Отчет о результатах комплексной ревизии составления и исполнения бюджета Быстринского муниципального района за 2007 год

ОТЧЕТ

о результатах комплексной ревизии составления и исполнения бюджета Быстринского муниципального района за 2007 год

г. Петропавловск-Камчатский 21 октября 2008 года

Основание для проведения ревизии: Закон Камчатского края «О Контрольно-счетной палате Камчатского края», План работы Контрольно-счетной палаты Камчатского края на 2008 год, обращения Думы Быстринского муниципального района /01-12 и /01-12.

Цель проведения ревизии: осуществление контроля за соблюдением требований действующего законодательства при составлении и исполнении бюджета Быстринского муниципального района (далее – Быстринский район или район); оценка достоверности отчетности об исполнении бюджета Быстринского района.

Предмет ревизии: основные показатели работы органов, ответственных за составление и исполнение местного бюджета; бухгалтерская, финансовая и статистическая отчётность; нормативные правовые акты и иные распорядительные документы, обосновывающие операции со средствами местного бюджета; договоры, платежные и иные первичные документы, данные регистров бюджетного учета, иные документы, характеризующие исполнение местного бюджета.

Ревизуемый период: 2007 год.

Субъекты ревизии: органы местного самоуправления Быстринского района, МУП «Дирекция строящихся объектов Быстринского муниципального района» (далее – МУП «Дирекция»), МУЗ «Быстринская центральная районная больница» (далее – МУЗ «Быстринская больница») и МОУ «Быстринская средняя общеобразовательная школа» (далее – МОУ «Быстринская школа»).

Срок проведения ревизии с 2 июля 2008 года по 1 августа 2008 года

По результатам ревизии составлены:

1)  Акт проверки отдельных вопросов составления и исполнения сметы доходов и расходов МУЗ «Быстринская больница» за 2007 год от 01.01.2001.

2)  Акт проверки целевого использования средств областного бюджета, выделенных в 2007 году бюджету Быстринского района на строительство (приобретение) жилья молодым семьям и молодым специалистам в сельской местности по Федеральной целевой программе «Социальное развитие села до 2010 года» в рамках национального приоритетного проекта «Развитие агропромышленного комплекса» от 01.01.2001.

3)  Акт проверки правильности осуществления функций по размещению заказов на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг для нужд Быстринского района, а также выборочной проверки предоставления и распределения адресных субсидий гражданам на оплату жилья и коммунальных услуг от 01.01.2001.

4)  Акт проверки эффективности и целевого использования средств областного бюджета, выделенных на реализацию мероприятий в области образования в МОУ «Быстринская школа» от 01.01.2001.

5)  Акт проверки правильности формирования и использования фонда оплаты труда работников органов местного самоуправления Бытринского района от 01.01.2001.

6)  Акт проверки исполнения областных инвестиционных мероприятий в Быстринском районе от 01.01.2001.

7)  Акт проверки исполнения доходной части, состояния дефицита бюджета Быстринского района, порядка осуществления муниципальных заимствований, муниципального долга от 01.01.2001.

8)  Акт комплексной ревизии составления и исполнения бюджета Быстринского района за 2007 год от 01.01.2001.

С актами контрольных мероприятий ознакомлены должностные лица проверяемых субъектов без разногласий и пояснений.

Результаты комплексной ревизии:

1. Анализ муниципальных правовых актов, регламентирующих бюджетный процесс и бюджетное устройство Быстринского муниципального района

Бюджетный процесс в Быстринском районе в ревизуемом периоде осуществлялся на основании положения «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Быстринском районном муниципальном образовании», утвержденным решением Районной Думы (в редакции решения ).

Решением Районной Думы утверждено новое Положение о бюджетном процессе в районе, а действовавшее в 2007 году Положение о бюджетном процессе было признано утратившим силу.

Таким образом, органами местного самоуправления района не обеспечено своевременное приведение муниципальных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, в соответствие с изменениями в Бюджетный кодекс Российской Федерации (далее – БК РФ), произведенными в годах, а бюджетный процесс осуществлялся без учета указанных изменений, что приводило к его дезорганизации.

Кроме того, ревизией установлено, что органами местного самоуправления района не принято действенных мер по комплексному регулированию бюджетных правоотношений.

Так, в нарушение ст. 14 БК РФ (с 01.01.2008 – ст. 15 БК РФ), предусматривающей, что исполнение расходных обязательств муниципального образования осуществляется за счет средств местного бюджета, а использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств не допускается, в соответствии с п. 1 части 4 ст. 53 Устава района в собственность района включены муниципальные внебюджетные и валютные фонды.

2. Общие вопросы составления и исполнения бюджета Быстринского муниципального района за 2007 год

Бюджет района на 2007 год утвержден решением Районной Думы по доходам в сумме 60 тыс. рублей и расходам – в сумме 34 тыс. рублей. Размер дефицита бюджета района ошибочно утвержден в сумме 5264,2 тыс. рублей, при фактическом значении 5264,74 тыс. рублей, и таким образом дефицит бюджета превысил утвержденный дефицит на 0,54 тыс. рублей. При этом дефицит местного бюджета составил 23 процента объема доходов, без учета безвозмездных поступлений, что не соответствует предельному нормативу, установленному бюджетным законодательством (10 %). В целом, установленный решением о бюджете района размер дефицита, большую часть ревизуемого периода (до сентября 2007 года) превышал предельные размеры, установленные ч. 5 ст. 92 БК РФ, на 13 % – 16 %.

В нарушение ст. 92 (с 01.01.2008 – ст. 921), ст. 93, ст. 96 БК РФ источниками финансирования дефицита местного бюджета на 2007 год утверждены остатки денежных средств местного бюджета в сумме 5264,74 тыс. рублей, которыми район фактически не располагал. Остаток средств бюджета по состоянию на 1 января 2007 года составил 250,52 тыс. рублей (весь остаток – собственные средства местного бюджета).

Более того, решением о бюджете района на 2007 год утверждено одновременно увеличение остатков в сумме 5264,2 тыс. рублей и уменьшение остатков в сумме 5264,2 тыс. рублей, что также подтверждает, что источники финансирования дефицита бюджета отсутствовали.

Как показала ревизия, одним из фактических источников финансирования дефицита бюджета района являлись средства, полученные по договору купли-продажи акций горнорудная компания «КАМГЕО» от 01.01.2001. По указанному договору Комитет по управлению муниципальным имуществом (далее – Комитет или КУМИ) продал физическому лицу 3675 штук обыкновенных бездокументарные акций горнорудная компания «КАМГЕО» номинальной стоимостью один рубль за акцию, договорной ценой пакета акций в общей сумме 4200,00 тыс. рублей.

При этом, в нарушение ч. 3 ст. 54 Устава района, ст. 11 Положения о порядке управления и распоряжения муниципальной собственностью анализ финансово-хозяйственной деятельности горнорудная компания «КАМГЕО» не проводился, заключение о целесообразности продолжения участия района в акционерном обществе не составлялось, нормативные (распорядительные) документы о начальной цене продажи акций в размере 4000,00 тыс. рублей не принимались.

Статьей 14 решения о бюджете района на 2007 год определено, что администрация района вправе осуществлять муниципальные внутренние заимствования и принимать решения о предоставлении муниципальных гарантий заемщикам для привлечения кредитов в соответствии с программой муниципальных внутренних заимствований. Кроме того, решением установлен верхний предел муниципального долга района на 1 января 2007 года по долговым обязательствам в сумме 516,20 тыс. рублей, в том числе предельный объем обязательств по муниципальным гарантиям – 516,20 тыс. рублей.

Между тем, несмотря на то, что решения о предоставлении муниципальных гарантий не принимались, в нарушение ч. 2 ст. 117 БК РФ решением о районном бюджете на 2007 год не установлен перечень предоставляемых юридическим лицам гарантий на сумму, превышающую 0,01 процента расходов районного бюджета, и не утверждена программа муниципальных внутренних заимствований.

Согласно данным муниципальной долговой книги по состоянию на 01.01.2007 года и на 01.01.2008 года у района отсутствуют долговые обязательства. При этом следует отметить, что в муниципальной долговой книге не было отражено погашение задолженности по бюджетной ссуде в общей сумме 2098,55 тыс. рублей, сложившейся на 01.01.2006 года. Указанное нарушение исправлено в ходе ревизии.

При этом, при утверждении бюджета района, а также при последующих изменениях в решение о бюджете, имело место несоответствие между текстовой частью решения и его приложениями.

Так, в текстовой части решения о бюджете расходы составили 34 тыс. рублей, в приложении «Расходы по функциональным направлениям» - 11 тыс. рублей, таким образом, отклонение составило 20067,23 тыс. рублей. Аналогичная ситуация сложилась и в дальнейшем, при внесении изменений в районный бюджет.

В течение 2007 года бюджетные назначения уточнялись решениями Районной Думы 6 раз (последний раз – 27 декабря 2007 года).

Уточненные бюджетные назначения за 2007 год на 1 января 2008 года составили по доходам 4 тыс. рублей и по расходам – 6 тыс. рублей, и таким образом, с учетом изменений, районный бюджет на 2007 год был утвержден с дефицитом 4148,2 тыс. рублей.

С учетом всех изменений доходы увеличены на 8 тыс. рублей, или на 57,4 %, а расходы – на 2 тыс. рублей, или на 55,3 % от первоначальных утвержденных бюджетных назначений.

За 2007 год фактическая сумма доходов составила 2 тыс. рублей, или 96,2 % от уточненных бюджетных назначений, из них:

- налоговые и неналоговые доходы – 28049,9 тыс. рублей, или 100,0 % от уточненных бюджетных назначений;

- безвозмездные и безвозвратные перечисления – 3 тыс. рублей, или 95,9 % от уточненных бюджетных назначений.

Налоговые доходы районного бюджета за 2007 год получены в сумме 17918,2 тыс. рублей, или 6,3 % от общих доходов бюджета. Основной объем поступлений в структуре налоговых доходов составил:

- налог на доходы физических лиц – 15736,2 тыс. рублей, удельный вес которого в общем объеме налоговых поступлений – 87,8 %;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 1206,3 тыс. рублей, удельный вес – 6,7 %;

- налог на имущество организаций – 611,4 тыс. рублей, удельный вес – 3,4 %.

Как показала ревизия, информация о недоимке по налогам, сборам, пеням и штрафам, подлежащим перечислению в бюджет района, в финансовом отделе администрации района отсутствует, и, следовательно, не анализируется. В результате, ревизией установлено, что за годы в бюджет района не поступили средства от уплаты земельного налога от (в дальнейшем – с электрические сети Камчатки») в общей сумме 300,4 тыс. рублей (в том числе за 2007 год – 159,6 тыс. рублей), которые ошибочно зачислены налогоплательщиком в бюджет Анавгайского сельского поселения.

Необходимо также отметить, что наибольшую задолженность в бюджеты всех уровней бюджетной системы имеют муниципальные учреждения района, в том числе: «Дом детского творчества» – 1168,0 тыс. рублей, редакция газеты «Новая жизнь» и бюллетеня «Айдит» – 509,0 тыс. рублей и МОУ «Быстринская школа» – 402,0 тыс. рублей.

Неналоговые доходы районного бюджета за 2007 год получены в сумме 10131,7 тыс. рублей, или 3,5 % от общих доходов бюджета. Основной объем поступлений в структуре неналоговых доходов составили:

- плата за негативное воздействие на окружающую среду – 8964,4 тыс. рублей, удельный вес которой в общем объеме неналоговых поступлений – 88,5 %;

- доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности – 742,8 тыс. рублей, удельный вес – 7,3 %;

- штрафы, санкции, возмещение ущерба – 424,7 тыс. рублей, удельный вес – 4,2 %.

Между тем, как показала ревизия, в 2007 году органами местного самоуправления района не уделялось необходимого внимания к качественному управлению объектами муниципальной собственности – одному из основных источников собственных доходов бюджета района – неналоговых доходов.

Так, Положение о порядке управления и распоряжения муниципальной собственностью района не предусматривает включение в реестр объектов муниципальной собственности информации о земельных участках, находящихся в собственности района, периодичность составления (отчетную дату, на которую составляется реестр), порядок утверждения реестра, перечень должностных лиц, подписывающих реестр, ответственных за ведение реестра, а также порядок предоставления сведений (информации) в реестр (наличие у пользователей учетных карт муниципального имущества).

Отсутствие вышеуказанных норм в Положении привело к тому, что по состоянию на 31.12.2007 года реестр отсутствует, а органы местного самоуправления района не обладают информацией об объектах муниципальной собственности, а также стоимости муниципального имущества, находящегося в собственности района.

Проверка данных, приведенных в реестре по состоянию на 01.01.2007 года, показала, что в него не включены сведения о МУП «Дирекция строящихся объектов», а также не приведены итоговые данные о балансовой и остаточной стоимости муниципального имущества[1], данные о муниципальном жилищном фонде, переданном в хозяйственное ведение муниципальному многоотраслевому предприятию коммунального хозяйства Быстринского района, данные об износе имущества и данные об остаточной стоимости имущества, по которому износ не начисляется.

В ходе ревизии установлено, что в 2007 году ни одно из четырех муниципальных унитарных предприятий района, осуществлявших финансово-хозяйственную деятельность, не представляло в КУМИ бухгалтерскую отчетность, что свидетельствует об отсутствии контроля за их деятельностью со стороны Комитета. В результате, за годы МУП «Бытсервис» в нарушение статей 42, 62 БК РФ, ст. 5 решения о бюджете района на 2007 год, не перечислило в бюджет района 61,8 тыс. рублей, в том числе за 2007 год – 32,1 тыс. рублей.

Кроме того, в нарушение ч. 4 ст. 41 БК РФ в составе бюджета района не учтены доходы от оказания платных услуг бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, в общей сумме 8446,9 тыс. рублей (по факту исполнения).

В нарушение п. 2 ст. 12 Положения о порядке передачи в аренду недвижимого имущества и порядке расчета арендной платы за пользование нежилыми помещениями, относящимися к объектам муниципальной собственности Быстринского районного муниципального образования, п. 3.4 раздела 3 Устава МУЗ «Быстринская больница» заключен договор с ИП по аренде помещения бокса № 1 детской консультации площадью 18,9 кв. м. под парикмахерскую. В результате, потери бюджета района составили 275,4 тыс. рублей, из них: поступившие в кассу больницы и не перечисленные в бюджет района – 6,0 тыс. рублей; доходы, не начисленные в связи с изменением базовой ставки арендной платы – 269,4 тыс. рублей.

При этом в проверяемом периоде арендатором внесена в кассу больницы оплата за коммунальные услуги в сумме 12,8 тыс. рублей. Полученные средства МУЗ «Быстринская больница» использованы на хозяйственные нужды. Возмещение расходов бюджета по оплате за коммунальные услуги больницей не произведено. Таким образом, МУЗ «Быстринская больница» средства в сумме 12,8 тыс. рублей направлены на цели, не соответствующие условиям их получения.

В целом, доходы, полученные больницей от сдачи в аренду помещения, в сумме 18,8 тыс. рублей не нашли отражения в годовой отчетности, представленной МУЗ «Быстринская больница» в финансовый отдел администрации Быстринского района.

Выборочной проверкой правильности осуществления арендных платежей выявлены факты нарушений бюджетного законодательства в части установления договорами аренды муниципального имущества «неденежных» форм расчетов по арендной плате (Быстринское ММОПКХ, предприниматель ).

В ходе ревизии установлено, что в сентябре 2007 года при приеме-передаче муниципального имущества от муниципального учреждения «Социальный приют» в муниципальную казну не передан шкаф расстоичный ШР – 1 стоимостью 16,8 тыс. рублей. При этом со стороны КУМИ не было предпринято каких-либо мер по выяснению причины наличия (отсутствия) оборудования, проведению инвентаризации имущества, установлению лиц, допустивших недостачу оборудования, а также мер по взысканию ущерба от недостачи с материально-ответственных лиц.

Проверка полноты поступления доходов от предоставления в аренду земельных участков показала, что согласно статье 17 Положения о порядке управления и распоряжения муниципальной собственностью в собственности района находятся земли, расположенные в границах района, за исключением земельных участков, находящихся в собственности юридических и физических лиц, а также отнесенных федеральным законодательством к собственности Российской Федерации и Камчатской области.

Однако данная статья противоречит федеральному законодательству, поскольку в соответствии с ней к собственности района отнесены земли, государственная собственность на которые не разграничена.

Кроме того, порядок владения, пользования и распоряжения земельными участками муниципальными правовыми актами не определен.

По информации, предоставленной КУМИ, в 2007 году с физическими лицами заключено 135 договоров аренды земельных участков, а всего по состоянию на 01.12.2007 заключено 470 договоров аренды с физическими лицами и 50 договоров с юридическими лицами. Между тем, расчетно, арендная плата по заключенным договорам аренды земельных участков в 2007 году, подлежащая поступлению в бюджет района составляет 563,6 тыс. рублей, при бюджетных назначениях в сумме 514,1 тыс. рублей, что свидетельствует о занижении плановых бюджетных назначений на 49,5 тыс. рублей.

Как показала ревизия, учет сумм начислений и поступлений арендной платы в КУМИ организован не на должном уровне, а представленные к проверке данные не содержат информации о сумме задолженности арендаторов земельных участков на начало и конец финансового года, сроках ее возникновения, и, как следствие, о просроченной задолженности.

При этом по данным ревизии, задолженность по договорам аренды земельных участков за период годы составляет 224,8 тыс. рублей (в том числе просроченная – 68,0 тыс. рублей), из них за 2007 год – 156,8 тыс. рублей.

За 2007 год безвозмездные поступления получены в сумме 3 тыс. рублей, или 87,5 % от общих доходов бюджета. Основной объем доходов в структуре безвозмездных поступлений составили:

- безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации – 3 тыс. рублей, удельный вес которых в общем объеме безвозмездных поступлений составил 97,0 %;

- прочие безвозмездные поступления – 7850,0 тыс. рублей, удельный вес – 3,0 %.

В 2007 году безвозмездные поступления в районный бюджет от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации первоначально были утверждены в сумме 5 тыс. рублей. В течение 2007 года уточненные бюджетные назначения составили 23 тыс. рублей. Фактически безвозмездные поступления от других бюджетов исполнены на 98,6 %. Неисполнение утвержденных бюджетных назначений в сумме 11465,95 тыс. рублей обусловлено возвратом средств в областной бюджет по причине их неиспользования в рамках финансового года.

В целом, оценивая динамику и структуру доходной части бюджета района за 2007 год, следует отметить, что доходы бюджета по сравнению с 2006 годом возросли на 96338,5 тыс. рублей. Указанный рост доходов обусловлен увеличением безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в общей сумме 4 тыс. рублей, тогда как собственные доходы бюджета района в 2007 году уменьшились по сравнению с 2006 годом на 297,8 тыс. рублей (при этом налоговые доходы уменьшились на 5800,5 тыс. рублей, а неналоговые доходы увеличились на 5502,7 тыс. рублей).

Расходная часть бюджета района за 2007 год исполнена в сумме 3 тыс. рублей, или на 94,7 % от уточненных бюджетных назначений, таким образом, расходные обязательства не исполнены на сумму 15918,3 тыс. рублей.

Наибольший удельный вес (по факту исполнения) в общих расходах районного бюджета составили расходы по разделам: «Образование» – 24,3 % (69742,6 тыс. рублей), «Социальная политика» – 12,8 % (36678,1 тыс. рублей) и «Жилищно-коммунальное хозяйство» – 33,3 % (95315,3 тыс. рублей).

В бюджете района на 2007 год утвержден резервный фонд в сумме 5000,0 тыс. рублей. Как показала ревизия, в нарушение ст. 81 БК РФ, согласно которой средства резервных фондов местных администраций направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, средства резервного фонда в сумме 4880,0 тыс. рублей в соответствии с решением о бюджете района (ст. 18), планировалось направить на конкретные мероприятия – подготовку проектно-сметной документации и строительство комплекса по термическому обезвреживанию твердых бытовых отходов. При этом также в нарушение указанной статьи БК РФ расходование данных средств должно было осуществляться по решению Районной Думы.

Бюджет района за 2007 год исполнен с профицитом в сумме 303,9 тыс. рублей.

В 2007 году администрацией района бюджетные кредиты и кредиты коммерческих банков не привлекались, бюджетные кредиты предприятиям, учреждениям, организациям и физическим лицам не выдавались, отсрочки и дополнительные льготы по налогам и сборам не предоставлялись.

Остаток средств бюджета по состоянию на 1 января 2008 года составил 4754,4 тыс. рублей, из которых 4721,8 тыс. рублей – собственные средства местного бюджета и 32,6 тыс. рублей – субвенции по социальному обслуживанию некоторых категорий граждан.

3. Проверка правильности формирования фонда оплаты труда муниципальных служащих, а также выборочная проверка исполнения смет расходов в части содержания работников администрации Быстринского района

В ходе ревизии бюджета района установлены многочисленные факты нарушений законодательства и муниципальных правовых актов по вопросам муниципальной службы.

Так, утверждение структуры администрации по представлению Главы района относится к полномочиям Районной Думы (п. 2.1 ст. 27 Устава района). Глава района разрабатывает и представляет на утверждение Районной Думы структуру администрации, формирует штат администрации в пределах утвержденных в бюджете средств на содержание администрации (п.1.17 ст. 34 Устава района).

Однако, как показала ревизия, Глава района постановлением (после внесения в Устав дополнений в части полномочий по утверждению структуры Районной Думой) самостоятельно утвердил структуру администрации на 2007 год общей численностью 36 единиц, в том числе: 27 муниципальных должностей и должностей муниципальной службы, а также 9 – единиц технический персонал.

На основании указанного постановления распоряжением Главы района утверждено штатное расписание с общей численностью 40 единиц. При этом штатное расписание не соответствует утвержденной структуре в части структурных подразделений и штатной численности. Так, сверх утвержденной Главой района структуры, штатным расписанием предусмотрена межведомственная централизованная бухгалтерия в количестве 5 единиц.

Численность организационного отдела, утвержденная структурой, меньше на 1 единицу численности, утвержденной штатным расписанием. В результате, общая численность администрации, утвержденная штатным расписанием в количестве 40 единиц, превышает на 4 единицы численность, утвержденную структурой администрации на 2007 год в количестве 36 единиц.

В дальнейшем структура администрации на 2007 год по представлению Главы района утверждена решением Районной Думы . При этом на данное решение Районной Думы прокуратурой Быстринского района 01.02.2007 № 2/150 был внесен протест, в связи с несоответствием реестру муниципальных должностей (утвержденная структура содержит муниципальные должности, не предусмотренные реестром).

Вновь представленная Главой района структура администрации утверждена решением Районной Думы на период с 01.11.2007 по 31.12.2007 с общей численностью 26 единиц муниципальных должностей и вступила в силу со дня его подписания.

В отличие от утвержденной структуры постановлением Главы района, утвержденная структура Районной Думой не предусматривает муниципальную должность заместителя главы и иные, не отнесенные к муниципальной службе должности: единая дежурная диспетчерская служба – 4 единицы; техническое обслуживание – 5 единиц.

Между тем, несмотря на утверждение Районной Думой структуры администрации, новое штатное расписание не составлялось и в течение 2007 года действовало в редакции, утвержденной распоряжением Главы района в количестве 40 единиц.

Таким образом, утвержденная численность администрации действующим штатным расписанием по состоянию на 1 января 2007 года в количестве 40 единиц, превышает утвержденную численность структурой администрации Районной Думы на период с 1 ноября по 31 декабря 2007 года на 14 единиц.

Федеральным законом от 01.01.2001 предусмотрены ограничения, связанные с муниципальной службой, а именно согласно ст. 13 указанного закона, муниципальный служащий не может находиться на муниципальной службе в случае близкого родства (родители, супруги, дети и т. п.) с муниципальным служащим, если замещение должности муниципальной службы связано с непосредственной подчиненностью или подконтрольностью одного из них другому. Между тем проверкой установлен факт, когда руководитель организационного отдела администрации района и ведущий специалист по межмуниципальным отношениям администрации района являются близкими родственниками (мать и сын). В то же время, согласно должностной инструкции, указанный ведущий специалист в своей профессиональной деятельности подчиняется, в том числе руководителю организационного отдела.

В нарушение Федерального закона от 01.01.2001 постановлением Главы района утверждено Положение о порядке выплаты единовременной премии муниципальным служащим, которым предусмотрена выплата единовременной премии за 5-летний стаж работы (за каждые пять лет непрерывного стажа и при выходе на пенсию).

Следует особо отметить, что на дату ревизии Положение о муниципальной службе в Быстринском муниципальном районе как муниципальный правовой акт отсутствует и решением Районной Думы не утверждено.

В соответствии с утвержденным штатным расписанием в разрезе структурных подразделений по состоянию на 01.01.2007 года (распоряжение Главы района ) месячный фонд установленных должностных окладов администрации района составляет 96848,50 рублей.

В нарушение ст. 10 Закона Камчатской области и ст. 16 Закона Камчатской области «Об областном бюджете на 2007 год» денежное содержание лица, замещающего муниципальную должность категории «А», решением Районной Думы установлено в размере, превышающем установленные предельные нормативы на очередной финансовый год. В результате, при формировании фонда оплаты труда на 2007 год годовой фонд оплаты труда Главы района завышен на 765,24 рублей (в части должностного оклада).

Кроме того, проверкой установлено, что должностной оклад руководителю организационного отдела администрации в размере 3906,10 рублей необоснованно установлен на уровне должности государственной службы – консультанта департамента, комитета, отдела (руководитель отдела в аппарате органа местного самоуправления приравнивается к должности государственной службы – главного специалиста) и завышен на 459,50 рублей, или на 13,3 %.

Также должностные оклады ведущим специалистам администрации необоснованно установлены на уровне ведущих специалистов государственной службы в размере 2527,50 рублей и завышены на 459,60 рублей, или на 22,2 %. Общая численность ведущих специалистов, утвержденная штатным расписанием администрации на 2007 год, составляет 14 единиц, включая работников межведомственной централизованной бухгалтерии.

При этом размеры оплаты труда работников межведомственной централизованной бухгалтерии при администрации установлены постановлением Главы района с указанием конкретного размера должностного оклада и ежемесячного денежного поощрения (составная часть денежного содержания муниципальных служащих). Однако работники централизованной бухгалтерии по оплате труда не приравнены к муниципальным служащим (положение об оплате труда не разработано, нормативный акт органа местного самоуправления не издан).

Как показала проверка, условия оплаты труда работников централизованной бухгалтерии фактически соответствуют условиям оплаты труда муниципальных служащих (выплачиваются надбавки за выслугу лет, за сложность и напряженность, ежемесячное премирование и материальная помощь выплачиваются в размерах, предусмотренных условиями оплаты труда муниципальных служащих).

В то же время постановлением Губернатора Камчатской области главам муниципальных образований было рекомендовано упорядочить условия оплаты труда работников централизованных бухгалтерий.

Необходимо отметить, что согласно постановлению Главы муниципального образования централизованная бухгалтерия отдела культуры при администрации реорганизована в межведомственную централизованную бухгалтерию при администрации, однако расходы на содержание централизованной бухгалтерии до настоящего времени предусматриваются по разделу 08 «Культура, кинематография и средства массовой информации».

При этом Положение о межведомственной централизованной бухгалтерии при администрации Быстринского муниципального района Главой района не утверждено. Договоры на ведение бухгалтерского учета и составление отчетности с централизованной бухгалтерией в нарушение ст. 6 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» не заключены.

Заявленный объем средств на оплату труда для утверждения в бюджете района согласно представленным расчетам на содержание органов местного самоуправления составил 13251,16 тыс. рублей, в том числе:

§  фонд оплаты труда Главы района – 1436,15 тыс. рублей;

§  фонд оплаты труда аппарата Районной Думы – 575,11 тыс. рублей;

§  фонд оплаты труда лиц, замещающих муниципальные должности муниципальной службы категории «Б», «В» и не отнесенных к муниципальной службе, осуществляющих техническое обеспечение деятельности администрации – 9016,5 тыс. рублей;

§  фонд оплаты труда работников финансового отдела – 2223,4 тыс. рублей.

В результате завышения должностных окладов, при формировании годового фонда оплаты труда завышен заявленный объем средств на содержание органов местного самоуправления для утверждения в бюджете района на 2007 год на 1046,85 тыс. рублей, а с учетом завышения фонда оплаты труда Главы района, на 1047,62 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение ст. 34 БК РФ, ст. 53 Федерального закона от 01.01.2001 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и ст. 16 Закона Камчатской области «Об областном бюджете на 2007 год» при формировании фонда оплаты труда органов местного самоуправления в решении о бюджете района на 2007 год необоснованно утверждено 1322,1 тыс. рублей, из них:

- статья 211 «Заработная плата» – 1047,6 тыс. рублей;

- статья 213 «Начисления на заработную плату» – 274,5 тыс. рублей (26,2% от фонда заработной платы).

Кроме того, при формировании годового фонда оплаты труда по разделу 08 «Культура, кинематография и средства массовой информации» (подраздел 0806) на содержание работников централизованной бухгалтерии в результате завышения должностных окладов ведущим специалистам в решении о районном бюджете на 2007 год необоснованно утверждено 284,4 тыс. рублей, из них:

- статья 211 «Заработная плата» – 225,4 тыс. рублей;

- статья 213 «Начисления на заработную плату» – 59,0 тыс. рублей (26,2% от фонда заработной платы).

Первоначально утвержденный объем средств на оплату труда органов местного самоуправления в решении о бюджете района на 2007 год утвержден в сумме 14083,63 тыс. рублей.

В результате внесенных изменений уточненные расходы на оплату труда органов местного самоуправления района увеличились на 655,14 тыс. рублей и составили 14738,77 тыс. рублей:

§  фонд оплаты труда Главы района – 1416,05 тыс. рублей;

§  фонд оплаты труда аппарата Районной Думы – 607,73 тыс. рублей;

§  фонд оплаты труда лиц, замещающих муниципальные должности муниципальной службы категории «Б», «В» и не отнесенных к муниципальной службе, осуществляющих техническое обеспечение деятельности администрации – 10349,94 тыс. рублей;

§  фонд оплаты труда работников финансового отдела – 2365,05 тыс. рублей.

В результате неправильного применения соотношений должностей муниципальных служащих к государственным служащим, объем излишне выплаченной заработной платы муниципальным служащим района за 2007 год составил 1242,86 тыс. рублей. Кроме того, объем излишне выплаченной заработной платы работникам централизованной бухгалтерии составил 187,41 тыс. рублей.

4. Проверка целевого и эффективного расходования бюджетных средств, выделенных бюджету Быстринского муниципального района на образование, здравоохранение, строительство (приобретение) жилья молодым специалистам в сельской местности, инвестиционные мероприятия и на предоставление адресных субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг

Законом Камчатской области «Об областном бюджете на 2007 год» (с учетом изменений и дополнений) объемы межбюджетных трансфертов Быстринскому району и средств на инвестиционные мероприятия предусмотрены в общей сумме 41 тыс. рублей.

Фактически в бюджет района поступили межбюджетные трансферты в сумме 46 тыс. рублей, или 95,6 % от плановых назначений, в том числе:

- дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности местным бюджетам из Областного фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) – 81134,0 тыс. рублей;

- субвенций местным бюджетам, предоставляемых из Областного фонда компенсаций и Федерального фонда компенсаций – 29132,63 тыс. рублей;

- иных субвенций местным бюджетам, предоставляемых из Областного фонда компенсаций и Федерального фонда компенсаций – 38186,98 тыс. рублей;

- субсидий местным бюджетам, предоставленных из Областного фонда софинансирования социальных расходов – 1679,0 тыс. рублей;

- иных дотаций и субсидий – 29304,1 тыс. рублей;

- бюджетных средств на исполнение областных инвестиционных мероприятий – 71535,75 тыс. рублей.

Контрольно-счетной палатой Камчатского края в соответствии с программой комплексной ревизии проведена выборочная проверка целевого и эффективного расходования бюджетных средств, выделенных бюджету района в виде межбюджетных трансфертов и средств на инвестиционные мероприятия.

4.1. Проверкой финансового обеспечения мероприятий по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (за исключением детей, переданных под опеку, обучающихся в федеральных образовательных учреждениях), а также на оплату труда родителей приемных детей, установлено, что в расчете, произведенном МОУ «Быстринская школа» и представленным в финансовый отдел занижено количество опекаемых детей на 1 человека. Кроме того, в результате неправильного применения нормативных документов занижен размер выплаты по категории детей от 18 месяцев до трех лет на 776 руб. в месяц на 1 ребенка. Всего по данной категории детей расчет потребности занижен на 86,1 тыс. рублей.

По категории детей в возрасте от трех до семи лет количество опекаемых детей занижено на 1 человека, расчетная потребность на 2007 год занижена на 79,2 тыс. рублей.

Количество опекаемых детей в возрасте от 11 до 18 лет завышено на 1 человека, соответственно расчетная потребность завышена на 124,6 тыс. рублей.

Таким образом, расчет потребности в бюджетных средствах по выплатам денежных средств на содержание детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, находящихся под опекой, произведенный МОУ «Быстринская школа», в целом занижен на 40,7 тыс. рублей.

Законом Камчатской области «Об областном бюджете на 2007 год» Быстринскому району субвенции на предоставление социальной поддержки детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, а также на оплату труда приемных родителей приемных детей на 2007 год утверждены в объеме 3929,0 тыс. рублей с превышением против расчетной потребности на 238,0 тыс. рублей.

Кроме того, Законом Камчатской области «Об областном бюджете на 2007 год» району утверждена субвенция на содержание детей, находящихся под опекой (попечительством) или переданных в приемные семьи, с учетом изменения цен на товары и услуги в 2006 году, в объеме 245,43 тыс. рублей.

Решением о бюджете района на 2007 год ассигнования на предоставление социальной поддержки детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей утверждены в объеме 4174,43 тыс. рублей в общей сумме, без разделения по видам субвенций.

В проверяемом периоде назначены пособия на 41 ребенка, в отношении которых установлена опека (попечительство). Назначение пособий производилось ведущим специалистом по опеке и попечительству администрации, а средства на выплату пособий на опекаемых детей финансовым отделом перечислялись в пользу МОУ «Быстринская школа», где непосредственно производилось начисление и выплата.

Сплошной проверкой личных дел несовершеннолетних детей установлено, что в нарушение п. 2 Положения о порядке выплаты денежных средств на питание, приобретение одежды, обуви, мягкого инвентаря для детей, находящихся под опекой (попечительством), утвержденного приказом Министерства образования РФ от 01.01.01 года № 000 выплачено 727,48 тыс. рублей, из них: за 2006 год – 420,84 тыс. рублей; за 2007 год – 255,49 тыс. рублей; за январь – апрель 2008 года – 51,16 тыс. рублей.

Проверкой начисления и произведенных МОУ «Быстринская школа» в 2007 году выплат, установлены многочисленные нарушения.

Так, ст. 6 Закона Камчатской области «Об областном бюджете на 2007 год» установлено, что неиспользованные, а также использованные не по целевому назначению в 2006 году целевые средства, переданные из областного бюджета в бюджеты муниципальных образований в Камчатской области в виде субсидий и субвенций, подлежат возврату в доходы областного бюджета. Между тем, МОУ «Быстринская школа» за счет субвенции на предоставление социальной поддержки детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, неиспользованной в полном объеме в 2006 году, произведено авансирование за январь 2007 года в сумме 140,2 тыс. рублей. При этом, выплаты за январь 2007 года на сумму произведенного аванса не уменьшены, более того, на суммы произведенного авансирования уменьшен размер причитающегося в январе пособия.

Согласно п. 6 ст. 3 Закона Камчатской области «Об установлении порядка выплаты денежных средств на содержание детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, находящихся под опекой (попечительством) или переданных в приемные семьи, и их размеров» выплата денежных средств на содержание ребенка, находящегося под опекой (попечительством), производится опекуну (попечителю) ежемесячно в полном размере органом опеки и попечительства по месту жительства опекуна (попечителя) не позднее 15 числа следующего месяца или пересылается с согласия опекуна (попечителя) в этот же срок по почте.

В нарушение вышеуказанного закона выплаты на опекаемых детей производились в произвольных суммах. Кроме того, лицевые счета по выплате пособий на детей, в отношении которых установлены опека (попечительство) открыты на опекунов (попечителей). В результате конкретный размер выплаты на одного ребенка в случае, когда под опекой одного опекуна находится более одного ребенка, определить не представляется возможным.

В нарушение п. 11 ст. 3 Закона Камчатской области «Об установлении порядка выплаты денежных средств на содержание детей – сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, находящихся под опекой (попечительством) или переданных в приемные семьи, и их размеров» документы о выплате денежных средств на содержание детей, находящихся под опекой (попечительством) в личных делах детей, находящихся под опекой (попечительством) отсутствуют.

Всего в проверяемом периоде выплачено пособий на опекаемых детей с нарушениями порядка выплаты денежных средств на содержание детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, находящихся под опекой (попечительством), установленного Законом Камчатской области от 01.01.01 года № 000 на сумму 74,51 тыс. рублей, в том числе переплаты – 17,34 тыс. рублей, недоплаты – 57,17 тыс. рублей.

Кроме того, проверкой целевого и эффективного использования бюджетных средств предоставленных для социальной поддержки на содержание детей, находящихся под опекой (попечительством) или переданных в приемные семьи, с учетом изменения цен на товары и услуги в 2006 году, установлено искажение отчетных данных на сумму 7,3 тыс. рублей, а также отвлечение субвенции на предоставление социальной поддержки детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в 2007 году (текущие выплаты) на выплату перерасчета за 2006 год с учетом изменения цен на товары и услуги в объеме 156,3 тыс. рублей с последующим восстановлением в августе и декабре 2007 года за счет средств субвенции, поступившей на эти цели из областного бюджета. Таким образом, при исполнении бюджета нарушен принцип адресности и целевого характера бюджетных средств (ст. 38 БК РФ).

4.2. Проверка эффективного и целевого использования бюджетных средств, выделенных бюджету Быстринского муниципального района на обеспечение полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, в том числе через специальные пункты питания и магазины по заключению врачей, показала, что сметой доходов и расходов МУЗ «Быстринская больница» на 2007 год расходы по обеспечению полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей до 3-х лет жизни утверждены в сумме 235,0 тыс. рублей, с превышением расчетной потребности на 69,42 тыс. рублей, в том числе: по беременным женщинам на сумму 22,51 тыс. рублей; по кормящим матерям на сумму 6,63 тыс. рублей; по детям до 3-х лет жизни на сумму 40,28 тыс. рублей.

В соответствии с п. 4 постановления губернатора Камчатской области «Об утверждении порядка обеспечения полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, в том числе через специальные пункты питания и магазины по заключению врачей, в Камчатской области» МУЗ «Быстринская больница» заключен договор от 01.01.2001 года без номера с Быстринским потребительским обществом.

При этом в нарушение п. 1.2 договора МУЗ «Быстринская больница» не оформлена заявка на 2007 год в Быстринское потребительское общество на соответствующий набор продуктов питания для обеспечения полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей и детей до 3-х лет жизни.

Условиями договора установлено, что МУЗ «Быстринская больница» ежемесячно производит перечисление денежных средств на основании договора и счета-фактуры в сумме 14,0 тыс. рублей. Следовательно, общая сумма договора за год составит 168,0 тыс. рублей. Фактически перечисление денежных средств Быстринскому потребительскому обществу производилось Больницей в сумме поступившей за месяц субвенции.

В нарушение п. 4 ст. 226 БК РФ объем подтвержденных денежных обязательств в сумме 235,050 тыс. рублей превысил на 67,050 тыс. рублей объем принятых по договору с Быстринским потребительским обществом от 01.01.2001 года денежных обязательств.

Проверкой рецептов, выписанных врачами по медицинским показаниям на получение полноценного питания, установлено, что фактические расходы на обеспечение полноценным питанием одной беременной женщины занижены на 183,85 рублей (34,3 %) от утвержденных норм питания на месяц и составили 352,26 рублей в среднем за месяц; одной кормящей матери – на 63,53 рубля (20 %) и составили 254,53 рубля, детей до 3-х лет на 192,77 рубля (32,6 %) и составили 398,93 рубля.

В 2007 году расходы на обеспечение питанием беременных женщин колебались от 219 рублей до 493,3 рублей в месяц; кормящих матерей – от 209 до 322 рублей, детей до 3-х лет жизни – от 303 рублей до 532 рублей. С мая по сентябрь 2007 года расходы на обеспечение питанием кормящих матерей превышали утвержденные на месяц нормы питания на 3,9 рублей. Однако в среднем за год месячная норма полноценного питания занижена на 12,67 рублей на одну кормящую мать.

По состоянию на 01.01.2008 года по оплате обеспечения полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей до 3-х лет жизни числится дебиторская задолженность в сумме 48,35 тыс. рублей, которая в нарушение п. 3 ст. 1 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» в отчетных данных не отражена.

4.3. Проверкой эффективного и целевого использования бюджетных средств, выделенных бюджету Быстринского муниципального района на обеспечение лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения отдельных категорий граждан, при амбулаторном лечении которых лекарственные средства и изделия медицинского назначения отпускаются по рецептам врачей бесплатно в соответствии с Перечнем групп населения и категорий заболеваний, установлено, что в нарушение постановления губернатора Камчатской области «О реализации мер социальной поддержки отдельных категорий граждан в Камчатской области по обеспечению лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения, отпускаемых по рецептам врачей бесплатно, на 2007 год» потребность в бесплатных лекарственных средствах и изделиях медицинского назначения для отдельных категорий граждан Быстринского района МУЗ «Быстринская больница» не определена, а также не разработан порядок взаиморасчетов с аптекой № 40 ГУП «Камчатфармация».

В соответствии с Перечнем групп населения бесплатное лекарственное обеспечение получили следующие категории граждан, имеющие право на социальную поддержку:

- дети до 3-х лет жизни на сумму 162,5 тыс. рублей (25 % от общей суммы расходов);

- малочисленные коренные народы Севера на сумму 429,2 тыс. рублей (66 % от общей суммы расходов);

- дети из многодетных семей в возрасте до 6 лет – 5,1 тыс. рублей (0,7 %).

Таким группам населения как инвалиды 1 группы, неработающие инвалиды 2 группы, дети – инвалиды до 18 лет, страдающие гельминтозами, в 2007 году рецепты врачами не выписывались, и соответственно, отпуск бесплатных лекарственных средств и изделий медицинского назначения аптекой за счет средств областного бюджета не производился.

В соответствии с Перечнем категорий заболеваний отпуск бесплатных лекарственных средств по рецептам врачей аптекой производился больным, страдающим следующими заболеваниями:

- сахарным диабетом на сумму 41,9 тыс. рублей (6,5 %);

- инфарктом миокарда на сумму 2,0 тыс. рублей (0,3 %);

- онкологическими заболеваниями на сумму 1,7 тыс. рублей (0,3 %);

- бронхиальной астмой на сумму 0,1 тыс. рублей;

- туберкулезом на сумму 6,3 тыс. рублей (1 %).

Из перечня групп населения и категории заболеваний, имеющих право на социальную поддержку в 2007 году, наибольшее обеспечение лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения получили граждане, отнесенные к малочисленным коренным народам Севера (66 % от общей суммы расходов) и граждане, страдающие сахарным диабетом (6,5 %).

4.4. Проверкой эффективности использования бюджетных средств, направленных на приобретение оборудования, в рамках приоритетного национального проекта «Здоровье» установлено, что за счет средств федерального бюджета в рамках приоритетного национального проекта «Здоровье» в 2007 году в МУЗ «Быстринская больница» поступило медицинское оборудование на общую сумму 586,6 тыс. рублей, в том числе: фиброгастродуоденоскоп в комплекте на сумму 242,6 тыс. рублей и ультразвуковая диагностическая медицинская система «Logiq 100» в комплекте на сумму 344,0 тыс. рублей.

Визуальным осмотром медицинского оборудования установлено, что фиброгастродуоденоскоп МУЗ «Быстринская больница» не используется, так как для установки оборудования по техническим и санитарным нормам требуется специальное помещение. В связи с недостаточным финансированием МУЗ «Быстринская больница» отдельное помещение для установки оборудования по требуемым нормам до настоящего времени не подготовлено.

Следует отметить, что аналогичная ситуация сложилась в 2006 году: за счет средств федерального бюджета в рамках приоритетного национального проекта «Здоровье» в учреждение поступил иммуноферментный анализатор марки «BIO RAD» стоимостью 1003,96 тыс. рублей. В связи с отсутствием расходных материалов, необходимых для работы анализатора, медицинское оборудование до настоящего времени для оказания более качественной медицинской помощи больным Быстринского района не используется. Расчетная потребность на год в расходных материалах для анализатора составляет 500,0 тыс. рублей. Стоимость изготовления одного анализа для больных составит от 400,0 до 650,0 рублей.

В связи с недостаточным финансированием и значительной стоимостью расходных материалов для оборудования, поставленного в рамках приоритетного национального проекта «Здоровье», их приобретение за счет средств бюджета Быстринского района представляется крайне проблематичным.

Следовательно, цель приоритетного национального проекта «Здоровье» по обеспечению медицинским оборудованием и его использованием в оказании более качественной медицинской помощи населению достигнута не в полной мере, а средства федерального бюджета в общей сумме 1246,56 тыс. рублей использованы неэффективно.

4.5. Проверкой целевого использования средств областного бюджета, выделенных бюджету Быстринского района на строительство (приобретение) жилья молодым семьям и молодым специалистам в сельской местности по Федеральной целевой программе «Социальное развитие села до 2010 года» в рамках национального приоритетного проекта «Развитие агропромышленного комплекса» установлено, что в нарушение постановления Правительства Российской Федерации «О порядке предоставления за счет средств федерального бюджета субсидий бюджетам субъектов РФ на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий граждан, проживающих в сельской местности», участники мероприятий по строительству (приобретению) жилья не в полном объеме предоставили документы на получение субсидии: трое участников не предоставили заверенные копии свидетельства о браке; один участник не предоставил выписку из домовой книги и копию финансового лицевого счета; всеми участниками не предоставлены копии трудовой книжки.

В нарушение постановления губернатора Камчатской области «О порядке предоставления за счет средств областного бюджета субсидий местным бюджетам на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий граждан, проживающих в сельской местности в Камчатской области» в представленных копиях трудовых договоров с работодателями молодых специалистов не оговорен срок работы не менее 5 лет, установленный условиями на предоставление субсидии, а, кроме того, три участника из четырех не предоставили документы, подтверждающие наличие собственных или заемных средств на сумму 1022,76 тыс. рублей, внесенных на строительство (приобретение) жилья.

4.6. Проверкой исполнения инвестиционных мероприятий в Быстринском районе установлено, что по состоянию на 01.01.2008 года кредиторская задолженность перед подрядными организациями составила 7718,51 тыс. рублей. В то же время на расчетном счете МУП «Дирекция» (заказчик-застройщик) по состоянию на 01.01.2008 года числились остатки средств в сумме 2421,74 тыс. рублей, однако погашение кредиторской задолженности не производилось. На основании распоряжения Главы района «О порядке завершения исполнения районного бюджета по расходам за 2007 год» указанные средства 11 января 2008 года возвращены в районный бюджет.

При этом в 2007 году администрацией района неправомерно произведены расходы на содержание МУП «Дирекция» в общей сумме 428,46 тыс. рублей.

В нарушение п. 3 ст. 1 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» в отчете о прибылях и убытках МУП «Дирекция» (форма № 2) за 2007 год фактические расходы на содержание МУП «Дирекция» отражены в сумме 1509,0 тыс. рублей, или занижены на 65,585 тыс. рублей.

Объект «Строительство школы на 350-400 мест в с. Эссо Быстринского района» финансируется за счет средств областного бюджета. По данному объекту МУП «Дирекция» необоснованно предъявлены к оплате счета на содержание МУП «Дирекция» в сумме 50,29 тыс. рублей.

Выборочной проверкой использования бюджетных средств, выделенных на выполнение инвестиционных мероприятий в Быстринском муниципальном районе, в части объекта «Перевооружение высоковольтных линий 6-10 кВ сел Быстринского района» установлены факты завышения объемов выполненных и соответственно излишне предъявленных к оплате работ, поскольку такие виды работ, как «боковая изоляция стен, фундаментов глиной (глиняная отмостка), подготовка почвы для устройства партерного и обыкновенного газона без внесения растительной земли, внесение удобрений, дискование на раскорчеванных площадях, боронование почвы» не производились. Общая сумма завышения объемов выполненных работ, установленная контрольными обмерами, составила 565,49 тыс. рублей.

Как показала ревизия, одним из сдерживающих факторов в достижении эффективности использования бюджетных средств, является недостаточный контроль со стороны уполномоченного органа – администрации за исполнением и оплатой муниципального заказа[2].

Так, согласно муниципальному контракту на разработку проектно-сметной документации «Строительство мини-завода по переработке бытовых отходов в с. Эссо Быстринского района» срок выполнения работ по контракту составляет шесть месяцев, тогда как фактический срок исполнения составил 12 месяцев. Со стороны МУП «Дирекция» претензионно-исковая работа по срокам исполнения обязательств по контракту не велась.

Кроме того, МУП «Дирекция» в нарушение условий заключенных договоров производило 100-процентную предоплату, что в условиях финансирования инвестиционных объектов за счет средств бюджета, и, исходя из положений ст. 34 БК РФ, является неэффективным использованием бюджетных средств.

Так, по объекту «Строительство мини-завода по переработке бытовых отходов в с. Эссо Быстринского района» при необходимом авансовом платеже в сумме 6623,17 тыс. рублей, оплата произведена в полном объеме – в сумме 11646,17 тыс. рублей. Таким образом, бюджетные средства, направленные через МУП «Дирекция» генеральному подрядчику, в сумме 5023,0 тыс. рублей являются неэффективными расходами бюджетных средств. При этом необходимо особо отметить, что в соответствии с заключенным договором подряда МУП «Дирекция» не установлены какие-либо способы обеспечения исполнения обязательств, при установленном сроке – 30.08.2008 года, на дату проверки ни со стороны МУП «Дирекция», ни со стороны генерального подрядчика – -Град» документы, подтверждающие получение оборудования для мини-завода не предоставлены.

Аналогично, по объекту «Очистные сооружения с сетями канализации в с. Эссо Быстринского района Камчатской области» при условии 30-процентной предоплаты в течение 5 дней со дня заключения договора (4501,67 тыс. рублей), и сроке поставки в течении шести месяцев с момента предоплаты, МУП «Дирекция» в 2007 году произведена оплата за технологическое оборудование в сумме 13060,59 тыс. рублей в пользу -Град», что составляет 87,0 % от стоимости договора поставки. Таким образом, бюджетные средства, направленные через МУП «Дирекция» генеральному подрядчику, в сумме 8558,92 тыс. рублей (13060,59 – 4501,67) являются неэффективными расходами бюджетных средств. На дату проверки (август 2008 года) генеральным подрядчиком – -Град» оборудование не поставлено.

Кроме того, исходя из положений ст. 34 БК РФ, бюджетные средства в сумме 1500,0 тыс. рублей, предоставленные из областного бюджета и направленные на разработку проектно-сметной документации для строительства школы на 350-400 мест в с. Эссо, являются неэффективными расходами, поскольку финансирование строительства школы в соответствии с разработанной документацией осуществлять не планируется.

4.7. Выборочной проверкой правильности предоставления и распределения адресных субсидий жителям Быстринского района на оплату жилья и коммунальных услуг установлено, что в нарушение п. 3 ст. 15 Федерального закона от 01.01.2001 «О защите конкуренции», а также постановления Правительства Российской Федерации перечисление районом субсидий гражданам на оплату ЖКУ в 2007 году осуществлялись непосредственно в адрес Быстринского ММОПКХ – поставщика данных услуг (который в силу действующего законодательства является хозяйствующим субъектом), а не в организации связи и филиалы банков, которые находятся на территории района. Аналогично, Анавгайским сельским поселением осуществлялось в 2007 году перечисление данных субсидий в пользу МУП «Бытсервис», а не на счета граждан открытых в отделениях связи либо учреждениях банка.

5. Проверка правильности осуществления функций по размещению заказов на поставки товаров, выполнения работ и оказания услуг для нужд Быстринского муниципального района

В 2007 году осуществление функций по размещению заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд Быстринского района, в целях осуществления контроля за эффективностью расходования бюджетных средств и координации действий по размещению заказов для муниципальных нужд, упорядочения системы закупок товаров (работ, услуг) производилось на основании Федерального закона от 01.01.2001 , Федерального закона от 01.01.2001 , БК РФ, а также Устава района.

Во исполнение вышеуказанных правовых актов, Главой района издано постановление от 01.01.2001 , в соответствии с которым администрация является органом, уполномоченным на осуществление функций по размещению, заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд района.

Постановлением Главы района определены получатели бюджетных средств, уполномоченные администрацией на размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг за счет бюджетных средств, являющиеся районными муниципальными заказчиками на 2006 год. Постановлением Главы района , срок действия данного постановления продлен до 31.12.2007 года.

Между тем, Положение о порядке формирования, обеспечения размещения, исполнения и контроля за исполнением муниципального заказа в соответствии с которым район осуществляет указанные функции, решением Районной Думы не утверждено.

Кроме того, решением Районной Думы не утвержден Сводный перечень товаров, работ, услуг, необходимых для муниципальных нужд в 2007 году (утвержденный только Главой района).

Как показала ревизия, количество отраженных процедур размещения муниципального заказа по данным администрации не соответствует фактическому размещению и исполнению муниципального заказа.

Так, по сведениям о размещении и исполнении муниципального заказа за 2007 год отражено 28 процедур размещения и исполнения заказа, тогда как фактическое размещение по данным реестра муниципальных заказов и фактически представленных муниципальных контрактов осуществлено 30 процедур (в том числе 1 конкурс не состоявшийся), из которых проведено 15 конкурсов и 14 запросов ценовых котировок.

В 2007 году фактически заключено муниципальных контрактов на общую сумму 29180,04 тыс. рублей, в том числе при проведении конкурса на сумму 25422,78 тыс. рублей и запросов ценовых котировок на сумму 3757,25 тыс. рублей.

Фактическое исполнение муниципальных контрактов в 2007 году согласно представленным проверке документам осуществлено в объеме 24208,3 тыс. рублей, или 83 % от заключенных муниципальных контрактов. При этом проверкой установлены факты неправомерного расходования средств бюджета района на общую сумму 1241,12 тыс. рублей и необоснованно произведенных расходов в сумме 406,95 тыс. рублей.

Так, ревизией установлено, что заключение муниципального контракта на разработку проектно-сметной документации «Реконструкция наружных и внутренних сетей геотермальной энергетики в Быстринском районе» осуществлено в нарушение БК РФ, а также п.2 ст.3 Федерального закона от 01.01.2001 , так как на момент заключения контракта и в течение всего 2007 года районным бюджетом не предусматривались средства на оплату работ в сумме 1034,03 тыс. рублей.

В нарушение ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 произведены расходы бюджетных средств в сумме 106,95 тыс. рублей по договору подряда , заключенному администрацией Анавгайского сельского поселения с Камчатки» на проведение дополнительных работ, тогда как документальные обоснования и согласования сторон, потребности в дополнительном объеме работ, услуг при исполнении муниципальных контрактов Камчатки» отсутствуют.

В отсутствии конкурсной документации, необходимой при размещении муниципального заказа в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 , а также самого муниципального контракта произведены расходы бюджетных средств на приобретение микроавтобуса HONDA STEPWAGON (4 WD) для нужд муниципального учреждения культуры «Этнографический культурный центр «Мэнэдэк» в сумме 300,0 тыс. рублей.

В нарушение ст. 71 БК РФ, ст. 525 ГК РФ и Федерального закона от 01.01.2001 муниципальным заказчиком – КУМИ приобретен экскаватор стоимостью 960,0 тыс. рублей. При этом протокол решения конкурсной комиссии о размещении заказа у единственного исполнителя отсутствует, а наработка 9535 моточасов не соответствует утвержденному Главой района техническому заданию (с наработкой не более 4000 моточасов), которое было определено при размещении муниципального заказа.

В другом случае, муниципальным учреждением культуры «Национальный ансамбль «Нулгур» заключен государственный контракт на предоставление услуг по продаже авиационных перевозок с агентство воздушных и железнодорожных сообщений» общей стоимостью 468,12 тыс. рублей.

Выводы:

1.  Органами местного самоуправления Быстринского района не обеспечено своевременное приведение муниципальных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, в соответствие с изменениями в Бюджетный кодекс Российской Федерации, произведенными в годах, а бюджетный процесс осуществлялся без учета указанных изменений, что приводило к его дезорганизации. Кроме того, органами местного самоуправления района не принято действенных мер по комплексному регулированию бюджетных правоотношений.

2.  За 2007 год фактическая сумма доходов бюджета района составила 2 тыс. рублей, или 96,2 % от уточненных бюджетных назначений, из них: налоговые и неналоговые доходы – 28049,9 тыс. рублей, или 100,0 % от уточненных бюджетных назначений; безвозмездные и безвозвратные перечисления – 3 тыс. рублей, или 95,9 %. При этом в 2007 году органами местного самоуправления района не уделялось необходимого внимания к анализу недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам, подлежащим перечислению в бюджет района, а также к качественному управлению объектами муниципальной собственности – одному из основных источников собственных доходов бюджета района – неналоговых доходов.

3.  Расходная часть бюджета района за 2007 год исполнена в сумме 3 тыс. рублей, или на 94,7 % от уточненных бюджетных назначений, таким образом, расходные обязательства не исполнены на сумму 15918,3 тыс. рублей.

4.  В нарушение ст. 81 БК РФ средства резервного фонда в сумме 4880,0 тыс. рублей в соответствии с решением о бюджете района (ст. 18), планировалось направить на конкретные мероприятия – подготовку проектно-сметной документации и строительство комплекса по термическому обезвреживанию твердых бытовых отходов. При этом также в нарушение указанной статьи БК РФ расходование данных средств должно было осуществляться по решению Районной Думы.

5.  Размер дефицита бюджета района ошибочно утвержден в сумме 5264,2 тыс. рублей, при фактическом значении 5264,74 тыс. рублей, и таким образом превысил утвержденный дефицит на 0,54 тыс. рублей. При этом дефицит местного бюджета составил 23 процента объема доходов, без учета безвозмездных поступлений, что не соответствует предельному нормативу, установленному бюджетным законодательством (10 %) и большую часть ревизуемого периода (до сентября 2007 года) превышал предельные размеры, установленные ч. 5 ст. 92 БК РФ, на 13 % – 16 %. В нарушение ст. 92, ст. 93 и ст. 96 БК РФ источниками финансирования дефицита местного бюджета на 2007 год утверждены остатки денежных средств местного бюджета в сумме 5264,74 тыс. рублей, которыми район фактически не располагал.

6.  В ходе ревизии установлены многочисленные факты нарушений законодательства и муниципальных правовых актов по вопросам муниципальной службы. В нарушение ст. 34 БК РФ, ст. 53 Федерального закона от 01.01.2001 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и ст. 16 Закона Камчатской области «Об областном бюджете на 2007 год» фонд оплаты труда органов местного самоуправления района необоснованно завышен в бюджете района на 2007 год на 1322,1 тыс. рублей. Кроме того, при формировании годового фонда оплаты труда по разделу 08 «Культура, кинематография и средства массовой информации» (подраздел 0806) на содержание работников централизованной бухгалтерии в решении о бюджете района необоснованно утверждено 284,4 тыс. рублей. Объем излишне выплаченной заработной платы муниципальным служащим района за 2007 год составил 1242,86 тыс. рублей. Кроме того, объем излишне выплаченной заработной платы работникам централизованной бухгалтерии составил 187,41 тыс. рублей.

7.  В результате нарушений законодательства Камчатской области незаконно выплачено опекунам 727,48 тыс. рублей и пособий на опекаемых детей 74,51 тыс. рублей. При исполнении бюджета нарушен принцип адресности и целевого характера бюджетных средств (ст. 38 БК РФ) в результате отвлечения субвенции на предоставление социальной поддержки детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в 2007 году на выплату перерасчета за 2006 год в объеме 156,3 тыс. рублей.

8.  В нарушение п. 4 ст. 226 БК РФ объем подтвержденных денежных обязательств по обеспечению полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, превысил на 67,05 тыс. рублей объем принятых по договору денежных обязательств. Фактические расходы на обеспечение полноценным питанием одной беременной женщины занижены на 183,85 рублей (34,3 %) от утвержденных норм питания на месяц; одной кормящей матери – на 63,53 рубля (20 %), детей до 3-х лет на 192,77 рубля (32,6 %). В среднем за год месячная норма полноценного питания занижена на 12,67 рублей на одну кормящую мать.

9.  Цель приоритетного национального проекта «Здоровье» по обеспечению медицинским оборудованием и его использованием в оказании более качественной медицинской помощи населению достигнута не в полной мере, а средства федерального бюджета в общей сумме 1246,56 тыс. рублей использованы неэффективно, так как оборудование, поступившее в МУЗ «Быстринская больница» в рамках приоритетного национального проекта «Здоровье» в годах, не используется в лечебном процессе в связи с отсутствием расходных материалов и помещения, оборудованного по техническим и санитарным нормам.

10.  В нарушение постановления Правительства Российской Федерации «О порядке предоставления за счет средств федерального бюджета субсидий бюджетам субъектов РФ на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий граждан, проживающих в сельской местности», участники мероприятий по строительству (приобретению) жилья не в полном объеме предоставили документы на получение субсидии. Кроме того, участниками мероприятий по строительству (приобретению) жилья в нарушение постановления губернатора Камчатской области «О порядке предоставления за счет средств областного бюджета субсидий местным бюджетам на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий граждан, проживающих в сельской местности в Камчатской области» не предоставлены документы, подтверждающие наличие собственных или заемных средств на сумму 1022,76 тыс. рублей, внесенных на строительство (приобретение) жилья.

11.  По причине недостаточного контроля со стороны уполномоченного органа – администрации Быстринского района за формированием, исполнением и оплатой муниципального заказа, неэффективные расходы бюджетных средств составили 15081,92 тыс. рублей. Кроме того, ревизией установлены факты неправомерного расходования средств бюджета района на общую сумму 1241,12 тыс. рублей и необоснованно произведенных расходов в сумме 406,95 тыс. рублей.

12.  Общая сумма завышения объемов выполненных работ по строительству объекта «Перевооружение высоковольтных линий 6-10 кВ сел Быстринского района», установленная в ходе ревизии контрольными обмерами, составила 565,49 тыс. рублей.

Предложения:

1.  Направить Отчет о результатах комплексной ревизии составления и исполнения бюджета Быстринского муниципального района за 2007 год, в Законодательное собрание Камчатского края и Губернатору Камчатского края для информации.

2.  Направить информационное письмо с приложением Отчета о результатах комплексной ревизии в Думу Быстринского муниципального района для рассмотрения на очередной сессии представительного органа.

3.  В рамках соглашения о сотрудничестве от 01.01.2001 направить информационное письмо с приложением Отчета о результатах комплексной ревизии в Прокуратуру Камчатского края для принятия мер прокурорского реагирования.

4.  Направить представление Контрольно-счетной палаты Камчатского края Главе Быстринского района, в котором с целью устранения нарушений, выявленных в результате комплексной ревизии составления и исполнения бюджета района, предложить:

- разработать план конкретных мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе комплексной ревизии, с указанием сроков исполнения и ответственных лиц, и представить указанный план в Думу Быстринского муниципального района одновременно с рассмотрением Отчета о результатах комплексной ревизии на очередной сессии представительного органа;

- обеспечить организацию работы по составлению и исполнению бюджета района на соответствующий финансовый год согласно требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации и рекомендациям Министерства финансов Камчатского края;

- обеспечить зачисление в доходы местного бюджета налоговых и неналоговых поступлений в полном объеме, в том числе:

- привести мунципальные правовые акты, регулирующие вопросы управления и распоряжения муниципальной собственностью, в соответствие с бюджетным законодательством и организовать полноценный учет арендаторов (в том числе земельных участков на территории Быстринского района) и объектов муниципальной собственности;

- принять действенные меры по отражению доходов от оказания платных услуг бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления района;

- произвести необходимые расчеты по уплате в бюджет района земельного налога от электрические сети Камчатки» в общей сумме 300,4 тыс. рублей, которые ошибочно зачислены в бюджет Анавгайского сельского поселения;

- произвести необходимые расчеты по уплате в бюджет района части чистой прибыли МУП «Бытсервис» в общей сумме 61,8 тыс. рублей, в том числе за 2007 год – 32,1 тыс. рублей;

- совместно с Межрайонной инспекцией Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю ежеквартально осуществлять мероприятия, направленные на выполнение установленных заданий по мобилизации доходов;

- организовать контроль планирования расходов на содержание аппарата управления администрации Быстринского района и отраслей бюджетной сферы, а также за использованием бюджетных средств в соответствии с условиями их получения;

- разработать и утвердить в соответствии с законодательством о муниципальной службе, муниципальные правовые акты, регламентирующие вопросы муниципальной службы в Быстринском районе, а также принять меры по комплексному утверждению структуры и штатного расписания местной администрации в соответствии с требованиями ст. 37 Федерального закона от 01.01.2001 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»;

- разработать и утвердить муниципальный правовой акт, регламентирующий оплату труда работников централизованной бухгалтерии при администрации Быстринского района;

- принять действенные меры к возмещению в бюджет Быстринского района необоснованных выплат в части оплаты труда лиц, замещающих муниципальные должности, муниципальных служащих и иных лиц (с учетом начислений) в общей сумме 1430,27 тыс. рублей, в том числе в результате неправильного применения соотношений должностей муниципальных служащих к государственным служащим в общей сумме 1242,86 тыс. рублей;

- восстановить в краевой бюджет средства субвенции на предоставление социальной поддержки детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, использованные на незаконные выплаты опекунам (попечителям) в сумме 876,68 тыс. рублей, в том числе: использованные на выплаты опекунам (попечителям), назначенные в нарушение п. 2 Положения о порядке выплаты денежных средств на питание, приобретение одежды, обуви, мягкого инвентаря для детей, находящихся под опекой (попечительством), утвержденного приказом Министерства образования РФ в сумме 727,48 тыс. рублей, а также неиспользованные в полном объеме в 2006 году и в нарушение ст. 6 Закона Камчатской области «Об областном бюджете на 2007 год» направленные на авансирование пособий за январь 2007 года в сумме 140,2 тыс. рублей;

- произвести выплаты опекунам (попечителям) пособия за 2007 год в части недоплат, установленных ревизией, за счет средств бюджета муниципального района в общей сумме 57,17 тыс. рублей;

- решить вопрос о подготовке в соответствии с санитарными и техническими нормами специального помещения для установки фиброгастродуоденоскопа, поступившего в 2007 году в рамках реализации приоритетного национального проекта «Здоровье», а также о приобретении расходных материалов для иммуноферментного анализатора марки «BIO RAD», поступившего в рамках приоритетного национального проекта «Здоровье» в 2006 году, для использования оборудования в лечебном процессе;

- не допускать необоснованное накопление кредиторской задолженности, а расходование средств производить в пределах утвержденных ассигнований;

- восстановить в краевой бюджет средства в сумме 50,29 тыс. рублей, неправомерно направленные на содержание МУП «Дирекция»;

- восстановить в краевой бюджет средства в сумме 565,49 тыс. рублей, установленные контрольными обмерами объемов выполненных работ по строительству объекта «Перевооружение высоковольтных линий 6-10 кВ сел Быстринского района»;

- в установленном порядке привлечь к ответственности должностных лиц, допустивших нарушения законодательства при исполнении бюджета Быстринского района за 2007 год, при формировании, исполнении и оплате муниципального заказа на выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд, а также другие нарушения, установленные ревизией;

- провести инвентаризацию имущества и финансовых обязательств района за 2007 год.

Руководитель ревизии,

Заместитель председателя

Контрольно-счетной палаты

Камчатского края

[1] Расчетно, по данным проверки, балансовая стоимость муниципального имущества по состоянию на 01.01.2007 года, включая имущество, находящееся в муниципальной имущественной казне, составила 5 тыс. рублей, остаточная стоимость – 3 тыс. рублей.

[2] См. также раздел 5 «Проверка правильности осуществления функций по размещению заказов на поставки товаров, выполнения работ и оказания услуг для нужд Быстринского муниципального района»