № 000н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» денежные средства, выданные под отчет по статье экономической классификации 340 «Увеличение материальных запасов», использовались подотчетными лицами на другие цели, в том числе по статьям экономической классификации 221 «Услуги связи», 222 «Транспортные расходы», 225 «Услуги по содержанию имущества», 226 «Прочие услуги», 310 «Увеличение стоимости основных средств». Учет расчетов с подотчетными лицами в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления на счетах, предусмотренных п. 158 Инструкции № 25н в Администрации Начикинского сельского поселения не ведется.

25. Первичные учетные документы, подтверждающие отпуск топлива в соответствии с договором от 01.01.2001г. между Начикинским сельским поселением и по пластиковой карте № , в администрации Начикинского сельского поселения отсутствуют. Бензин Аи-95 в количестве 6030,3л на сумму 149 551,44 рубля, израсходованный водителем , к учету не принят и не списан. Путевые листы на автомобиль Мазда-МРV, регистрационный номер А 808 ВВ, за период с сентября 2006 года по июнь 2007 года, подписанные , оформлены в июне 2007 года.

26. Действия по подписанию актов на списание материальных запасов, фактически не предъявленных к учету, должностными лицами Администрации Начикинского сельского поселения, а также по утверждению их главой Администрации Начикинского сельского поселения содержат признаки состава правонарушения, предусмотренного ст. 292 УК РФ, в том числе:

1) в нарушение п. 3 ст. 7, п. 3 ст. 9 Федерального закона от 01.01.01г. "О бухгалтерском учете", п. 66 Инструкции № 25н бухгалтерией на основании авансового отчета от 01.01.2001г. № 000 оприходованы 10 автомобильных шин на сумму 29 400 рублей без определения подотчетного лица и не подтверждении фактического наличия материальных запасов.

В нарушение п. 3 ст. 7, п. 3 ст. 9 Федерального закона от 01.01.01г. "О бухгалтерском учете", п. 65 Инструкции № 25н бухгалтерией на основании авансового отчета от 01.01.2001г. № 30 спецодежда на сумму 9 600 рублей бухгалтерией должным порядком не оприходована, а списана на расходы без подтверждения получения данной спецодежды работниками Администрации Начикинского сельского поселения, без отражения в карточках учета специальной одежды с учетом срока ее эксплуатации.

Недостача материальных запасов, сложившаяся в результате принятия к учету первичных документов без передачи подотчетным лицом материально-ответственным лицам приобретенных материальных ценностей, составляет 39 000 рублей;

2) в нарушение п. 47, 56, 57, 60, 64, 66 Инструкции № 25н приобретенные хозяйственные и строительные материалы на сумму 21 268,34 рубля согласно авансовым отчетам подотчетного лица от 01.01.2001г. № 1 и № 2 не оприходованы, аналитический и синтетический учет их не велся. В нарушение ст. 9 Федерального закона от 01.01.01г. "О бухгалтерском учете", п. 3, 59 Инструкции № 25 списание данных материальных запасов не оформлено в установленном порядке. Фактически приобретенные хозяйственные и строительные материалы израсходованы на ремонт жилого помещения , расположенного по адресу: п. Сокоч, Нормативные и первичные учетные документы (постановления главы, смета и договор на проведение ремонтных работ, акт приемки выполненных работ с учетом израсходованных материалов и др.), подтверждающие проведение ремонтных работ в указанном жилом помещении хозяйственной группой Начикинского сельского поселения отсутствуют;

3) в нарушение п. 56, 57 Инструкции № 25н оприходование запасных частей на автомобиль Тойота-Спринтер на сумму 20 292 рубля, приобретенных согласно авансовому отчету от 01.01.2001г. без номера , не отражено в регистрах бюджетного учета, аналитический учет их также не велся. В нарушение ст. 9 Федерального закона от 01.01.01г. "О бухгалтерском учете", п. 3, 59 Инструкции № 25 первичные учетные документы на списание запасных частей не оформлены в установленном порядке. Фактически приобретены и установлены запасные части на автомобиль марки Мазда МРV (регистрационный № А 808 ВВ), арендованный Начикинской сельской администрацией по договору аренды транспортного средства без экипажа от 01.01.2001г. № 1 у

27. В нарушение статей 42, 215.1, 216 БК РФ доходы от предпринимательской иной приносящей доход деятельности и расходы по ним Начикинского сельского поселения за 2006 год и первое полугодие 2007 года в общей сумме ,19 рублей (без учета арендной платы) не исполнены через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджета.

28. Департаментом финансов и бюджетной политики администрации Камчатской области в Начикинском сельском поселении дважды проводилась проверка формирования фонда оплаты труда и правильности начисления заработной платы муниципальных служащих Начикинского поселения на 2007 год: 30.03.2007г. и 25.08.2007г.

Проверками установлено, что в нарушение ст. 16 закона Камчатской области «Об областном бюджете на 2007 год»:

·  фонд оплаты труда главы Начикинского сельского поселения на 2007 год сформирован в превышающем объеме от размеров оплаты труда главы Елизовского муниципального района на сумму 84 043,23 рубля;

·  фонд оплаты труда муниципальных служащих администрации Начикинского сельского поселения на 2007 год сформирован в превышающем объеме от размеров оплаты труда муниципальных служащих Елизовского муниципального района на сумму 72 717,99 рубля.

В нарушение Положений по оплате труда категории «А», категории «В» от 01.01.2001 года и штатных расписаний от 01.01.2001г. начисление заработной платы муниципальным служащим Начикинского сельского поселения осуществляется по штатным расписаниям от 01.01.2001 года. Начисление заработной платы муниципальных служащих Начикинского сельского поселения за февраль 2007 года, июнь – июль 2007 года осуществлялось не в соответствии с должностными окладами, установленными в штатных расписаниях. Должностные оклады за март – июль 2007 года главного бухгалтера ВА., заместителя главного бухгалтера не соответствуют Положениям по оплате труда и штатным расписаниям – сумма излишне начисленной заработной платы составила 42 310,39 рублей.

В нарушение закона Камчатской области «О муниципальной службе в Камчатской области» должностной оклад заместителя главы занижен на 391 рубль.

Общая сумма излишне начисленной заработной платы составила 150 546,60 рублей, недоначисленной заработной платы – 2 001,44 рубля.

В нарушение п. 13 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства от 01.01.2001г. № 000, за 7 месяцев 2007 года муниципальным служащим Начикинского сельского поселения при расчете отпускных в расчет среднего заработка включена сумма материальной помощи.

В ы в о д ы:

1. В нарушение принципа полноты отражения доходов и расходов бюджета (ст. 32, 42 БК РФ), принципа единства кассы (ст. 216 БК РФ) в Администрацией Начикинского сельского поселения в органе Федерального казначейства, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения местного бюджета, лицевой счет для учета доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в том числе от оказания платных услуг, не открыт.

2. В нарушение ст. 32, 42 БК РФ, ст. 5 решения Собрания депутатов Начикинского сельского поселения от 01.01.2001г. № 93 «О бюджете Начикинского сельского поселения на 2007год» средства, полученные бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления муниципального образования и финансируемыми за счет средств местного бюджета, от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности не отражены в доходах местного бюджета (Приложение 5 к решению Собрания о бюджете 2007г.).

3. Администрацией Начикинского сельского поселения – главным распорядителем бюджетных средств Начикинского сельского поселения нарушены основные этапы санкционирования при исполнении расходов бюджета, предусмотренные статьями 217, 220, 221, 223, 226 Бюджетного кодекса российской Федерации.

4. Заключение главой Начикинского сельского поселения (заказчик) и ИП (подрядчик) муниципального контракта № 1 от 01.01.2001 года на выполнение работ по частичному ремонту плоской кровли из рулонных материалов жилого дома № 5 по ул. Юбилейная п. Сокоч, муниципального контракта № 1/1 от 01.01.2001 года на выполнение работ по частичному ремонту плоской кровли из рулонных материалов жилого дома № 6 по ул. Юбилейная п. Сокоч, договора строительного подряда без даты без № на ремонт кровли Начикинской участковой больницы, договора строительного подряда без даты без № на косметический ремонт второго этажа Начикинской средней школы, договора строительного подряда без даты без № на ремонт козырьков детского сада № 32 "Светлячок", договора аренды транспортного средства без экипажа от 01.01.2001г. № 1 на автомобиль Мазда-МРV (регистрационный номер А 808 ВВ) на срок с 28 августа 2006 года по 28 ноября 2010 года между главой Начикинского сельского поселения (арендатор) и гражданкой (арендодатель) не соответствует требованиям Бюджетного кодекса и Федерального закона от 01.01.2001 года № 94–ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», на основании этого указанные контракты и договоры являются ничтожными с момента их заключения в соответствии со ст. 166 – 168 ГК РФ, п. 32 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июля 1996г. N 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации». Недействительность указанных контрактов и договоров порождает восстановление правового статуса сторон на момент их заключения с учетом фактических затрат, которые понесли стороны.

Ответственность за осуществление муниципальных закупок с нарушением установленного порядка предусмотрена ст. 301 БК РФ.

5. Нецелевое использование бюджетных средств по оплате подрядных работ по муниципальным контрактам от 01.01.2001г. № 1 и № 1/1 за ремонт кровли жилых домов № 5 и № 6 по улице Юбилейная п. Сокоч с учетом фактически выполненных работ составляет 139 054 рублей.

6. Объем принятых главой Начикинского сельского поселения выполненных работ в сумме 266 522 рубля по договору строительного подряда без даты без № на ремонт кровли Начикинской участковой больницы превышает сметную стоимость работ на 13 801 рубль.

7. Сумма неподтвержденных объемов выполненных работ по договору строительного подряда без даты без № на косметический ремонт второго этажа Начикинской средней школы составляет 560 217 рублей. Бюджетные средства в сумме 556 984,10 рублей, оплаченные за фактически невыполненные работы по текущему ремонту второго этажа здания МОУ «Начикинская СОШ» ИП , являются незаконным и нецелевым расходованием бюджетных средств согласно ст. 38, 289 БК РФ, так как использованы не на цели, предусмотренные сметой расходов МОУ «Начикинская СОШ» на 2006 год.

8. В нарушение ст. 9 Закона от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учете» Администрацией Начикинского сельского поселения предоставлены недостоверные учетные данные в акте передачи дебиторской и кредиторской задолженности на 01.01.2007 года по МОУ «Начикинская средняя общеобразовательная школа» в Управление образования Елизовского муниципального района, в котором указана задолженность перед ИП в сумме 1 232,90 рублей, согласно первичным учетным документам кредиторская задолженность составляет 3 232,90 рублей.

9. Получение наличных денежных средств по договору аренды транспортного средства без экипажа от 01.01.2001г. № 1 на автомобиль Мазда-МРV (регистрационный номер А 808 ВВ) на срок с 28 августа 2006 года по 28 ноября 2010 года в кассе Администрации Начикинского сельского поселения в общей сумме 115 000 рублей не имеет законного основания, так как согласно договору аренды не является арендодателем. Нецелевое использованием бюджетных средств – 115 000 рублей.

10. В нарушение ст. 32, 42 БК РФ, ст. 2, ст. 3 Постановления Елизовской районной Думы от 01.01.2001 года № 000 «О бюджете Елизовского муниципального района на 2006 год» и Приложений № 2, № 3 к нему арендная плата за землю и имущество Начикинского сельского поселения в сумме 1 146 159,78 рублей в доходную часть районного бюджета в 2006 году не поступила, в том числе:

·  162 343,34 рубля, поступившие в кассу Администрации Начикинского сельского поселения;

·  233 720,81 рубля - перечисленные в счет погашения задолженности по договору аренды земли от 01.01.2001г. № 7 сроком на 49 лет (с учетом дополнительного соглашения от 01.01.2001г.) на основании писем Главы Начикинской сельской администрации , в т. ч.: 211 984,10 – в счет оплаты по договору строительного подряда без №, без даты на косметический ремонт второго этажа Начикинской средней школы; 21 736,71 рубля – оплата за проект «Реконструкция бывшей столовой под гигиеническую баню на 50 мест»);

·  577 954,43 рубля - по договорам аренды земельного участка от 01.01.2001г. года № 10, № 11 сроком на 20 лет, от 01.01.2001г. без № между Начикинской сельской администрацией (арендодатель) и (арендатор) сроком на 49 лет, погашенная векселями Открытого акционерного общества Социальный коммерческий банк Приморья «Примсоцбанк» в г. Петропавловске-Камчатском;

·  172 141,20 рубля - по договору аренды земельного участка от 01.01.2001г. № 000 сроком на 49 лет с на основании писем Главы Начикинской сельской администрации перечислены в счет оплаты Администрацией Начикинского сельского поселения бензина Аи-95 по договору с от 01.01.2001г. по пластиковой карте № .

11. В нарушение ст. 32, 42 БК РФ, ст. 2, 3 решения Думы Елизовского муниципального района от 01.01.2001г. № 000 «О бюджете Елизовского муниципального района на 2007 год» суммы сборов за аренду земельных участков на территории Начикинского сельского поселения за январь – апрель 2007 года в размере 7 127,48 рублей не поступили в доходную часть бюджета Елизовского муниципального района.

12. Размещение бюджетных средств в сумме 577 954,43 рубля, полученных в результате обналичивания векселей ФСКБ Приморья «Примсоцбанк», полученных за аренду земельных участков Начикинского сельского поселения главой Начикинского сельского поселения по договорам аренды земельного участка от 01.01.2001г. года № 10, № 11 сроком на 20 лет, от 01.01.2001г. без номера между Начикинской сельской администрацией (арендодатель) и (арендатор) сроком на 49 лет, на банковских депозитах является нецелевым использованием бюджетных средств (ст. 38, 289 БК РФ). В действиях главы Администрации Начикинского сельского поселения содержатся признаки состава преступления, предусмотренного ст. 159, 160, 285 УК РФ.

Издание распоряжений от 01.01.2001г. , от 01.01.2001г. , от 01.01.2001г. «Об ответственном хранении денежных средств, полученных от аренды земли за 2005 год» (первые экземпляры отсутствуют, в папке не прошиты, журнал регистрации не велся) главой Начикинского сельского поселения содержит признаки состава преступления, предусмотренного ст. 292 УК РФ.

13. В нарушение п. 127, 128, 135, 136 Инструкции по бюджетному учету № 25н (утвержденной приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 25н) учет краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений – векселей в Администрации Начикинского сельского поселения не велся, операции по движению финансовых вложений в Журнале операций с безналичными денежными средствами не отражены. Аналитический учет по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в Реестре учета ценных бумаг не велся.

14. Органом, исполняющим бюджет - Администрацией Начикинского сельского поселения не внесены, и соответственно представительным органом – Собранием депутатов Начикинского сельского поселения не приняты своевременно согласно бюджетному законодательству (ст. 83 БК РФ, ст. 7 Положения о бюджетном процессе в Начикинском сельском поселении) поправки в бюджет поселения.

15. Решением от 01.01.2001г. № й сессии 1-го созыва Собрания депутатов Начикинского сельского поселения отчет Администрации Начикинского сельского поселения по доходам и расходам бюджета Начикинского сельского поселения за 1-й квартал 2007 года отклонен. В нарушение ст. 35 положения «О бюджетном процессе в Начикинском сельском поселении», утвержденного решением Собрания депутатов Начикинского сельского поселения от 01.01.2001г. № 46, полугодовой отчет об исполнении бюджета Начикинского сельского поселения Администрацией Начикинского сельского поселения в Собрание депутатов Начикинского сельского поселения не представлен. Ответственность за непредставление или несвоевременное представление отчетов по исполнению бюджета предусмотрена ст. 292 БК РФ.

16. Основания для оплаты поставок угля администрацией Начикинского сельского поселения за УМПКХ «Начикинское» поставщикам ГУАТ «Камчатоблавтотранс» и – Трейдинг» в сумме 3 483 200,31 рубля в проверяемом периоде отсутствовали, так как: УМПКХ «Начикинское» не входит в состав Сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета, утвержденного решением Собрания депутатов Начикинского сельского поселения от 01.01.2001г. № 93 «О бюджете Начикинского сельского поселения на 2007 год»; в нарушение ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учете», п. 3 Инструкции № 25н в Администрации Начикинского сельского поселения отсутствуют первичные учетные документы, подтверждающие поставку угля в УМПКХ «Начикинское», и ежемесячные отчеты Администрации Елизовского муниципального района, предусмотренные частью второй Соглашения об организации поставок топлива для предприятий ЖКХ на 2007 год от 01.01.2001 года между Администрацией Елизовского муниципального района и Администрацией Начикинского сельского поселения; получателем бюджетных средств и плательщиком за поставку угля согласно заключенным договорам является Управление коммунального хозяйства Елизовского муниципального района.

17. В нарушение ст. 240 БК РФ, Плана счетов бюджетного учета, установленного Инструкцией № 25н, учет бухгалтерских операций в отделе экономики, бюджетного регулирования и имущественных отношений Администрации Начикинского сельского поселения ведется в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях», который утратил силу 01.10.2005г., что нарушает требования бюджетного учета по отражению финансово-хозяйственных операций при ведении бюджетного учета, основывающемуся на едином плане счетов.

18. В нарушение ст. 7, 13 Федерального закона от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учете» в годовой отчетности за 2006 год Начикинского сельского поселения содержатся недостоверные данные. Все формы бухгалтерского баланса за 2006 год являются сводной отчетностью по Начикинскому сельскому поселению и Начикинской сельской администрации.

19. В нарушение ст. 14, 31, 65 БК РФ принятие расходных обязательств Администрацией Начикинского сельского поселения по задолженности Начикинской сельской администрации в сумме 1 754 056,69 рублей на основании Соглашения о переводе долга без №, без даты не предусмотрено бюджетом поселения, утвержденного решением Собрания депутатов Начикинского сельского поселения от 01.01.2001г. № 93 «О бюджете Начикинского сельского поселения на 2007 год».

20. Ведение кассовых операций в Администрации Начикинского сельского поселения в проверяемом периоде осуществлялось с нарушением законодательных и нормативных правовых актов: п. 2 ст. 42 БК РФ; п. 1 ст. 2, ст. 5 Федерального закона от 01.01.2001г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»; п. 11, 13, 19, 21, 32 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБР 22.11.1993г. № 40; п. 16 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000; п. 2.1, 2.2 Положения ЦРБ от 01.01.2001г. «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

21. Подписание кассовых документов посторонними лицами, не состоящими в штате учреждения, а именно в период с 04.04.2006г. по 08.06.2006г. и в период с 04.04.2006г. по 08.08.2006г., является нарушением ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001г. , п. 14 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного Приказом Минфина от 01.01.2001г. № 34н, п. 13, п. 14 Порядка ведения кассовых операций.

22. В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Начикинском сельском поселении денежные средства в проверяемом периоде выдавались из кассы под отчет без соблюдения условия полного отчета подотчетного лица по ранее выданному авансу. По состоянию на 14.09.2007г. кредиторская задолженность подотчетного лица перед Администрацией Начикинского сельского поселения составляет 26 088 рублей.

23. В результате допущенного работниками бухгалтерии несоответствия данных аналитического и синтетического учета (нарушение п. 4 ст. 8 Федерального закона от 01.01.2001г. «О бухгалтерском учете») подотчетным лицом внесены в кассу Администрации Начикинского сельского поселения денежные средства в сумме, превышающей кредиторскую задолженность подотчетного лица на 11 400,17 рублей.

24. В нарушение п. 9 Инструкции № 25н отражение операций при ведении бюджетного учета Администрацией Начикинского сельского поселения осуществляется без учета вида деятельности (бюджетная и приносящая доход деятельность).

25. В нарушение ст. 22 БК РФ, положений Федерального закона от 01.01.2001г. «О бюджетной классификации Российской Федерации», Приказа Минфина Российской Федерации от 01.01.2001г. № 000н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» денежные средства, выданные под отчет по статье экономической классификации 340 «Увеличение материальных запасов», использовались подотчетными лицами на другие цели, в том числе по статьям экономической классификации 221 «Услуги связи», 222 «Транспортные расходы», 225 «Услуги по содержанию имущества», 226 «Прочие услуги», 310 «Увеличение стоимости основных средств». Учет расчетов с подотчетными лицами в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления на счетах, предусмотренных п. 158 Инструкции № 25н в Администрации Начикинского сельского поселения не ведется.

26. Бензин Аи-95 в количестве 6030,3л на сумму 149 551,44 рубля, израсходованный водителем , к учету не принят и не списан. Путевые листы на автомобиль Мазда-МРV, регистрационный номер А 808 ВВ, за период с сентября 2006 года по июнь 2007 года, подписанные , оформлены в июне 2007 года.

27. Действия по подписанию актов на списание материальных запасов, фактически не предъявленных к учету, должностными лицами Администрации Начикинского сельского поселения, а также по утверждению их главой Администрации Начикинского сельского поселения содержат признаки состава правонарушения, предусмотренного ст. 292 УК РФ, в том числе:

1) в нарушение п. 3 ст. 7, п. 3 ст. 9 Федерального закона от 01.01.01г. "О бухгалтерском учете", п. 66 Инструкции № 25н бухгалтерией на основании авансового отчета от 01.01.2001г. № 000 оприходованы 10 автомобильных шин на сумму 29 400 рублей без определения подотчетного лица и не подтверждении фактического наличия материальных запасов.

В нарушение п. 3 ст. 7, п. 3 ст. 9 Федерального закона от 01.01.01г. "О бухгалтерском учете", п. 65 Инструкции № 25н бухгалтерией на основании авансового отчета от 01.01.2001г. № 30 спецодежда на сумму 9 600 рублей должным порядком не оприходована, а списана на расходы без подтверждения получения данной спецодежды подотчетным лицом Администрации Начикинского сельского поселения, без отражения в карточках учета специальной одежды с учетом срока ее эксплуатации.

Недостача материальных запасов, сложившаяся в результате принятия к учету первичных документов без передачи подотчетным лицом материально-ответственным лицам приобретенных материальных ценностей, составляет 39 000 рублей;

2) в нарушение п. 47, 56, 57, 60, 64, 66 Инструкции № 25н приобретенные хозяйственные и строительные материалы на сумму 21 268,34 рубля согласно авансовым отчетам подотчетного лица от 01.01.2001г. № 1 и № 2 не оприходованы, аналитический и синтетический учет их не велся. В нарушение ст. 9 Федерального закона от 01.01.01г. "О бухгалтерском учете", п. 3, 59 Инструкции № 25н списание данных материальных запасов не оформлено в установленном порядке. Фактически приобретенные хозяйственные и строительные материалы израсходованы на ремонт жилого помещения , расположенного по адресу: п. Сокоч, Нормативные и первичные учетные документы (постановления главы, смета и договор на проведение ремонтных работ, акт приемки выполненных работ с учетом израсходованных материалов и др.), подтверждающие проведение ремонтных работ в указанном жилом помещении хозяйственной группой Начикинского сельского поселения отсутствуют;

3) в нарушение п. 56, 57 Инструкции № 25н оприходование запасных частей на автомобиль Тойота-Спринтер на сумму 20 292 рубля, приобретенных согласно авансовому отчету от 01.01.2001г. без номера , не отражено в регистрах бюджетного учета, аналитический учет их также не велся. В нарушение ст. 9 Федерального закона от 01.01.01г. "О бухгалтерском учете", п. 3, 59 Инструкции № 25н первичные учетные документы на списание запасных частей не оформлены в установленном порядке. Фактически приобретены и установлены запасные части на автомобиль марки Мазда МРV (регистрационный № А 808 ВВ), арендованный Начикинской сельской администрацией по договору аренды транспортного средства без экипажа от 01.01.2001г. № 1 у

28. В нарушение статей 42, 215.1, 216 БК РФ доходы от предпринимательской иной приносящей доход деятельности и расходы по ним Начикинского сельского поселения за 2006 год и первое полугодие 2007 года в общей сумме ,19 рублей (без учета арендной платы) не исполнены через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджета.

29. Департаментом финансов и бюджетной политики администрации Камчатской области в Начикинском сельском поселении дважды проводилась проверка формирования фонда оплаты труда и правильности начисления заработной платы муниципальных служащих Начикинского поселения на 2007 год: 30.03.2007г. и 25.08.2007г.

Проверками, проведенными Департаментом финансов и бюджетной политики администрации Камчатской области в Начикинском сельском поселении 30.03.2007г. и 25.08.2007г. установлено, что в нарушение ст. 16 закона Камчатской области «Об областном бюджете на 2007 год»:

·  фонд оплаты труда главы Начикинского сельского поселения на 2007 год сформирован в превышающем объеме от размеров оплаты труда главы Елизовского муниципального района на сумму 84 043,23 рубля;

·  фонд оплаты труда муниципальных служащих администрации Начикинского сельского поселения на 2007 год сформирован в превышающем объеме от размеров оплаты труда муниципальных служащих Елизовского муниципального района на сумму 72 717,99 рубля.

В нарушение Положений по оплате труда категории «А», категории «В» от 01.01.2001 года и штатных расписаний от 01.01.2001г. начисление заработной платы муниципальным служащим Начикинского сельского поселения осуществляется по штатным расписаниям от 01.01.2001 года. Начисление заработной платы муниципальных служащих Начикинского сельского поселения за февраль 2007 года, июнь – июль 2007 года осуществлялось не в соответствии с должностными окладами, установленными в штатных расписаниях. Должностные оклады за март – июль 2007 года главного бухгалтера ВА., заместителя главного бухгалтера не соответствуют Положениям по оплате труда и штатным расписаниям – сумма излишне начисленной заработной платы составила 42 310,39 рублей.

В нарушение закона Камчатской области «О муниципальной службе в Камчатской области» должностной оклад заместителя главы занижен на 391 рубль.

Общая сумма излишне начисленной заработной платы составила 150 546,60 рублей, недоначисленной заработной платы – 2 001,44 рубля.

В нарушение п. 13 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства от 01.01.2001г. № 000, за 7 месяцев 2007 года муниципальным служащим Начикинского сельского поселения при расчете отпускных в расчет среднего заработка включена сумма материальной помощи.

30. Общая сумма нарушений бюджетного законодательства и других нормативных правовых актов в проверяемом периоде составила 9 702 803,79 рублей, в том числе:

·  осуществление муниципальных закупок с нарушением установленного порядка –2 957 217 (1 427 217 + 1 530 000) рублей;

·  несоблюдение обязательности зачисления доходов в бюджет 1 153 287,26 (1 146 159,78 + 7 127,48) рублей;

·  неотражение на лицевых счетах в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – 274 482,19 рубля;

·  принятие расходных обязательств, не предусмотренных бюджетом – 1 754 056,69 рублей;

·  иные нарушения – 3 563 760,65 (3 483 200,31 + 29 400 + 9 600 + 21 268,34 + 20 292) рублей.

Из них нецелевое использование бюджетных средств составило 1 388 992,53 (139 054 + 556 984,10 + 115 000 + 577 954,43) рублей.

П р е д л о ж е н и я:

1. Направить в Думу Елизовского муниципального района информационное письмо с приложением отчета о проверке эффективности, законности и целевого использования бюджетных средств Начикинского сельского поселения за 2006 год и первое полугодие 2007 года.

2. Направить Главе Елизовского муниципального района информационное письмо о проверке эффективности, законности и целевого использования бюджетных средств Начикинского сельского поселения за 2006 год и первое полугодие 2007 года.

3. Управлению финансов и имущественных отношений осуществить в соответствии со ст. 231 БК РФ блокировку соответствующих расходов Начикинского сельского поселения, использованных не по целевому назначению в сумме 1 388 992,53 рублей.

4. Направить главе Начикинского сельского поселения предписание по устранению выявленных в ходе проверки нарушений финансово-хозяйственной деятельности.

5. Направить в Управление образования Елизовского муниципального района информационное письмо о выявленных в ходе проверки эффективности, законности и целевого использования бюджетных средств Начикинского сельского поселения нарушениях за 2006 год в части ремонта по договору строительного подряда без даты без № с ИП на косметический ремонт второго этажа Начикинской средней школы с 01.08.2006г. по 01.09.2006г. на сумму 560 217 рублей.

6. Направить в Управление здравоохранения и социальной защиты населения Елизовского муниципального района информационное письмо о выявленных в ходе проверки эффективности, законности и целевого использования бюджетных средств Начикинского сельского поселения нарушениях за 2006 год в части ремонта по договору строительного подряда

без даты без № с ИП на ремонт кровли Начикинской участковой больницы с 01.08.06г. по 01.10.06г. на сумму 266 522 рублей.

7. Направить в правоохранительные органы материалы проверки эффективности, законности и целевого использования бюджетных средств Начикинского сельского поселения за 2006 год и первое полугодие 2007 года.

8.  Направить в соответствии с частью 1 статьи 23.66 КоАП РФ (в ред. Федерального закона от 2 февраля 2006г. N 19-ФЗ) материалы проверки в части заключения муниципальных контрактов и договоров строительного подряда с ИП , договора аренды транспортного средства с в Федеральную антимонопольную службу.

9.  Направить информационное письмо в Собрание депутатов Начикинского сельского поселения.

Аудитор Контрольно-счетной палаты

Елизовского муниципального района

______________

Аудитор Контрольно-счетной палаты

Елизовского муниципального района

______________

И. о. аудитора Контрольно-счетной палаты

Елизовского муниципального района

______________