Информационный бюллетень № 5-6

ПРОФСОЮЗ РАБОТНИКОВ НАРОДНОГО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

(ОБЩЕРОССИЙСКИЙ ПРОФСОЮЗ ОБРАЗОВАНИЯ)

БУРЯТСКАЯ РЕСПУБЛИКАНСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

лого бро

ИНФОРМАЦИОННЫЙ

БЮЛЛЕТЕНЬ № 5-6

1. Методические рекомендации по проведению ревизии финансово-хозяйственной деятельности территориальной (первичной) профсоюзной организации

2. Обзор нормативных документов в связи с изменениями Налогового законодательства с 2010 года

Улан-Удэ, 2010г.

Оглавление

1. Методические рекомендации по проведению ревизии финансово-хозяйственной деятельности территориальной (первичной) профсоюзной организации (с пояснениями)

1.1. Центральный банк Росси.

I. Общие положения.

II. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов.

III. Ведение кассовой книги и хранение денег.

IV. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

V. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

2. Обзор нормативных документов в связи с изменениями Налогового законодательства с 2010 года

1.1. Утверждена новая Инструкция о порядке ведения персонифицированного учета

1.2. Заверять в инспекции книгу учета доходов и расходов в обязательном порядке не требуется

1.3. Излишне уплаченный ЕСН за 2009 г. можно зачесть по иным федеральным налогам или возвратить.

1.4. С 2010 г. детские пособия индексируются на коэффициент 1,10

1.5. Копии документов для инспекции делать на "черновиках" нельзя.

1.6. Вправе ли родитель отказаться от стандартного вычета на ребенка в пользу другого родителя, если у первого из них отсутствует доход или его размер превысил 280 тыс. руб.?

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

1.7. Установлены правила учета страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

1.8. Утверждены формы документов для зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов

1.9. Определен перечень документов, которые страхователи должны представить в территориальный орган ФСС РФ для получения средств на выплату страхового обеспечения.

1.10. Утвержден новый Порядок назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей

1.11. Изменены условия привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов

1.12. Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физлицам, утверждена форма расчета, представляемого в Пенсионный фонд РФ.

I. Изменения, касающиеся уплаты НДФЛ налоговыми агентами

1.13. Облагается ли НДФЛ компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях?

Методические рекомендации по проведению ревизии финансово-хозяйственной деятельности территориальной (первичной) профсоюзной организации (с пояснениями)

Содержание работы ревизионной комиссии заключается в проведении документальных проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности;

проверки :

-своевременности и полноты поступления членских профсоюзных взносов

-правильности ведения бухгалтерского и налогового учета

-достоверности финансовой отчетности

-правильности составления и исполнения смет

-сохранности денежных средств и материальных ценностей

-своевременности и полноты перечисления членских профсоюзных взносов в вышестоящие организации Профсоюза

-правильности ведения протоколов и делопроизводства

-порядка прохождения дел .рассмотрения писем, жалоб и предложений

-выполнения постановлений выборного коллегиального органа

Ревизии проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в год.

Общие сведения :

1.Дата и место проведения проверки

2.Срок проверяемого периода от даты предыдущей проверки

3.Количественный состав ревизионной комиссии (избрана на собрании, конференции, когда и на какой срок), ф. и.о. членов комиссии

4.Сведения о профсоюзной организации: сколько объединяет первичных организаций с числом работающих (число членов профсоюза, выбыло из членов профсоюза и по какой причине)

5. Где хранятся заявления работающих о приеме в члены профсоюза

6.Рассматривались ли результаты предыдущей проверки (когда и где)

7.Выполнение предложений и замечаний предыдущей проверки (указать, какие замечания и предложения не выполнены и по какой причине)

Планирование и исполнение сметы

1.Утверждалась ли на заседании выборного коллегиального органа Профсоюза смета доходов и расходов профорганизации

2.Рассматривается ли исполнение сметы (когда и где).

3.Сопоставить плановые и фактические итоги исполнения сметы в разрезе статей расходов

4.Проанализировать расходную часть сметы с учетом рекомендаций ЦК Профсоюза (постановление ЦК Профсоюза от 01.01.2001 г. № 4) по рекомендуемым нормативам расходования средств профсоюзного бюджета:

-на оплату труда (с начислениями) штатных работников не более 35 % от доходов; не более 50 % от 1 % профвзносов (студенческие профкомы)

- не менее 5-7 % от доходов на обеспечение информационно-методической работы

- не менее 6-10 % от доходов на обучение и повышение квалификации профсоюзного актива

- отчисления на создание фондов (солидарности, забастовочные, кредитные союзы и др.)

Доходы профсоюзного бюджета

1.Уточнить как организована передача и хранение заявлений членов профсоюза об удержании членских профсоюзных взносов безналичным путем..

2.Проверить правильность удержания членских профсоюзных взносов из заработной платы с членов профсоюза согласно поданных заявлений в бухгалтерии учреждений (выборочно или сплошной проверкой)

3.Проверить своевременность и полноту перечисления членских профсоюзных взносов на текущие счета профорганизаций и вышестоящего профсоюзного органа учреждениями образования (в сроки, установленные для выдачи заработной платы и в соответствии с установленными процентами)

4.Прочие поступления (от хозяйственных органов и от спонсоров

Наличие нормативно-уставной, организационно-распорядительной документации.

Проверить наличие:

1.Свидетельства о государственной регистрации юридического лица;

2.Свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе;

3.Свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр
налогоплательщика (ЕГРН);

4.Выписки из ЕГРН;

5.Информационного письма об учёте в Статистическом регистре
Росстата;

6.Страхового свидетельства о регистрации в Фонде социального
страхования РФ;

7.Уведомления о размере страховых взносов на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваниях;

8.Номенклатуры дел профсоюзной организации

9.Договора об открытии банковского счёта (с приложением установленного лимита остатка кассы за текущий день)

10. Положения об учетной политики, утверждённого выборным коллегиальным органом Профсоюза или распоряжением председателя профсоюзной организации

11.Приказа об утверждении графика документооборота.

12.Положения об оплате труда штатных работников, штатного расписания, табеля учета рабочего времени

13.Положения о премировании профактива

14.Положения об оказании материальной помощи членам профсоюза

15..Трудового договора с председателем профсоюзной организации и главным бухгалтером (приказ, распоряжение о приеме)

16.Должностных инструкций

17.Договора о полной материальной ответственности с главным бухгалтером (в случае совмещения им должности кассира)

18.Приказа (распоряжения) о совмещении главным бухгалтером функций кассира (кассир должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций под расписку)

19..Приказа (распоряжения) о выдаче подотчетных сумм ( ФИО, срок подотчета, максимальная сумма на хозяйственные расходы)

20.Приказа о выплате штатным работникам компенсации за использование ими личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок (в случае необходимости )

Кассовые и банковские операции

(Порядок ведения кассовых операций в РФ , Инструкция ЦБ РФ , инструктивное письмо -4/95)

(Приход по кассе дебет счета 50, расход кредит счета 50)

Уточняется, заключен ли договор о полной материальной ответственности с кассиром или бухгалтером (с которым заключен договор о выполнении обязанностей кассира)

Обеспечена ли сохранность материальных ценностей в кассе профкома (наличие сейфа).

1.Снять остаток наличных денежных средств в кассе на момент проведения ревизии

Остаток денежной наличности на момент проведения ревизии должен соответствовать данным учета кассовой книги, оборотно-сальдовой ведомости по счету 50 Плана счетов бухгалтерского учета, (Журнал-Главной)

2.Составляется АКТ инвентаризации наличных денежных средств в кассе.

3.Сверить поступление денежных средств в кассу по приходным кассовым ордерам в соответствии с чековой книжкой и выписками банка, оприходование денежных средств в кассовую книгу производится в день снятия денег по чеку (для этого по корешкам чеков нужно посмотреть даты получения денег и размер сумм, сверить с банковскими выписками по датам и кассовой книгой, даты должны совпадать).

4. Проверить расходные кассовые ордера (заполнение всех реквизитов: подписи руководителя, бухгалтера, получателя с указанием паспортных данных, дату составления документа, номер документа, корреспонденцию счетов, основание выплаты) Ведомости, приложенные к расходным ордерам, просчитываются, сверяется итоговая сумма в ведомостях и расходных ордерах. Выборочно проверяется соответствие подписи в расходном ордере с подписью в заявлении (например, на получение материальной помощи)

5.Проверить по кассовой книге соблюдение установленного лимита остатка кассы за текущий день ( сумма лимита утверждается банком на каждый год) В кассе на каждый день недолжно быть денежных средств больше, чем установленный размер лимита.

6.Записи в кассовую книгу заносятся за те дни когда производились операции по приходным и расходным кассовым ордерам.( получение по чеку, выдача денежных средств)

7.Проверить ведется ли журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Кассовая книга заводится на один год, все листы должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе кассовой книги указывают их общее количество, заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации

8.Проверить выписки банка (какие перечисления производились, когда и в какие организации, на какие цели, имеется ли решение выборного коллегиального органа). К выписке банка прилагаются документы (платежное поручение, корешки приходных кассовых ордеров, мемориальные ордера банка, счета на оплату, подписанные руководителем ) Необходимо прослеживать по выпискам банка непрерывность выписок (от даты к дате) и соответствие суммы остатка денежных средств на конец текущего дня с суммой остатка переносимой на начало следующего дня по выписке банка.

9.Остаток средств по выписке банка на день проверки должен соответствовать данным учета в оборотно-сальдовой ведомости по счету 51 Плана счетов бухгалтерского учета, (Журнал-Главной)

10.Перечисление денежных средств со счета профсоюзной организации производится на основании счетов от организаций, на все расходы предоставляются счета-фактуры, накладные, договоры, акты выполненных работ (услуг) и другие документы.

11.Проверить состояние расчетов с другими организациями. Составить список дебеторской и кредиторской задолженности на момент проверки, причины задолженности, (например, по перечисленным суммам в магазин не представлена: накладная на получение товара и. т.д.)

Ведение бухгалтерского учета

1.Все хозяйственные операции, проводимые профсоюзной организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы считаются не действительными и не должны приниматься к исполнению. В случае разногласий между председателем организации Профсоюза и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения председателя, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления тех или иных операций.

2.В ходе ревизии проверить штатное расписание, табель учета рабочего времени и правильность начисления заработной платы штатным работникам профоргана. Заключены ли трудовые договоры со штатными работниками. Проверить наличие трудовых книжек и их заполнение, т. е. записи о приеме на работу.

3.Проверяется расчетная дисциплина по подотчетным суммам (соблюдение сроков сдачи авансовых отчетов в соответствии с учетной политикой и распоряжением председателя, наличие оправдательных документов) К авансовым отчетам подотчетных лиц прилагаются первичные документы, подтверждающие расходы ( товарные и кассовые чеки, квитанции к приходным ордерам, накладные, счета-фактуры и. т.д.) Составляется акт на списание израсходованных сумм (форма акта определена учетной политикой) Необходимо проверить, имеется ли распоряжение руководителя, определяющее круг лиц, имеющих право получать деньги в подотчет. В учетной политике должно быть отражено, на какой срок выдаются деньги в подотчет на организационно-хозяйственные расходы и культурно-спортивные мероприятия..

За командировочные расходы подотчетные лица отчитываются в течение 3 дней после окончания командировки. В профсоюзной организации должно быть принято распоряжение (приказ, решение президиума) об установлении нормы суточных расходов для штатных работников (пост. Правительства РФ «Об особенностях направления работников в служебные командировки», Федеральный закон от 01.01.2001 ).

На каждое мероприятие должна быть приложена смета, утвержденная выборным коллегиальным органом Профсоюза.

Выявляется задолженность за подотчетными лицами на момент проверки.

4.Проверяется правильность оформления и выдачи материальной помощи

Ревизионная комиссия проверяет, чтобы расходы на материальную помощь не превышали размеров, предусмотренных в смете организации. Материальная помощь выдается по решению выборного коллегиального органа Профсоюза на основании заявления в размерах, установленных Положением о порядке выдачи материальной помощи членам Профсоюза. Материальная помощь не должна носить регулярный характер. В заявлении члена профсоюза должна быть указана причина, побудившая его обратиться за материальной помощью.

Проверяется наличие Положения о выдаче материальной помощи членам Профсоюза, когда и кем утверждено. На основании каких документов производится выплата материальной помощи (должно быть личное заявление члена профсоюза, ходатайство первичной профсоюзной организации (профгруппы) о выдаче материальной помощи, постановление президиума профсоюзной организации, номер протокола, дата, подпись председателя.

Планируются ли расходы на премирование профсоюзного актива в сметах профорганизаций.( утверждено ли положение о премировании профактива)

5.Проверить ведутся ли регистры синтетического и аналитического учета по счетам Плана счетов бухгалтерского учета (Журнал-Главная)

Учет основных средств и материалов

1.Проверить ведется ли инвентарная книга ( инвентарные карточки ) по учету основных средств. При оформлении операций с основными средствами ( компьютер, множительная техника и. т.п.) применяются унифицированные формы первичной документации:

-акт приемки-передачи ОС на каждый объект в отдельности, к акту прилагается документация ( паспорт и. т.п.)

Акт утверждается руководителем организации.

-акт ввода в эксплуатацию ОС

2.Проверить соблюдение сроков инвентаризации ОС ( установленных учетной политикой) и порядок оформления результатов инвентаризации ( составляется акт инвентаризации ОС)

3. Соответствует ли сумма ОС по акту инвентаризации записям в оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 Плана счетов бухгалтерского учета,(Журнал-Главной)

4.Поступление материалов ( бумага, ручки, профсоюзная атрибутика и. т.п.) оформляется приходным ордером на счет 10 Плана счетов бухгалтерского учета, передача материалов в эксплуатацию оформляется требованием - накладной по мере отпуска. Оформляется акт на списание материалов, использованных на уставные мероприятия согласно сметы

5. Основные средства и материалы могут приобретаться за безналичный расчет (перечислением через банк) ,так и за наличный расчет подотчетными лицами. Поэтому при проверке выписок банка и авансовых отчетов подотчетных лиц следует обращать внимание на приобретение ОС и материалов и постановке их на баланс организации.

Бухгалтерская и налоговая отчетность.

Профсоюзные организации могут работать на общем режиме налогообложения или применять упрощенную систему налогообложения. В зависимости от того, какую форму налогообложения профсоюзная организация применяет изменяется и налоговая отчетность.

1.Проверяется своевременность сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности. Производились ли расходы, связанные с уплатой штрафов, пени за несвоевременное предоставление бухгалтерской и налоговой отчетности, за неуплату налогов.

2.Посмотреть акты ревизий налоговых органов, пенсионного фонда, фонда социального страхования ( были ли выявлены нарушения)

Налоговый учет.

Проверить:

-ведутся ли индивидуальные карточки по учету НДФЛ и ЕСН.

-персонифицированный учет по страховым взносам ПФ России

Делопроизводство.

1. Проверяется правильность рассмотрения писем, заявлений и жалоб членов Профсоюза.

Заявления (письма) членов Профсоюза рассматриваются в срок до одного месяца, а не требующие дополнительного изучения и проверки - в срок не более 15 дней со дня поступления. Письма (заявления), не относящиеся к полномочиям профсоюзной организации, направляются по принадлежности не позднее чем в пятидневный срок.

Предложения членов Профсоюза, высказанные в адрес профсоюзной организации на конференциях или заседаниях профсоюзных органов, фиксируются в соответствующих протоколах и по ним организуется работа, о чем информируются заявители. Началом срока исполнения считается день документа (письма).

Документ считается исполненным после направления ответа по существу корреспонденту.

Документы, исходящие из профсоюзной организации, после их подписания председателем или его заместителем регистрируются в журнале исходящей корреспонденции.

2.Проверить выполнение решений выборного коллегиального органа Профсоюза.

Оформление результатов ревизий и проверок.

Итоги ревизий оформляются соответствующими актами, по результатам проверок готовятся справки.

В акте ревизии перечисляются выявленные нарушения законодательства, инструкций, указывается, какое положение нормативного документа нарушено, а также лицо, непосредственно виновное в нарушениях. В случаях причинения ущерба определяется его размер, устанавливается, кто и в какой степени несет материальную ответственность.

Акт ревизии подписывается членами ревизионной комиссии и распорядителями кредитов. Разногласия по фактам оформляются протоколом. Акт ревизии составляется в трех экземплярах: для ревизуемого органа, ревизионной комиссии, вышестоящего органа. Профсоюзный орган с участием ревизионной комиссии должен в месячный срок рассмотреть материалы ревизий (проверок), принять меры по устранению недостатков с учетом рекомендаций комиссии, изложенных в предложениях ревизионной комиссии. Ревизионная комиссия осуществляет контроль за ходом устранения недостатков.

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

ПИСЬМО

от 4 октября 1993 г. N 18

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ "ПОРЯДКА

ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

(в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247)

Для руководства в работе сообщаем, что в соответствии с Законом Российской Федерации от 01.01.01 г. N 3537-1 "О денежной системе Российской Федерации" (статья 15) Совет Директоров Банка России решением от 01.01.01 г. N 40 утвердил "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации".

В связи с этим, утратило силу Постановление Госбанка СССР от 8 августа 1991 г. N 2 "Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в народном хозяйстве".

Доведите указанный документ до коммерческих банков и расчетно-кассовых центров с просьбой проинформировать обслуживаемые ими хозорганы об утверждении Банком России "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации".

Обеспечьте действенный контроль со стороны учреждений банков за соблюдением предприятиями, учреждениями и организациями данного Порядка.

Первый заместитель

Председателя Центрального банка

Российской Федерации

А. В.ВОЙЛУКОВ

Утверждено

Решением Совета Директоров

( Извлечение) Центрального Банка России

22 сентября 1993 г. N 40

ПОРЯДОК

ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).

2. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

4. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

5. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

6. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

7. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

8. Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

9. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

10. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

11. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

12. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

II. ПРИЕМ, ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ И ОФОРМЛЕНИЕ

КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

13. При приеме денежных билетов и монеты в платежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться установленными Центральным банком Российской Федерации Признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (Приложение N 1).

КонсультантПлюс: примечание.

Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России установлены Указанием ЦБ РФ от 01.01.2001 N 1778-У.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

14. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

15. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

16. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости составляются

отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия - организатора работ, подписью уполномоченного соответствующей организации.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Выдача денег по доверенности производится в соответствии с требованиями, предусмотренными в пункте 15. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

17. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

18. По истечении установленных пунктом 9 сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ____".

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

19. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

20. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

21. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

III. ВЕДЕНИЕ КАССОВОЙ КНИГИ И ХРАНЕНИЕ ДЕНЕГ

22. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

23. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью <*>. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

<*> При опечатывании книги мастичной печатью используются клей на основе жидкого стекла ("Силикатный", "Канцелярский", "Конторский", "Жидкое стекло"), бумага типа папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печати смазывается с двух сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

24. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

25. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

26. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

27. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

28. Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.

29. В соответствии с пунктом 3 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке приведены в Приложении N 2.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в Приложении N 3.

Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

30. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

31. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.

В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый - остается у предприятия.

32. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

.33. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

34. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

35. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор, предусмотренный пунктом 32.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

36. На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор, предусмотренный пунктом 32, и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора, предусмотренного пунктом 32.

IV. РЕВИЗИЯ КАССЫ И КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ

КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

37. В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Примерная форма акта ревизии наличия денежных средств приведена в Приложении N 4.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

38. Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

39. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

40. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

КонсультантПлюс: примечание.

Статьей 15.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций.

41. Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

42. Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

43. Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.

44. Настоящий Порядок ведения кассовых операций применяется всеми предприятиями на территории Российской Федерации, кроме учреждений банков, учреждений и предприятий Федерального управления почтовой связи при Министерстве связи Российской Федерации, а также предприятий и организаций, на которые не распространяется действие Закона РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности".

СПРАВКА

Об анализе контрольно-ревизионной деятельности ревизионных комиссий профсоюзных организаций.

Бухгалтерии рескома Профсоюза проведен анализ контрольно-ревизионной деятельности в профсоюзных организациях.

Как показывают акты проверок, количественный состав проверяющих в большинстве случаев состоит из двух человек. Следует отметить, что в актах проверок не отражаются следующие вопросы:

-не указывается дата предыдущей проверки, информация о выполнении замечаний, предложений;

-не проверяется наличие нормативно-уставных документов, Учетной политики, Сметы и её исполнения;

-не по всем актам проверок профсоюзных организаций приложены акты о ревизии наличных денежных средств в кассе. Не отражается соблюдение установленного лимита остатка кассы на конец дня, своевременность и полнота оприходования денежных средств в кассу, а также наличие договора о материальной ответственности с бухгалтером, выполняющим обязанности кассира;

-не проверяется расчетная дисциплина по подотчетным суммам: соблюдение сроков сдачи авансовых отчетов, наличие оправдательных документов (чеков, копии чеков, актов о списании);

-ревизионные комиссии профсоюзных организаций при проверках не обращают внимание на своевременность и полноту перечисления профсоюзных взносов в вышестоящую организацию Профсоюза, достоверность финансовой и статистической отчетности, порядок ведения делопроизводства в соответствии с требованиями Устава Профсоюза, Регламента работы соответствующей профорганизации и утвержденной номенклатуры дел;

-не указывается в актах проверок ревизионных комиссий полнота и своевременность уплаты налогов.

В связи с вышеизложенной информацией БРО Профсоюза предлагает:

1.При проведении отчетно-выборных конференций избирать ревизионные комиссии в количестве не менее 5 человек с включением в состав ревизионных комиссий членов Профсоюза, работающих в бухгалтериях организаций.

Председателям профорганизаций:

-предусматривать в Сметах средства на работу ревизионных комиссий (на привлечение специалистов для проверки, приобретение канцелярских товаров, поощрение членов ревизионных комиссий и т. п.);

2.Систематически проводить обучение ревизионных комиссий профсоюзных организаций.

Приложение
к постановлению Министерства
труда и социального развития
Российской Федерации

Договор

о полной индивидуальной материальной ответственности работников, выполняющих обязанности кассиров

(наименование профсоюзной организации)

далее именуемый “Работодатель”,

(фамилия, имя, отчество)

, действующего на основании

	, с одной стороны, и
( положения,)		(наименование должности)

(фамилия, имя, отчество)

именуемый в дальнейшем “Работник”, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.

1. Работник принимает на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему Работодателем имущества, а также за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:

а) бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества;

в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему имущества;

г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и состояния вверенного ему имущества.

2. Работодатель обязуется:

а) создавать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества;

б) знакомить Работника с действующим законодательством о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю, а также иными нормативными правовыми актами (в т. ч. локальными) о порядке хранения, приема, обработки, продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе производства и осуществления других операций с переданным ему имуществом;

в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки сохранности и состояния имущества.

3. Определение размера ущерба, причиненного Работником Работодателю, а также ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с действующим законодательством.

4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.

5. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания. Действие настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенным Работнику имуществом Работодателя.

6. Настоящий Договор составлен в двух имеющих одинаковую юридическую силу экземплярах, из которых один находится у Работодателя, а второй – у Работника.

7. Изменение условий настоящего Договора, дополнение, расторжение или прекращение его действия осуществляются по письменному соглашению сторон, являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора.

Адреса и подписи сторон Договора:
Работодатель			Работник

Место печати Дата

Образец

_________________________________________________________________

(Наименование профсоюзной организации )

АКТ

« ___» _____20 _г г. ________________

«О списании материальных ценностей»

Комиссия в составе:

Председатель комиссии _________________________________________________

Ф. И.О.

Члены комиссии__________________________________________________________

__________________________________________________________________

составили настоящий акт о том, что на проведение мероприятия_______________________________________________________

__________________________________________________________________

были приобретены материальные ценности согласно смете, утвержденной на заседании профсоюзного комитета (президиума) (протокол № ____ от ____________) на сумму____________

________________________ руб. и использованы на данное мероприятие

Кассовые и товарные чеки приложены к авансовому отчету № ______ подотчетного лица ___________________________________________

Расходы списаны на статью сметы профсоюзного бюджета (указать)

Председатель комиссии _______________________________________________

подпись Ф. И.О.

Члены комиссии ____________________________________________________________________________________________________________________________________

подпись Ф. И.О.

Образец

АКТ

сверки удержания и перечисления на расчетный счет профсоюзной организации профсоюзных взносов

Наименование организации___________________________________________

По состоянию на «__»_________________________200__г.

Сальдо на ___________________ Д________________________К____________________

Дата (сумма) (сумма)

Месяцы	Удержано из з/платы	Перечислено на счет профсоюзной организации	Дата и № платежного поручения.
I
II
III
IV
V
VI
VII
VIII
IX
X
XI
XII
Итого

Сальдо конечное Д__________________К_________________

(сумма) (сумма)

М. П. (организации)

Главный бухгалтер организации _______________ ____________________

(подпись) (Ф. И.О. )

Председатель (бухгалтер)профсоюзной организации (подпись)

(Ф. И.О. полностью)

Образец

АКТ

приема - передачи дел

« __» ____20 _ г. _________

Мы ниже подписавшиеся бывший председатель (бухгалтер) территориальной (первичной) профорганизации _______________________________________________________________________

(ф. и.о.)

с одной стороны, и избранный председатель (бухгалтер) территориальной (первичной) профорганизации __________________________________________________________________

(ф. и.о.)

с другой стороны, в присутствии комиссии, созданной на основании постановления выборного коллегиального органа № ____ от «_____» ___________2009 г., и акта ревизии, финансово-хозяйственной деятельности (председатель ревизионной комиссии Ф. И.О.), составили настоящий акт о следующем.

В связи с увольнением, председатель (бухгалтер) профсоюзной организации

__________________________________________________________________

(ф. и.о.)

сдал дела, а Ф. И.О. ______________________________________принял дела территориальной (первичной организации Профсоюза по состоянию на «____» ___________2009г.

Профсоюзная организация объединяет ______________членов Профсоюза.

Бухгалтерские документы:

1. Порядок ведения бухгалтерского учета в профсоюзной организации.

1.1. Бухгалтерский учёт ведется с использованием компьютера по программе 1 С или другое( указать название программы) или ручным способом в следующих учётных регистрах:

- Журнал – Главная (Главная книга), ведомости и карточки аналитического учёта.

1.2. Учётная политика утверждена ____________.

1.3. Задолженности организации перед работниками по оплате труда не числится.

1.4.Наличные деньги в кассе ____________ , лимит кассы установлен на 2009 г ________________

1.5.Остаток денежных средств на расчетном счете №___________________

в ____________ сумме __________________________________________

(цифрами) (прописью)

Подтверждены кассовой книгой и выпиской банка на день передачи «____» __________2009г.

1.5. Чековая книжка с № ___________________по № ______________________

с использованными чеками с № ________________по № ___________________

1.6. Печать профкома, штамп.

1.7.. Чистые бланки профсоюзных билетов, путевки, почтовые марки (другие денежные документы) хранящиеся в кассе.

Выше перечисленное соответствует учету в Журнал - главной.

На основании номенклатуры дел, утвержденной (№ протокола и дата заседания ПК) для данной организации, предъявлено:

1. Первичные финансовые банковские и кассовые документы: ( по годам, кол. томов).

2. Кассовые книги за период с _______________по______________20 __. в количестве __________шт.

3. Журнал – Главная ( Главная книга), Балансы за период с ___________ по ______________ в количестве______________ шт.

4. Финансовые сметы и отчеты профорганизаций с ______________ по ________________ в количестве _______ томов на ________ листах.

5. Журналы - ордера, карточки аналитического учета по счетам, за период с «___»________ 200_ г. по «___»___________200_г.

6. «Положение об учетной политике профсоюзной организации» за период с __________________по_____________________200_г.

7. Журналы учета приходных, расходных кассовых документов, банковских поручений, доверенностей, счетов-фактур, ведомостей на выплату денежных средств из кассы и др. (указать количество) за период с ______________________ по _______________________

8. Ведомости начисления заработной платы штатных работников в количестве _____________ за период «__»_____________________ по «___» ______________________

9. Отчеты во внебюджетные фонды, ИФНС, территориальные органы Росстата и др. (перечислить по названиям и периодам).

10. Протоколы заседаний выборного коллегиального органа Профсоюза за период с «___»__________________ по _______________________ в количестве ______томов.

11. Учебно – методическая литература.

12. Делопроизводство по утвержденной выборным коллегиальным органом Профсоюза номенклатуре дел (№ протокола и дата), в том числе

· Журнал учета выданных профбилетов

· Заявления о приеме в профсоюз

· Протоколы собраний

· Документы вышестоящих организаций

· Статистические отчеты

· Материалы по обучению

· Протоколы комиссий

· Коллективный договор (соглашение)

· Планы работы

· Документы прочие (перечислить)

Все вышеперечисленные документы сдал:

Бывший председатель (бухгалтер) (ф. и.о.) _______________________________

Все вышеперечисленное принял:

Председатель (бухгалтер) профорганизации (ф. и.о.)______________________________________________________________

Члены комиссии:

____________________________________________________________________

ПРИМЕЧАНИЕ: В соответствии со ст. 17 Закона «О бухгалтерском учете», Федеральным Законом « Об архивном деле в Российской Федерации» первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета хранятся не менее 5 лет, годовые отчеты во внебюджетные фонды, ИФНС, органы Росстата, годовые бухгалтерские балансы, отчеты об исполнении Сметы профсоюзного бюджета постоянного хранения, ведомости начисления заработной платы – 75 лет.

Образец.

____________________________________________________________

__________________________________________________________

( Наименование организации Профсоюза)

АКТ

ревизии финансово-хозяйственной деятельности территориальной организации Профсоюза

«__» __2010 г. г.________

Мы, ревизионная комиссия территориальной организации Профсоюза в составе:

председатель комиссии_________________

члены комиссии_________________________

в присутствии председателя территориальной организации_______

главного бухгалтера______________

провели ревизию финансово-хозяйственной деятельности территориальной организации Профсоюза за период с____200_г. по _______200_г.

(с конца последней ревизии по настоящее время)

За ревизуемый период распорядителями кредитов являлись:

председатель территориальной организации_______________

главный бухгалтер____________

Комиссия проверила следующие документы:

- наличие регистрационных документов, Учетной политики, Сметы, Положений об оплате труда, о выдаче материальной помощи членам профсоюза;

- приходные и расходные документы банка и кассы;

-авансовые отчеты;

-статистические и бухгалтерские отчеты, балансы;

- штатное расписание;

- сметы на проведение отдельных мероприятий;

-письма и заявления членов Профсоюза;

Ревизией установлено:

1.Выполнение замечаний и предложений предыдущей ревизии.

(Указать, какие замечания и предложения не выполнены и по какой причине)

2.Профсоюзное членство и статистическая отчетность:

- наличие годовых статистических отчетов ;

-соответствие численности данным статистических отчетов.

3.Формирование и исполнение сметы профсоюзного бюджета:

-порядок составления и утверждения сметы;

-полнота и своевременность уплаты членских профсоюзных взносов;

-исполнение доходной части сметы;

-исполнение расходной части сметы; законность и целесообразность расходов;

-бухгалтерский и налоговый учет;

-финансовая отчетность.

4.Сохранность денежных и материальных ценностей, их хранение и использование:

-снятие остатка по кассе на момент проведения ревизии;

-соблюдение лимита остатка кассы;

-ведение кассовой книги;

-ведение кассовых и банковских операций;

- порядок расходования наличных денежных средств;

-правильность оформления получаемых доходов;

-правильность начисления и выплаты заработной платы, премий, материальной помощи.

5.Учет основных средств и материальных ценностей:

-проведение инвентаризации;

-списание основных средств и материальных ценностей.

6.Организационная работа:

-план работы;

-соблюдение уставных норм в деятельности выборных профсоюзных органов;-

-система контроля за выполнением решений выборного коллегиального органа.

7.Работа с письмами, заявлениями, жалобами членов Профсоюза.

8.Ведение делопроизводства, условия хранения документов, сдача документов в архив.

9.Выводы ___________

10. Предложения:

Для устранения отмеченных в акте недостатков и нарушений, а также в целях улучшения деятельности профсоюзной организации ревизионная комиссия предлагает: ___________

( указываются конкретные предложения и сроки их выполнения)

______________________________

Председатель ревизионной комиссии ____________

(ФИО)

(подпись)

Члены ревизионной комиссии ______________

(ФИО) (подпись)

_________________

____________________

С актом ознакомлены:

Председатель территориальной организации ___________

_________________

(ФИО) (подпись)

Главный бухгалтер ___________

______________

(ФИО) (подпись)

Образец

_____________________________________________

(Наименование территориальной организации Профсоюза)

АКТ

«__»______200_г г._________

О ревизии наличных денежных средств

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Материально-ответственное лицо:

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

При ревизии установлено следующее:

1) наличных денег __________рублей;

2) почтовых марок __________рублей;

3)Ценных бумаг __________рублей;

4) ___________рублей;

Итого фактическое наличие ____________рублей.

_____________________________________________

(прописью)

По учетным данным ____________________рублей.

Результаты инвентаризации:

Излишек _________рублей.

Недостача _________рублей.

Последние номера кассовых ордеров:

приходного № __________

расходного № __________

Председатель ревизионной комиссии:

______________________________________________________