Отчет о результатах проверки отдельных вопросов составления и исполнения бюджета Пенжинского муниципального района за 2008 год

ОТЧЕТ

о результатах проверки отдельных вопросов составления и исполнения бюджета Пенжинского муниципального района за 2008 год

г. Петропавловск-Камчатский 15 октября 2009 года

Основание для проведения проверки: Закон Камчатского края «О Контрольно-счетной палате Камчатского края», пункт 1.7.3 Плана работы Контрольно-счетной палаты Камчатского края (далее – КСП) на 2009 год, предложения Главного федерального инспектора от 01.01.2001 № А56-к-1435 и Губернатора Камчатского края -3899, обращение УБЭП УВД по Камчатскому краю /3-1351.

Цель проведения проверки: осуществление контроля за соблюдением требований действующего законодательства при составлении и исполнении бюджета Пенжинского муниципального района (далее – район).

Предмет проверки: бухгалтерская, финансовая и статистическая отчётность; нормативные правовые акты и иные распорядительные документы, обосновывающие операции со средствами местного бюджета; договоры, платёжные и иные первичные документы, данные регистров бюджетного учёта, иные документы, характеризующие исполнение местного бюджета.

Проверяемый период: 2007 год (отдельные вопросы), 2008 год, 2009 год (отдельные вопросы).

Субъекты проверки: Совет депутатов Пенжинского муниципального района (далее – Совет депутатов района), Администрация Пенжинского муниципального района (далее – Администрация района), Муниципальное учреждение здравоохранения «Пенжинская центральная районная больница» (далее – МУЗ «Пенжинская ЦРБ»), Муниципальное учреждение «Общественно-политическая газета «Полярная звезда» (далее – МУ газета «Полярная звезда»).

Срок проведения проверки: с 10 июня по 10 июля 2009 года.

Проверка проводилась совместно с Контрольно-ревизионной комиссией Пенжинского муниципального района и ОРЧ-8 при УВД по Камчатскому краю.

По результатам проверки составлены:

1)  Акт проверки отдельных вопросов составления и исполнения бюджета района за 2008 год от 01.01.2001 г. С актом проверки ознакомлены и. о. Главы района , заместитель Главы района, начальник финансового отдела , главный бухгалтер Администрации района с разногласиями от 01.01.2001 г. В данном отчете учтены результаты рассмотрения КСП разногласий к акту проверки, информация о результатах их рассмотрения направлена КСП в Администрацию района 31.07.2009 г.;

2)  Акт проверки отдельных вопросов Совета депутатов района от 01.01.2001 г. С актом проверки ознакомлен председатель Совета депутатов района , главный бухгалтер Совета депутатов с замечаниями от 01.01.2001 г. Информация о результатах их рассмотрения направлена КСП в Совет депутатов района 31.07.2009 г.;

3)  Акт проверки отдельных вопросов МУ газета «Полярная звезда» от 01.01.2001 г. С актом проверки ознакомлен главный редактор ;

4)  Акт проверки отдельных вопросов МУЗ «Пенжинская ЦРБ» от 01.01.2001 г. С актом проверки ознакомлены главный врач , главный бухгалтер с разногласиями от 01.01.2001 г. В данном отчете учтены результаты рассмотрения КСП разногласий к акту проверки, информация о результатах их рассмотрения направлена КСП в МУЗ «Пенжинская ЦРБ» 20.07.2009 г.;

5)  Акт проверки расходования бюджетных средств в части реализации государственных полномочий по предоставлению социальной поддержки детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей переданных под опеку (попечительство) или в приемные семьи, а также на оплату труда приемных родителей приемных семей от 01.01.2001 г. С актом проверки ознакомлены и. о. Главы района , начальник отдела образования района , главный бухгалтер Администрации района без разногласий.

По результатам проверки отдельных вопросов составления и исполнения бюджета района за 2008 год:

- направлена информация в Межведомственную комиссию по обеспечению своевременной выплаты заработной платы и содействию в осуществлении контроля за полнотой уплаты налогов (сборов) в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды по задолженности уплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по организациям района;

- направлена информация в Прокуратуру Камчатского края в целях проведения проверки по факту невыплаты заработной платы председателю Контрольно-ревизионной комиссии района и принятию соответствующих мер прокурорского реагирования;

- направлен запрос в Агентство по управлению государственным имуществом Камчатского края на предмет установления собственника имущества, находящегося на территории района и эксплуатируемого .

Проверкой установлено:

1. Анализ муниципальных правовых актов, регламентирующих бюджетный процесс и бюджетное устройство Пенжинского муниципального района

Бюджетный процесс в районе в проверяемом периоде большей частью осуществлялся на основании Положения «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Пенжинском муниципальном районе», утвержденного постановлением Собрания депутатов района . Постановлением Совета депутатов района утверждено новое Положение о бюджетном процессе в районе, вступившее в силу с 21.08.2009 г. (далее – Положение).

Как показала проверка, в Положении содержатся положения, противоречащие бюджетному законодательству, не учтен ряд изменений, внесенных в Бюджетный кодекс Российской Федерации (далее – БК РФ), в том числе Федеральным законом от 01.01.2001 , а также допущен ряд неточностей юридико-технического характера.

Так, в ст. 7, ст. 9, ст. 12 – ст. 14, ст. 33, ст. 37 – ст. 38 Положения приведено не установленное федеральным законодательством, законодательством Камчатского края и муниципальными правовыми актами понятие «высший исполнительный орган местного самоуправления Пенжинского муниципального района». Кроме того, использование указанного понятия в муниципальном правовом акте, а также определение участниками бюджетного процесса в районе исполнительных органов местного самоуправления района (ст. 4), противоречит ст. 23, ст. 35 – ст. 37 Устава района, согласно которому единственным исполнительно-распорядительным органом местного самоуправления района является Администрация района.

В нарушение ст. 9, а также главы 14 БК РФ Положение определяет возможность осуществления районом бюджетных полномочий в части: осуществления государственных внутренних и внешних заимствований, предоставления государственных гарантий, управления внутренним и внешним государственным долгом, обслуживания государственного долга, ведения государственной долговой книги. Так, например, в соответствии с п. 2 ст. 20 Положения проект постановления о районном бюджете на очередной финансовый год вносится в Совет депутатов района одновременно с верхним пределом государственного внешнего долга района (при его наличии) по состоянию на конец очередного финансового года по видам долговых обязательств и с разбивкой по отдельным государствам.

В нарушение п. 4 ст. 121 БК РФ согласно ст. 5 Положения установление объема информации о долговых обязательствах района, отраженных в муниципальной долговой книге, а также порядок и сроки ее передачи отнесено к бюджетным полномочиям финансового органа Администрации района, тогда как состав такой информации должен быть установлен Администрацией района.

В нарушение ст. 69, ст. 69.1., ст. 69.2. и ст. 174.2. БК РФ согласно п. 3 ст. 11 Положения планирование бюджетных ассигнований на оказание муниципальных услуг физическим и юридическим лицам осуществляется с учетом государственного задания на очередной финансовый год, а также его выполнения в отчетном финансовом году и текущем финансовом году (следует – муниципальное задание).

В нарушение п. 3 ст. 264.4. БК РФ согласно п. 2 ст. 38 Положения годовой отчет об исполнении районного бюджета и иные документы, подлежащие предоставлению в Совет депутатов района, направляются в Контрольно-ревизионную комиссию Пенжинского муниципального района для проведения внешней проверки не позднее 15 апреля текущего финансового года, тогда как в соответствии с указанной статьей БК РФ местная администрация предоставляет отчет об исполнении местного бюджета для подготовки заключения на него не позднее 1 апреля текущего года. Аналогичное нарушение установлено проверкой и в части сроков составления и предоставления заключения по результатам внешней проверки (установлен срок не позднее 31 мая текущего года, следует – в срок, не превышающий один месяц, т. е. не позднее 1 мая текущего года).

В соответствии со ст. 16 Положения, определяющей состав документов и материалов, предоставляемых одновременно с проектом районного бюджета, одним из основных документов, используемых при подготовке проекта бюджета, является прогноз социально-экономического развития района. В то же время, в соответствии со ст. 25 Положения в первом чтении обсуждается концепция проекта бюджета и прогноз социально-экономического развития Камчатского края (следует – района).

Кроме того, неточности юридико-технического характера содержатся в Положении в ст. 4 (в части наименований участников бюджетного процесса), в ст. 10 (указан единственный пункт), в ст. 17 (отсутствует п. 2, имеется ссылка на статью 16 настоящего Закона), в ст. 20 (в п. 2 отсутствуют абзацы 3 – 5), в ст. 25 (в п. 1 в части понятия «районный бюджет»).

В нарушение ст. 87 БК РФ порядок ведения реестра расходных обязательств Администрацией района не установлен.

В части муниципального правового акта, регламентирующего муниципальную долговую политику – положения «О муниципальных заимствованиях», утвержденного постановлением Совета депутатов района , необходимо отметить, что в проверяемом периоде изменения и дополнения в указанное положение не вносились. В этой связи, положение не учитывает изменения бюджетного законодательства (например, в части понятий: муниципальная гарантия, муниципальные заимствования и муниципальный долг) и требует пересмотра.

Положение, определяющее организационно-правовой статус финансового органа района – финансового отдела Администрации района (далее – финансовый отдел), утверждено Главой района 24.04.2006 г. Действующее положение не учитывает изменений в части наименований органов государственной власти Камчатского края и краевых государственных органов. Полномочия финансового отдела не соответствует бюджетным полномочиям финансового отдела, установленным действующим Положением о бюджетном процессе в районе. В задачи и функции финансового отдела не включены полномочия по исполнению районного бюджета.

Положение, определяющее организационно-правовой статус контрольного органа района – Контрольно-ревизионной комиссии Пенжинского муниципального района (далее – Контрольно-ревизионная комиссия района), утверждено постановлением Совета депутатов района . В нарушение ст. 15 и главы 15 БК РФ в основные задачи Контрольно-ревизионной комиссии района внесены полномочия по организации и осуществлению контроля за исполнением доходных и расходных статей внебюджетных фондов, определение эффективности и целесообразности использования средств целевых бюджетных фондов. Также положение о Контрольно-ревизионной комиссии района не изменено в связи с исключением из БК РФ положений о целевых бюджетных фондах (ст. 17 БК РФ утратила силу в связи с принятием федерального закона от 01.01.2001 ).

В то же время, установленные полномочия Контрольно-ревизионной комиссии района по контролю за поступлением в местный бюджет средств от распоряжения и управления муниципальной собственности значительно ограничивают возможности этого органа, предоставленные ст. 38 Федерального закона от 01.01.2001 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в части осуществления контроля за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности.

Таким образом, проверкой установлено, что в проверяемом периоде органами местного самоуправления района не обеспечено своевременное приведение муниципальных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, в соответствие с изменениями в БК РФ, в иных нормативных правовых актах федерального и регионального законодательства, а также не принято действенных мер по комплексному регулированию бюджетных правоотношений, что приводило к дезорганизации бюджетного процесса в районе.

2. Общие вопросы составления и исполнения бюджета

Пенжинского муниципального района

Бюджет района на 2008 год утвержден Постановлением Совета депутатов района (далее – постановление) по доходам в сумме 0 тыс. рублей и расходам – в сумме 0 тыс. рублей, с дефицитом 11240,0 тыс. рублей (установленный источник финансирования – неиспользованные остатки бюджетных средств на 01.01.2008 г., что не соответствовало фактическим остаткам средств бюджета на 01.01.2008 г,7 тыс. рублей).

В нарушение п. 5 ст. 3, п. 2 ст. 9, ст. 39, ст. 50, п. 4 ст. 61, п. 3. ст. 61.1., ст. 62 и ст. 63 БК РФ приложением 2 к постановлению помимо отчислений в бюджет муниципального района и бюджеты поселений, установлены отчисления налогов и сборов в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ

В течение 2008 года бюджетные назначения уточнялись 5 раз. В результате уточненные бюджетные назначения за 2008 год на 01.01.2009 г. составили: по доходам 6 тыс. рублей и по расходам – 2 тыс. рублей, и таким образом, с учетом изменений, бюджет района на 2008 год утвержден с дефицитом 11240,6 тыс. рублей (источник финансирования – остатки средств местного бюджета).

В нарушение ст. ст. 2, 5, 12, 15 и 242 БК РФ Постановлением Совета депутатов района внесены изменения в бюджет района на 2008 год по истечению финансового года. С учетом всех изменений доходы увеличены на 4570,6 тыс. рублей, а расходы – на 4571,2 тыс. рублей, или на 0,8 % от первоначальных утвержденных бюджетных назначений.

За 2008 год фактическая сумма доходов бюджета района составила 5 тыс. рублей, или 73,1 % от уточненных бюджетных назначений, из них:

·  налоговые и неналоговые доходы – 19582,5 тыс. рублей, или 99,9 % от уточненных бюджетных назначений и 4,9 % от общей суммы фактических доходов бюджета района (в том числе 16618,7 тыс. рублей – НДФЛ);

·  безвозмездные и безвозвратные перечисления – 0 тыс. рублей, или 76,9 % от уточненных бюджетных назначений и 95,1 % от общей суммы фактических доходов бюджета района (в том числе 7 тыс. рублей – дотации, 75524,7 тыс. рублей – субсидии и 6 тыс. рублей – субвенции).

Бюджетом района поступление доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, предусмотрено в сумме 386,4 тыс. рублей. В 2008 году Комитетом по управлению имуществом Пенжинского муниципального района (далее - Комитет) заключены договоры аренды имущества на общую сумму 6247,2 тыс. рублей. При этом в нарушение п. 3.1. Положения о порядке предоставления в аренду муниципального имущества (кроме земли), являющегося муниципальной собственностью района, утвержденного Постановлением Совета депутатов района (далее – Положение), все договоры заключены без проведения открытых торгов.

В нарушение п. 2.2.1. Положения о Комитете, Комитет не осуществлял контроль за поступлением средств от сдачи муниципального имущества в аренду. Так, по данным Комитета за 2008 год перечислено в доход местного бюджета за аренду муниципального имущества 1057,5 тыс. рублей, а по данным финансового отдела перечислено 386,4 тыс. рублей (или 36 % от данных Комитета). При этом проверкой установлено, что в составе поступлений 2008 года имеется погашение задолженности по платежам прошлых лет в сумме 206,8 тыс. рублей. Таким образом, фактически за 2008 год в доход местного бюджета перечислено 179,0 тыс. рублей, или 2,8 % от суммы заключенных договоров.

В целом, проверкой установлено, что арендаторы муниципального имущества вносят арендную плату за пользование имуществом не своевременно и в нарушение порядка, установленного договорами аренды. Комитет не ведет претензионную работу в части взыскания арендных платежей, а также взыскания пеней за неуплату арендной платы. Так, по состоянию на 01.01.2009 г. просроченная кредиторская задолженность за пользование муниципальным имуществом перед Администрацией района составила 6081,0 тыс. рублей. Общая сумма пени, рассчитанной в ходе проверки, исходя из условий договоров аренды и ГК РФ, составила 383,2 тыс. рублей.

Реестр муниципального имущества составлен на 01.01.2006 г. На дату проверки в реестр внесено всего одно дополнение (постановление «О внесении изменений и дополнений в реестр муниципального имущества Пенжинского муниципального района, имущество Каменского дорожно-эксплуатационного пункта ГУП КАО «ДРСУ»). Порядок ведения реестра муниципального имущества муниципальными правовыми актами не определен.

В нарушение ст. 33 БК РФ, а также ст. 37 БК РФ, в бюджете района предусмотрены прочие безвозмездные и безвозвратные перечисления в общей сумме 8 тыс. рублей (19,3 % от общей суммы планируемых доходов бюджета). Указанные средства вышестоящими бюджетами для бюджета района не предусматривались, в результате чего фактически в бюджет района поступило 3688,6 тыс. рублей, или 3,5 % от плана.

В нарушение п. 1 ст. 221 БК РФ бюджетные сметы на 2008 год муниципальных учреждений утверждены начальником финансового отдела. Кроме того, бюджетные сметы составлены в произвольной форме и не содержат ряда обязательных реквизитов (например, дату утверждения, код ОКПО учреждения, составившего документ), установленных приказом Минфина РФ н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений».

При этом следует особо отметить, что постановлением утверждены коды главных распорядителей бюджетных средств местного бюджета, которые совпадают с диапазоном кодов главных распорядителей бюджетных средств федерального бюджета, установленными Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» (коды с 020 по 777), что не отвечает положениям п. 5 ст. 3, п. 2 ст. 21 и ст. 29 БК РФ. В нарушение ст. 158 БК РФ все органы местного самоуправления района представлены одним главным распорядителем бюджетных средств с кодом ГРБС 001.

В проверяемом периоде кассовое обслуживание бюджета района осуществлялось Отделением по Пенжинскому району Корякского округа УФК по Камчатскому краю в рамках соглашения об осуществлении отдельных функций по исполнению бюджета района от 01.01.2001 г. При этом в составе бюджета района были представлены расходы бюджетов сельских поселений. Начиная с текущего финансового 2009 года исполнение бюджетов сельских поселений производится финансовым отделом в соответствии с соглашениями о передаче части полномочий поселений району по решению вопросов местного значения поселений по формированию и исполнению бюджетов поселений. Указанная передача полномочий утверждена постановлениями представительных органов местного самоуправления поселений.

Расходная часть бюджета района за 2008 год исполнена в сумме 9 тыс. рублей, или на 70,2 % от уточненных бюджетных назначений, и таким образом, расходные обязательства не исполнены на сумму 3 тыс. рублей (в том числе по разделам: «Жилищно-коммунальное хозяйство» – 79717,1 тыс. рублей, «Образование» – 25063,7 тыс. рублей и «Социальная политика» – 34820,2 тыс. рублей).

Наибольший удельный вес (по факту исполнения) в общих расходах бюджета района составили расходы по разделам: «Жилищно-коммунальное хозяйство» – 16,1 % (63008,5 тыс. рублей), «Образование» – 35,7 % (0 тыс. рублей) и «Социальная политика» – 17,4 % (67870,8 тыс. рублей).

В 2008 году Администрацией района бюджетные кредиты и кредиты коммерческих банков не привлекались, бюджетные кредиты предприятиям, учреждениям, организациям и физическим лицам не выдавались.

Бюджет района за 2008 год исполнен с профицитом в сумме 7810,6 тыс. рублей.

Остаток средств бюджета района по состоянию на 01.01.2009 г. составил 12266,3 тыс. рублей, из которых 2925,5 тыс. рублей – собственные средства местного бюджета и 9340,8 тыс. рублей – средства краевого бюджета, из них: 2499,1 тыс. рублей – межбюджетные трансферты на подготовку объектов ЖКХ к отопительному периоду в части проведения ремонтных работ жилого фонда и объектов инженерной инфраструктуры; 2950,0 тыс. рублей – субсидии; 3855,5 тыс. рублей – субвенции; 36,2 тыс. рублей - средства Фонда социального страхования на финансирование питания в лагерях с дневным пребыванием в период осенних каникул.

Согласно данным финансового отдела общая сумма кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2009 г. составила 16892,4 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в задолженности занимают: оплата коммунальных услуг бюджетными учреждениями – 35,8 % (6048,6 тыс. рублей), оплата стоимости проезда в отпуск и обратно работникам бюджетной сферы и членам их семей – 32,5 % (5040,0 тыс. рублей). Кредиторская задолженность по сравнению с 2007 годом возросла на 1781,6 тыс. рублей (на 11,7 % от суммы задолженности на 01.01.2008 г. – 15110,8 тыс. рублей).

Проверкой установлено, что Администрацией района не принимаются необходимые меры по урегулированию задолженности в части уплаты единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по отделу культуры и районному отделу народного образования.

Так, согласно информации о состоянии расчетов, представленной Межрайонной инспекцией № 1 УФНС по Камчатскому краю, по состоянию на 16.06.2009 г. задолженность отдела культуры района по уплате единого социального налога и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 3562,7 тыс. рублей (в том числе пеня – 1319,5 тыс. рублей), районного отдела народного образования – 9039,2 тыс. рублей (в том числе пеня – 2577,3 тыс. рублей). Общая сумма задолженности составила 12601,9 тыс. рублей (в том числе пеня – 3896,8 тыс. рублей).

В то же время, общая сумма переплаты по налогам и сборам по Администрации района составила 20842,1 тыс. рублей, из которых 18921,2 тыс. рублей (90,8 % от общей суммы задолженности) – переплата по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Указанная ситуация обусловлена тем, что в годах Администрацией района проведена реорганизация самостоятельных бухгалтерских служб отраслевых органов (юридических лиц) в Централизованную бухгалтерию при Администрации района. До августа 2003 года при осуществлении платежей по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в назначениях платежа указывались регистрационные номера отдела культуры и районного отдела народного образования в Пенсионном фонде РФ, которые учитывались при учете расчетов. Начиная с августа 2003 года, в связи с переходом налоговых органов на новые программные продукты, разноска поступивших платежей стала осуществляться исключительно по идентификационному номеру налогоплательщика (ИНН) без учета регистрационных номеров отдела культуры и районного отдела народного образования, указываемых в назначении платежа. В этой связи с августа 2003 года платежи, производимые Администрацией района за работников образования и культуры, не отражаются в учете налоговых органов.

Согласно акту сверки между Администрацией района и Управлением ПФР в Корякском округе Камчатского края по взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, начисленной за неуплату страховых взносов по состоянию на 01.07.2009 г. задолженность района составила 1482,67 тыс. рублей, в том числе: по отделу культуры – 54,48 тыс. рублей (недоимка по страховым взносам на ОПС – 40,84 тыс. рублей, пени – 13,64 тыс. рублей), по отделу образования – 0,87 тыс. рублей (пени).

Неурегулированность вопросов между Администрацией района и налоговыми органами по задолженности в части уплаты единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по отделу культуры и районному отделу народного образования приводит в настоящее время к ежемесячному начислению пени, которая составила по состоянию на 16.06.2009 – 3896,8 тыс. рублей, а также неуплаты налогов – 8705,1 тыс. рублей.

Кроме того, нерешенным остается вопрос о погашении задолженности по администрации с. Слаутное. Согласно ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, общая сумма задолженности администрации с. Слаутное на 01.01.2009 г. составила 1020,7 тыс. рублей, в том числе: за 2007 год – 403,1 тыс. рублей (страховая часть – 386,4 тыс. рублей и накопительная часть – 16,7 тыс. рублей), за 2008 год – 617,5 тыс. рублей (страховая часть – 480,7 тыс. рублей и накопительная часть – 136,8 тыс. рублей).

В 2008 году исполнение годовых назначений по бюджету района в части с. Слаутное не производилось. Общая сумма планируемых расходов составила 6904,0 тыс. рублей, из них на заработную плату – 3780,0 тыс. рублей. Фактически, средства для поселения (4777,1 тыс. рублей на заработную плату) в 2008 году были направлены через Администрацию района и учтены в бюджетной отчетности Администрации района.

Как показала проверка, указанная ситуация обусловлена наложением ареста на счета по исполнению бюджета с. Слаутное в рамках решения Арбитражного Суда Камчатской области от 01.01.2001 по делу /06-09 о взыскании с администрации с. Слаутное в пользу (первоначальный кредитор МУП «Многоотраслевое предприятие жилищно-коммунального хозяйства Пенжинского района») 3474,1 тыс. рублей (в том числе: долг – 3111,2 тыс. рублей и проценты за пользование чужими денежными средствами – 362,9 тыс. рублей). По настоящее время исполнительный лист Администрацией района не оплачен.

Согласно акту сверки между Администрацией района и Управлением ПФР в Корякском округе Камчатского края по взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, начисленной за неуплату страховых взносов по состоянию на 01.07.2009 г. задолженность по администрации с. Слаутное выросла до 1427,32 тыс. рублей (недоимка по страховым взносам на ОПС – 1268,62 тыс. рублей, пени – 158,7 тыс. рублей).

3. Проверка правильности начисления заработной платы муниципальным служащим и лицам, замещающим муниципальные должности, Пенжинского муниципального района

Уставом района установлена следующая структура органов местного самоуправления района: представительный орган местного самоуправления – Совет депутатов района; исполнительно-распорядительный орган местного самоуправления – Администрация района; Контрольно-ревизионная комиссия района.

Органы местного самоуправления района являются юридическими лицами и осуществляют свою деятельность в пределах полномочий, определенных Уставом района.

В ходе проверки правильности начисления заработной платы муниципальным служащим и лицам, замещающим муниципальные должности Администрации района, установлено следующее.

Нормативным правовым актом, регулирующим отношения в области муниципальной службы в Корякском автономном округе в 2007 и 2008 годах (до принятия Закона Камчатского края «О муниципальной службе в Камчатском крае» - далее Закон № 58) являлся Закон Корякского автономного округа от 01.01.2001 «О муниципальной службе в Корякском автономном округе» (далее – Закон ).

В соответствии с ч. 2 ст. 29 Закона представительным органам местного самоуправления муниципальных образований Корякского автономного округа не позднее чем через три месяца со дня вступления в силу закона предложено внести соответствующие изменения и дополнения в уставы муниципальных образований, иные нормативные правовые акты.

Постановлением Совета депутатов района утверждено Положение о денежном содержании лиц, замещающих муниципальные должности и муниципальных служащих района с распространением действия на правоотношения, возникшие с 01.01.2007 г.

Однако данное постановление Главой района в соответствии с п. 8 ст. 25 Устава района отклонено и направлено в Совет депутатов района с обоснованием его отклонения, связанное с превышением компетенции полномочий Совета депутатов по регулированию премирования лиц, замещающих муниципальные должности Администрации района.

Только 25 сентября 2007 года Совет депутатов района принял соответствующий нормативный правовой акт, регулирующий заработную плату муниципальных служащих и лиц, замещающих муниципальные должности района (постановление № 49, вступившее в силу со дня официального опубликования с 16.10.2007 г.).

Несвоевременное приведение нормативных правовых актов, регулирующих правоотношения в области муниципальной службы в районе привело к ряду нарушений.

Так в ходе проведения проверки установлено следующее.

1) в период с 01.01.2007 г. до 15.11.2007 г. должностные оклады установлены Главой района согласно изданному постановлению «О штатном расписании администрации Пенжинского муниципального района на 2007 год», в котором при определении размеров должностных окладов применены коэффициенты кратности к минимальному окладу специалиста муниципальной службы. Вышеуказанное определение размера должностного оклада установлено постановлением Совета депутатов района «О денежном содержании лиц, замещающих выборные муниципальные должности и должности муниципальной службы Пенжинского муниципального района», принятого на основании Закона Корякского автономного округа от 01.01.2001 «О муниципальной службе в Корякском автономном округе», утратившего силу со дня вступления в силу Закона .

Таким образом, в нарушение приложения № 3 «Схема должностных окладов муниципальных служащих муниципальной службы в Корякском автономном округе» к Закону в результате установления завышенных окладов общая сумма неправомерно начисленной заработной платы и материальной помощи за период с 01.01.2007 г. по 15.11.2007 г. составила 341,94 тыс. рублей.

2) в соответствии с ч. 10 ст. 18 Закона при утверждении фондов оплаты труда муниципальных служащих в расчете на календарный год предусматриваются средства на выплату по каждой муниципальной должности премий по результатам работы в размере двух должностных окладов.

В период с 01.01.2007 г. по 18.05.2008 г. Главой района ежемесячно издавались распоряжения о премировании работников Администрации района по итогам работы за месяц в размере 25 % должностного оклада.

В то же время, бухгалтерией Администрации района начисление ежемесячной премии производилось из расчета 25 % месячного оклада и всех надбавок к заработной плате, установленных муниципальным служащим и лицам, замещающим муниципальные должности.

В нарушение ч. 10 ст. 18 Закона , изданных распоряжений Главы района, за период с 01.01.2007 г. по 18.05.2008 г. начислена ежемесячная премия в размере 995,04 тыс. рублей.

3) в соответствии с ч. 1 ст. 19 Закона денежное содержание лица, замещающего муниципальную должность, состояло из должностного оклада, надбавки за выслугу лет, иных надбавок, коэффициентов, премий и выплат, установленных федеральным законодательством, иными законами и нормативными правовыми актами Корякского автономного округа.

Денежное содержание Главы района в период с 01.01.2007 г. по 18.05.2008 г. состояло: из должностного оклада - 6900 рублей (до 01.12.2007 г.); 8960 рублей (с 01.12.2007 г.); ежемесячной надбавки за квалификационный разряд в размере 25 % - 1725 рублей; ежемесячной надбавки за особые условия муниципальной службы в размере 50 % - 3450 рублей; ежемесячной надбавки за выслугу лет в размере 10 % - 690 рублей; ежемесячной надбавки к должностному окладу за работу со сведениями, имеющими степень секретности с 01.01.2007 г. в размере 40 % и с 01.12.2007 г. в размере 50 %.

Согласно ст. 2 Закона Корякского автономного округа от 01.01.2001 «О квалификационных разрядах, присваиваемых муниципальным служащим, замещающим муниципальные должности муниципальной службы Корякского автономного округа» (далее – Закон ) действие вышеуказанного закона распространяется на лиц, замещающих муниципальные должности муниципальной службы категорий «Б» и «В».

В соответствии с п. 2 ст. 32 Устава Глава района является высшим должностным лицом района и избирается гражданами, проживающими на территории района и обладающими избирательным правом, на основании всеобщего равного и прямого избирательного права тайном голосовании сроком на 4 года.

В нарушение ч. 1 ст. 19 Закона , ст. 2 Закона Глава района распоряжением от 01.01.2001 установил себе квалификационный разряд действительного муниципального советника 3 класса. Общая сумма неправомерно начисленной ежемесячной надбавки за квалификационный разряд в размере 25 % за период с 01.01.2007 г. по 01.12.2007 г. составила 46,65 тыс. рублей.

4) при отсутствии нормативного правового акта Законодательного Собрания Камчатского края о внесении изменений в приложение № 3 «Схема должностных окладов муниципальных служащих муниципальной службы в Корякском автономном округе» к Закону об увеличении размеров должностных окладов на 15 % с 01.01.2008 г., в нарушение ч. 4 ст. 18, ч. 2 ст. 19 Закона при отсутствии нормативного правового акта Совета депутатов района об утверждении должностных окладов, увеличенных на 15 % с 01.01.2008 г., в нарушение ч. 5 ст. 12 Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2008 год» (далее – Закон № 000), Главой района принято постановление о повышении с 1 декабря 2007 года в 1,15 раза размеров должностных окладов муниципальных служащих и лиц, замещающих муниципальные должности.

Основанием для принятия постановления явился Указ Президента Российской Федерации «О повышении окладов месячного денежного содержания лиц, замещающих должности федеральной государственной гражданской службы» с 1 декабря 2007 года.

Необходимо отметить, что в соответствии с ч. 5 ст. 12 Закона № 000 в 2008 году размер бюджетных ассигнований для оплаты труда с начислениями для депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих не должен превышать годовой фактический фонд оплаты с начислениями 2007 года, с учетом повышения на 15 процентов с 1 января 2008 года. Фактический фонд оплаты труда с начислениями для депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих за 2007 год составил 25908,08 тыс. рублей. Размер утвержденных бюджетных ассигнований для оплаты труда с начислениями согласно Постановлению Совета депутатов района «О бюджете Пенжинского муниципального района на 2008 год» составил 35828,1 тыс. рублей (КОСГУ 211 «Заработная плата» - 28390,0 тыс. рублей, КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» - 7438,1 тыс. рублей).

В нарушение ч. 5 ст. 12 Закона № 000 в 2008 году превышение размера утвержденных бюджетных ассигнований для оплаты труда с начислениями для лиц, замещающим муниципальные должности и муниципальным служащим органов местного самоуправления района по сравнению с годовым фактическим фондом оплаты с начислениями 2007 года, составило 6033,81 тыс. рублей (35828,1 тыс. рублей – 25908,08 тыс. рублей * 1,15).

Также, в нарушение ч. 4 ст. 12 Закона № 000 превышение доли расходов на оплату труда и содержание депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих к общей сумме налоговых доходов, неналоговых доходов, а также безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, составило 1,5 %.

Таким образом, общая сумма неправомерно начисленной заработной платы и материальной помощи с 01.12.2007 г. по 30.04.2008 г. составила 734,53 тыс. рублей.

5) в связи с применением в расчете среднего заработка завышенных окладов и премий, рассчитанных к должностным окладам с учетом всех надбавок к заработной плате, а также начисления ежемесячной надбавки за квалификационный разряд в размере 25 % Главе района, сумма неправомерно начисленных отпускных за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2008 г. составила 507,70 тыс. рублей.

6) в нарушение п. 3 Постановления Правительства РФ "О предоставлении социальных гарантий гражданам, допущенным к государственной тайне на постоянной основе, и сотрудникам структурных подразделений по защите государственной тайны" начислены процентные надбавки в размере 10 % к должностному окладу за стаж работы в структурных подразделениях по защите государственной тайны Главе района, первому заместителю Главы района, начальнику отдела на общую сумму 36,04 тыс. рублей.

В ходе проверки начисления заработной платы лицам, замещающим муниципальные должности Совета депутатов района, установлено следующее.

При отсутствии нормативного правового акта Законодательного Собрания Камчатского края о внесении изменений в приложение № 3 «Схема должностных окладов муниципальных служащих муниципальной службы в Корякском автономном округе» к Закону об увеличении должностных окладов на 15 % с 01.01.2008 г., в нарушение ч. 4 ст. 18, ч. 2 ст. 19 Закона при отсутствии нормативного правового акта Совета депутатов района об утверждении должностных окладов, увеличенных на 15 % с 01.01.2008 г., распоряжением председателя Совета депутатов района на основании постановления Главы района , с 1 января 2008 года председателю Совета депутатов района установлен должностной оклад в размере 10304 рублей.

Таким образом, общая сумма неправомерно начисленной заработной платы и отпускных за период с 01.01.2008 г. по 01.06.2008 г. составила 62,85 тыс. рублей.

В ходе проверки начисления заработной платы лицам, замещающим муниципальные должности Контрольно-ревизионной комиссии района, установлено следующее.

Контрольно-ревизионная комиссия района действует на основании Положения, утвержденного постановлением Совета депутатов района .

Постановлением Совета депутатов района председателем Контрольно-ревизионной комиссии назначена , приступившая к исполнению своих обязанностей с 01.04.2009 г.

Постановлением Совета депутатов района «О бюджете Пенжинского муниципального района на 2009 год» утверждены бюджетные ассигнования по коду 001 разделу/подразделу 0106, целевой статье 0 виду расходов 500 для Контрольно-ревизионной комиссии района в объеме 1585,7 тыс. рублей, из них на выплату заработной платы - 1454,5 тыс. рублей.

В тоже время в результате:

·  несвоевременного включения Контрольно-ревизионной комиссии в Перечень бюджетополучателей в нарушение Постановления Совета депутатов района «О бюджете Пенжинского муниципального района на 2009 год»;

·  препятствования со стороны финансового отдела по открытию лицевого счета в органе Федерального казначейства в нарушение ст. 220.1 БК РФ;

·  несвоевременному доведению уведомлений о бюджетных ассигнований и лимитах бюджетных обязательств до получателей бюджетных средств в нарушение ст. 294 БК РФ;

·  неперечисления бюджетных средств Контрольно-ревизионной комиссии в нарушение ст. 293 БК РФ;

кредиторская задолженность по заработной плате председателя Контрольно-ревизионной комиссии по состоянию на 01.09.2009 г. составила 734,67 тыс. рублей, в том числе: по КОСГУ 211 «Заработная плата» - 582,15 тыс. рублей, по КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» - 152,52 тыс. рублей.

4. Выборочная проверка расходования бюджетных средств, переданных органам местного самоуправления Пенжинского муниципального района на осуществление государственных полномочий Камчатского края

Законом № 000 в 2008 году утверждены бюджетные ассигнования на осуществление государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления района в виде субвенций в объеме 03 тыс. рублей, в том числе за счет средств: федерального бюджета – 28581,37 тыс. рублей, краевого бюджета – 66 тыс. рублей. Профинансировано району 53 тыс. рублей (93,7 % от утвержденных ассигнований), в том числе за счет средств: федерального бюджета - 21550,98 тыс. рублей (75,4 %), краевого бюджета – 55 тыс. рублей (98,5 %). Израсходовано местным бюджетом 03 тыс. рублей (97 % от профинансированного объема), в том числе за счет средств: федерального бюджета - 20952,7 (97,2 %), краевого бюджета 33 тыс. рублей (96,9 %). Остаток субвенций по состоянию на 01.01.2009 г. составил 3855,5 тыс. рублей.

Выборочная проверка расходования субвенций показала:

1) в рамках исполнения Закона Корякского автономного округа от 01.01.2001 «О наделении органов местного самоуправления Корякского автономного округа отдельными государственными полномочиями Корякского автономного округа в сфере социальной поддержки детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей» краевым бюджетом утверждены субвенции на выплату опекунам, воспитывающим детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей в объеме 4451,0 тыс. рублей, в том числе за счет средств: краевого бюджета - 3853,00 тыс. рублей, федерального бюджета - 598,00 тыс. рублей. Профинансировано из краевого бюджета 4451,0 тыс. рублей (100 % от утвержденных ассигнований). Фактическое исполнение составило - 4435,18 тыс. рублей (или 99,6 % от профинансированного объема). Остаток средств на 01.01.2009 г. составил 15,82 тыс. рублей.

В ходе проверки начислений и выплат денежных средств опекунам установлено, что недоначислено за приобретение одежды, обуви, мягкого инвентаря денежных выплат на сумму 12,7 тыс. рублей, необоснованно начислено на сумму 24,6 тыс. рублей, недоначислена оплата труда приемным семьям за воспитание детей в сумме 25,7 тыс. рублей, необоснованно начислено – 4,57 тыс. рублей. Кроме того, проверкой установлено, что оплата труда приемным семьям, образованным в 2008 году, не проиндексирована с 01.12.2008 г. в соответствии с п. 1 ст. 2 Закона Камчатского края «О внесении изменения в статью 2 Закона Камчатского края «О размерах и порядке оплаты труда приемных родителей в Камчатском крае».

2) в рамках исполнения Закона Камчатского края «О наделении органов местного самоуправления муниципальных образований государственными полномочиями Камчатского края по предоставлению гражданам субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг и о наделении органов местного самоуправления муниципальных районов полномочиями по расчету и предоставлению субвенций поселениям для осуществления ими государственных полномочий Камчатского края по предоставлению гражданам субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг» (далее – Закон № 000) краевым бюджетом утверждены:

·  субвенции по предоставлению гражданам субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг (далее – адресные жилищные субсидии) в объеме 35372,1 тыс. рублей, в том числе за счет средств: краевого бюджета – 14267,0 тыс. рублей, федерального бюджета – 21105,1 тыс. рублей. Профинансировано из краевого бюджета - 29482,23 тыс. рублей (83,3 % от утвержденных ассигнований), в том числе за счет средств: краевого бюджета – 14267,0 тыс. рублей (100%), федерального бюджета – 15215,23 тыс. рублей (72 %). Фактическое исполнение составило – 28779,2 тыс. рублей (или 97,6 % от профинансированного объема). Остаток средств на 01.01.2009 г. составил 703,03 тыс. рублей;

·  субвенции бюджетам муниципальных образований на выполнение государственных полномочий Камчатского края по предоставлению отдельным категориям гражданам субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг (далее – субсидии,97 тыс. рублей за счет средств федерального бюджета. Профинансировано из краевого бюджета - 1468,97 тыс. рублей (100 % от утвержденных ассигнований). Фактическое исполнение составило – 1468,97 тыс. рублей (100 % от профинансированного объема).

В ходе проверки целевого и эффективного расходования субвенций установлено следующее.

а) за 2008 год право на получение адресных жилищных субсидий получили 979 семей, что составило 35,5 % от числа жителей района.

По состоянию на 01.01.2008 г. в районе имелась кредиторская задолженность по адресным жилищным субсидиям в размере 4146,0 тыс. рублей.

Всего начислено адресных жилищных субсидий в сумме 24163,5 тыс. рублей, перечислено - 29118,55 тыс. рублей (из них 339,35 тыс. рублей за счет средств местного бюджета), в том числе:

·  9865,62 тыс. рублей – (из них оплата кредиторской задолженности за 2007 год в размере 4134,54 тыс. рублей);

·  1361,73 тыс. рублей - электрические сети Камчатки»;

·  11,46 тыс. рулей - (кредиторская задолженность за 2007 год);

·  17359,67 тыс. рублей - на лицевые счета граждан;

·  424,54 тыс. рублей – на почтовые сборы по перечислению адресных жилищных субсидий;

·  95,53 тыс. рублей – за доставку дров Пенжинский».

Дебиторская задолженность района по адресным жилищным субсидиям по состоянию на 01.01.2009 г. составила 809,05 тыс. рублей.

В нарушение п. 45 раздела VI Постановления Правительства РФ «О предоставлении субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг» денежные средства в размере 11334,34 тыс. рублей направлены не на счета получателей субсидий, а на счета поставщиков коммунальных услуг (9865,62 тыс. рублей – ; 1361,73 тыс. рублей - электрические сети Камчатки»; 11,46 тыс. рулей - ; 95,53 тыс. рублей - Пенжинский»).

б) в 2008 году начислено и оплачено субсидий 114 семьям на сумму 1468,97 тыс. рублей, в том числе 22 семьям, имеющим печное отопление, на сумму 297,96 тыс. рублей. В ходе выборочной проверки расчетов субсидий нарушений не установлено.

5. Проверка организации и состояния бюджетного учета, а также формирования бюджетной отчетности Централизованной бухгалтерии Администрации района

Централизованная бухгалтерия Администрации района (далее – централизованная бухгалтерия) осуществляет свою деятельность на основании Положения о бухгалтерии Администрации района, утвержденного Главой района 11 мая 2006 года.

В нарушение п. 3 ст. 5 и п. 3 ст. 6 Федерального закона от 01.01.2001 "О бухгалтерском учете" (далее – Федеральный закон ) в централизованной бухгалтерии отсутствует утвержденная в установленном порядке, учетная политика на 2008 год, не утверждены рабочий план счетов, правила документооборота и технологии обработки учетной информации, формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы.

В нарушение ст. 6 Федерального закона обслуживание централизованной бухгалтерией бюджетного учета населенных пунктов с. Парень и с. Оклан не оформлено документально.

В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона при оформлении хозяйственных операций по движению товарно-материальных ценностей при отсутствии подтверждающих документов в 2008 году списано дизельного топлива в количестве 105,8 тн на сумму 2359,81 тыс. рублей. Кроме того, в нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона в ряде принятых к учету документов отсутствуют наименование документа, дата его составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность её оформления.

Выборочной проверкой авансовых отчетов установлены факты оплаты работникам Администрации района в нарушение ст. 325 ТК РФ: 2,63 тыс. рублей - суммы добровольного страхования от несчастных случаев на транспорте: 12,65 тыс. рублей - в нарушение изданных Главой Администрации района приказов по проезду в отпуск.

В нарушение п. 1 и п. 2 ст. 12 Федерального закона , п. 1.3, п. 1.5, п. 1.6 и п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ , п. 7 Инструкции «О порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», утвержденной приказом Минфина РФ н (далее – Инструкция № 000 н), а также распоряжения Главы района от 01.01.2001 , инвентаризация финансовых обязательств, а также имущества по состоянию на 31.12.2008 г. централизованной бухгалтерией не проводилась.

В нарушение п. 10 Инструкции № 000н на представленном проверке балансе и отчете о финансовых результатах деятельности отметка о сроке сдачи отчета централизованной бухгалтерией в финансовый отдел отсутствует.

В нарушение п. п.11.1 п.11 Инструкции № 000н с годовой бухгалтерской отчетностью не предоставлены следующие формы: справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125); справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110); отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127); отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф. 0503137); пояснительная записка (ф. 0503160); разделительный (ликвидационный) баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503230).

При сопоставлении показателей главной книги и баланса установлены расхождения по учету основных средств: итог актива баланса не соответствует показателям главной книги на начало года на 47,23 тыс. рублей, на конец года на 47,2 тыс. рублей.

6. Проверка целевого и эффективного использования субсидий на софинансирование расходных обязательств муниципальных образований по организации в границах муниципального образования тепло-газоснабжения населения в части компенсации выпадающих доходов организаций, предоставляющих населению и бюджетным учреждениям коммунальные услуги

Для устойчивого и бесперебойного обеспечения населения района услугами теплоснабжения, горячего и холодного водоснабжения, водоотведения, вывоза жидких и твердых бытовых отходов, выработки и транспортировки электроэнергии, содержания и ремонта жилого фонда на территории сёл: Каменское, Манилы, Таловка, Аянка, Слаутное, Оклан, Парень, между Администрацией района и заключен договор .

В целях исполнения условий договора Администрацией района передано, а получено во временное возмездное владение и пользование имущество балансовой стоимостью 54833,5 тыс. рублей, в том числе по договорам аренды: с. Аянка - 10306,7 тыс. рублей, с. Манилы - 8549,4 тыс. рублей, с. Таловка - 5424,3 тыс. рублей, с. Каменское - 16755,1 тыс. рублей, с. Слаутное - 13798,0 тыс. рублей.

В связи с отсутствием у потребителей приборов учета тепловой энергии применялись расчетные нормы потребления тепловой энергии (Гкал). Постановлением Совета депутатов района норматив потребления теплоэнергии в жилых домах с центральным отоплением в районе установлен 0,0498 Гкал на 1 кв. м общей площади, который действовал в течение 2008 года.

Постановлением Управления по регулированию тарифов Администрации Корякского автономного округа утверждён тариф на тепловую энергию, отпускаемую потребителям в размере 5863 рубля (без учета НДС) за 1 Гкал, который действовал с 01.01.2008 г. по 01.05.2008 г. Постановлением Региональной энергетической комиссии Камчатского края утвержден тариф на тепловую энергию, отпускаемую потребителям на период с 01.05.2008 г. по 31.12.2008 г. в размере 5700,62 рубля (без учета НДС) за 1 Гкал.

Постановлением Совета депутатов района «Об установлении норматива потребления населения тепловой энергии и утверждении тарифов на оплату коммунальных услуг для населения на территории Пенжинского муниципального района» утвержден тариф на тепловую энергию, отпускаемую населению и потребителям коммунальных услуг в размере 962 рубля (без учета НДС) за 1 Гкал, который действовал с 01.01.2008 г. по 01.08.2008 г. Постановлением Региональной службы по тарифам и ценам Камчатского края с 01.08.2008 г. утверждены сниженные тарифы на тепловую энергию, отпускаемую филиалом «Пенжинский» населению и потребителям коммунальных услуг в сумме 1356 рублей (без НДС) за 1 Гкал.

Из краевого бюджета в 2008 году в целях софинансирования расходных обязательств муниципальных образований по организации в границах муниципального образования теплоснабжения населения в соответствии с постановлением Правительства Камчатского края от 01.01.2001 профинансированы субсидии в объеме 49842,0 тыс. рублей, которые направлены районом в пользу на частичную компенсацию выпадающих доходов от предоставления услуг теплоснабжению населению. Также следует отметить, что в 2008 году Министерством жилищно-коммунального хозяйства и энергетики Камчатского края перечислено субсидий на компенсацию выпадающих доходов от предоставления услуг теплоснабжению населению по району в размере 29542,9 тыс. рублей.

В 2008 году выставлено счетов Администрации района в части возмещения компенсации выпадающих доходов от предоставления услуг теплоснабжению населению на общую сумму 79385,9 тыс. рублей. Расчеты выпадающих доходов от предоставления услуг теплоснабжения населению района предъявлены от Администрации района за 2008 год на сумму 70885,1 тыс. рублей. На сумму 8499,8 тыс. рублей расчеты выпадающих доходов от предоставления услуг теплоснабжения населению района для проверки не предоставлены.

Произведенные перерасчеты КСП по предоставленным площадям отапливаемых помещений, по тарифам, утвержденным Советом депутатов района и Региональной службы по тарифам и ценам Камчатского края в 2008 году, показали, что сумма выпадающих доходов от предоставления услуг теплоснабжения населению района за 2008 год должна составлять 71451,69 тыс. рублей. Разница между выставленными счетами от и рассчитанной суммой КСП составила 7934,2 тыс. рублей, сложившаяся в связи с необоснованным завышением объёмов отапливаемых помещений, несоответствия тарифов на оплату услуг теплоснабжения для населения, а также предъявления счетов при отсутствии подтвержденных расчетов, в том числе:

1) согласно представленным расчетам, отапливаемая площадь помещений в жилом фонде в 2008 году составляла 31218,87 кв. м., из них: с. Каменское - 9190,1 кв. м., с. Манилы - 12012,9 кв. м., с. Слаутное - 5429,87 кв. м., с. Аянка – 4586 кв. м.

В ходе проверки установлено, что согласно спискам жилого фонда, представленным администрациями сел Каменское, Манилы, Слаутное и Аянка, отапливаемая площадь жилых помещений фактически составляет: с. Каменское - 9190,1 кв. м., с. Манилы – 8959,9 кв. м., с. Слаутное – 4197,0 кв. м., с. Аянка – 3589,1 кв. м., что на 5282,77 кв. м. меньше, чем учитывалось в расчетах, в том числе: с. Слаутное на 1232,87 кв. м., с. Аянка на 996,9 кв. м., с. Манилы на 3053,0 кв. м.

В результате завышения площади отапливаемых помещений жилищного фонда, сумма необоснованно оплаченной компенсации выпадающих доходов от предоставления услуг теплоснабжению населению составила 3986,6 тыс. рублей, в том числе: с. Слаутное – 720,0 тыс. рублей, с. Аянка – 488,2 тыс. рублей, с. Манилы - 2778,4 тыс. рублей.

2) в нарушение Постановления Региональной службы по тарифам и ценам Камчатского края в результате неправильно примененных тарифов (с 01.08.2008 г. тариф для населения установлен в размере 1356 рублей, однако в расчетах за август-декабрь 2008 года применяло тариф 962,05 рублей), сумма необоснованно оплаченной компенсации выпадающих доходов от предоставления услуг теплоснабжению населению составила 2721,97 тыс. рублей.

3) на сумму 1225,6 тыс. рублей, выставленные и оплаченные счета от на компенсацию выпадающих доходов от предоставления услуг теплоснабжения населению не подтверждены расчетами.

Дебиторская задолженность перед районом по компенсации выпадающих доходов от предоставления услуг теплоснабжению населению по состоянию на 01.01.2009 г. составила 7934,2 тыс. рублей.

7.  Проверка целевого и эффективного использования бюджетных средств выделенных на реализацию национального проекта «Здоровье»

В 2008 году между Министерством здравоохранения Камчатского края и Администрацией района заключено Соглашение от 01.01.2001 г. «О перечислении средств краевого бюджета бюджетам муниципальных образований в Камчатском крае главными распорядителями средств краевого бюджета по разделу 11 «Межбюджетные трансферты», определяющее порядок перечисления средств краевого бюджета, в том числе:

·  субсидии бюджетам муниципальных образований для софинансирования расходных обязательств в части обеспечения лекарственным средствами и изделиями медицинского назначения отдельных категорий граждан, при амбулаторном лечении которых лекарственные средства и изделия медицинского назначения отпускаются по рецептам врачей бесплатно в соответствии с перечнем групп населения и категорий заболеваний (далее – субсидии);

·  субвенции, в том числе:

- на выполнение государственных полномочий Камчатского края по осуществлению денежных выплат медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, учреждений и подразделений скорой медицинской помощи муниципальной системы здравоохранения в Камчатском крае;

- на выполнение государственных полномочий Камчатского края по обеспечению полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих на территории Камчатского края.

1) в рамках исполнения Закона Камчатского края «О наделении органов местного самоуправления муниципальных образований государственным полномочиями Камчатского края по обеспечению полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих на территории Камчатского края» из краевого бюджета в 2008 году профинансировано субвенций в объеме 4128,00 тыс. рублей (100 % от утвержденных ассигнований), фактическое исполнение составило 3719,97 тыс. рублей (или 90,1 % от профинансированного объема), в том числе: в 2008 году - 3249,6 тыс. рублей, в 2009 году – 470,37 тыс. рублей.

На 2008 год для района ст. 20 Закона № 000 установлен годовой норматив расходов по обеспечению одной беременной женщины, кормящей матери, а также ребенка в возрасте до трех лет полноценным питанием в размере 18469,50 рублей, что в расчете на количество нуждающихся в полноценном питании (222 человека, в том числе дети до трех лет - 139 человек, беременные женщины - 22 человека, кормящие матери – 61 человек) составило 4100,23 тыс. рублей.

В нарушение ст. 20 Закона № 000 превышение годового норматива расходов по обеспечению одной беременной женщины, кормящей матери, а также ребенка в возрасте до трех лет полноценным питанием составило 27,77 тыс. рублей.

МУЗ «Пенжинская ЦРБ» на основании проведенных аукционов заключило муниципальные контракты на общую сумму поставки продуктов питания 4127,08 тыс. рублей, в том числе: контракт от 01.01.2001 года б/н - 2672,24 тыс. рублей с ИП , контракт от 01.01.2001 года №,90 тыс. рублей с ИП , контракт от 01.01.2001 б/н - 1011,94 тыс. рублей с ИП

Предоставление полноценного питания, в соответствии с п. 4 Порядка обеспечения полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих на территории Камчатского края, утвержденного постановлением Правительством Камчатского края от 01.01.2001 (далее – Порядок), осуществляется на основании рецепта, выписанного врачом, акушеркой или фельдшером (на фельдшерско-акушерских пунктах) на соответствующем рецептурном бланке со штампом «бесплатно».

Проверкой установлено, что в нарушение п. 4 Порядка рецепты на получение продуктов питания беременным женщинам, кормящим матерям, а также детям в возрасте до трех лет не выписывались. Кроме того, МУЗ «Пенжинская ЦРБ» в нарушение п. 3.3 муниципальных контрактов перечисляла поставщикам денежные средства при отсутствии документов, являющихся основанием для оплаты.

Всего по муниципальным контрактам МУЗ «Пенжинская ЦРБ» оплачено 4091,47 тыс. рублей, в том числе в 2008 году – 3621,10 тыс. рублей (3249,6 тыс. рублей за счет субвенций, 371,5 тыс. рублей за счет средств местного бюджета), в 2009 году – 470,37 тыс. рублей за счет остатков субвенций по состоянию на 01.01.2009 г.).

Согласно предъявленным поставщиками реестрам поставлено и выдано продуктов питания в 2008 году всего на сумму 2084,56, в том числе: ИП В,22 тыс. рублей, ИП М,34 тыс. рублей. Оставшиеся продукты питания на сумму 2006,94 тыс. рублей выданы в 2009 году.

Таким образом, МУЗ «Пенжинская ЦРБ» безосновательно приняты к учету расходы при отсутствии документов, являющихся основанием для перечисления бюджетных средств на сумму 3719,97 тыс. рублей.

В ходе проверки исполнения муниципальных контрактов установлены следующие нарушения, в том числе:

·  в нарушение п. 6.1. ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон ), п. 10 муниципальных контрактов (, от 01.01.2001 б/н) перечислено денежных средств в размере 1557,56 тыс. рублей на банковские реквизиты третьих лиц;

·  в нарушение п. 3.2.1 муниципального контракта от 01.01.2001 б/н при отсутствии потребности в дополнительном количестве продуктов питания необоснованно увеличена цена контракта на 133,61 тыс. рублей;

·  в нарушение Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.01.2001 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», а также Инструкции Банка России от 01.01.2001 «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» денежные средства в размере 2533,91 тыс. рублей перечислены на лицевые счета физических лиц, не предусматривающие совершение операций, связанных с предпринимательской деятельностью (по муниципальным контрактам: от 01.01.2001 б/н, , от 01.01.2001 б/н).

2) в рамках исполнения Закона Камчатского края «О наделении органов местного самоуправления муниципальных образований государственными полномочиями Камчатского края по осуществлению денежных выплат медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, учреждений и подразделений скорой медицинской помощи муниципальной системы здравоохранения в Камчатском крае на 2008 год» краевым бюджетом на 2008 год району предусматривались субвенции в объеме 361,0 тыс. рублей, фактически не финансировались в связи с отсутствием заявок района.

В то же время, в ходе проверке установлено, что фельдшеру скорой медицинской помощи МУЗ «Пенжинская ЦРБ» (работающей по трудовому договору и приказам главного врача) в нарушение п. 5 Положения о порядке и размерах осуществления денежных выплат медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам и медицинским сестрам учреждений и подразделений скорой медицинской помощи муниципальной системы здравоохранения в Камчатском крае в годах, утвержденного постановлением Правительства Камчатского края от 01.01.2001 не начислены и не выплачены денежные средства на сумму 24,89 тыс. рублей

3) в соответствии с постановлением Правительства Камчатского края от 01.01.2001 из краевого бюджета в 2008 году профинансированы субсидии в объеме 1033,0 тыс. рублей (100 % от утвержденных ассигнований), фактическое исполнение составило 744 тыс. рублей (или 72 % от профинансированного объема).

В соответствии с Перечнем групп населения и категории заболеваний, при амбулаторном лечении которых лекарственные средства и изделия медицинского назначения отпускаются по рецептам врача бесплатно, утвержденного Постановлением Губернатора Корякского автономного округа «О льготном и бесплатном обеспечении лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения жителей Корякского автономного округа», бесплатное лекарственное обеспечение в районе получили следующие категории граждан на общую сумму 744,0 тыс. рублей, в том числе:

·  дети до трех лет - 908 человек на сумму 116,77 тыс. рублей (16 % общей суммы расходов);

·  малочисленные коренные народы Севера - 4542 человек на сумму 626,53 тыс. рублей (84 %);

·  дети из многодетных семей в возрасте до шести лет - 8 человек на сумму 0,7 тыс. рублей (0,1 %).

По данным МУЗ «Пенжинская ЦРБ» задолженность по оплате обеспечения отдельных категорий граждан бесплатными лекарственными средствами по рецептам врачей по состоянию на 01.01.2009 г. отсутствует.

Выборочной проверкой представленных документов по обеспечению лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения отдельных категорий граждан, при амбулаторном лечении которых лекарственные средства и изделия медицинского назначения отпускаются по рецептам врачей бесплатно, нарушений не установлено.

4) в целях реализации мероприятий в рамках национального проекта «Здоровье» в 2006 и 2007 годах району передано диагностическое оборудование и санитарный транспорт, приобретенные за счет средств федерального бюджета, в том числе: флюорограф цифровой – 1 шт.; аппарат УЗИ – 1 шт.; аппарат ЭКГ – 10 шт.; лабораторный комплект № 2 – 1 шт.; анализатор глюкозы – 1 шт.; анализатор мочи – 1 шт.; анализатор крови – 1 шт.; автомобиль скорой помощи «Газель» - 3 шт.

Проверкой целевого и эффективного использования полученного медицинского оборудования и специального транспорта установлено следующее:

·  из полученных специальных автомобилей скорой помощи «Газель» планировалась передача двух автомобилей в с. Оклан, с. Парень и с. Аянка. Однако с 2007 года медицинские пункты в названных селах закрыты и созданы фельдшерско-акушерские пункты (ФАП), для которых наличие автомобиля скорой помощи не предусмотрено. Один автомобиль передан в с. Манилы и эксплуатируется в настоящее время. Два автомобиля (стоимостью 375,0 тыс. рублей и 645,0 тыс. рублей) находятся в с. Каменское, но, в связи с отсутствием загрузки, эксплуатируется только один автомобиль (стоимостью 645,0 тыс. рублей). Таким образом, в связи с отсутствием потребности в использовании автомобиля в с. Каменское неэффективные расходы федерального бюджета составили 375,0 тыс. рублей;

·  цифровой флюорограф эксплуатируется в поликлинике с. Каменское. В течение двух лет аппарат находился в хорошем исправном состоянии, на котором прошли обследование 271 человек. В 2009 году аппарат вышел из строя (во время обследования в некоторых случаях получаются некачественные снимки);

·  остальное оборудование находится в рабочем состоянии, и эксплуатируется МУЗ «Пенжинская ЦРБ».

8. Проверка правильности осуществления функций по размещению и исполнению заказов на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг для муниципальных нужд

Администрацией района разработан план мероприятий по подготовке района к зиме гг. согласно которому планировались ремонтные работы на объектах жилищно-коммунального хозяйства и капитальный ремонт жилого фонда на общую сумму 24400,0 тыс. рублей, из них: 10400,0 тыс. рублей – за счет средств , 14000,0 тыс. рублей – за счет средств краевого бюджета. Дефектовочные ведомости, сметные расчеты на планируемые работы для проверки не предоставлены по причине отсутствия.

На основании проведенного аукциона (протокол от 01.01.2001. протокол от 01.01.2001) в соответствии с разработанным планом на гг. район заключил с единственным участником аукциона муниципальные контракты на сумму 16388,68 тыс. рублей, которые оплачены в размере 12525,04 тыс. рублей из поступивших из краевого бюджета межбюджетных трансфертов на подготовку объектов ЖКХ к отопительному периоду и субсидий на проведение капитального ремонта.

В ходе проверки исполнения муниципальных контрактов установлены следующие нарушения:

·  в нарушение п. 3 ст. 38 Федерального закона № 94-ФЗ сроки исполнения указанные в муниципальных контрактах не соответствуют срокам, определенных конкурсной документацией – октябрь 2008 года, в том числе: , № 5 (до 30 ноября 2008 года) и № 2, № 3, № 4, № 6, № 7, № 8 (до 31 декабря 2008 года);

·  ответственность за неисполнение обязательств подрядчиком, указанная в п. 5.1 муниципальных контрактах , № 2, № 3, № 4, № 5, № 6, № 7, № 8, не соответствует ответственности указанной в конкурсной документации, где она определена как пеня из расчета 0,5 % от стоимости контракта за каждый день просрочки;

·  в нарушение п. 1 ст. 16 Федерального закона информация (протокол, извещение) Администрацией района не размещены на официальном сайте района и Правительства Камчатского края;

·  в нарушение п. 2.1, п. 3.8, п. 8.1 муниципальных контрактов (, № 2, № 5, № 7) при отсутствии дополнительных соглашений, а также согласованных сторонами смет расходов на выполнение дополнительных работ, Глава района по актам выполненных работ (форма КС-2) принял от ремонтные работы на сумму 2590,71 тыс. рублей больше стоимости предусмотренных работ по контрактам, что привело к необоснованному увеличению суммы кредиторской задолженности района перед по состоянию на 01.01.2009 г.;

·  в связи с нарушением сроков исполнения муниципальных контрактов (от 01.01.2001 б/н, , ) сумма пени составила 16,23 тыс. рублей;

·  в нарушение п. 1 ст. 72 БК РФ, ст. 9 Федерального закона при отсутствии размещения заказов на выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд, при отсутствии заключенных муниципальных контрактов, а также при отсутствии данных видов работ в плане мероприятий подготовки к зиме гг., Главой района приняты по актам выполненных работ (форма КС-3, КС-2) ремонтные работы на сумму 2731,22 тыс. рублей, что привело к необоснованному увеличению суммы кредиторской задолженности района перед по состоянию на 01.01.2009 г.;

·  по муниципальному контракту предусмотрено выполнение работ на сумму 3150,0 тыс. рублей по ремонту здания ДЭС и установке дизелей ДГ-60, ДГ-30, ДГ-15 в с. Оклан сроком до 31.12.2008 г. Дополнительным соглашением от 01.01.2001 в пункт 2.2 контракта внесены изменения в части оплаты аванса в размере 50 % от суммы контракта не позднее пяти дней с момента подписания контракта. Администрацией района в пользу ОАО “Коряктеплоэнерго” перечислено денежных средств в размере 1575,0 тыс. рублей (аванс 50%), в том числе: из иных межбюджетных трансфертов на подготовку объектов ЖКХ к отопительному периоду – 1075,0 тыс. рублей (платежные поручения на сумму 773,0 тыс. рублей, на сумму 172,0 тыс. рублей, на сумму 130,0 тыс. рублей); из субсидий по софинансированию на развитие социальной и инженерной инфраструктуры – 500,0 тыс. рублей (платежное поручение ). В то же время письмом сообщило, что в связи с несвоевременным перечислением денежных средств на приобретение материалов, упущено время на их закупку, комплектацию и доставку вследствие чего работы в рамках муниципального контракта не выполнены и перенесены на 2009 год.

По состоянию на 01.10.2009 г., предусмотренные работы по контракту выполнены не были.

В связи с нарушением срока исполнения контракта сумма пени составила 2850,75 тыс. рублей. Претензионная работа Администрации района по взысканию бюджетных средств с не ведется.

В результате неисполнения со стороны ремонтных работ по муниципальному контракту , и не принятия Администрацией района своевременных мер по возврату денежных средств в размере 1575,0 тыс. рублей, средства краевого бюджета израсходованы без достижения требуемого результата, что нарушает принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств, установленный статьей 34 БК РФ. Дебиторская задолженность перед районом по состоянию на 01.01.2009 г. составила 1575,0 тыс. рублей;

·  по муниципальному контракту предусмотрено выполнение работ по ремонту котельной № 1 в с. Каменское сроком до 31.12.2008 г. на сумму 4650,0 тыс. рублей. Администрацией района в пользу ОАО “Коряктеплоэнерго” перечислено денежных средств в объеме 3075,0 тыс. рублей. Сумма выполненных работ по состоянию на 31.12.2008 г., согласно актам приема выполненных работ (форма КС-2), составила 3194,26 тыс. рублей.

На основании распоряжения Главы района от 01.01.2001 рабочей группой в присутствии работников КСП и оперуполномоченного ОРЧ-8 при УВД Камчатского края проведен визуальный осмотр модульной котельной № 1 в с. Каменское в результате которого выявлено, что в котельной установлены котел КВР-1,16 и 2 сетевых насоса, демонтированы 3 котла КВМ-0,7 и транспортер углеподачи, которые переданы . На момент проведения осмотра (июнь 2009 года) в котельной установлен только один котел из положенных четырех.

В реестре муниципального имущества района числится бойлерная центральной котельной постройки 1971 года. Фактически в ходе визуального обследования установлено, что котельная, числившаяся в реестре муниципального имущества, разобрана и на фундаменте разобранной котельной установлена модульная котельная.

В ходе проведения проверки установить собственника имущества – котельной и 2 км теплотрассы не представилось возможным в связи с отсутствием документов.

Согласно ответу (исх. /08) по договору безвозмездного пользования от 01.01.2001 передало в безвозмездное пользование котельную до 31.12.2008 г.

В тоже время согласно ответу (исх. от 01.01.2001) Государственное унитарное предприятие Корякского автономного округа «Производственное объединение жилищно-коммунального хозяйства» (далее ГУП ПО ЖКХ КАО) в годах являлся заказчиком-застройщиком по проведению реконструкции котельной в с. Каменское. Частично выполненные работы оплачены из средств федерального бюджета и бюджета Корякского автономного округа, поступивших по программе «Модернизация и реконструкция объектов жилищно-коммунального комплекса КАО».

В соответствии с п. 3.1 ст. 26.11 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 01.01.2001 имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных проектов, направленных на развитие социальной и инженерной инфраструктуры муниципальных образований, подлежит безвозмездной передаче в муниципальную собственность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, для использования в целях, установленных в соответствии со статьей 50 Федерального закона от 01.01.2001 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Из предоставленной информации из Государственного казенного предприятия Камчатского края «Дирекция строящихся объектов и автомобильных дорог» (далее – ГУКП «Дирекция строящихся объектов и автомобильных дорог») следует, что между ГУКП «Дирекция строящихся объектов и автомобильных дорог» и заключен государственный контракт /16 на реконструкцию и модернизацию котельной с монтажом ХВО и второго контура теплоснабжения с. Каменское с выполнением работ в срок до сентября 2008 г. В 2007 году за счет средств федерального бюджета в рамках федеральной целевой программы «Жилище» профинансировано 1391,0 тыс. рублей, в том числе: 172,18 тыс. рублей – за проектирование; 1218,81 тыс. рублей – аванс по государственному контракту /16. По состоянию на 01.07.2009 г. работы по реконструкции котельной не произведены.

9. Проверка эффективности использования бюджетных средств, направленных на приобретение топливно-энергетических ресурсов

В 2008 году Администрацией района за счет межбюджетных трансфертов, поступивших из краевого бюджета по Распоряжению Правительства Камчатского края от 01.01.2001 на приобретение горюче-смазочных материалов для муниципальных нужд, оплачен договор , заключенный между Администрацией района и .

Предметом договора явилась поставка топливно-энергетических ресурсов (далее ТЭР) для нужд Администрации района в п/п с. Манилы сроком поставки до 01.10.2008 г.

Первоначальная стоимость договора поставки ГСМ составляла 5451,8 тыс. рублей, в том числе:

·  95 т - дизельное топливо по цене 36000,0 рублей за тонну с учетом НДС;

·  2,6 т - дизельное масло по цене 60000,0 рублей за тонну с учетом НДС;

·  38 т - бензин АИ-76 по цене 38600,0 рублей за тонну с учетом НДС;

·  10 т - бензин АИ-92 по цене 40900,0 рублей за тонну с учетом НДС.

В результате заключения дополнительного соглашения к договору от 01.01.2001 г. стоимость договора увеличилась и составила 5916,1 тыс. рублей, в том числе:

·  95 т - дизельное топливо по цене 39100,0 рублей за тонну с учетом НДС;

·  2,6 т - дизельное масло по цене 60000,0 рублей за тонну с учетом НДС;

·  38 т - бензин АИ-76 по цене 42200,0 рублей за тонну с учетом НДС;

·  10 т - бензин АИ-92 по цене 44200,0 рублей за тонну с учетом НДС.

В нарушение п. 1 ст. 72 БК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона № 94-ФЗ размещение муниципального заказа на поставку ТЭР в размере 5916,1 тыс. рублей произошло без проведения торгов.

В нарушение п. 5.3 договора при отсутствии документально подтвержденного обоснования необоснованное увеличение цены составило 464,3 тыс. рублей.

Администрацией района в пользу перечислено денежных средств в размере 5916,1 тыс. рублей. Фактический срок поставки ТЭР составил 20.10.2008 г.

В связи с нарушением срока исполнения договора на 20 календарных дней (за период с 01.10.08 г. по 20.10.08 г.) в соответствии с п. 6.2 договора сумма неустойки составила 43,6 тыс. рублей.

В ходе проверки эффективного использования дизельного топлива, приобретенного за счет средств краевого бюджета в 2008 году, установлено следующее.

По состоянию на 01.01.2008 г. по данным бухгалтерского учета числилось 179000 кг дизельного топлива на сумму 4006,0 тыс. рублей.

В течение 2008 года получено дизельного топлива в количестве 102417 кг, в том числе: 7417 кг на сумму 157,84 тыс. рублей от ДЭС-9; 95000 кг на сумму 3714,5 тыс. рублей по договору поставки .

За период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. в нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона произведено списание дизельного топлива в количестве 8 кг на сумму 2359,81 тыс. рублей, в том числе:

·  55688 кг на сумму 1245,74 тыс. рублей – при отсутствии оправдательных документов;

·  50119,8 кг на сумму 1114,07 тыс. рублей – согласно отчетам (материальное ответственное лицо по договору хранения от 01.01.2001 г.), в том числе:

- 18000 кг на сумму 400,14 тыс. рублей – необоснованно передано по акту приема-передачи от 01.01.2001 г. при отсутствии договора, регулирующего правовые отношения по передаче топлива;

- 1887 кг на сумму 37,74 тыс. рублей – необоснованно передано Пенжинский» и физическому лицу при отсутствии договора, регулирующего правовые отношения по передаче топлива;

- 30232,8 кг на сумму 676,19 тыс. рублей – при отсутствии первичных учетных документов (путевых листов, обязательных при перевозке пассажиров, груза, багажа в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 01.01.2001 «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта»).

По состоянию на 24.06.2009 г. по данным бухгалтерского учета числилось дизельного топлива в количестве 2 кг на сумму 5518,53 тыс. рублей, в том числе: 80609,2 кг (по цене 22,38 рублей за 1 кг) на сумму 1804,03 тыс. рублей; 95000 кг (по цене 39,1 рублей за 1 кг) на сумму 3714,5 тыс. рублей.

Однако, в ходе проведенной инвентаризации на основании распоряжений Главы района от 01.01.2001 и в с. Каменское и в с. Манилы, комиссией, состоящей из представителей Администрации района, работников КСП и оперуполномоченного ОРЧ-8 при УВД Камчатского края, выявлено фактическое отсутствие дизельного топлива во всех емкостях хранения топлива, что зафиксировано актами от 01.01.2001 г. и от 01.01.2001 г., утвержденными Главой района.

Главой района в объяснительной, взятой оперуполномоченным ОРЧ-8 при УВД Камчатского края, по факту отсутствия дизельного топлива пояснено, что топливо передано по договорам займа в пользу в целях предотвращения чрезвычайной ситуации в с. Каменское в зимний период, так как в 2008 году завезло дизельного топлива меньше необходимых потребностей.

После проведенной инвентаризации Администрацией района предоставлены два договора безвозмездного займа дизельного топлива в количестве 79347 кг (по цене 39,1 рублей за 1 кг) по сумму 3102,19 тыс. рублей, возвращенное по актам приема-передачи от 01.01.2001 г.

Таким образом, сумма недостачи дизельного топлива с учетом предоставленных договоров займа составила 96262,2 кг на сумму 2416,35 тыс. рублей, в том числе: 80609,2 кг (по цене 22,38 рублей за 1 кг) на сумму 1804,03 тыс. рублей; 15653 кг (по цене 39,1 рублей за 1 кг) на сумму 612,03 тыс. рублей.

Необходимо также отметить, что по договорам ответственного хранения и отпуска ГСМ, заключенными между Администрацией района и работниками ( и ), дизельное топливо находится на ответственном хранении у , которое учитывает в арендуемых емкостях у Администрации района также и свое дизельное топливо. Данная ситуация создает предпосылки постоянного безконтрольного пользования дизельного топлива Администрации района.

Кроме того, , используя безвозмездно полученное дизельное топливо от Администрации района, не производит перерасчеты по выставленным обязательствам за теплоснабжение бюджетным учреждениям района.

10. Проверка целевого и эффективного использования средств бюджета Пенжинского муниципального района, направленных на содержание МУ газета «Полярная звезда»

МУ газета «Полярная звезда» осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного постановлением Главы района . Учредителем учреждения является Администрация района.

В нарушение п. 1.7. Устава в проверяемом периоде главным редактором не проведена процедура открытия лицевого счета в Отделении по Пенжинскому району Корякского округа УФК по Камчатскому краю. В нарушение ст. 220.1, ст. 161 БК РФ, в проверяемом периоде финансирование МУ газета «Полярная звезда» осуществлялось финансовым отделом на расчетный счет, открытый в филиале АК СБ РФ Камчатского отделения № 000.

В соответствии с Постановлением Совета депутатов района «О бюджете Пенжинского муниципального района на 2008 год», Постановлением Совета депутатов района «О бюджете Пенжинского муниципального района на 2009 год» бюджетные ассигнования МУ газета «Полярная звезда» утверждены на 2008 год в объеме 2359,7 тыс. рублей, на 2009 год - 1954,1 тыс. рублей.

За период с 01.01.2008 г. по 01.06.2009 г. из местного бюджета поступили субсидии на поддержку МУ газета «Полярная звезда» в объеме 2677,08 тыс. рублей, а также дополнительно поступили доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности. в объеме 200,47 тыс. рублей, из которых израсходовано 2795,71 тыс. рублей, в том числе: на выплату заработной платы в размере 1668,13 тыс. рублей (или 60 % от общего объема расходов); на оплату ЕСН и НДФЛ в размере 450,3 тыс. рублей (16 %); на прочие расходы 677,28 тыс. рублей (24 %).

По состоянию на 01.01.2008 г. кредиторская задолженность по заработной плате составляла 455,1 тыс. рублей, по состоянию на 01.06.2009 г. увеличилась до 806,64 тыс. рублей.

В ходе выборочной проверки правильности начисления заработной платы установлено следующее.

1) в нарушение ст. 135, ст. 144 ТК РФ в МУ газета «Полярная звезда» в проверяемом периоде не установлена система оплаты труда (доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования);

2) в нарушение п. 7.2 трудового договора от 01.01.2001 главному редактору начислена заработная плата в размере 295,6 тыс. рублей, в том числе: 14,13 тыс. рублей – завышение оклада; 13,49 тыс. рублей – оплата не предусмотренной договором надбавки за особые условия работы в размере 30 %; 5,68 тыс. рублей – необоснованное начисление премии; 6,46 тыс. рублей – оплата не предусмотренной договором стимулирующей надбавки в размере 15 %; 39,77 тыс. рублей – завышение оплаты процентных надбавок за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях в связи с оплатой не предусмотренных договором надбавок; 31,81 тыс. рублей - завышение оплаты районного коэффициента к заработной плате в связи с оплатой не предусмотренных договором надбавок; 65,85 тыс. рублей – завышение начисления среднего заработка при расчете отпускных в связи с оплатой не предусмотренных договором надбавок; 39,71 тыс. рублей – завышение материальной помощи; 2 тыс. рублей – оплата не предусмотренной доплаты; 76,7 тыс. рублей – в нарушение статьи 276 ТК РФ при отсутствии разрешения работодателя оплата заработной платы за исполнение обязанностей ответственного секретаря.

3) необоснованная оплата заработной платы лицам, исполняющим обязанности главного редактора составила 34,0 тыс. рублей;

4) введенная приказом от 01.01.2001 с 01.12.2008 г. новая система оплаты труда не соответствует Примерному положению о системе оплаты труда работников муниципальных учреждений, находящихся в ведении Пенжинского муниципального района, утвержденному постановлением Главы района , постановлению Главы района «Об утверждении Перечня примерных показателей стимулирования основного персонала муниципальных учреждений, находящихся в ведении администрации Пенжинского муниципального района, за качество и количество труда», постановлению Главы района «Об утверждении Перечня должностей и профессий работников учреждений, относимых к основному персоналу по видам экономической деятельности, подведомственным Пенжинскому муниципальному району».

5) в нарушение ст. 145 ТК РФ размер оплаты труда главного редактора, повышенный с 01.12.2008 г. на 20 %, не согласован с работодателем путем внесения изменений и дополнений в трудовой договор;

6) главным редактором в течение 8 месяцев не представлялась в Территориальный орган федеральной службы госстатистики по Камчатскому краю отчетность по форме 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по выплате средств на заработную плату».

В настоящее время прокуратурой Пенжинского района возбуждено 2 дела об административных правонарушениях по ч. 1 ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (нарушение законодательства о труде): в отношении руководителя и в отношении учреждения как юридического лица. По результатам рассмотрения данных дел на должностное лицо наложен штраф в размере 3,13 тыс. рублей, на юридическое лицо – 30,1 тыс. рублей. Кроме того, в целях устранения выявленных нарушений федерального законодательства прокурором района в адрес главного редактора, а также Главе района внесено представление об устранении нарушений трудового законодательства.

Выводы:

1. В проверяемом периоде органами местного самоуправления района не обеспечено своевременное приведение муниципальных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, в соответствие с изменениями в БК РФ, в иных нормативных правовых актах федерального и регионального законодательства, произведенными в годах, а также не принято действенных мер по комплексному регулированию бюджетных правоотношений, что приводило к дезорганизации бюджетного процесса в районе.

2. Проверкой составления и исполнения бюджета района за 2008 год установлен ряд общих для проверяемого периода нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации.

Бюджет района на 2008 год утвержден с учетом внесенных изменений по доходам в сумме 6 тыс. рублей и по расходам в сумме 0 тыс. рублей с дефицитом 11240,6 тыс. рублей (установленный источник финансирования – неиспользованные остатки бюджетных средств на 01.01.2008 г., что не соответствовало фактическим остаткам средств бюджета на 01.01.2008 г. – 4455,7 тыс. рублей). Доходная часть исполнена в сумме 5 тыс. рублей (73,1 % от уточненных бюджетных назначений), расходная – 9 тыс. рублей (70,2 %). Бюджет района за 2008 год исполнен с профицитом в сумме 7810,6 тыс. рублей.

В проверяемом периоде Советом депутатов района в нарушение ст. ст. 2, 5, 12, 15 и 242 БК РФ вносились изменения в решения о местном бюджете на 2008 год по истечению финансового года (в апреле 2009 года).

В нарушение ст. 33 БК РФ, а также ст. 37 БК РФ, в бюджете района предусмотрены прочие безвозмездные и безвозвратные перечисления в общей сумме 8 тыс. рублей (19,3 % от общей суммы планируемых доходов бюджета). Указанные средства вышестоящими бюджетами для бюджета района не предусматривались, в результате чего фактически в бюджет района поступило 3688,6 тыс. рублей, или 3,5 % от плана.

В нарушение п. 5 ст. 3, п. 2 ст. 9, ст. 39, ст. 50, п. 4 ст. 61, п. 3. ст. 61.1., ст. 62 и ст. 63 БК РФ приложением 2 к Постановлению Совета депутатов района помимо отчислений в бюджет муниципального района и бюджеты поселений, установлены отчисления налогов и сборов в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

В нарушение п. 1 ст. 221 БК РФ бюджетные сметы на 2008 год муниципальных учреждений утверждены начальником финансового отдела. Кроме того, бюджетные сметы составлены в произвольной форме и не содержат ряда обязательных реквизитов, установленных приказом Минфина РФ н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений».

Постановлением о бюджете района на 2008 год утверждены коды главных распорядителей бюджетных средств местного бюджета, которые совпадают с диапазоном кодов главных распорядителей бюджетных средств федерального бюджета, установленными Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» (коды с 020 по 777), что не отвечает положениям п. 5 ст. 3, п. 2 ст. 21 и ст. 29 БК РФ. В нарушение ст. 158 БК РФ все органы местного самоуправления района представлены одним главным распорядителем бюджетных средств с кодом ГРБС 001.

3. Проверкой эффективного использования имущества района установлен ряд нарушений действующего законодательства.

В нарушение п. 3.1 Положения о порядке предоставления в аренду муниципального имущества (кроме земли), являющегося муниципальной собственностью района, утвержденного Постановлением Совета депутатов района , договоры аренды имущества заключены без проведения открытых торгов.

В нарушение п. 2.2.1. Положения Комитет не осуществлял контроль за поступлением средств от сдачи муниципального имущества в аренду. Так, по данным Комитета за 2008 год перечислено в доход местного бюджета за аренду муниципального имущества 1057,5 тыс. рублей, в то время как по данным финансового отдела перечислено 386,4 тыс. рублей (или 36,5 % от данных Комитета).

Реестр муниципального имущества составлен на 01.01.2006 г. и не содержит точных сведений о фактическом наличии муниципального имущества.

Так в реестре числится котельная постройки 1971 года, в то же время в ходе визуального осмотра установлено, что числившаяся муниципальная котельная разобрана и на ее фундаменте установлена модульная котельная, в которой в данный момент произведены демонтажные работы: сняты 3 котла КВМ-0,7, транспортер углеподачи и переданы . На момент проведения проверки (июнь 2009 года) в котельной установлен был только один котел из положенных четырех. Собственник модульной котельной в ходе проведения проверки не установлен в связи с отсутствием в Администрации района документов по модульной котельной. Также установлено, что в Комитете отсутствует информация о собственнике 2 км теплотрасс, эксплуатируемые на территории района в настоящее время .

4. Проверка организации и состояния бюджетного учета, а также формирования бюджетной отчетности в централизованной бухгалтерии Администрации района установила многочисленные нарушения действующего законодательства о бюджетном учете.

Так, в нарушение ч. 3 ст. 5 и ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» учетная политика учреждения на 2008 год отсутствует, не утверждены рабочий план счетов, правила документооборота и технологии обработки учетной информации, формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы.

В нарушение ст. 6 Федерального закона в 2008 году обслуживание бюджетного учета населенных пунктов с. Парень и с. Оклан не оформлено документально.

В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона при отсутствии первичных учетных документов в 2008 году списано дизельное топливо в количестве 105,8 тн на сумму 2359,81 тыс. рублей.

В нарушение п. 1 и п. 2 ст. 12 Федерального закона , п. 1.3, п. 1.5, п. 1.6 и п. 2.1 приказа Минфина РФ , п. 7 Инструкции № 000н, а также распоряжения Главы района от 01.01.2001 , инвентаризация имущества и финансовых обязательств централизованной бухгалтерией в 2008 году не проводилась.

В нарушение п. п.11.1 п.11 Инструкции № 000н централизованной бухгалтерией годовая бухгалтерская отчетность представлена не в полном объеме.

5. По результатам проверки общий объем финансовых нарушений составил 72973,8 тыс. рублей, из них:

·  11334,34 тыс. рублей – в нарушение п. 45 раздела VI Постановления Правительства РФ «О предоставлении субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг» субвенции на выполнение государственных полномочий Камчатского края по предоставлению гражданам субсидий на оплату жилых помещений и жилищно-коммунальных услуг направлены на счета поставщиков коммунальных услуг (9865,62 тыс. рублей – ; 1361,73 тыс. рублей - электрические сети Камчатки»; 11,46 тыс. рулей - ; 95,53 тыс. рублей - Пенжинский»);

·  3719,97 тыс. рублей – безосновательно принятые к учету расходы при отсутствии документов, являющихся основанием по использованию субвенций на выполнение государственных полномочий Камчатского края по обеспечению полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих на территории Камчатского края;

·  1575,0 тыс. рублей – неэффективное использование бюджетных средств в результате неисполнения со стороны ремонтных работ по муниципальному контракту и фактически сложившаяся по состоянию на 01.01.2009 г. дебиторская задолженность перед районом;

·  6081,0 тыс. рублей - просроченная задолженность по арендным платежам по состоянию на 01.01.2009 г.;

·  3297,38 тыс. рублей - неустойки и пени в связи с нарушением сроков исполнения муниципальных контрактов (, от 01.01.2001 б/н, , договора ) и оплаты арендных платежей;

·  12601,9 тыс. рублей – начисление пеней, неуплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по отделу культуры и районному отделу народного образования в результате неурегулированности вопросов по уплате налогов между Администрацией района и налоговыми органами;

·  1427,32 тыс. рублей – начисление пеней администрации с. Слаутное по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в результате несвоевременного погашения исполнительного листа по решению Арбитражного суда Камчатской области от 01.01.2001 № А/06-09;

·  2724,7 тыс. рублей – начисление заработной платы, материальной помощи и отпускных в нарушение законодательства Корякского автономного округа, Камчатского края, Российской Федерации;

·  734,67 тыс. рублей - кредиторская задолженность по заработной плате и налогам по состоянию на 01.09.2009 г. Контрольно-ревизионной комиссии в результате несвоевременного включения комиссии в Перечень бюджетополучателей в нарушение Постановления Совета депутатов района «О бюджете Пенжинского муниципального района на 2009 год», препятствованию со стороны финансового отдела по открытию лицевого счета в органе Федерального казначейства в нарушение ст. 220.1 БК РФ, несвоевременному доведению уведомлений о бюджетных ассигнований и лимитах бюджетных обязательств получателей бюджетных средств в нарушение ст. 294 БК РФ, неперечисления бюджетных средств в нарушение ст. 293 БК РФ;

·  29,17 тыс. рублей – необоснованное начисление денежных выплат и заработной платы опекунам в рамках исполнения Закона Корякского автономного округа от 01.01.2001 «О наделении органов местного самоуправления Корякского автономного округа отдельными государственными полномочиями Корякского автономного округа в сфере социальной поддержки детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей»;

·  38,4 тыс. рублей – недоначисление опекунам денежных выплат и заработной платы приемным семьям в рамках исполнения Закона Корякского автономного округа от 01.01.2001 «О наделении органов местного самоуправления Корякского автономного округа отдельными государственными полномочиями Корякского автономного округа в сфере социальной поддержки детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей»;

·  15,28 тыс. рублей – оплата авансовых отчетов в нарушение ст. 325 ТК РФ;

·  7934,2 тыс. рублей – дебиторская задолженность перед районом по состоянию на 01.01.2009 г. по компенсации выпадающих доходов от предоставления услуг теплоснабжения населению района;

·  27,77 тыс. рублей – превышение годового норматива расходов по обеспечению одной беременной женщины, кормящей матери, а также ребенка в возрасте до трех лет полноценным питанием в нарушение ст. 20 Закона Камчатского края «О бюджете Камчатского края на 2008 год»;

·  133,61 тыс. рублей – в нарушение п. 3.2.1 муниципального контракта от 01.01.2001 б/н необоснованное увеличение цены при отсутствии потребности в дополнительном количестве продуктов питания;

·  1557,56 тыс. рублей – в нарушение п. 6.1. ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», п. 10 муниципальных контрактов (, от 01.01.2001 б/н) перечислено на банковские реквизиты третьих лиц;

·  24,89 тыс. рублей – в нарушение п. 5 Положения о порядке и размерах осуществления денежных выплат медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам и медицинским сестрам учреждений и подразделений скорой медицинской помощи муниципальной системы здравоохранения в Камчатском крае в годах, утвержденного постановлением Правительства Камчатского края от 01.01.2001 не начисление денежных выплат фельдшеру скорой помощи ;

·  2359,81 тыс. рублей – списание дизельного топлива в нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» при отсутствии оправдательных документов;

·  2416,06 тыс. рублей - недостача дизельного топлива, установленная в ходе проведенной инвентаризации;

·  329,60 тыс. рублей – неправомерные выплаты заработной платы работникам МУ газета «Полярная звезда»;

·  2533,91 тыс. рублей – перечисление денежных средств по муниципальным контрактам (от 01.01.2001 б/н, , от 01.01.2001 б/н) в нарушение Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.01.2001 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», а также Инструкции Банка России от 01.01.2001 «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» на лицевые счета физических лиц, не предусматривающих совершение операций, связанных с предпринимательской деятельностью;

·  2590,71 тыс. рублей – необоснованное увеличение кредиторской задолженности района в результате принятия работ, не предусмотренных муниципальными контрактами (, № 2, № 5, № 7) при отсутствии дополнительных соглашений, а также согласованных смет расходов на выполнение дополнительных работ;

·  2731,22 тыс. рублей – в нарушение п. 1 ст. 72 БК РФ, ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» при отсутствии размещения заказов на выполнение работ, при отсутствии заключенных муниципальных контрактов, а также при отсутствии данных видов работ в плане мероприятий подготовки к зиме гг., Главой района приняты ремонтные работы, необоснованно увеличившие сумму кредиторской задолженности района перед по состоянию на 01.01.2009 г.;

·  5916,1 тыс. рублей – заключен и оплачен договор на поставку ТЭР в нарушение п. 1 ст. 72 БК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» при отсутствии размещения муниципального заказа на торгах;

·  464,3 тыс. рублей – в нарушение п. 5.3 договора на поставку ТЭР при отсутствии документально подтвержденного обоснования необоснованно увеличена цена;

·  375,0 тыс. рублей – неэффективное использование имущества (автомобиля скорой помощи «Газель») поступившего из федерального бюджета по национальному проекту «Здоровье».

Предложения:

1.  Направить Отчет о результатах проверки отдельных вопросов составления и исполнения бюджета Пенжинского муниципального района за 2008 год в Законодательное собрание Камчатского края и Губернатору Камчатского края для информации.

2.  В рамках соглашения о сотрудничестве от 01.01.2001 направить информационное письмо с приложением Отчета о результатах проверки исполнения отдельных вопросов составления и исполнения бюджета Пенжинского муниципального района за 2008 год в Прокуратуру Камчатского края для принятия мер прокурорского реагирования в части:

·  необоснованного завышения окладов муниципальным служащим и лицам, замещающим муниципальные должности с 01.01.2007 г. и неправомерного начисления заработной платы и материальной помощи за период с 01.01.2007 г. по 15.11.2007 г. в размере 341,94 тыс. рублей;

·  необоснованного повышения окладов с 01.12.2007 г. муниципальным служащим и лицам, замещающим муниципальные должности и неправомерного начисления заработной платы, материальной помощи с 01.12.2007 г. по 30.04.2008 г. в размере 797,38 тыс. рублей;

·  необоснованного начисления ежемесячной премии муниципальным служащим и лицам, замещающим муниципальные должности, за период с 01.01.2007 г. по 18.05.2008 г. в размере 995,04 тыс. рублей;

·  необоснованного начисления ежемесячной надбавки за квалификационный разряд Главе Пенжинского муниципального района за период с 01.01.2007 г. по 18.05.2008 г. в размере 46,65 тыс. рублей;

·  недостачи дизельного топлива в количестве 96,26 тн на сумму 2416,06 тыс. рублей;

·  незаконного списания дизельного топлива в 2008 году в количестве 105,8 тн на сумму 2359,81 тыс. рублей;

·  необоснованной оплаты заработной платы главному редактору Муниципального учреждения общественно-политической газеты «Полярная звезда» в размере 295,6 тыс. рублей;

·  безосновательно принятых к учету расходов при отсутствии документов, явившихся основанием для использования субвенций на выполнение государственных полномочий Камчатского края по обеспечению полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих на территории Камчатского края в размере 3719,97 тыс. рублей;

·  выяснения обстоятельств, на основании которых произошел переход права собственности имущества Корякского автономного округа (модульная котельная с. Каменское, 2 км теплотрассы) к и ;

·  отмены нормативных правовых актов, изданных Советом депутатов Пенжинского муниципального района в нарушение действующего бюджетного законодательства.

3.  Направить в Министерство финансов Камчатского края информационное письмо с приложением Отчета о результатах проверки исполнения отдельных вопросов составления и исполнения бюджета Пенжинского муниципального района за 2008 год для принятия мер:

·  по рассмотрению вопроса совместно с Министерством жилищно-коммунального хозяйства и энергетики Камчатского края по учету в счет будущих платежей дебиторской задолженности по компенсации выпадающих доходов от предоставления услуг теплоснабжения населению Пенжинского муниципального района в размере 7934,2 тыс. рублей;

·  по рассмотрению вопроса совместно с Министерством жилищно-коммунального хозяйства и энергетики Камчатского края по учету в счет будущих платежей дебиторской задолженности по субвенциям по предоставлению гражданам субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг в размере 809,05 тыс. рублей;

·  по осуществлению контроля по возврату неэффективно использованных бюджетных средств в размере 1575,0 тыс. рублей по муниципальному контракту ;

·  по осуществлению контроля по возврату бюджетных средств в размере 464,3 тыс. рублей в связи с необоснованным увеличением цены по договору на поставку топливно-энергетических ресурсов;

·  по осуществлению контроля по возврату бюджетных средств в размере 29,17 тыс. рублей в связи с необоснованными начислениями денежных выплат опекунам и заработной платы приемным родителям;

·  по осуществлению контроля по возврату бюджетных средств в размере 2724,7 тыс. рублей в связи с неправомерными выплатами заработной платы, материальной помощи и отпускных в нарушение законодательства Корякского автономного округа, Камчатского края, Российской Федерации.

4.  Направить представление Контрольно-счетной палаты Камчатского края в Совет депутатов Пенжинского муниципального района, в котором предложить:

·  привести нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

·  восстановить в бюджет Камчатского края суммы неправомерно выплаченной заработной платы, материальной помощи председателю Совета депутатов Пенжинского муниципального района в размере 62,85 тыс. рублей;

5.  Направить представление Контрольно-счетной палаты Камчатского края Главе Пенжинского муниципального района, в котором с целью устранения нарушений, выявленных проверкой, предложить:

·  разработать план конкретных мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проверки, с указанием сроков исполнения и ответственных лиц, и представить указанный план в Контрольно-счетную палату Камчатского края;

·  привести нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

·  обеспечить организацию работы по составлению и исполнению бюджетов района на соответствующий финансовый год, а также организацию бюджетного учета и формирование бюджетной отчетности в Централизованной бухгалтерии Администрации Пенжинского муниципального района в соответствии с требованиями бюджетного законодательства Российской Федерации и рекомендациями Министерства финансов Камчатского края;

·  исключить практику использования муниципального имущества в нарушение действующих нормативных правовых актов, регулирующих порядок передачи имущества в аренду;

·  обеспечить осуществление функций и задач Комитета по управлению муниципальным имуществом Пенжинского муниципального района, установленных в Положении о Комитете;

·  привести реестр муниципального имущества в соответствии с фактическим наличием имущества;

·  обеспечить зачисление в доходы местных бюджетов неналоговых поступлений в полном объеме, а также привести муниципальные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, в соответствие с бюджетным законодательством;

·  восстановить в бюджет Камчатского края:

- 2661,9 тыс. рублей – неправомерные выплаты заработной платы, материальной помощи и отпускных в нарушение законодательства Корякского автономного округа, Камчатского края, Российской Федерации;

- 464,3 тыс. рублей – необоснованное увеличение цены по договору на поставку топливно-энергетических ресурсов;

- 29,17 тыс. рублей – необоснованные начисления денежных выплат опекунам, заработной платы приемным родителям;

·  провести претензионную работу к по взысканию суммы неэффективно использованных бюджетных средств в размере 1575,0 тыс. рублей по муниципальному контракту с последующим перечислением в бюджет Камчатского края;

·  провести претензионную работу по взысканию сумм неустоек в связи с нарушением сроков исполнения муниципальных контрактов в размере 2914,18 тыс. рублей с последующим перечислением в бюджет Камчатского края;

·  учесть при исполнении бюджета Пенжинского муниципального района сложившуюся дебиторскую задолженность на 01.01.2009 г. в том числе:

- 7934,2 тыс. рублей – по компенсации выпадающих доходов от предоставления услуг теплоснабжению населению;

- 809,05 тыс. рублей - по субвенциям по предоставлению гражданам субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг;

·  провести претензионную работу по взысканию просроченной дебиторской задолженности по арендным платежам с в размере 6081,0 тыс. рублей, а также пеней в размере 383,2 тыс. рублей;

·  урегулировать вопрос между Администрацией Пенжинского муниципального района и налоговыми органами по задолженности в части уплаты ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по отделу культуры и районному отделу народного образования в размере 12601,9 тыс. рублей;

·  решить вопрос о погашении задолженности исполнительного листа, предъявленного Пенжинскому муниципальному району по решению Арбитражного суда Камчатской области от 01.01.2001 № А/06-09 в размере 3474,1 тыс. рублей;

·  доначислить:

- 12,7 тыс. рублей - денежные выплаты за приобретение одежды, обуви, мягкого инвентаря опекунам;

- 25,7 тыс. рублей - заработную плату приемным семьям;

·  провести мероприятия по открытию лицевого счета Контрольно-ревизионной комиссии Пенжинского муниципального района, а также по выплате кредиторской задолженности по заработной плате в размере 582,15 тыс. рублей и начислений на заработную плату в размере 152,52 тыс. рублей;

·  провести индексацию оплаты труда приемным семьям в соответствии с п. 1 ст. 2 Закона Камчатского края «О внесении изменения в статью 2 Закона Камчатского края «О размерах и порядке оплаты труда приемных родителей в Камчатском крае»;

·  прекратить практику оформления хозяйственных операций по движению товарно-материальных ценностей в нарушение требований Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете»;

·  прекратить практику перечисления субсидий гражданам на оплату жилищно-коммунальных услуг непосредственно поставщикам жилищно-коммунальных услуг;

·  прекратить практику проведения размещения и исполнения муниципальных заказов на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг в нарушение действующего законодательства;

·  прекратить практику принятия объемов работ в нарушение заключенных муниципальных контрактов, приводящей к возникновению необоснованной кредиторской задолженности;

·  осуществлять контроль за целевым использованием субвенций, выделенных из краевого бюджета;

·  провести работу по взысканию недостачи дизельного топлива в количестве 96,26 тн на сумму 2416,06 тыс. рублей;

·  решить вопрос по отдельному учету топливно-энергетических ресурсов Пенжинского муниципального района в емкостях хранения, арендуемых , а также прекратить практику безосновательной передачи дизельного топлива ;

·  привести в соответствии размер оплаты труда главного редактора МУ газета «Полярная звезда» с учетом введенной новой системы оплаты труда;

·  в установленном порядке привлечь к ответственности должностных лиц, допустивших нарушения законодательства при исполнении бюджета района, при формировании, исполнении и оплате муниципального заказа на выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд, а также другие нарушения, установленные проверкой.

6.  Направить представление Контрольно-счетной палаты Камчатского края главному врачу МУЗ «Пенжинская центральная районная больница», в котором с целью устранения нарушений, выявленных проверкой, предложить:

·  разработать план конкретных мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проверки, с указанием сроков исполнения и ответственных лиц, и представить указанный план в Контрольно-счетную палату Камчатского края;

·  прекратить практику использования целевых денежных средств в нарушение требований федерального законодательства и законодательства Камчатского края;

·  прекратить практику перечисления денежных средств на счета лиц, не предусмотренных муниципальными контрактами, а также на реквизиты лицевых счетов физических лиц;

·  доначислить и оплатить денежные выплаты фельдшеру медицинской помощи за 2008 год в размере 24,89 тыс. рублей за счет средств Пенжинского муниципального района;

·  в установленном порядке привлечь к ответственности должностных лиц, допустивших нарушения законодательства при исполнении бюджета района при формировании, исполнении и оплате муниципального заказа на выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд, а также другие нарушения, установленные проверкой.

7.  Направить представление Контрольно-счетной палаты Камчатского края главному редактору Муниципального учреждения общественно-политической газеты «Полярная звезда», в котором с целью устранения нарушений, выявленных проверкой, предложить:

o  разработать план конкретных мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проверки, с указанием сроков исполнения и ответственных лиц, и представить указанный план в Контрольно-счетную палату Камчатского края;

o  восстановить в бюджет Пенжинского муниципального района сумму неправомерно выплаченной заработной платы в размере 329,6 тыс. рублей;

o  привести положение о системе оплаты труда в соответствии с нормативными правовыми актами Пенжинского муниципального района, регулирующими систему оплаты труда работников муниципальных учреждений;

o  привести в соответствии размер оплаты труда главного редактора с учетом введенной новой системы оплаты труда.

8.  В части нарушений, выявленных при проверке использования средств на приобретение топливно-энергетических ресурсов; по фактам наличия дебиторской задолженности по компенсации выпадающих доходов от предоставления услуг теплоснабжения населению Пенжинского муниципального района в размере 7934,2 тыс. рублей, по субвенциям по предоставлению гражданам субсидий на оплату жилых помещений и коммунальных услуг в размере 809,05 тыс. рублей; а также осуществлению контроля по возврату неэффективно использованных бюджетных средств в размере 1575,0 тыс. рублей по муниципальному контракту ; по возврату бюджетных средств в размере 464,3 тыс. рублей в связи с необоснованным увеличением цены по договору на поставку топливно-энергетических ресурсов, направить информационное письмо о результатах проверки в Министерство жилищно-коммунального хозяйства и энергетики Камчатского края.

9.  В части нарушений, выявленных при проверке использования субвенций на выполнение государственных полномочий Камчатского края по обеспечению полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих на территории Камчатского края, направить информационное письмо в Министерство здравоохранение Камчатского края.

10.  В части нарушений, выявленных при проверке формирования, исполнения и оплаты муниципального заказа на выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд, направить информационное письмо о результатах проверки в Государственную инспекцию по контролю в сфере размещения заказов для государственных нужд Камчатского края.

11.  Направить информационное письмо в Управление Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю в части перечисления денежных средств в размере 2533,91 тыс. рублей на лицевые счета физических лиц, не предусматривающих совершение операций, связанных с предпринимательской деятельностью.

12.  Направить информационное письмо в Агентство по управлению государственным имуществом Камчатского края в части выяснения собственника имущества - модульная котельная с. Каменское, 2 км теплотрассы), а также проведения необходимой процедуры передачи вышеуказанного имущества в муниципальную собственность Пенжинского муниципального района.

Аудитор

Контрольно-счетной палаты

Камчатского края