ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
КАФЕДРА
КУРСОВАЯ РАБОТА
Тема: «Межбюджетные отношения. Методы межбюджетного выравнивания»
Выполнила: студентка __ курса группы ______
специальности_____________________________________________________________________
факультета
Ф. И.О.
Научный руководитель:
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ |
3 |
1. СУЩНОСТЬ, СОДЕРЖАНИЕ И ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ |
5 |
1.1. Основные понятия и определения |
5 |
1.2. Принципы организации межбюджетных отношений |
6 |
2. МОДЕЛИ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ |
11 |
2.1. Принципы бюджетного федерализма. Основные модели межбюджетных отношений |
11 |
2.2. Модели межбюджетных отношений на примере некоторых стран |
12 |
3. МЕТОДЫ МЕЖБЮДЖЕТНОГО ВЫРАВНИВАНИЯ |
21 |
3.1. Перераспределение финансов между регионами, цели и задачи межбюджетного выравнивания |
21 |
3.2. Механизм перераспределения финансовых ресурсов |
24 |
4. МЕЖБЮДЖЕТНОЕ ВЫРАВНИВАНИЕ (НА ПРИМЕРЕ ЕАО) |
27 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ |
30 |
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ |
33 |
ПРИЛОЖЕНИЯ |
35 |
ВВЕДЕНИЕ
Вопросы межбюджетных отношений – это одни из основных вопросов, возникающих в процессе государственного управления. Ни одно государство не может функционировать без бюджета, а следовательно от того, как установлены в государстве отношения между бюджетами различных уровней, зависит благосостояние всей страны. Всё это и определяет актуальность выбранной для написания темы курсовой работы (Межбюджетные отношения. Методы межбюджетного выравнивания).
Целью курсового исследования является изучение теоретического аспекта проблемы межбюджетных отношений в РФ. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Раскрыть содержание понятия «межбюджетные отношения» и принципы их организации в РФ;
2. Раскрыть механизм перераспределения финансовых ресурсов по уровням бюджетной системы РФ;
3. Охарактеризовать модели межбюджетных отношений, используемых в мировой практике;
4. На примере конкретного субъекта РФ (Еврейская АО) проанализировать формы межбюджетных трансфертов за годы.
При написании курсовой работы использовались такие методы исследования, как анализ библиографических источников, выделение и синтез первичной информации, анализ статистических данных, их структурирование и сравнение. Кроме этого, при написании практической части работы были использованы методы сравнения и структурного анализа. Для наглядности производимых расчётов использовался табличный метод.
В качестве источников при написании курсовой работы использовались как нормативные документы, регламентирующие деятельность в данном направлении, так и литературные источники – произведения отечественных исследователей. При написании практической части работы были использованы данные по трансфертам из федерального бюджета, направляемые в бюджет ЕАО, которые взяты из законодательных актов ЕАО, принимаемых ежегодно по поводу утверждения бюджета субъекта федерации.
1. СУЩНОСТЬ, СОДЕРЖАНИЕ И ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ
1.1. Основные понятия и определения
Сущностью межбюджетных отношений, как экономической категории, реализуется через распределительную и контрольную функции. Содержание распределительной функции определяется процессом распределения и перераспределения стоимости внутреннего валового продукта между различными субъектами РФ в целях сбалансированности бюджетов РФ различных уровней.
Межбюджетные отношения представляют отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления по поводу формирования и распределения бюджетных средств.
Основным нормативно-правовым документом, регламентирующим межбюджетные отношения в РФ является Бюджетный кодекс. Основными принципами организации межбюджетных отношений в РФ, перечисленными в Бюджетном кодексе, являются (приложение 1):
1. принцип распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;
2. принцип разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;
3. принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;
4. принцип выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
5. принцип равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации. [5,34]
Необходимо рассмотреть данные принципы более подробно.
1.2. Принципы организации межбюджетных отношений
Принцип распределения и закрепления расходов бюджетов по определённым уровням бюджетной системы
Бюджетная система РФ имеет три уровня:
1. Федеральный бюджет;
2. Бюджеты субъектов РФ;
3. Местные бюджеты. [7,52]
Отдельные виды расходов бюджетов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации в установленном законодательством порядке. Здесь имеется ввиду целесообразность и практичность несения расходов бюджетов именно субъектами РФ. Так, например, согласно ст. 86 Бюджетного кодекса РФ, исключительно из бюджетов субъектов Российской Федерации финансируются следующие функциональные виды расходов:
- обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Российской Федерации;
- обслуживание и погашение государственного долга субъектов Российской Федерации;
- проведение выборов и референдумов субъектов Российской Федерации;
- обеспечение реализации региональных целевых программ;
- формирование государственной собственности субъектов Российской Федерации;
- осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Российской Федерации;
- содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации;
- прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов Российской Федерации.
Но исходя из принципов организации межбюджетных отношений, состав данных расходов может меняться в соответствии с требованием времени и обстоятельств при соблюдении определённого порядка внесения поправок и изменений в действующее законодательство.
Принцип разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации
Доходы бюджета – это денежные средства, которые поступают в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Доходы бюджетов делятся на налоговые и неналоговые.
Принцип разграничения доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации подразумевает закрепление на законодательном уровне определённых доходов (части доходов) за определёнными уровнями бюджета. Так, например, согласно ст. 56 Бюджетного кодекса РФ, к налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:
1. собственные налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации;
2. отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов (налог на прибыль и др.), распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.
К неналоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:
- прибыль унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации;
- доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам Российской Федерации, и иные суммы принудительного изъятия;
- доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
- иные неналоговые доходы.
Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований
Принцип равенства бюджетов субъектов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом предполагает установление единых для всех субъектов Российской Федерации нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов Российской Федерации и единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов.
Кроме этого, с момента введения в действие федерального закона о государственных минимальных социальных стандартах, предполагается определять нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг, нормативы минимальной бюджетной обеспеченности (которые должны являться основой для расчета финансовой помощи субъектам Российской Федерации из федерального бюджета), на основе единой методики с учетом социально-экономических, географических, климатических и иных особенностей субъектов Российской Федерации. Данные нормативы должны согласовываться с субъектами Российской Федерации до принятия федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Но здесь необходимо отметить, что до сих пор федерального закона о государственных минимальных социальных стандартах не принят.
Принцип выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований
Неравномерность распределения ресурсов в РФ приводит к тому, что многие субъекты РФ не в состоянии самостоятельно обеспечить формирование бюджетов, что приводит к отсутствию денежных средств на проведение необходимых расходов. В целях соблюдения основных прав граждан, в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях устанавливаются определённые уровни минимальной бюджетной обеспеченности. То есть, государство заботится о том, чтобы каждый гражданин не зависимо от его места проживания получал необходимые социальные блага. В этих целях в федеральный бюджет РФ закладываются финансовые средства на выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности, которая позволяет производить первоочередные расходы по обеспечению социальных гарантий.
Принцип равенства бюджетов субъектов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом предполагает установление единых для всех субъектов Российской Федерации нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов Российской Федерации и единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов.
2. МОДЕЛИ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ
2.1. Принципы бюджетного федерализма. Основные модели межбюджетных отношений
Принципы, на основе которых функционируют федеративные бюджетные системы, называют принципами бюджетного федерализма.
Бюджетный, или фискальный (от слова «фиск » — казна), федерализм — это система управления общественными финансами, основанная на разграничении между различными уровнями власти бюджетных прав и полномочий в области формирования и расходования бюджетных средств при сочетании интересов участников бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы страны и интересов всего общества в целом.
Основная задача бюджетного федерализма заключается в том, чтобы в конкретных экономических и политических условиях выбрать наиболее эффективную модель бюджетных отношений.
Российское общество сейчас находится в начале пути создания федеративных отношений. И поэтому не правильно применять для наших условий модели межбюджетных отношений, которые успешно реализуются в зарубежных странах, история которых насчитывает десятки и сотни лет.
Когда говорят о моделях межбюджетных отношений, в первую очередь подразумевают принципы построения и реализации межбюджетных отношений, среди которых выделяют два основных принципа:
1. Вертикальный;
2. Горизонтальный. [10,97]
В первом случае сильный центр часть доходов (налогов) федерального уровня передает бюджетам всех уровней, при этом регулирует налоговую базу по большинству налогов субъектов РФ и местных налогов. Такая модель характерна для унитарных государств.
Во втором случае за бюджетами территории закрепляются источники доходов, что лучше стимулирует меры по их более полной реализации. Оба принципа имеют как положительные моменты, так и недостатки. Сочетание обоих принципов обеспечивает оптимальное формирование доходной базы каждого бюджета, учитывающего социальную обеспеченность населения регионов, территорий, определяемую соблюдением минимальных социальных стандартов, их реальный вклад в создание валового регионального продукта (части ВВП).
Как показывает международный опыт федеративных государств, выделяются две модели федеративных межбюджетных отношений. Первая - дуалистическая модель, или модель двух равноправных партнеров - федеративного центра и субъектов Федерации, действующих независимо в рамках своих полномочий, и в которой полномочия местного самоуправления в значительной мере определяются субъектом Федерации. Вторая - корпоративная модель, в которой местное самоуправление является третьим равноправным партнером и в которой функции разных бюджетных уровней тесно переплетены. Первая модель характерна, например, для Канады и Индии, а вторая - США и Бразилии.
Специфика модели межбюджетных отношений во многом определяет формы и инструменты бюджетного вертикального и горизонтального выравнивания. Идеология действующего и разрабатываемого в России законодательства дает основание полагать, что выбор делается в пользу дуалистической модели бюджетных взаимоотношений.
2.2. Модели межбюджетных отношений на примере некоторых стран
Рассмотрим существующие в мире модели межбюджетных отношений на примере ряда стран.
Канада состоит из 12 субъектов федерации: десяти провинций и двух территорий. Также в Канаде насчитывается около 5000 муниципальных образований, включая города, села, тауншипы, графства и районы специального обслуживания (special service districts). Федеральному правительству принадлежат полномочия по регулированию вопросов войны и мира, обороны, правопорядка, национального государственного долга и государственной собственности, денежно-кредитной и банковской системы, торговых и коммерческих отношений. Также в компетенцию федеральных органов власти входят вопросы налогообложения на любом уровне государственной власти.
Конституция Канады относит к компетенции органов власти субъектов федерации решение вопросов местного характера (государственные учреждения, образование, юстиция), а также регулирование всех вопросов, связанных с частной собственностью (право собственности и гражданское право). Законодательство не регламентирует полномочия муниципалитетов, предполагая, что органы власти провинций по своему усмотрению делегируют некоторый объем полномочий муниципальным органам власти.
Бюджетная система Канады соответствует федеративной системе органов государственной власти — правительство каждого уровня имеет свой собственный бюджет. Доходная база федерального бюджета состоит из поступлений федеральных налогов, сборов и прочих платежей, а в доходы бюджетов провинций зачисляются налоговые платежи и межбюджетные трансферты, полученные от федерального бюджета.
Начиная с 1962 года, в Канаде действуют соглашения о сборе налогов, которые были заключены со всеми субъектами федерации за исключением Квебека. Согласно этим соглашениям, каждая провинция получила право на долю от поступлений федерального налога на ее территории, единую для всех провинций. Также провинции имеют право повысить ставку федерального налога на своей территории с тем, чтобы перечислить дополнительные налоговые поступления в доходы своих бюджетов. Указанный порядок относится к подоходному налогу с физических лиц и корпораций, налогу на товары и услуги (аналогу налога на добавленную стоимость). В доходы бюджетов провинций зачисляются налоги на природные ресурсы и налог на имущество.
Расходные полномочия органов власти различного уровня также закреплены в конституции. Так, федеральное правительство обязано финансировать: оборону, международные отношения, промышленную политику и научные исследования. Бюджеты провинций обязаны финансировать государственное образование, здравоохранение и муниципальные службы. Оба уровня бюджетной системы несут расходные обязательства в областях совместных интересов: таких как, например, сельское и лесное хозяйство. Также федеральное правительство несет расходы в области социального обеспечения.
Финансовая помощь бюджетам провинций из федерального бюджета выделяется в виде целевых и нецелевых трансфертов. При этом до 1997 года существовало три программы, в рамках которых осуществлялась федеральная финансовая помощь бюджетам нижестоящего уровня: нецелевые трансферты для выравнивания бюджетных доходов, трансферты в рамках финансирования утвержденных программ (Established Programs Financing — EPF) и финансовая помощь в рамках плана финансовой поддержки (Canada Assistance Plan — CAP).
Федеративное устройство Германии очень своеобразно — отношения между различными уровнями государственной власти ФРГ обладают многими признаками, характерными в основном для унитарных государств: широкие полномочия федерального правительства, единообразие законодательства по всем важнейшим вопросам, а также единство налоговой системы для всей федерации. При оказании социальных услуг, государственные органы исходят не из минимальных социальных стандартов, а из принципа обеспечения равного уровня жизни для всех жителей страны. Тем не менее, ФРГ остается федерацией, состоящей из 16 субъектов — земель, а также муниципальных образований.
В сфере компетенции федеральных органов власти ФРГ находятся оборона, международные отношения, вопросы гражданства, эмиграции и иммиграции, валютная политика, финансирование и регулирование федерального транспорта, почтовых и телекоммуникационных услуг. Полномочия органов власти земель распространяются на регулирование вопросов культуры, образования, юстиции и правопорядка, здравоохранения, а также региональной экономической политики. В ведении муниципальных органов власти находятся коммунальные услуги, местные учреждения здравоохранения, спорт, строительство жилья, дорог, школ. Вместе с тем, объем компетенции органов власти различных уровней не всегда совпадает с их расходными полномочиями. Расходы в области социальной политики и строительства объектов инфраструктуры, например, осуществляются бюджетами всех уровней. Также существует тенденция передачи расходных полномочий на нижний уровень бюджетной системы: в настоящее время из муниципальных бюджетов финансируется около двух третей всех государственных капитальных затрат, причем большая часть полномочий по их финансированию передана бюджетами вышестоящего уровня.
Право органов власти различного уровня устанавливать те или иные налоги, а также распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы закреплено в конституции и не может быть изменено иначе как через поправки к ней. Поступления от всех основных налогов ФРГ подлежат распределению между бюджетами различного уровня. Так, поступления подоходного налога с физических лиц распределяются равными долями между федеральным и региональными бюджетами (по 42.5%), а остаток (15%) зачисляется в доходы местных бюджетов. Поступления налога на прибыль корпораций делятся поровну между федеральным бюджетом и бюджетами земель, 80% поступлений налога с малого бизнеса зачисляются в доходы муниципальных бюджетов, 15% — в бюджеты земель и 5% — в федеральный бюджет. Поступления налога на добавленную стоимость распределяются практически поровну между федеральным бюджетом и бюджетами земель (50.5% — в федеральный бюджет, 49.5% — в бюджеты земель). Следует отметить, что в совокупности указанные налоги составляют около 70% налоговых поступлений консолидированного бюджета ФРГ.
Для германской бюджетной системы характерна трехступенчатая система межбюджетного выравнивания. Во-первых, осуществляется доходное выравнивание через поступления НДС в бюджеты субъектов федерации: 25% от доли бюджетов земель в общих поступлениях НДС распределяется между всеми землями, при этом 25% указанной суммы направляется на поддержку земель с низким налоговым потенциалом (суммы трансфертов рассчитываются в соответствии со специальной формулой), а оставшиеся 75% распределяются пропорционально численности населения.
Второй вид межбюджетного выравнивания заключается в перераспределении бюджетных ресурсов между бюджетами земель без вмешательства со стороны федерального правительства. В качестве критерия для определения получателей трансферта рассчитывается региональный фискальный потенциал, который является суммой налоговых доходов регионального бюджета с корректировками на предоставляемые налоговые льготы и объем налоговых доходов местных бюджетов, скорректированных, в свою очередь, на плотность населения, степень урбанизации и т. д. Также определяется норматив выравнивания для данного субъекта федерации, который рассчитывается как произведение среднего фискального потенциала для всех земель и численности населения данной земли. Затем каждому реципиенту финансовой помощи выделяется трансферт с таким расчетом, чтобы его фискальный потенциал с учетом выравнивания составлял не менее 95% от среднего фискального потенциала. При этом финансовая поддержка осуществляется за счет региональных бюджетов земель-доноров. Обычно сумма трансферта составляет 66.6% от суммы превышения среднего фискального потенциала в регионе-доноре.
Третьим видом финансовой поддержки регионов в ФРГ являются прямые федеральные гранты некоторым территориям. При этом различаются трансферты территориям с низким уровнем бюджетных доходов, а также территориям с высоким уровнем бюджетных доходов в качестве компенсации за высокий объем выравнивающих платежей в пользу восточных земель, трансферты на особые нужды некоторым землям, трансферты на погашение задолженности региональными бюджетами, трансферты бюджетам восточных земель для стимулирования инвестиций и экономического роста.
Бюджетная система США состоит из федерального бюджета, бюджетов штатов и бюджетов муниципалитетов. В настоящее время насчитывается 50 штатов и около 83000 муниципальных образований, причем для США характерно наличие муниципальных органов власти с ограниченной (по сравнению с остальными муниципалитетами) сферой ответственности — т. н. школьных округов (school districts) и районов специального обслуживания (special service districts).
В США органы власти на уровне штатов и муниципалитетов традиционно несут ответственность за обеспечение населения основными государственными услугами: начальное и среднее образование, местная полиция и пожарная охрана, муниципальный транспорт, общественные работы и социальное обеспечение, а также высшее образование на уровне штата. На федеральном правительстве лежит обязанность финансирования национальной обороны и систем государственного социального обеспечения.
Конституция США наделяет собственными налоговыми полномочиями только федеральное и региональные правительства, в то время как органы власти муниципалитетов получают права по установлению и сбору налогов в результате их делегирования органами власти штатов. Отличительной чертой налоговой системы США является то, что в бюджет каждого уровня зачисляются поступления только тех налогов, права по установлению и администрированию которых принадлежат правительству этого уровня. Таким образом, в Соединенных Штатах отсутствует практика, когда поступления от налогов, которые регулируются одним правительством, распределяются между различными бюджетами.
В федеральный бюджет США зачисляются поступления федерального подоходного налога с физических лиц и корпораций, а также налога с фонда оплаты труда и некоторых налогов на продажи. В бюджеты штатов направляются поступления регионального подоходного налога с физических лиц и корпораций, а также общий налог с продаж, который является основным источником их доходов. В муниципальные бюджеты поступают прежде всего поступления налогов на имущество, хотя в некоторых штатах муниципальные органы власти вводят свою ставку налога с продаж и подоходного налога.
Также необходимо отметить, что для бюджетной системы Соединенных Штатов характерно право органов власти на каждом ее уровне по администрированию только тех налогов и платежей, которые они вправе вводить и регулировать. Такой порядок предоставляет органам власти на различных уровнях большую фискальную независимость и контроль за базой и ставкой закрепленных за ними налогов.
Межбюджетное выравнивание в США представлено сложной системой бюджетных грантов, выделяемых бюджетам различных уровней. При этом зависимость бюджетов субнационального уровня от федеральных трансфертов достаточно сильна: так, в 1991 году средства федерального трансферта составляли в среднем 17,6% к расходам консолидированных бюджетов штатов. В то же время, доля финансовой помощи со стороны региональных бюджетов в расходах местных бюджетов составляла за тот же период 34.4%.
В Соединенных Штатах бюджетам нижестоящего уровня предоставляется как целевая условная, так и безусловная финансовая помощь. Основным видом безусловной финансовой поддержки является программа межбюджетного доходного выравнивания, основанная на выделении трансфертов, рассчитанных по законодательно утвержденной формуле, учитывающей расходные потребности и фискальный потенциал. В настоящее время федеральный бюджет не оказывает нецелевой финансовой помощи бюджетам нижестоящего уровня, хотя безусловная финансовая поддержка местным бюджетам со стороны бюджетов штатов широко используется.
Целевая финансовая помощь предоставляется в виде грантов двух типов. Первый тип — блок-гранты — выделяется на финансирование достаточно широкого спектра расходных статей при установлении ограничений на перераспределение средств между этими статьями. Существуют блок-гранты на здравоохранение, социальное обеспечение, а также на финансирование других расходных групп.
Вторым видом целевой финансовой помощи бюджетам нижестоящего уровня являются так называемые категорийные гранты (categorical grants), в рамках которых выделяются средства на финансирование отдельной расходной программы. На федеральном уровне используется несколько видов таких грантов. Например, трансферты, рассчитываемые на основе формулы, распределяются между бюджетами штатов и муниципальных образований согласно законодательно или административно установленному критерию. Такой критерий предоставления финансовой помощи составляется с учетом расходных потребностей получателя средств, его возможности оказывать государственные услуги, стоимость оказания таких услуг, а также прилагаемые усилия по сбору налогов. Формулы расчета могут варьироваться, но как правило, они основываются на таких показателях, как численность населения и душевой доход. Некоторые виды целевых грантов (такие как, например, гранты на осуществление определенного проекта) выделяются на основе решения правительства бюджетам отдельных территорий в течение определенного срока.
Около половины всего объема целевой финансовой помощи предоставляется на долевой основе, то есть выделение средств бюджетами вышестоящего уровня происходит только при условии финансирования органами власти нижестоящего уровня определенной доли расходных статей, охваченных действием гранта.
3. МЕТОДЫ МЕЖБЮДЖЕТНОГО ВЫРАВНИВАНИЯ
3.1. Перераспределение финансов между регионами, цели и задачи межбюджетного выравнивания
Вопрос о необходимости перераспределения финансовых ресурсов между регионами является одним из актуальных вопросов государственного регулирования. Процветание или отставание того или иного региона прямым образом связано с его экономико-географическим положением. Так, например, около 80% финансовых ресурсов страны находится в г. Москве, в то время, как численность населения Москвы составляет около 10% от всех жителей России. Естественно, что Москва имеет больше возможности по перечислению в бюджет налоговых и иных платежей.
И это не означает, что в Москве живут какие-то особенные люди, которые умеют работать. Выгодное положение г. Москвы среди регионов России связано со многими экономико-политическими факторами и не правильно будет, если к жителям Москвы государство будет относиться лучше, чем к жителям других регионов. И нельзя говорить о том, что те регионы, которые являются дотационными, не нужны государству. Каждый регион играет определённую роль в государстве. Именно поэтому, государство обязано проводить политику межбюджетного выравнивания. Все жители страны должны существовать в едином правовом и экономическом поле и все они имеют право на получение одинаковых социальных и иных гарантий.
Важную роль в составе государственных финансов играют бюджетные взаимосвязи, складывающиеся на федеральном, региональном и местном уровнях. С помощью бюджетных отношений в распоряжение государственных структур попадает значительная часть национального дохода, которая затем перераспределяется между бюджетами разных уровней и является финансовой базой деятельности соответственно для федеральных, региональных и местных органов управления. Одним из важнейших составных элементов централизованной части финансовой системы государства являются региональные финансы, которые охватывают региональные бюджеты, бюджеты административно-территориальных единиц и финансы субъектов хозяйствования, используемые для удовлетворения потребностей регионов. Региональные финансы обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных с социально-культурным и бытовым обслуживанием населения. Таким образом, региональные финансы - это система экономических отношений, посредством которых распределяются и перераспределяются национальный доход на экономическое и социальное развитие территорий. Основной задачей региональных финансов является обеспечение комплексного развития экономики региона, финансирования отраслей непроизводственной сферы и поддержание инвестиций в производственную сферу региона.
Особое значение приобретает регулирующая роль региональных финансов. В настоящее время в России происходит расширение и укрепление финансовой базы региональных органов власти. В связи с процессом децентрализации финансов, передачей полномочий от центра в регионы, роль региональных финансов усиливается, а сфера их использования расширяется.
Доходы территориальных бюджетов (региональных и местных) формируют основу территориальных финансовых ресурсов, обеспечивают материальную базу для выполнения возложенных на соответствующие органы государственной власти функций. Поэтому реализация объективно существующей общественной потребности в регулировании социально-экономического развития отдельных административных образований находится в прямой зависимости от устойчивости доходной базы региональных и местных бюджетов.
Бюджет субъекта РФ является установленной формой образования и расходования денежных средств в целях реализации государственных задач и функций субъекта Федерации. Экономическая сущность региональных бюджетов проявляется в их функциях:
1.формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности региональных органов власти;
2.распределение и использовании этих фондов между отраслями народного хозяйства;
3.контроль над финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, подведомственных этим органам власти;
4.формирование механизма бюджетного регулирования. [12,68]
Через механизм бюджетного регулирования выполняют свои представительские и исполнительные полномочия не только федеральные, но и региональные и местные органы власти и управления, согласуются интересы развития регионов с общенациональными интересами.
Региональный бюджет берет на себя основную тяжесть социально-экономических затрат, которые состоят из расходов на хозяйство региона (на промышленность, строительство, жилищно-коммунальное хозяйство, сельское хозяйство, транспорт и т. д.), на социальные нужды (образование, здравоохранение, СМИ, культуру и искусство и т. п.), на социальное обеспечение, а также включает необходимые расходы на управление и правоохранительную деятельность. Кроме того, региональный бюджет призван самостоятельно обеспечивать решение задач экономического управления субъектом Федерации.
Основными из них являются: финансирование социально-экономического развития региона, выравнивание доходов нижестоящих бюджетов в целях исполнения норм и нормативов бюджетной обеспеченности населения, обеспечение социально-экономической стабилизации и реализация денежно-кредитной политики государства на территории региона. Таким образом, региональный бюджет является механизмом реализации функции государства по регулированию экономики региона.
Главной функцией федерального бюджета по отношению к регионам является регулирующее воздействие в целях обеспечения социально-экономической стабильности. Одним из методов регулирующего воздействия является выделение финансовой помощи в виде трансфертов.
Взаимоотношения регионального и местных бюджетов строятся на тех же принципах, что и федерально-региональные отношения. Основой бюджетного регулирования является распределение источников доходов, а также фондов субвенций и дотаций между звеньями бюджетной системы региона для обеспечения социально-экономического развития как районов и городов, так и региона в целом.
3.2. Механизм перераспределения финансовых ресурсов
Механизм перераспределения финансовых ресурсов реализуется через оказание финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам нижестоящих уровней. Бюджетное законодательство РФ предусматривает следующие формы оказания финансовой помощи:
- предоставления дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;
- предоставления субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов;
- предоставления бюджетных кредитов;
- предоставления бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета субъекта Российской Федерации. [10,72]
Для организации процесса финансирования субъектов РФ формируются различные фонды:
- Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ;
- Фонд регионального развития;
- Фонд компенсаций;
- Фонд реформирования региональных финансов;
- Фонд софинансирования социальных расходов.
Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.
Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.
Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Финансовая помощь на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации предоставляется тем субъектам, у которых доходная часть бюджета не соответствует установленным стандартам и нормативам. Нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг и нормативы минимальной бюджетной обеспеченности устанавливаются Правительством Российской Федерации с учётом принципа приоритетного финансирования расходов, связанных с обеспечением минимальных государственных социальных стандартов при безусловном исполнении долговых обязательств. То есть, пока не обеспечено финансирование определённых минимальных государственных стандартов, в проект бюджета не разрешается включать другие расходы.
Предоставления субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов осуществляется по следующим направлениям:
- расходы по федеральным целевым программам;
- капитальные расходы;
- расходы, передаваемые из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
- иные целевые расходы.
Порядок предоставления и расчёт субвенций и субсидий нижестоящим бюджетам устанавливаются либо специальным федеральным законом, либо законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Бюджетный кредит – это форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств другому бюджету на возвратной и возмездной основах.
Кроме этого субъекты Российской Федерации могут привлекать целевые бюджетные ссуды на финансирование кассовых разрывов, связанных с сезонным характером затрат либо сезонным характером поступлений доходов. Срок привлечения таких ссуд – до шести месяцев. Цели предоставления указанных ссуд, условия оплаты и возврата целевых бюджетных ссуд субъектам Российской Федерации определяются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Если предоставленная бюджетная ссуда не погашается до конца финансового года, остаток непогашенной ссуды погашается за счёт средств финансовой помощи, оказываемой бюджету субъекта Российской Федерации из федерального бюджета в очередном финансовом году. Если же в очередном финансовом году не предусмотрена финансовая помощь, то остаток ссуды погашается за чёт отчислений от федеральных налогов и сборов, зачисляемых в бюджет субъекта РФ.
4. МЕЖБЮДЖЕТНОЕ ВЫРАВНИВАНИЕ (НА ПРИМЕРЕ ЕАО)
Проанализируем на примере бюджета Еврейской АО за период с 2001 по 2003 годы структуру поступления финансовой помощи из федерального бюджета. Результаты анализа будем заносить в таблицу (таб. 4.1)
Таблица 4.1.
Анализ динамики поступления финансовой помощи
|
Вид финансовой помощи |
Годы | |||||
|
2001 |
2002 |
2003 | ||||
|
Сумма (тыс. руб.) |
Струк-тура % |
Сумма (тыс. руб.) |
Струк-тура % |
Сумма (тыс. руб.) |
Струк-тура % | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Финансовая помощь из федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ |
1211984 |
93,86 |
1243254 |
83,91 |
1379164 |
87,66 |
|
Субсидии на государственную финансовую поддержку закупки и доставки нефти, нефтепродуктов, топлива и продовольст-венных товаров в Октябрьский район |
--- |
--- |
--- |
--- |
13415 |
0,85 |
|
Субсидии и субвенции из Фонда компенсации |
56266 |
4,37 |
70486 |
4,76 |
82125 |
5,23 |
|
Финансовая помощь из фонда софинансирования социальных расходов |
--- |
--- |
77234 |
5,21 |
--- |
--- |
|
Дотация на возмещение потерь в связи с изменением объема и порядка формирования Фонда компенсаций на реализацию закона «О ветеранах» |
22903 |
1,77 |
--- |
--- |
--- |
--- |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Государственная финансовая поддержка из федерального бюджета на содержание |
--- |
--- |
90650 |
6,12 |
98006 |
6,23 |
|
Дотация на возмещение убытков от содержания объектов жилищно - коммунального хозяйства, переданных в собственность муниципальных образований |
--- |
--- |
--- |
--- |
480 |
0,03 |
|
Итого финансовая помощь |
1291153 |
100 |
1481624 |
100 |
1573250 |
100 |
Как видно из таблицы, финансовая помощь из федерального бюджета бюджету ЕАО ежегодно растёт, и по сравнению с 2001 годом, в 2003 году она выросла на 282097 тыс. рублей (1153).
Основным видом финансовой помощи бюджету Еврейской АО из федерального бюджета является финансовая помощь из федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. Величина её постоянно растёт. Что касается структуры данного показателя, то здесь нет определённой тенденции. Самая большая доля данного показателя в общей части финансовой помощи наблюдалась в 2001 году – 93,86%. Затем, в 2002 году доля составила 83,91%, а в 2003 – 87,66%.
Что касается субсидий и субвенций из фонда компенсаций, то здесь наметилась чёткая тенденция роста показателя, как в количественном выражении (с 56266 тыс. руб. в 2001 г. до 82125 тыс. рублей в 2003 г.), так и в структуре общей финансовой помощи (с 4,37% в 2001 г. до 5,23% в 2003 г.).
Остальные виды финансовой помощи не постоянны и не подлежат анализу. Но здесь следует отметить государственную финансовую поддержку из федерального бюджета на содержание дорожного хозяйства, которая оказывается бюджету ЕАО с 2002 года и выросла в 2003 году по сравнению с 2002 годом на 7356 тыс. рублей.
Интересным представляется анализ структуры доходов бюджета ЕАО в плане сравнения собственных доходов и финансовой помощи из федерального бюджета (таб. 4.2).
Таблица 4.2.
Анализ структуры доходов бюджета ЕАО
|
Наименование показателя |
2001 |
2002 |
2003 | |||
|
Сумма (тыс. руб.) |
Струк-тура % |
Сумма (тыс. руб.) |
Струк-тура % |
Сумма (тыс. руб.) |
Струк-тура % | |
|
Собственные доходы |
266625 |
17,1 |
252807 |
14,6 |
374507 |
19,23 |
|
Финансовая помощь |
1291153 |
82,9 |
1481624 |
85,4 |
1573250 |
80,77 |
|
Итого доходы бюджета |
1557778 |
100 |
1734431 |
100 |
1947757 |
100 |
Как видно из таблицы 4.2., размер финансовой помощи из федерального бюджета постоянно растёт. Собственные же доходы бюджета ЕАО не имеют чёткой тенденции. Так, в 2002 году наблюдается падение данного показателя. Но в то же время, доля собственных доходов в общей структуре доходов в 2003 году по сравнению с 2001 годом выросла (с 17,1% до 19,23%), но это не значительный рост.
Бюджет ЕАО является дотационным, так как доля финансовой помощи в общей структуре доходов остаётся слишком высокой (свыше 80%), и чёткой тенденции на изменение в положительную сторону не наблюдается.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведённые исследования позволяют сделать следующие выводы.
Межбюджетные отношения представляют отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления по поводу формирования и распределения бюджетных средств.
Основными принципами организации межбюджетных отношений в РФ являются:
1. принцип распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;
2. принцип разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;
3. принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;
4. принцип выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
5. принцип равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.
Механизм перераспределения финансовых ресурсов по уровням бюджетной системы РФ реализуется через систему трансфертов, перечисляемых из федерального бюджета в бюджеты нижестоящих уровней.
Бюджетное законодательство РФ предусматривает следующие формы оказания финансовой помощи:
- предоставления дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;
- предоставления субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов;
- предоставления бюджетных кредитов;
- предоставления бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета субъекта Российской Федерации.
Когда говорят о моделях межбюджетных отношений, в первую очередь подразумевают принципы построения и реализации межбюджетных отношений, среди которых выделяют два основных принципа:
1. Вертикальный;
2. Горизонтальный.
Как показывает международный опыт федеративных государств, выделяются две модели федеративных межбюджетных отношений. Первая - дуалистическая модель, или модель двух равноправных партнеров - федеративного центра и субъектов Федерации, действующих независимо в рамках своих полномочий, и в которой полномочия местного самоуправления в значительной мере определяются субъектом Федерации. Вторая - корпоративная модель, в которой местное самоуправление является третьим равноправным партнером и в которой функции разных бюджетных уровней тесно переплетены. Первая модель характерна, например, для Канады и Индии, а вторая - США и Бразилии.
В курсовой работе на примере Еврейской АО был проведён анализ форм межбюджетных трансфертов в период с 2001 по 2003 годы. Как показал анализ, финансовая помощь из федерального бюджета бюджету ЕАО ежегодно растёт, и по сравнению с 2001 годом, в 2003 году она выросла на 282097 тыс. рублей. Основным видом финансовой помощи бюджету Еврейской АО из федерального бюджета является финансовая помощь из федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. Величина её постоянно растёт.
Бюджет ЕАО является дотационным, так как доля финансовой помощи в общей структуре доходов остаётся слишком высокой (свыше 80%), и чёткой тенденции на изменение в положительную сторону не наблюдается.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Бюджетный кодекс РФ//справочно-правовая экспертная система «Консультант-Плюс».
2. «Об областном бюджете на 2001 год». Закон Еврейской АО от 01.01.2001 года // справочно-правовая экспертная система «Консультант-Плюс».
3. «Об областном бюджете на 2002 год». Закон Еврейской АО от 01.01.2001 года // справочно-правовая экспертная система «Консультант-Плюс».
4. «Об областном бюджете на 2003 год». Закон Еврейской АО от 01.01.2001 года // справочно-правовая экспертная система «Консультант-Плюс».
5. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник / Под редакцией и . - М.: Юрайт-Издат, 2003.
6. , Нешитой : Учебник для вузов. – М.: Информационно – внедренческий центр «Маркетинг», 2000.
7. , , Подпорина система Российской Федерации. Учебник. – М.: Дашков и Ко, 2003.
8. Емельянов право России. Учебное пособие. - М.: Былина, 2002.
9. Карасева правоотношения. - М., 2001.
10. Козырин основы бюджетного федерализма в России / Модернизация экономики России: итоги и перспективы. - М., 2003.
11. , , Мельников система Российской Федерации. – М.: Феникс, 2003.
12. Поляк система России. – М.: Юнити, 2004.
13. , Хромова к Бюжетному кодексу Российской Федерации. – М.: Юрайт-Издат, 2002.
14. Финансы: Учебник для вузов/Под редакцией , , .- М.: Перспектива, 2000.
15. Финансы / Под редакцией – М.: Финансы и статистика, 1995.
16. Финансовое право. Учебное пособие./ Под редакцией . – М.: Статус, 2001.
Приложение 1
