ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВО –
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»
Кафедра финансов
Программа
«Налоговые системы зарубежных стран»
цикла специальных дисциплин ГОС ВПО
второго поколения для студентов, обучающихся
по направлению 080100.62 «Экономика»
(профессионально-ориентированная программа «Налоги и налогообложение»)
Казань 2009
Обсуждена на заседании кафедры финансов 18.11.08, протокол
Утверждена Научно-методическим советом института 10.02.09, протокол №76
Составитель: ст. преподаватель
Рецензенты: к. э.н., доцент
к. э.н., доцент
Программа дисциплины «Налоговые системы зарубежных стран» составлена в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования второго поколения по направлению 080100.62 «Экономика» (профессионально-ориентированная программа «Налоги и налогообложение»)
I. Организационно-методический раздел
1. Цель изучения дисциплины
Целью изучения курса «Налоговые системы зарубежных стран» является ознакомление с налоговой политикой зарубежных стран, с уровнем налоговой нагрузки в развитых и развивающихся странах, изучение налоговых систем федеративных и унитарных государств, выявление особенностей в прямом и косвенном налогообложении в различных странах, изучение зарубежного опыта реформирования налоговых систем, осмысление возможностей применения зарубежного опыта налогообложения в Российской Федерации.
2. Задачи дисциплины
Изучение курса «Налоговые системы зарубежных стран» необходимо для повышения уровня научного познания студентами мирового опыта налогов и налогообложения, накопления и обобщения материалов по построению налоговых систем в развитых и развивающихся странах, по организации и методике осуществления налогового контроля в целях использования зарубежного опыта в российской практике налогообложения.
3. Требования к уровню освоения содержания курса
В результате изучения дисциплины студенты должны знать:
- основы и принципы построения налоговых систем в различных странах;
- состав и структуру налоговых систем федеративных и унитарных государств;
- особенности прямого и косвенного налогообложения в развитых и развивающихся странах;
- основные направления налоговой политики зарубежных государств;
- направления гармонизации налоговых систем европейских и евроазиатских стран;
- основные начала организации и проведения налогового контроля в зарубежных государствах.
Студенты должны уметь:
- анализировать структуру налоговых систем зарубежных государств;
- выявлять особенности исчисления и взимания основных видов налогов в зарубежных странах;
- обобщать формы и методы налогового контроля, проводимого в различных странах, анализировать меры ответственности за налоговые правонарушения.
Студенты должны иметь практические навыки:
- определения основных элементов налогов, применяемых в зарубежных странах;
- исчисления сумм налоговых кредитов и налоговых зачетов в целях устранения двойного налогообложения;
- исчисления налоговых баз по основным налогам, взимаемым с граждан и корпораций.
4. Место дисциплины в профессиональной подготовке студентов
Изучение данной дисциплины базируется на полученных знаниях студентами по ряду дисциплин, таких как «Макроэкономика», «Микроэкономика», «Мировая экономика», «Финансы и кредит», «Теория и история налогообложения».
Изучение данной дисциплины необходимо для изучения курсов «Федеральные налоги и сборы с организаций», «Региональные и местные налоги и сборы с организаций», «Налогообложение физических лиц», «Специальные налоговые режимы», «Организация и методика проведения налоговых проверок», «Налоговое администрирование».
II. Содержание дисциплины
1. Темы дисциплины и их краткое содержание
Тема 1. Налоговая политика зарубежных стран
Цели налоговой политики экономически развитых стран. Снижение предельных налоговых ставок как одно из направлений реализации налоговой политики. Обоснование западными экономистами оптимальных ставок налогообложения доходов корпораций и граждан. Применение кривой А. Лаффера в реализации налоговой политики зарубежных стран. Признание зарубежными учеными неоклассической концепции налоговой нейтральности. Создание благоприятного налогового климата, направленного на стимулирование сбережений и инвестиций – важнейшая цель налоговой политики. Политика государства, направленная на сокращение льгот в налогообложении. Необходимость сохранения инвестиционных налоговых льгот. Влияние внешних факторов на национальную налоговую политику.
Уровень налогообложения в мировой экономике. Критерии группировки стран мира по уровню налогообложения. Страны с высокими налогами. Государства с либеральным налогообложением. Юрисдикции с низким уровнем прямых налогов. Страны с высокими налоговыми ставками, но предоставляющие преимущества зарубежным инвестиционным компаниям. Конкуренция в мировой экономике между странами с высоким уровнем налогообложения и налоговыми гаванями.
Тема 2. Общая характеристика налоговых систем зарубежных стран
Принципы построения налоговых систем зарубежных государств. Показатели, характеризующие налоговые системы. Структуры налоговых систем стран рыночной экономики. Недостатки, присущие налоговым системам развитых стран. Принципы и направления налогового реформирования.
Понятие налоговой гармонизации, ее необходимость и цели. Основные направления гармонизации. Гармонизация косвенных налогов. Обязательность НДС для членства в ЕЭС. Введение минимальной стандартной ставки налога на добавленную стоимость. Освобождение экспорта от НДС в странах Европейского Союза. Унификация перечня подакцизных товаров. Цели налоговой гармонизации прибыли. Сближение ставок налога на прибыль корпораций. Унификация налогооблагаемой базы. Устранение двойного экономического налогообложения. Взаимопомощь стран-членов ЕЭС в области налогообложения прибыли корпораций.
Тема 3. Прямое налогообложение в мировой экономике
Соотношение прямого и косвенного налогообложения в странах с развитой экономикой и в развивающихся государствах.
Характеристика прямого налогообложения. Виды прямых налогов. Личные прямые налоги, взимаемые с физических лиц и порядок их исчисления. Личные прямые налоги с корпораций, их исчисление.
Критерии резидентства для физических и юридических лиц. Налоговый домициль. Особенности формирования налоговой базы по подоходному налогу с физических лиц для нерезидентов. Критерии территориальности. Страны, применяющие критерий территориальности. Понятие постоянного представительства. Особенности налогообложения прибыли для корпораций, не имеющих постоянного представительства в стране.
Реальные прямые налоги. Применение налогов на недвижимость в зарубежной практике.
Тема 4. Косвенное налогообложение в мировой экономике
Характеристика косвенного налогообложения. Виды косвенных налогов. Методология определения добавленной стоимости в зарубежных странах. Принципы определения места назначения и страны происхождения при исчислении и взимании НДС. Общие положения в механизме исчисления НДС в зарубежных государствах. Виды товаров, облагаемых акцизами. Виды ставок, применяемых в акцизном налогообложении. Операции, освобождаемые от налогообложения акцизами. Таможенные пошлины и сборы. Импортные и экспортные таможенные пошлины. Классификация ставок ввозных пошлин. Виды таможенных сборов. Экологические налоги, используемые в зарубежной практике. Гербовый сбор как вид косвенного платежа.
Тема 5. Международное двойное налогообложение и способы его устранения
Причины возникновения международного двойного налогообложения. Способы урегулирования международного двойного налогообложения. Система налоговых кредитов и налоговых зачетов. Ограничения, существующие при применении налоговых кредитов. Цели заключения международных налоговых соглашений. Виды налоговых конвенций. Общие и специальные соглашения. Двусторонние и многосторонние налоговые конвенции. Модели общих налоговых соглашений. Типовая модель Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и модель Организации объединенных наций (ООН). Международные налоговые соглашения России. Использование налоговых соглашений субъектами внешнеэкономической деятельности. Способ ограниченного присутствия. Способ применения льготных ставок налогов на репатриацию прибыли. Предотвращение злоупотреблений в использовании налоговых соглашений.
Тема 6. Налоговая система США
Общая характеристика и структура налоговой системы США. Федеральные налоги. Федеральный подоходный налог с физических лиц. Расчет налогооблагаемой базы. Налоговые льготы. Стандартные вычеты. Ставки налога. Способ взимания налога. Федеральный налог на прибыль корпораций. Функции налога. Расчет налогооблагаемой прибыли. Система льгот. Ставки налога. Взносы на социальное страхование. Плательщики взносов. Тарифы социальных взносов. Роль акцизов в налоговой системе США. Перечень подакцизных товаров. Виды ставок акцизного платежа. Налоги с наследства и дарения. Таможенные пошлины в США.
Налоги штатов. Налог с продаж. Объекты обложения, ставки налога. Подоходный налог с населения. Налог на прибыль корпораций штатов. Льготы по налогу на уровне штатов. Система зачетов между бюджетами различных уровней, применяемая по подоходному налогу и налогу на прибыль корпораций. Имущественные налоги штатов. Объекты обложения, льготы, ставки. Акцизное обложение на уровне штатов. Лицензионные сборы. Налог на капитал. Обязательные отчисления на выплату пособий по безработице
Налоги органов местного самоуправления. Полномочия местных органов власти по установлению и введению налогов территорий. Поимущественный налог, механизм исчисления и взимания. Иные местные налоги и сборы.
Тема 7. Налоговая система Великобритании
Общая характеристика налоговой системы Великобритании. Структура налоговой системы. Основные мероприятия в области налогового реформирования. Налоговое законодательство страны. Налогообложение физических лиц. Личный подоходный налог, эволюция развития. Статус налогоплательщика. Отличия в налогообложении резидентов и нерезидентов. Виды шедул, применяемые для исчисления подоходного налога. Личная скидка, ставки налога. Декларирование доходов физическими лицами. Налог с наследства: объекты обложения, ставки налога. Налогообложение компаний. Корпорационный налог. Расчет налогооблагаемого дохода, ставки налога. Специальный налоговый режим для нефтяных компаний. Налог на прирост капитала. Косвенное налогообложение. Налог на добавленную стоимость. Объекты налогообложения, ставки налога. Товары и услуги, облагаемые НДС. Таможенная пошлина, акцизы, гербовые сборы. Система местного налогообложения в Великобритании.
Тема 8. Налоговая система Швеции
Общая характеристика и структура налоговой системы Швеции. Уровень налогового бремени в стране. Направления налогового реформирования. Налоговое законодательство Швеции. Налог на прибыль компаний. Особенности налогообложения резидентов и нерезидентов. Формирование налогооблагаемой базы. Налоговые ставки. Отчетный период по налогу на прибыль. Декларирование налога. Подоходные налоги с населения. Признаки резидентства. Расчет налогооблагаемого дохода. Система вычетов в целях налогообложения. Ставки национального и муниципального подоходного налога. Отчетный период. Ответственность налогоплательщиков. Налог на добавленную стоимость, особенности исчисления. Налог на наследство и дарения. Специальный подоходный налог. Налог на недвижимость. Акцизы. Гербовые налоги и сборы.
Тема 9. Налоговые системы стран Европы и Азии
Особенности налоговых систем европейских стран с преобладанием косвенного налогообложения (на примере Франции). Характеристика косвенных налогов: НДС, акцизов, таможенных пошлин. Роль прямых налогов в бюджетных системах стран, особенности их исчисления и уплаты. Налоговое законодательство стран с высокой долей косвенного налогообложения.
Характеристика налоговых систем стран с высокой долей социальных налогов (на примере Дании). Значение социальных налогов в социальной защите и социальном обеспечении граждан. Плательщики социальных налогов, ставки налогов, льготы, порядок их исчисления и уплаты. Особенности исчисления иных налогов в странах данной группы.
Характеристика налоговых систем стран с преобладанием прямого налогообложения физических лиц (на примере Испании). Значение налогов с граждан в бюджетных системах государств. Особенности исчисления и уплаты личных подоходных налогов. Порядок налогообложения прибыли. Особенности применения НДС и акцизов в странах с высокой долей прямых налогов.
Характеристика налоговых систем стран с либеральной системой налогообложения (на примере Швейцарии). Налоги с доходов и собственности. Налог на прибыль. Налог на капитал. Налог на недвижимость. Подоходный налог и налог на чистые активы. Налогообложение потребления и владения. Налог на добавленную стоимость. Налоги на спирт, табак, пиво. Таможенные пошлины. Другие налоги.
Характеристика налоговых систем бывших социалистических стран. Налоговые системы Венгрии, Польши, Болгарии, Чехии, Румынии. Состав и характеристика государственных налогов. Местные налоги. Налоговые методы стимулирования экономики. Цели и задачи налоговых реформ.
Налоговые системы стран СНГ. Особенности налоговых систем Беларуси, Украины, Казахстана, Узбекистана, Таджикистана, Кыргызстана.
Особенности налоговой системы Китая. Прямые и косвенные налоговые системы Японии. Особенности налоговой системы Израиля.
Тема 10. Налоговый контроль в зарубежных государствах.
Организация налоговых служб в различных государствах. Функции и полномочия налоговых органов. Организация налогового контроля. Взаимодействие налоговых органов с другими исполнительными органами в осуществлении контроля за своевременной и полной уплатой налогов. Подготовка кадров для работы в налоговых инспекциях. Виды обучения налоговых инспекторов. Зарубежный опыт оказания помощи налогоплательщикам. Права и обязанности налогоплательщиков в зарубежных странах.
Ответственность за налоговые правонарушения. Виды ответственности, применяемые налоговыми органами к налогоплательщикам, не представляющим в срок налоговую отчетность и не уплачивающим налоги. Размеры штрафных санкций в отдельных странах.
Регулирование налогового консультирования на примере Франции, Голландии и Австрии.
Контроль за уплатой налогов в США. Структура службы внутренних доходов. Контроль налоговых органов при исчислении налогов по методу самообложения. Организация проверок налоговых деклараций, предоставляемых корпорациями и индивидуальными плательщиками. Контроль за правильностью платежей при методе изъятия налога «у источника». Проверка исполнения налоговых обязательств при применении метода оценочного налога. Использование компьютерных технологий в обработке налоговых деклараций.
Налоговый контроль во Франции. Структура налоговой службы Франции. Функции главного налогового управления (ГНУ). Состав служб ГНУ. Задачи управлений налоговых расследований. Функции региональных налоговых дирекций. Роль и задачи налоговых управлений департаментов. Функции службы расчета налогооблагаемой базы и службы взимания налога. Методы проверок налогоплательщиков. Метод общей проверки. Метод проверки применения автоматизированных систем бухгалтерского учета. Регулирование спорных вопросов между налоговыми службами и налогоплательщиками. Деятельность ГНУ в области международного сотрудничества.
2. Примерная тематика рефератов
1. Характеристика налоговой системы Австрии
2. Особенности налоговой системы Италии
3. Специфика налоговой системы Испании
4. Налоговая система прибалтийских государств
5. Характеристика налоговой системы Бельгии
6. Налоговая система Ирландии
7. Налоговая система Нидерландов
8. Особенности налоговой системы Люксембурга
9. Налоговая система Израиля
10. Особенности налоговых систем стран Юго-Восточной Азии
11. Особенности налоговых систем стран Карибского региона
12. Налоговая система Дании
13. Специфика налоговой системы Греции
14. Налоговая система Финляндии
15. Налоговая система Болгарии
16. Характеристика налоговой системы Венгрии
17. Характеристика налоговой системы Польши
18. Характеристика налоговой системы Чехии
19. Особенности налоговой системы Румынии
20. Специфика налоговой системы Казахстана
21. Специфика налоговой системы Таджикистана
22. Особенности налоговой системы Узбекистана
23. Особенности налоговой системы Кыргызстана
24. Характеристика налоговой системы Грузии
25. Характеристика налоговой системы Азербайджана
26. Организация налоговых служб в Украине
27. Организация налоговых служб в странах Восточной Европы
28. Организация налогового контроля в Израиле
3. Примерный перечень контрольных вопросов и заданий для самостоятельной работы
1. Назовите юрисдикции с высоким уровнем налогообложения.
2. Что представляют собой «налоговые гавани», на какие виды они подразделяются?
3. Каково влияние «налоговых гаваней» на уровень налогообложения в высокоразвитых промышленных станах?
4. Каков уровень налогообложения в Венгрии, Израиле, Швеции?
5. Что понимается под « налоговой гармонизацией», каковы ее цели?
6. На какие страны распространяется налоговая гармонизация?
7. В чем заключается гармонизация налога на прибыль?
8. Что такое двойное экономическое налогообложение?
9. Что понимается под двойным юридическим налогообложением?
10. В каких странах применяются наиболее высокие ставки по взносам на социальное страхование и чем это объясняется?
11. Что относится к внутренним источникам налогового права?
12. Что такое «налоговая доктрина» и, каково ее влияние на налоговое законодательство?
13. Роль судебных инстанций в вопросах разрешения налоговых споров.
14. Что относится к источникам международного налогового права?
15. Что означает в налоговом законодательстве критерий резидентства?
16. Какие признаки резидентства выделяются в зарубежных государствах в отношении физических лиц?
17. Что означает в налоговом законодательстве критерий территориальности?
18. Каковы цели международных налоговых соглашений?
19. На какие налоги распространяются международные налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения?
20. Какие доходы от внешнеэкономической деятельности относятся к активным, а какие - к пассивным?
21. Назовите виды экономических рисков при осуществлении внешнеэкономической деятельности.
22. Какие виды льгот и ставок применяются в подоходном налогообложении физических лиц?
23. Как формируется объект налогообложения и определяется налоговая база по подоходному налогу с юридических лиц?
24. Какие льготы применяются в подоходном налогообложении корпораций?
25. Какие страны применяют прогрессивную шкалу налога на прибыль корпораций?
26. Какие экологические налоги применяются в зарубежных странах?
27. На каком уровне можно устанавливать пониженную ставку НДС?
28. Какие страны наряду со стандартной ставкой НДС применяют повышенную ставку налога?
29. На какие товары, работы, услуги распространяется пониженная ставка НДС?
30. В каких странах наиболее высокая ставка налога на прибыль корпораций?
31. В каких странах наиболее высокая ставка НДС?
32. В каких странах наиболее низкие ставки подоходного налога с физических лиц?
33. Какие налоги США образуют доходы федерального бюджета?
34. Какие вычеты применяются в США при исчислении подоходного налога с физических лиц?
35. Назовите особенности в акцизном обложении в США.
36. Какие физические и юридические лица признаются резидентами Великобритании?
37. Кем и как уплачиваются взносы на социальное страхование в Великобритании?
38. Какие ставки НДС действуют в Швеции?
39. Как облагается налогами перевод дивидендов между Россией и Францией?
40. Каковы права налоговых органов при контроле за уплатой налогов и при расследований налоговых злоупотреблений?
41. В какой стране – США, Франции, Германии, Нидерландах или Канаде в случае несоблюдения сроков представления деклараций предусмотрены наиболее жесткие санкции?
42. Определить основные направления совершенствования налоговых систем зарубежных государств.
43. Сравнить основные направления гармонизации косвенных налогов в странах ЕЭС и в странах ЕврАзЭС. Отметить сдерживающие факторы проведения налоговой гармонизации в данных сообществах.
44. Сгруппировать страны Западной и Восточной Европы на государства, в которых преобладает прямое налогообложение и государства с преобладанием косвенного налогообложения. Сравнить эти страны по уровню экономического развития.
45. Перечислить способы урегулирования международного двойного налогообложения. Проанализировать, какие страны применяют систему налоговых зачетов и кредитов.
46. Разъяснить суть основных типовых моделей налоговых соглашений об устранении двойного налогообложения.
47. Дать общую характеристику налоговых соглашений об устранении двойного налогообложения в РФ.
48. Сравнить налоговые системы США и Канады. Проанализировать преимущества и недостатки каждой страны, а также отметить, что положительного можно использовать при реформировании РФ.
49. Изучить налоговые системы Болгарии, Чехии и Венгрии. Выявить общие и отличительные черты налоговых систем этих стран.
50. Изучить формы и методы налогового контроля во Франции и Германии. Выявить положительный опыт по организации контрольной работы и возможность его применения в РФ.
51. Изучить организацию налогового администрирования в Израиле. Выделить основные отличительные особенности налогового администрирования и возможность применения положительного опыта этой страны в РФ.
4. Примерный перечень вопросов к экзамену
Тестовые задания находятся в УМК дисциплины на кафедре, электронный вариант – в библиотеке.
III. Распределение часов курса по темам и видам работ.
№ п/п
Наименование тем
Всего
Из них
Аудиторных занятий
Самост. работа
Лекции
Сем.
занятия
Прак.
занятия
Инд.
занятия
1.
Налоговая политика зарубежных стран
6
2
2
2
2.
Общая характеристика налоговых систем зарубежных стран
6
2
2
2
3.
Прямое налогообложение в мировой экономике
6
2
2
2
4.
Косвенное налогообложение в мировой экономике
6
2
2
2
5.
Международное двойное налогообложение и способы его устранения
6
2
2
2
6.
Налоговая система США
6
2
2
2
7.
Налоговая система Великобритании
6
2
2
2
8.
Налоговая система Швеции
6
2
2
2
9.
Налоговые системы стран Европы и Азии
8
6
2
10.
Налоговый контроль в зарубежных государствах
4
2
2
Итого часов
60
18
18
6
18
IV. Форма итогового контроля
Экзамен.
V. Учебно-методическое обеспечение курса
1. Рекомендуемая литература (основная)
1. . Налоги и налогообложение: учеб. пособие /– М.: Высшее образование, 2008. – 384 с.
2. Попова системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие/ , , . – М.: Дело и Сервис, 2008. – 368 с.
3. Тютюрюков системы зарубежных стран: Европа и США: учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006. – 174с.
2. Рекомендуемая литература (дополнительная)
1. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / . – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:КноРус, 2008. – 320 с.
2. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов / , , и др.; Под ред. , . – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007. – 495с.
3. , Толкушкин и налогообложение: учебное пособие – М.; Юрайт – Издат, 2007. – 670 с.
4. Перечень обучающих и контролирующих компьютерных программ не предусмотрен
