|
Финансовый дайджест |
Обзоры законодательства
|
|
31.01.10 – 07.02.11 |
Получение обзоров входит в «Эксклюзивный сервис «Что делать Консалт».
Содержание выпуска
1. Обзор новых и измененных документов. 3
Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 1043 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. N 908". 3
Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 1171 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов". 3
Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению". 4
Информационное сообщение Минфина РФ N 5 "В связи с вступлением в силу Федерального закона от 01.01.01 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". 5
<Информация> Минфина РФ от 01.01.2001 "По вопросам аттестации аудиторов". 5
Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 5 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации". 6
Приказ ФНС РФ от 01.01.2001 N ММВ-7-6/632@ "О внесении изменений в Приказ Федеральной налоговой службы от 01.01.2001 N ММ-3-09/536@". 6
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.01.2001 N 1135н "О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам". 6
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.01.2001 N 1147н "О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения". 7
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.01.2001 N 1169н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное медицинское страхование неработающего населения" 7
Информация ПФ РФ от 01.01.2001 Пенсионный фонд РФ установил переходный период - до 1 апреля 2011 года для подачи гражданами заявлений об отказе или возобновлении предоставления набора социальных услуг в натуральной форме. 7
Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 N 362-П "О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных золотом". 8
Указание ЦБ РФ от 01.01.2001 N 2554-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 01.01.01 года N 105-И "О Порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации". 8
Приказ ФСФР РФ от 01.01.2001 N 10-74/пз-н "О неприменении Постановления Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 01.01.2001 N 03-52/пс "Об утверждении Порядка расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, допущенных к обращению через организаторов торговли, и установлении предельной границы колебаний рыночной цены". 9
Приказ ФСТ РФ от 01.01.2001 N 495-т/1 "Об установлении льготных исключительных тарифов на перевозки зерна, продукции мукомольно-крупяной промышленности, сои и соевого шрота железнодорожным транспортом". 9
Приказ ФСТ РФ от 01.01.2001 N 498-э/3 "О субъектах оптового рынка - производителях электрической энергии (мощности), поставляющих электрическую энергию (мощность) в ценовых зонах оптового рынка по договорам, заключенным в соответствии с законодательством Российской Федерации с гарантирующими поставщиками (энергоснабжающими организациями, энергосбытовыми организациями, к числу покупателей электрической энергии (мощности) которых относятся население и (или) приравненные к нему категории потребителей), в целях обеспечения потребления электрической энергии населением и (или) приравненными к нему категориями потребителей, а также с определенными Правительством Российской Федерации субъектами оптового рынка - покупателями электрической энергии (мощности), функционирующими в отдельных частях ценовых зон оптового рынка, для которых Правительством Российской Федерации установлены особенности функционирования оптового и розничных рынков, и ценах (тарифах) на электрическую энергию (мощность), поставляемую указанными субъектами оптового рынка в ценовых зонах оптового рынка". 9
Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /08 Связанные с международной перевозкой транспортно-экспедиционные услуги, оказанные на основании договора транспортной экспедиции, облагаются НДС по нулевой ставке независимо от страны происхождения вывозимых из России товаров. 11
Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /7-3 При продаже в одном налоговом периоде дома с земельным участком и квартиры, находившихся в собственности менее трех лет, можно воспользоваться имущественным вычетом в отношении дохода от продажи дома с земельным участком (не более 1 млн руб.) и одновременно уменьшить доход от продажи квартиры на расходы, связанные с ее приобретением. 11
Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /2/3 Разъяснен порядок налогообложения прибыли при совершении операций хеджирования. 11
Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /02 Оказываемые российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, услуги по сдаче в аренду железнодорожного подвижного состава с целью международной перевозки товаров, а также перевозки по территории России экспортируемых товаров и продуктов переработки облагаются НДС по ставке 18 процентов. 11
Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /1/5 Затраты организации по договору добровольного медицинского страхования работников, заключенному на срок не менее одного года, признаются в целях налога на прибыль с учетом ограничения в 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. 11
Постановление Правительства Москвы от 01.01.2001 N 1085-ПП "Об утверждении стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг на 2011 год". 11
Распоряжение Минэкономики МО от 01.01.2001 N 84-РМ "Об утверждении тарифов на услуги организаций коммунального комплекса, обеспечивающих горячее водоснабжение на территории Московской области, на 2011 год". 11
2. Полезное чтение: обзор публикаций в СМИ. 12
Учетная политика как доказательство для суда. 12
Ограничения на применение упрощенной системы налогообложения. 12
Основные изменения в МСФО в 2010 году. Часть 1. 12
Малый бизнес получил льготный тариф по страховым взносам.. 12
О самостоятельной разработке способа налогового учета. 13
Договор простого товарищества при УСН. 13
Электронный железнодорожный билет: особенности учета и налогообложения. 13
Открытие банковского счета иностранному юридическому лицу. 13
3. Книжная лавка: обзор новых книг 14
Покупка и продажа бизнеса в России. 14
Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. 14
4. Актуальные вопросы.. 14
Вопрос: Заказчик передал подрядчику материалы для выполнения строительно-монтажных работ. Кто (заказчик или подрядчик) и в каком порядке должен включить их стоимость в стоимость строительно-монтажных работ?. 14
Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой грузов, ввозимых на территорию РФ с территории иностранного государства, оказываемых российской организацией. 16
Вопрос: Вправе ли представительные органы муниципальных образований устанавливать налоговые льготы в отношении пенсионеров в зависимости от количества объектов налогообложения, находящихся в собственности пенсионера, или от их стоимости?. 17
Вопрос: В отношении организации административным органом возбуждено дело об административном правонарушении, ответственность за совершение которого установлена ч. 2 ст. 14.33 КоАП РФ. Какие поступления организации должны учитываться для целей исчисления административного штрафа, предусмотренного санкцией ч. 2 ст. 14.33 КоАП РФ?. 18
Вопрос: Физическое лицо в 2010 г. заплатило за свое обучение в автошколе. Имеет ли право гражданин по итогам года воспользоваться социальным налоговым вычетом по данному основанию, представив в инспекцию по месту жительства соответствующую декларацию по НДФЛ?. 19
Вопрос: Как изменяются с 01.01.2011 размеры ставок транспортного налога для легковых автомобилей, в частности с мощностью двигателя свыше 150 л. с.?. 19
Вопрос: Женщина воспользовалась дорогой услугой - платными родами, оплатив ее за счет собственных средств. Может ли она получить социальный вычет по НДФЛ? Если да, то какие документы и куда ей нужно представить?. 20
5. Образовательные мероприятия: скоро. 21
«Расходы на рекламу и прием гостей». 21
«ОСНО: подготовка к отчетности за 2010 г.». 21
«Вопросы применения УСН и способы их решения». 22
«Внутренний налог на добавленную стоимость». 22
«Налог на прибыль организаций». 23
1. Обзор новых и измененных документов
Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 1043 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. N 908"
Скорректированы перечни кодов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов
В частности, корма для кошек и собак, декоративных рыб, декоративных и певчих птиц исключены из перечня кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по ставке 10 процентов при реализации, из раздела "Мясо и мясопродукты..." (позиции, определенные кодом ОК 005,,,, а также из аналогичного раздела перечня кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых НДС по ставке 10 процентов при ввозе на таможенную территорию РФ (позиция 2309 "Корма вареные, используемые в кормлении животных").
Постановление вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.
Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 1171 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов"
Участникам бюджетного процесса даны поручения, связанные с исполнением федерального бюджета на 2011 год и плановый период 2годов
Принят к исполнению федеральный бюджет на 2годы. Как и ранее, главным администраторам доходов федерального бюджета предписано, в частности, принять меры по обеспечению поступлений в доходную часть бюджета и предоставлять аналитические материалы по исполнению федерального бюджета в части указанных поступлений, а главным распорядителям средств федерального бюджета - обеспечить использование средств бюджета в соответствии с кассовым планом и предоставлять аналитические материалы по исполнению федерального бюджета в части расходов.
Вместе с тем исполнение федерального бюджета в 2годах включает в себя ряд особенностей.
Так, например, с учетом изменений в бюджетном законодательстве, уточнен порядок предоставления в 2011 году субсидий юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (в частности установлено ежеквартальное распределение (в процентах от годового размера) сумм субсидий, предоставляемых федеральным бюджетным и автономным учреждениям на обеспечение государственного задания на оказание государственных услуг).
Порядок авансирования работ (услуг) по государственным контрактам дополнен положением, в соответствии с которым по государственным контрактам в целях реализации соглашений об оказании финансовой помощи на восстановление объектов основных средств в республиках Южная Осетия и Абхазия предоставляется возможность предусматривать авансовые платежи в размере до 100 процентов от суммы контракта.
Главным распорядителям средств бюджета поручено до 6 апреля 2011 года представить документы, подтверждающие утверждение проектной документации в отношении объектов капитального строительства, включенных в федеральную адресную инвестиционную программу (в государственный оборонный заказ). При этом установлено, что бюджетные ассигнования в отношении объектов, не указанных в представленных документах, подлежат перераспределению.
В связи с принятием Закона о федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2годов внесены изменения в некоторые акты Правительства РФ, касающиеся предоставления бюджетных ассигнований, в том числе на осуществление переданных субъектам РФ полномочий в различных сферах финансово-хозяйственной деятельности, финансовой поддержки субъектов хозяйственной деятельности отдельных отраслей экономики, социальной поддержки граждан.
Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.12.2010 N 19452.
С 1 января 2011 года для бюджетных учреждений вводится Единый план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению
Установлен порядок применения органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями Единого плана счетов бухгалтерского учета. Новый порядок вводится взамен ранее действующего порядка, предусмотренного Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 N 148н.
Единый план счетов предусматривает пятизначные разряды счетов бухгалтерского учета (содержит наименования и номера синтетических счетов объектов учета (синтетических кодов счетов (счетов первого порядка) и аналитических кодов синтетических счетов)). Организации вправе вводить дополнительные аналитические коды синтетических счетов. Введены дополнительные забалансовые счета: N 24 - "Имущество, переданное в доверительное управление", N 25 - "Имущество, переданное в аренду", N 26 - "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".
В целях организации и ведения бухгалтерского учета субъектом учета утверждаются, в частности: рабочий план счетов; методы оценки отдельных видов имущества и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; формы первичных (сводных) учетных документов; порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля.
Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных носителях или, при наличии технических возможностей, на машинных носителях - в виде электронного документа с использованием электронно-цифровой подписи
Информационное сообщение Минфина РФ N 5 "В связи с вступлением в силу Федерального закона от 01.01.01 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
С 1 января 2011 года вступают в силу дополнительные требования к лицам, осуществляющим аудиторскую деятельность
Согласно сообщению Минфина РФ с 1 января 2011 года осуществлять аудиторскую деятельность вправе лицо, являющееся членом саморегулируемой организации аудиторов и имеющее действительный аттестат аудитора.
Для лиц, имеющих квалификационный аттестат, выданный Минфином РФ до 1 января 2011 года, установлены ограничения:
- с 1 января 2011 до 1 января 2012 года такие лица вправе участвовать в аудиторской деятельности в соответствии с типом имеющегося квалификационного аттестата аудитора;
- после 1 января 2012 года для таких лиц устанавливается дополнительное ограничение в части проведения аудита в отношении, в частности, кредитных, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, госкорпораций.
Аудиторы, желающие осуществлять аудиторскую деятельность без ограничений, могут сдать квалификационный экзамен:
- в упрощенном порядке в соответствии с положениями Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 N 118н (до 1 января 2013 года);
- в общем порядке с 1 января 2011 года - в соответствии со статьей 11 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".
<Информация> Минфина РФ от 01.01.2001 "По вопросам аттестации аудиторов"
С 1 января 2011 года квалификационный экзамен на получение аттестата аудитора проводится АНО "Единая аттестационная комиссия"
До сведения заинтересованных лиц доводится также адрес фактического местонахождения указанной организации и адрес ее официального сайта в сети Интернет (http://www. *****/). Помимо этого, Минфин РФ сообщил о том, что выдача неполученных аттестатов, их дубликатов, а также переоформление выданных им аттестатов осуществляется Минфином РФ. При этом за выдачу аттестата взимается госпошлина в размере 800 рублей; за внесение изменений - 200 рублей, за выдачу дубликата - 800 рублей. Сообщены реквизиты для перечисления госпошлины.
Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 5 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
На Федеральную службу финансово-бюджетного надзора возложены функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций
Ранее данные полномочия осуществлялись Министерством финансов РФ.
В целях реализации возложенных функций Федеральная служба финансово-бюджетного надзора наделена правом запрашивать и получать в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций необходимую для проверки документацию и информацию.
Приказ ФНС РФ от 01.01.2001 N ММВ-7-6/632@ "О внесении изменений в Приказ Федеральной налоговой службы от 01.01.2001 N ММ-3-09/536@"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.12.2010 N 19439.
Разработаны новые формы представления сведений в налоговые органы
Статьей 85 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков. Федеральным законом от 01.01.2001 N 229-ФЗ в эту статью были внесены изменения, в том числе установлена обязанность по сообщению в налоговые органы сведений о фактах постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, а также сведений о внесении в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций. В этой связи утверждены формы сообщения указанных сведений, а также в новой редакции изложена форма ОП "Сведения об опекаемом (подопечном)". В частности, данной форме присвоено новое название, а также включен раздел "Сведения об имуществе и доверительном управлении имуществом подопечного".
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.01.2001 N 1135н "О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2010 N 19507.
В форму РСВ-1 ПФР (расчет по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд РФ и фонды ОМС) включен новый раздел для IT-компаний
Указанная форма расчета утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.01.2001 N 894н. Раздел 4 указанной формы "Основания для применения пониженного тарифа" дополнен подразделом 4.3, предназначенным для расчета соответствия условий на право применения пониженного тарифа для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Напомним, что для применения пониженного тарифа у IT-компании должен иметься документ о государственной аккредитации; доля доходов от реализации, в частности, программ ЭВМ и услуг по их сопровождению должна быть не менее 90 процентов; средняя численность работников - не менее 50 человек. Форма расчета в новой редакции применяется начиная с отчета за 2010 год.
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.01.2001 N 1147н "О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2010 N 19509.
В форму 4 ФСС РФ (расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное социальное страхование) включен новый раздел для IT-компаний
Данная форма расчета по взносам на обязательное социальное страхование утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.01.2001 N 871н. Форма дополнена таблицей, предназначенной для расчета соответствия условий на право применения пониженного тарифа для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
Для применения пониженного тарифа IT-компании должны иметь документ о государственной аккредитации; доля доходов от реализации, в частности, программ ЭВМ и услуг по их сопровождению должна составлять не менее 90 процентов в общей сумме доходов; средняя численность работников - не менее 50 человек.
Форма расчета в новой редакции подлежит применению начиная с отчета за 2010 год.
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.01.2001 N 1169н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное медицинское страхование неработающего населения"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.12.2010 N 19457.
С 1 января 2011 года вводится в действие форма отчета о начисленных и уплаченных взносах на обязательное медицинское страхование неработающего населения
Федеральным законом от 01.01.2001 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" установлена обязанность страхователей (уполномоченных органов исполнительной власти субъектов РФ) ежеквартально представлять в территориальные фонды ОМС по месту своей регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по утвержденной форме. Отчетными периодами является первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Отчет представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Информация ПФ РФ от 01.01.2001 Пенсионный фонд РФ установил переходный период - до 1 апреля 2011 года для подачи гражданами заявлений об отказе или возобновлении предоставления набора социальных услуг в натуральной форме
В Федеральный закон "О государственной социальной помощи" внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 года.
Так, в частности, с 1 января 2011 года федеральные льготники (в том числе участники ВОВ, ветераны боевых действий, "блокадники", инвалиды) имеют право на получение набора социальных услуг, стоимость которого составляет 705 рублей в месяц и включающего:
- обеспечение лекарственными препаратами, медицинскими изделиями и продуктами лечебного питания для детей-инвалидов (543 рубля в месяц);
- предоставление путевки на санаторно-курортное лечение (84 рубля в месяц);
- бесплатный проезд к месту лечения и обратно (78 рублей в месяц).
Напомним, что с 1 апреля 2010 года стоимость набора социальных услуг, с учетом индексации, составляла почти такую же сумму - 705 руб. 10 коп., однако тогда такой набор включал в себя две услуги: дополнительная медицинская помощь - 627 рублей в месяц; бесплатный проезд - 78 рублей 10 копеек (Информационное сообщение ПФ РФ от 01.01.2001).
Гражданине, принявшие решение, в каком виде (денежном или натуральном) получать социальную услугу, подают заявление в ПФР до 1 октября 2010 года.
Для адаптации граждан к новому набору услуг Пенсионным фондом РФ предоставляется возможность подать соответствующее заявление до 1 апреля 2011 года. Заявления будут действовать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 N 362-П "О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных золотом"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2010 N 19508.
Золотые слитки, предоставляемые в обеспечение кредитов Банка России, должны соответствовать установленным стандартам качества
Согласно утвержденному Положению, определяющему порядок предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных золотом, обеспечением таких кредитов выступает аффилированное золото в стандартных и (или) мерных слитках, соответствующих международным стандартам качества или установленным в РФ стандартам, принадлежащее кредитной организации на праве собственности, находящееся в Банке России.
Стоимость слитков золота, используемых в качестве обеспечения по кредитам Банка России, определяется исходя из учетной цены на золото, установленной Банком России и скорректированной на поправочный коэффициент, установленный Банком России.
Указание ЦБ РФ от 01.01.2001 N 2554-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 01.01.01 года N 105-И "О Порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2010 N 19515.
Скорректированы требования к проведению проверок кредитных организаций в части выполнения ими требований законодательства в сфере противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма
Федеральным законом от 01.01.2001 N 176-ФЗ в новой редакции изложена статья 15.27 КоАП РФ "Неисполнение требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". В частности, установлена ответственность за нарушение сроков заявления о постановке на учет в уполномоченном органе; неисполнение законодательства в части организации и (или) осуществления внутреннего контроля; непредставление информации об операциях, подлежащих обязательному контролю. Кроме того, в КоАП РФ включены статьи об органах банковского надзора, уполномоченных рассматривать дела об указанных правонарушениях.
В целях совершенствования порядка проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) соответствующими положениями дополнена Инструкция ЦБ РФ от 01.01.2001 N 105-И. Установлено, в частности, что экземпляр акта проверки, содержащего данные, указывающие на наличие события такого административного правонарушения, направляется должностному лицу Банка России, уполномоченному составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных частями 1 - 4 статьи 15.27 КоАП РФ. Поправки вступают в силу 24.01.2011.
Приказ ФСФР РФ от 01.01.2001 N 10-74/пз-н "О неприменении Постановления Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 01.01.2001 N 03-52/пс "Об утверждении Порядка расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, допущенных к обращению через организаторов торговли, и установлении предельной границы колебаний рыночной цены"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2010 N 19498.
Федеральная служба по финансовым рынкам упорядочивает нормативную правовую базу, регулирующую рынок ценных бумаг
В связи с установлением нового порядка определения цены ценных бумаг в целях налогообложения доходов физических лиц (Приказ ФСФР РФ от 01.01.2001 N 10-65/пз-н "Об утверждении Порядка расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, допущенных к обращению через организаторов торговли, и установлении предельной границы колебаний рыночной цены") признан не подлежащим применению аналогичный нормативный правовой акт бывшей Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг (Постановление ФКЦБ РФ от 01.01.2001 N 03-52/пс).
Новый нормативный правовой акт (т. е. Приказ ФСФР РФ от 01.01.2001 N 10-65/пз-н) в отличие от Постановления ФКЦБ регулирует расчет цены ценных бумаг и паев ПИФов только в целях налогообложения доходов физических лиц, при этом, в частности, более подробно определяет также расчет цены ценных бумаг, обращающихся на иностранных фондовых биржах, и предельную границу колебаний рыночной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
.
Приказ ФСТ РФ от 01.01.2001 N 495-т/1 "Об установлении льготных исключительных тарифов на перевозки зерна, продукции мукомольно-крупяной промышленности, сои и соевого шрота железнодорожным транспортом"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2010 N 19518.
На период с 1 января по 30 июня 2011 года установлены льготные исключительные тарифы на железнодорожные перевозки зерна, продукции мукомольно-крупяной промышленности, сои и соевого шрота
Льготы установлены в виде коэффициентов к тарифам в следующих размерах:
- коэффициент 0,3 на перевозку зерна и продукции мукомольно-крупяной промышленности на расстояние свыше 1100 км из Сибирского федерального округа в Приволжский, Центральный и Северо-Западный федеральные округа и обратно;
- коэффициент 0,5 на перевозку зерна и продукции мукомольно-крупяной промышленности на расстояние свыше 300 км из Южного и Северо-Кавказского федеральных округов в Приволжский, Центральный и Северо-Западный федеральные округа и обратно;
- коэффициент 0,3 на перевозку сои и соевого шрота российского происхождения на расстояние свыше 1100 км из Дальневосточного федерального округа в другие федеральные округа и обратно.
Приказ ФСТ РФ от 01.01.2001 N 498-э/3 "О субъектах оптового рынка - производителях электрической энергии (мощности), поставляющих электрическую энергию (мощность) в ценовых зонах оптового рынка по договорам, заключенным в соответствии с законодательством Российской Федерации с гарантирующими поставщиками (энергоснабжающими организациями, энергосбытовыми организациями, к числу покупателей электрической энергии (мощности) которых относятся население и (или) приравненные к нему категории потребителей), в целях обеспечения потребления электрической энергии населением и (или) приравненными к нему категориями потребителей, а также с определенными Правительством Российской Федерации субъектами оптового рынка - покупателями электрической энергии (мощности), функционирующими в отдельных частях ценовых зон оптового рынка, для которых Правительством Российской Федерации установлены особенности функционирования оптового и розничных рынков, и ценах (тарифах) на электрическую энергию (мощность), поставляемую указанными субъектами оптового рынка в ценовых зонах оптового рынка"
Установлены тарифы на электроэнергию (мощность), поставляемую отдельными субъектами оптового рынка электроэнергии
Федеральная служба по тарифам определила субъектов оптового рынка, поставляющих электроэнергию (мощность) в ценовых зонах оптового рынка через гарантирующих поставщиков в целях обеспечения электроэнергией населения и приравненных к нему категорий потребителей, а также покупателям, функционирующим в отдельных частях ценовых зон оптового рынка, особый порядок поставки электроэнергии (мощности) которым установлен Правительством РФ, и установила в отношении каждого из указанных поставщиков тарифы на поставляемую электроэнергию, и тарифы на поставляемую мощность (в перечень поставщиков включено 51 юридическое лицо, с указанием принадлежащих этим юридическим лицам электростанций).
Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /08 Связанные с международной перевозкой транспортно-экспедиционные услуги, оказанные на основании договора транспортной экспедиции, облагаются НДС по нулевой ставке независимо от страны происхождения вывозимых из России товаров.
Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /7-3 При продаже в одном налоговом периоде дома с земельным участком и квартиры, находившихся в собственности менее трех лет, можно воспользоваться имущественным вычетом в отношении дохода от продажи дома с земельным участком (не более 1 млн руб.) и одновременно уменьшить доход от продажи квартиры на расходы, связанные с ее приобретением.
Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /2/3 Разъяснен порядок налогообложения прибыли при совершении операций хеджирования.
Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /02 Оказываемые российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, услуги по сдаче в аренду железнодорожного подвижного состава с целью международной перевозки товаров, а также перевозки по территории России экспортируемых товаров и продуктов переработки облагаются НДС по ставке 18 процентов.
Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /1/5 Затраты организации по договору добровольного медицинского страхования работников, заключенному на срок не менее одного года, признаются в целях налога на прибыль с учетом ограничения в 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Постановление Правительства Москвы от 01.01.2001 N 1085-ПП "Об утверждении стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг на 2011 год"
Утвержден и введен в действие стандарт стоимости жилищно-коммунальных услуг, используемый для расчета субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, на 2011 год:
- для одиноко проживающего гражданина в размере 2136 рублей 73 копеек в месяц;
- для семьи, состоящей из двух человек, в размере 1733 рублей 61 копейки в месяц на каждого члена семьи;
- для семьи, состоящей из трех и более человек, в размере 1637 рублей 58 копеек в месяц на каждого члена семьи.
Распоряжение Минэкономики МО от 01.01.2001 N 84-РМ "Об утверждении тарифов на услуги организаций коммунального комплекса, обеспечивающих горячее водоснабжение на территории Московской области, на 2011 год"
Утверждены и приводятся в приложении тарифы на услуги организаций коммунального комплекса, обеспечивающих горячее водоснабжение на территории Московской области, на 2011 год.
2. Полезное чтение: обзор публикаций в СМИ
Учетная политика как доказательство для суда
()
("Бухгалтерский учет", 2010, N 10)
Статус учетной политики значительно выше, чем у иных внутренних документов предприятия. Ее нередко называют внутренним законом компании. На что необходимо обратить внимание при формировании учетной политики? На какие моменты учетной политики обращают внимание налоговые органы и арбитражные суды?
Источник: СПС КонсультантПлюс ИБ «Бухгалтерская пресса и книги»
Ограничения на применение упрощенной системы налогообложения
()
("Бухгалтерский учет", 2010, N 10)
Какие именно существуют ограничения по применению УСН и как они действуют на практике?
Источник: СПС КонсультантПлюс ИБ «Бухгалтерская пресса и книги»
Основные изменения в МСФО в 2010 году. Часть 1
А. Полозов
В 2010 г. Совет по МСФО вел масштабную работу по совершенствованию существующих стандартов и разработке новых положений, регулирующих составление финансовой отчетности по МСФО. Факторами, определявшими направление работ в 2010 г., были:
– давление со стороны «Большой двадцатки» (политических лидеров крупнейших экономик мира);
– продолжающийся проект по конвергенции МСФО и ГААП США;
– задача повышения качества старых стандартов;
– закрытие «белых
Источник: http://www. *****/buh/articles/208512/
Малый бизнес получил льготный тариф по страховым взносам
Елена Тишина
В конце 2010 года законодатели приняли федеральный закон, который установил для отдельных налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, пониженный тариф страховых взносов. На протяжении 2011 и 2012 годов компании и индивидуальные предприниматели, вид деятельности которых указан в специальном перечне, смогут уплачивать страховые взносы в размере 26 процентов. (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 28.12.10 )
Источник: http://www. *****/buh/articles/208077/
О самостоятельной разработке способа налогового учета
А. Рабинович
Этот материал – отрывок литературно обработанной стенограммы семинара "Учетная политика - 2011" (лектор – ), который был проведен издательством «Главная книга». И в Налоговом кодексе нет фразы, аналогичной формулировке ПБУ 1/2008, что если не установлен какой-либо способ учета, то организация самостоятельно его разрабатывает. То есть НК РФ такого права налогоплательщику не дает. И это принципиальное отличие налоговой учетной политики от бухгалтерской. Альтернативой этому способу решения неурегулированных проблем является принцип трактовки их в пользу налогоплательщика, подробнее о нем поговорим позднее.
Источник: http://www. *****/buh/articles/208061/
Договор простого товарищества при УСН
Налогоплательщики, состоящие на УСН, вправе заключить договор простого товарищества с иными хозяйствующими субъектами. При этом, если "упрощенец" применяет объект налогообложения "доходы", то ему, вполне возможно, придется отказаться от данного спецрежима. Почему так происходит, рассказывает Минфин России.
Источник: http://*****/article/*****. html? kk=78c11856f9&pub_id=9039
Электронный железнодорожный билет: особенности учета и налогообложения
()
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 1)
Под давлением прогресса меняется законодательство, разрешая использование наряду с документами традиционного вида и их электронные аналоги. Такая же участь постигла и железнодорожные билеты. Их аналоги - электронные проездные билеты (документы) (ЭЖБ) на железнодорожном транспорте представляют собой документ, используемый для удостоверения договора перевозки пассажира, в котором информация о железнодорожной перевозке пассажира представлена в электронно-цифровой форме, и имеет законодательно установленную структуру и содержание (Приказ Минтранса России от 01.01.2001 N 102). Ввиду того что покупка билетов через кассовые терминалы - это менее практичный, быстрый и надежный способ, чем приобретение электронного билета через Интернет, последний ставится все популярнее. Электронный билет можно приобрести за наличные, электронными деньгами, списанием суммы с баланса сотового телефона, банковской картой или по безналичному расчету, он не может быть утерян по вине клиента транспортной компании, так как хранится в ее базе данных. При этом бухгалтеры сталкиваются с проблемой отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению ЭЖБ и подтверждению затрат в целях налогообложения прибыли.
Источник: СПС КонсультантПлюс ИБ «Бухгалтерская пресса и книги»
Открытие банковского счета иностранному юридическому лицу
()
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 1)
В соответствии со ст. 13 Федерального закона от 01.01.2001 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) иностранные юридические лица - нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках. Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, в том числе специальных счетов, устанавливает Банк России.
Источник: СПС КонсультантПлюс ИБ «Бухгалтерская пресса и книги»
3. Книжная лавка: обзор новых книг
Покупка и продажа бизнеса в России
Автор: ,
В этой книге представлены новые возможные способы приобретения бизнеса новым собственником, оценка способов приобретения бизнеса различными методами и подходами, рекомендации по выбору оптимальной схемы, порядку приобретения собственности. Учтены и проанализированы возможные налоговые, административные и иные риски при приобретении бизнеса.
Материал книги не требует специальных познаний в области права, так как изложен доступным языком и делает сложные правовые процедуры понятными каждому читателю.
Данная книга предназначена как для руководителей организаций, предпринимателей различных сфер деятельности, российских и иностранных инвесторов, так и для людей делающих свои первые шаги в коммерческой сфере.
Источник: http://www. *****/context/detail/id/5658821/
Концепция системы планирования выездных налоговых проверок
Приведены тексты "Концепции системы планирования выездных налоговых проверок", общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, а также приказа Федеральной налоговой службы от 01.01.01 г. №ММ-3-06/333@ об их утверждении в редакциях, действующих с 22 сентября 2010 года. Кроме того, описаны способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Источник: http://www. *****/context/detail/id/5723072/
4. Актуальные вопросы
Вопрос: Заказчик передал подрядчику материалы для выполнения строительно-монтажных работ. Кто (заказчик или подрядчик) и в каком порядке должен включить их стоимость в стоимость строительно-монтажных работ?
Ответ: В зависимости от условий заключенного договора в соответствии со ст. 704 ГК РФ работы могут выполняться как из материалов подрядчика, так и из материалов заказчика.
Согласно ст. 713 ГК РФ при выполнении работ из материалов заказчика подрядчик обязан использовать предоставленные заказчиком материалы экономно и расчетливо. После окончания работы он должен представить заказчику отчет об израсходованных материалах, а также возвратить их остаток. С согласия заказчика подрядчик вправе уменьшить цену работы с учетом стоимости остающихся у него неиспользованных материалов.
Для заказчика передача материалов в переработку не является реализацией, следовательно, их стоимость, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, не подлежит включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
Стоимость переданных материалов, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, не включается в облагаемую базу по НДС, так как передача материалов не является выполнением строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Налоговая база при производстве работ из материалов заказчика, согласно п. 5 ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость их переработки.
Таким образом, в стоимость выполненных подрядчиком работ стоимость материалов не включается.
Материалы подлежат списанию на затраты по строительству объекта после принятия работ от подрядчика.
Рассмотрим порядок учета материалов, переданных в переработку подрядчику для выполнения строительно-монтажных работ на условном примере.
Пример. ООО "Альфа" заключило договор на выполнение ремонта принадлежащего ему объекта недвижимости с ЗАО "Бета". По условиям заключенного договора часть работ выполняется из материалов заказчика.
Допустим, что материалы, предназначенные для передачи подрядчику, приобретены на сумму руб. Приобретение материалов в регистрах бухгалтерского учета ООО "Альфа" отражается записями:
Дебет 10, Кредитруб. - отражено приобретение материалов от поставщика;
Дебет 19, Кредитруб. - отражена сумма НДС по приобретенным материалам;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредитруб. - НДС по приобретенным материалам принят к вычету.
Передача материалов подрядчику в переработку (без передачи права собственности на них) представляет собой только изменение места нахождения материалов, а не выбытие их с баланса организации, а также должна быть подтверждена накладной (по форме N М-11 или N М-15), подписанной материально ответственными лицами ООО "Альфа" и ЗАО "Бета" (передавшим и получившим материалы), и доверенностью ЗАО "Бета", дающей право ее работнику на получение именно этих материалов.
В регистрах бухгалтерского учета передача материалов отражается записью:
Дебет 10, субсчет "Материалы в переработке", Кредит 10, субсчет "Материалы на складе", - руб.
Допустим, что стоимость работ по ремонту здания составила руб., НДС -руб.
Принятие результата работ от ЗАО "Бета" на основании акта по форме N КС-2 и справки по форме N КС-3 (или другого предусмотренного договором акта) отражается записями:
Дебет, 26, 44), Кредитруб. - приняты работы по ремонту объекта от подрядчика;
Дебет 19, Кредитруб. - отражена сумма НДС со стоимости выполненных работ;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредитруб. - принята к вычету сумма НДС.
В обязательном порядке от заказчика (как это предусмотрено ст. 713 ГК РФ) следует потребовать отчет об использовании материалов. Форма его никакими нормативными актами не предусмотрена, поэтому он может быть составлен в том виде, какой устроит как заказчика (ООО "Альфа"), так и подрядчика (ЗАО "Бета").
Если согласно отчету подрядчик израсходовал материалы, допустим, только на руб., то именно эта сумма и подлежит отнесению на затраты по ремонту объекта, что будет отражено записью:
Дебет, 26, 44), Кредит 10, субсчет "Материалы в переработке", - руб.
Оптимально также, чтобы инженерно-технические службы заказчика подтвердили (также документом произвольной формы), что подрядчик использовал эти материалы в соответствии с нормами расхода (составили документ, представляющий собой, например, форму мини N М-29).
Остаток материалов может быть либо возвращен заказчику, либо остаться у подрядчика в собственности (с зачетом, например, в сумме оплаты выполненных работ).
В первом случае возврат материалов (по накладной) в регистрах бухгалтерского учета ООО "Альфа" отразится записью:
Дебет 10, субсчет "Материалы на складе", Кредит 10, субсчет "Материалы в переработке", -руб.
Во втором случае заказчику (уже покупателю) реализуются неизрасходованные материалы, для чего ему выставляется счет наруб. и счет-фактура на эту же сумму. При этом в бухгалтерском учете ООО "Альфа" делаются записи:
Дебет 62, Кредит 91, субсчет "Прочие доходы", -руб. - отражена выручка от реализации материалов;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС", - 5400 руб. - отражена сумма НДС по проданным материалам;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 10, субсчет "Материалы в переработке", -руб. - списана стоимость материалов, оставшихся в собственности подрядчика;
Дебет 60, Кредитруб. - стоимость оставшихся у подрядчика материалов зачтена в стоимости выполненных им работ.
С. Верещагин
Независимый эксперт по методологии
бухгалтерского учета и налогообложения
Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой грузов, ввозимых на территорию РФ с территории иностранного государства, оказываемых российской организацией.
(Письмо Минфина РФ от 01.01.2001 N /11)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой грузов, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории иностранного государства, оказываемых российской организацией, и сообщает.
До 1 января 2011 г. согласно пп. 2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов облагались услуги по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, оказываемые российскими налогоплательщиками. При этом для обоснования права на применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении указанных услуг налогоплательщики представляли в налоговые органы документы, предусмотренные п. 4 ст. 165 Кодекса.
В соответствии с Правилами транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 N 554, под транспортно-экспедиционными услугами понимаются услуги по организации перевозки груза, заключению договоров перевозки груза, обеспечению отправки и получения груза, а также иные услуги, связанные с перевозкой груза.
Таким образом, до 1 января 2011 г. при оказании транспортно-экспедиционных услуг по ставке налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов облагались услуги по организации перевозок грузов между пунктом отправления, расположенным на территории иностранного государства, и пунктом назначения, расположенным на территории Российской Федерации, при условии представления в налоговые органы соответствующих документов. При этом транспортно-экспедиционные услуги, связанные с организацией перевозок ввезенных на территорию Российской Федерации грузов между двумя пунктами, находящимися на территории Российской Федерации, а также иные транспортно-экспедиционные услуги, связанные с перевозкой грузов как между пунктом отправления, расположенным на территории иностранного государства, и пунктом назначения, расположенным на территории Российской Федерации, так и между двумя пунктами, находящимися на территории Российской Федерации, не предусмотренных пп. 2 п. 1 ст. 164 Кодекса, облагались налогом на добавленную стоимость по ставке 18 процентов на основании п. 3 ст. 164 Кодекса.
С 1 января 2011 г. в соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Кодекса в редакции Федерального закона от 01.01.2001 N 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен данным подпунктом, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. При этом под международной перевозкой понимается перевозка морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автомобильными средствами, при которой пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
Правомерность применения нулевой ставки налога в отношении указанных услуг подтверждается документами, установленными п. 3.1 ст. 165 Кодекса.
Учитывая изложенное, с 1 января 2011 г. транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Кодекса, оказываемые российской организацией на основании договора транспортной экспедиции при организации перевозки товаров между пунктом отправления, расположенным на территории иностранного государства, и пунктом назначения, расположенным на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 Кодекса. В случае оказания таких услуг между двумя пунктами, расположенными на территории Российской Федерации, их налогообложение осуществляется по ставке 18 процентов на основании п. 3 ст. 164 Кодекса.
Одновременно отмечаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 01.01.2001 N /2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н. А.КОМОВА
Вопрос: Вправе ли представительные органы муниципальных образований устанавливать налоговые льготы в отношении пенсионеров в зависимости от количества объектов налогообложения, находящихся в собственности пенсионера, или от их стоимости?
Ответ: Пунктом 4 ст. 12 НК РФ определен перечень полномочий представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) по установлению местных налогов. Так, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют в порядке и пределах, установленных НК РФ, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты местных налогов, а также могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.
На основании п. 3 ст. 56 НК РФ льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
На основании п. 2 ст. 4 Закона Российской Федерации от 01.01.2001 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. При этом ограничения по применению налоговых льгот в зависимости от стоимости принадлежащего гражданам имущества и (или) количества такого имущества не установлены.
Учитывая изложенное, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении всех объектов, находящихся в их собственности. Указанные нормы Закона N 2003-1 имеют прямое действие на территории Российской Федерации и не могут быть изменены (отменены) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Е. Холева
Советник государственной
Российской Федерации
Вопрос: В отношении организации административным органом возбуждено дело об административном правонарушении, ответственность за совершение которого установлена ч. 2 ст. 14.33 КоАП РФ. Какие поступления организации должны учитываться для целей исчисления административного штрафа, предусмотренного санкцией ч. 2 ст. 14.33 КоАП РФ?
Ответ: Для целей исчисления административного штрафа, предусмотренного санкцией ч. 2 ст. 14.33 Кодекса РФ об административных правонарушениях, должны учитываться все поступления организации, связанные с расчетами за реализованный товар (работу, услугу) на рынке товара (работы, услуги) с незаконным использованием результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации юридического лица, средств индивидуализации продукции, работ, услуг.
Обоснование: Согласно ч. 2 ст. 14.33 КоАП РФ недобросовестная конкуренция, выразившаяся во введении в оборот товара с незаконным использованием результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации юридического лица, средств индивидуализации продукции, работ, услуг, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере двадцати тысяч рублей либо дисквалификацию на срок до трех лет; на юридических лиц - от одной сотой до пятнадцати сотых размера суммы выручки правонарушителя от реализации товара (работы, услуги), на рынке которого совершено правонарушение, но не менее ста тысяч рублей.
В силу примечания к ст. 14.31 КоАП РФ под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) понимается выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая в соответствии со ст. ст. 248 и 249 Налогового кодекса РФ.
На основании п. 1 ст. 248 НК РФ доходы от реализации товаров (работ, услуг) относятся к доходам в целях гл. 25 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 249 НК РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Пунктом 2 ст. 249 НК РФ предусмотрено, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей гл. 25 НК РФ в соответствии со ст. ст. 271 или 273 НК РФ.
По смыслу ч. 2 ст. 14.33 КоАП РФ в совокупности с нормой примечания к ст. 14.31 КоАП РФ для целей исчисления административного штрафа, предусмотренного санкцией ч. 2 ст. 14.33 КоАП РФ, учитывается только выручка (т. е. все поступления, связанные с расчетами за реализованный товар (работу, услугу)) на рынке товара (работы, услуги) с незаконным использованием результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации юридического лица, средств индивидуализации продукции, работ, услуг.
Минфин России
Вопрос: Физическое лицо в 2010 г. заплатило за свое обучение в автошколе. Имеет ли право гражданин по итогам года воспользоваться социальным налоговым вычетом по данному основанию, представив в инспекцию по месту жительства соответствующую декларацию по НДФЛ?
Ответ: Условия для применения социального налогового вычета по обучению поименованы в пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ. Отметим, что данная норма не устанавливает, при оплате каких именно видов обучения предоставляется данный вычет. Имеется лишь указание на то, что это обучение должно происходить в образовательных учреждениях, которые имеют соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.
Статус образовательного учреждения обязательно указывается в его уставе, а право на ведение образовательной деятельности возникает с момента выдачи лицензии (ст. 13 Закона РФ от 01.01.2001 N 3266-1 "Об образовании").
Из вышеизложенного следует, что если гражданин обучался в автошколе, которая имеет статус образовательного учреждения и отвечает вышеуказанным требованиям, то он имеет право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных в налоговом периоде расходов на свое обучение в пределах установленной пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ максимальной величины - руб. В противном случае социальный налоговый вычет физическому лицу не предоставляется.
Консалтинговая группа "Аюдар"
Вопрос: Как изменяются с 01.01.2011 размеры ставок транспортного налога для легковых автомобилей, в частности с мощностью двигателя свыше 150 л. с.?
Ответ: Согласно п. п. 2 и 3 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
В соответствии с пп. "а", "б" п. 2 ст. 1 Федерального закона от 01.01.2001 N 307-ФЗ "О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 307-ФЗ) п. 1 ст. 361 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно, налоговая ставка - 2,5 руб.; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, налоговая ставка - 3,5 руб.; свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно, налоговая ставка - 5 руб.; свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, налоговая ставка - 7,5 руб.; свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт), налоговая ставка - 15 руб. Также п. 2 ст. 361 НК РФ дополнен новым абзацем, согласно которому указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно.
Закон N 307-ФЗ вступает в силу с 1 января 2011 г. (ст. 2 Закона N 307-ФЗ).
Таким образом, с 1 января 2011 г. снижаются размеры ставок транспортного налога для легковых автомобилей до вышеуказанных размеров и субъекты РФ вправе уменьшать ставки налога не более чем в десять раз в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. (от 110,33 кВт) включительно.
Советник государственной
гражданской службы РФ
Вопрос: Женщина воспользовалась дорогой услугой - платными родами, оплатив ее за счет собственных средств. Может ли она получить социальный вычет по НДФЛ? Если да, то какие документы и куда ей нужно представить?
Ответ: Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 201.
В п. 3 данного Перечня упомянуты услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы. Соответственно, если услуги при родах относятся к стационарной медицинской помощи, то можно воспользоваться социальным вычетом, так как это предусмотрено законодательством.
Из Приказа Минздравсоцразвития России от 01.01.2001 N 323 <1> следует, что медицинская помощь женщинам во время родов относится к стационарной медицинской помощи.
<1> "Об утверждении Порядка организации работ (услуг), выполняемых при осуществлении доврачебной, амбулаторно-поликлинической (в том числе первичной медико-санитарной помощи, медицинской помощи женщинам в период беременности, во время и после родов, специализированной медицинской помощи), стационарной (в том числе первичной медико-санитарной помощи, медицинской помощи женщинам в период беременности, во время и после родов, специализированной медицинской помощи), скорой и скорой специализированной (санитарно-авиационной), высокотехнологичной, санаторно-курортной медицинской помощи".
К стационарной медицинской помощи роды отнесены и в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2001 N 913 "О Программе государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи на 2009 год".
Таким образом, платные роды относятся к стационарной медицинской помощи, следовательно, женщина может воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ, выполнив определенные условия.
Во-первых, вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности. Во-вторых, налогоплательщику необходимо представить документы, подтверждающие его фактические расходы на лечение.
Для получения социального вычета будет достаточно: справки из медицинского учреждения об оплате именно медицинских услуг, копии договора с медицинским учреждением РФ и копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств. Обратите внимание, что в договоре должна быть ссылка на наличие лицензии у медицинского учреждения с указанием ее реквизитов, в противном случае к нему необходимо приложить копию лицензии. Разумеется, данные документы нужно представить вместе с декларацией. Кстати, в декларации платные роды следует отметить по коду 01 как стационарную помощь.
Советник отдела
налогообложения физических лиц
Управления налогообложения
ФНС России
5. Образовательные мероприятия: скоро
«Расходы на рекламу и прием гостей»
Практический курс
Лектор: , преподаватель
Программа:
Реклама и "не реклама". Общие положения. Особенности учета и налогообложения нормируемых и ненормируемых расходов по отдельным видам рекламной деятельности; ambient реклама - спорные вопросы. Спорные аспекты понятия «Представительские расходы» согласно ст. 264 НК РФ в срезе исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.
Условия проведения:
Цена: 3186 руб. (для Клиентов Что делать Консалт – пользователей Консультант Плюс – бесплатно).
Дата проведения: 08.02.2011 г.
Время проведения: 14:00-17:00
Место проведения: «Что делать Консалт» (Москва)
«ОСНО: подготовка к отчетности за 2010 г.»
Практический курс
Лектор: , лектор-методист
Программа:
Актуальные вопросы исчисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в 2010 году. Годовая инвентаризация. Состав годового отчета 2010 года. Сроки сдачи. Принятые изменения в налогообложении по налогу на прибыль и НДС с января 2011 года. Законопроекты по налогообложению.
Условия проведения:
Цена: 3186 руб. (для Клиентов Что делать Консалт – пользователей Консультант Плюс – бесплатно).
Дата проведения: 07.02.2011 г.
Время проведения: 10:00-13:00
Место проведения: «Что делать Консалт» (Москва)
«Вопросы применения УСН и способы их решения»
Практический курс
Лектор: Олеся Есипёнок, специалист по налогообложению, ведущий преподаватель
Цель обучения: рассмотреть вопросы применения УСН, способы их решения
Целевая аудитория: главные бухгалтеры, специалисты бухгалтерских и финансовых служб
Программа:
Процедура перехода на УСН.
Виды обособленных подразделений, влияющих на применение УСН.
Возврат на общий режим налогообложения.
Доходы и расходы при УСН.
Кассовые операции.
Отчетность организации, применяющей УСН.
Особые случаи представления отчетности.
Неналоговые платежи.
Другие вопросы применения УСН и способы их решения с учетом разъяснений Минфина РФ и ФНС РФ.
Ответы на вопросы слушателей
В стоимость включено:
методические материалы;
кофе-брейк;
сертификат слушателя курса
Условия проведения:
Цена: 3186 руб. (для Клиентов Что делать Консалт – пользователей Консультант Плюс – бесплатно).
Дата проведения: 02.02.2011 г.
Время проведения: 14:00-17:00
Место проведения: «Что делать Консалт» (Москва)
«Внутренний налог на добавленную стоимость»
Практический курс
Лектор: , лектор-методист
Программа:
Налог на добавленную стоимость, изменения в налогообложении с Февраля 2011 года. Налоговая база по НДС. Порядок применения налоговых вычетов по НДС. Оформление счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Заявительный порядок возмещения НДС.
Условия проведения:
Цена: 3186 руб. (для Клиентов Что делать Консалт – пользователей Консультант Плюс – бесплатно).
Дата проведения: 15.02.2011 г.
Время проведения: 14:00-17:00
Место проведения: «Что делать Консалт» (Москва)
«Налог на прибыль организаций»
Практический курс
Лектор: , лектор-методист
Налог на прибыль организаций, изменения с Февраля 2011 года. Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения. Перенос убытков на будущее. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
Условия проведения:
Цена: 3186 руб. (для Клиентов Что делать Консалт – пользователей Консультант Плюс – бесплатно).
Дата проведения: 11.02.2011 г.
Время проведения: 14:00-17:00
Место проведения: «Что делать Консалт» (Москва)
