ГОУ СПО «Омский государственный колледж торговли, экономики и сервиса»
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
К ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
для специальности: 080302 Коммерция
(по отраслям)
2007
ББК 74.5
К64
Методические указания к выполнению практических работа по дисциплине «Бухгалтерский учет» для специальности: 080302 Коммерция (по отраслям). – Омск, ОГКТЭиС, 2007. – 60с.
Методические указания составлены в соответствии с требованиями государственного стандарта по курсу «Бухгалтерский учет» для коммерсантов.
В методических указаниях определены задания по каждой теме, порядок выполнения работы и даны краткие теоретические сведения.
Применение данных методических указаний обобщает, систематизирует и углубляет теоретические знания, вырабатывает умения применять их на практике, самостоятельно решать задачи, ситуации.
Методические указания рекомендуются студентам, обучающимся по специальности: 080302 Коммерция (по отраслям).
Составитель: , преподаватель ОГКТЭиС.
Рецензенты: , старший преподаватель СИБИТа
, преподаватель спец. дисциплин ОГКТЭиС
© ОГКТЭиС, 2007
 |
Содержание
Введение……………………………………………………….………….…..…..4
Практическое занятие №1…………………………..…….……….……….…....6
Общая характеристика бухгалтерского учёта, предмет и методы
Практическое занятие №2…………………….…..……..………………..….…10
Правовая основа бухгалтерского учёта
Практическое занятие №3………………………………..…………..…..….….14
Бухгалтерский баланс
Практическое занятие №4……………………………….…………….…..……19
Счета бухгалтерского учёта и их двойная запись
Практическое занятие №5………………………………………..….….....……22
Счета бухгалтерского учёта и их двойная запись
Практическое занятие №6…………………………………………….……….. 25
Документация и инвентаризация в бухгалтерском учёте
Практическое занятие №7…………………………..…….…………..….…..... 28
Особенности учёта в торговле
Практическое занятие №7а…………………………..…….…………………... 31
Особенности учёта в торговле
Практическое занятие №8…………………………..…….…………………..... 34
Особенности учёта в торговле
Практическое занятие №9…………………………..…….……………...…...... 36
Особенности учёта в торговле
Практическое занятие №10…………………………..…….…………….….......40
Учёт денежных средств и расчётных операций
Практическое занятие №11…………………………..…….……..……….….... 43
Учёт денежных средств и расчётных операций
Практическое занятие №12…………………………..…….…………..….….... 45
Учёт денежных средств и расчётных операций
Практическое занятие №12а…………………………..…….……………..…....47
Учёт денежных средств и расчётных операций
Практическое занятие №13…………………………..…….……………...….... 49
Учёт труда и его оплата
Практическое занятие №14…………………………..…….…………………....52
Практическое занятие №14а…………………………..…….……………...…...54
Учёт готовой продукции
Практическое занятие №15…………………………..…….……………...….... 57
Бухгалтерская отчётность
Библиографический список……………………………………………………. 59
Введение
Актуальной проблемой для современной российской экономики является приведение существующей в России системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствие с требованиями рыночной экономики и международных стандартов. Бухгалтерский учет в России подвергается коренному изменению. Возникли новые формы собственности, развивается предпринимательская деятельность, появляется множество хозяйствующих субъектов. Бухгалтерский учет должен развиваться как часть единого народно-хозяйственного учета.
Каждый молодой специалист сегодня – это потенциальный коммерсант, носитель передовых технологий, которому доступны все достижения современной зарубежной и отечественной науки. Данные бухгалтерского учета используются не только менеджерами предприятия для планирования, анализа хозяйственной деятельности, но и инвесторами, кредиторами, банками и налоговыми органами.
Специалист должен знать законодательство по бухгалтерскому учету и отчетности, систему бухгалтерских стандартов, элементы налогового учета, теоретические основы бухгалтерского учета. Он должен уметь пользоваться инструкциями, положениями и другими нормативными документами по бухгалтерскому учету, заполнять и обрабатывать бухгалтерские документы, формировать учетную политику организации, составлять бухгалтерскую отчетность.
Основная задача образовательного учреждения – подготовка студентов к предстоящей трудовой деятельности. В подготовке специалиста большое место отводится теоретическим знаниям и развитие способности использовать знания, умения и навыки на практических занятиях, которые способствуют закреплению теоретических знаний и приобретению практических умений и навыков.
Целью практических занятий является обобщение, систематизация, углубление и конкретизация теоретических знаний, выработка способностей и готовности применить теоретические знания на практике, умения самостоятельно решать задачи, работать с литературой.
Практическая работа выполняется под руководством преподавателя, который контролирует последовательность и правильность работы студентов.
После выполнения каждой работы студенты должны выполнить индивидуальные задания, по результатам которых выставляется общая оценка или зачет.
Практическое занятие №1
Тема: Общая характеристика бухгалтерского учета,
предмет и методы
Цель занятия: научиться группировать имущества предприятия по видам и размещению, источникам формирования и целевому назначению, определять хозяйственные операции в зависимости от вида хозяйственного учета.
Комплексно-методическое оснащение: конспект, микрокалькулятор, схема классификации имущества предприятия.
Приобретаемые навыки и умения:
- знать виды хозяйственного и бухгалтерского учета;
- уметь группировать имущество предприятия в соответствии классификации;
- уметь определять вид хозяйственной операции.
Пояснение
Для выполнения данной практической работы необходимо вспомнить изученный на занятиях №1, 2, 3 материал и материал самостоятельной работы.
Помните: Предмет бухгалтерского учета – это отражение состояния и движения активов, источников их образования и результатов деятельности предприятия.
Объектами учета являются:
- имущество предприятия;
- обязательства предприятия;
- хозяйственные операции, осуществляемые предприятием в процессе их деятельности.
Метод бухгалтерского учета – это способ познания и отражения предмета бухгалтерского учета. Совокупность приемов и способов называется методом бухгалтерского учета.
Методы бухгалтерского учета:
- документирование;
- инвентаризация;
- оценка;
- калькуляция;
- счета;
- двойная запись;
- баланс;
- бухгалтерская отчетность.
Бухгалтерский учет ведет организация непрерывно с момента регистрации юридического лица
до ликвидации, оформив оправдательными документами, отражать двойной записью на взаимосвязанных отчетах бухгалтерского учета.
Содержание и порядок выполнения работы
Задание 1. Дать ответ на вопрос:
1.1. Измерители это… бывают
1.2. Виды хозяйственного учета.
1.3. Что включается в круговорот хозяйственных операций?
1.4. Отличительные признаки
Задание 2. Устно ответить на вопросы:
1. Что называют хозяйственными средствами?
2. Что такое источники образования?
3. Характеристика внеоборотных активов.
4. Характеристика оборотных активов.
5. Охарактеризовать собственные средства.
6. Дать понятие заемным (привлеченным) средствам.
Задание 3. Распределите имущество предприятия в соответствии классификации, используя следующие хозяйственные операции:
Упаковочный материал, рецептура блюд, холодильная камера, кассовый аппарат, автомобиль, прибыль, уставной капитал, задолженность перед бюджетом, перед банком по кредиту, вексель, гараж, товар, денежные средства в кассе, на расчетном счете, готовая продукция, товарный знак, тара, незавершенное производство, задолженность предприятию, задолженность перед поставщиками, резервный фонд, задолженность подотчетных лиц.
Оформите таблицу.
Хозяйственные средства | Источники образований |
I. Внеоборотные активы | III. Собственные средства |
II. Оборотные активы | IV. Заемные средства |
Задание 4. Произведите группировку финансовых ресурсов организации по составу и реализации источникам образования (данные оформите в таблицу).
Хозяйственные средства | Сумма, руб. | Источники образования | Сумма, руб. |
I. Внеоборотные активы 1. 2. | III. Собственные средства 1. 2. | ||
Итог | Итог | ||
II. Оборотные активы 1. 2. | IV. Заемные средства 1. 2. | ||
Итог | Итог | ||
Общий итог | Общий итог |
1. Здание торгового предприятия 345000 руб.
2. Уставной капитал 142800 руб.
3. Топливо 5640 руб.
4. Холодильное оборудование 28600 руб.
5. Краткосрочный кредит банка 450000 руб.
6. Задолженность разных дебиторов за услуги 4300 руб.
7. Кассовый аппарат 9600 руб.
8. Задолженность подотчетных лиц 2000 руб.
9. Денежные средства в кассе 3300 руб.
10. Задолженность персоналу по оплате труда 29420 руб.
11. Задолженность бюджету по налогу на прибыль 13000 руб.
12. Задолженность поставщикам за товары 276580 руб.
13. Нераспределение прибыли отчетного года 25960руб.
14. Денежные средства на расчетном счете 76000 руб.
15. Резервный капитал 13180 руб.
16. Товары 398000 руб.
17. Компьютер 17500 руб.
18. Исключительное право владельца торговой марки 9000 руб.
19. Акция сторонних организаций 52000 руб.
Контроль знаний:
I вариант | II вариант |
1. Прибыль – это… 2. Уставной капитал – это… 3. Когда зародился учет? 4. Основная черта бухгалтерского учета? | 1. Хозяйственные средства делятся на….. и находятся в ….. 2. Что является объектом учета? 3. Виды бухгалтерского учета. 4. Измеритель – это… , вид хозяйственного учета. |
Определите вид хозяйственного учета и измеритель | |
1. Учет движения денежных средств в кассе. 2. Учет кадров. 3. Количество единиц оборудования. 4. Составление бухгалтерского баланса. | 1. Учет товаров. 2. Перепись населения. 3. Количество работников в предприятии. 4. Отпуск продукции покупателю. |
Практическое занятие №2
Тема: Правовая основа бухгалтерского учета
Цель занятия:
- изучить правовую основу бухгалтерского учета;
- связь бухгалтерского учета с законодательными документами;
- знать организацию бухгалтерского учета в РФ.
Комплексно-методическое оснащение: учебник , «Бухгалтерский учет для менеджеров», план счетов, учетная политика предприятия, Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» и «Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ».
Приобретаемые навыки и умения:
- знать правовую основу бухгалтерского учета в РФ;
- знать документы, регламентирующие организацию бухгалтерского учета;
- уметь пользоваться нормативными документами;
- знать связь бухгалтерского учета с деятельностью предприятия.
- уметь применять нормативно-правовые документы в работе.
Пояснение
Бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса.
Бухгалтерский учет организуется в соответствии с действующим законодательством на всех предприятиях независимо от форм собственности. Законодательство РФ о бухгалтерском учете устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ.
В РФ как и в других странах есть закон о бухгалтерском учете. В отсутствии закона главным государственным нормативным документом, регламентировавшим бухгалтерский учет в РФ, является «Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Министерство финансов РФ разрабатывает проекты важнейших нормативных документов по бухгалтерскому учету, а также методический Совет ученых и практиков.
Нормативные документы образуют четырехуровневую систему
 |
Содержание и порядок выполнения работы
Задание 1. Изучить и законспектировать следующий материал:
- ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» и «Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ» - это основные документы регламентирующие организацию бухгалтерского учета в предприятии. (См. нормативные документы);
- Материал учебника со стр. 103 – 107 и нормативный документ «Ученая политика предприятия»;
- План счетов
Задание 2. Устно ответить на вопросы:
-Что такое план счетов?
-Когда и кем разрабатывается план счетов?
-Что положено в основу плана счетов?
-Из каких ресурсов состоит план счетов?
-Какие счета отражены в плане счетов?
-С какой целью разработана инструкция к плану счетов бухгалтерского учета?
- Дать понятие учетной политики.
- Состав и назначение учетной политики.
- Дать характеристику ПБУ Ф3 «О бухгалтерском учете».
Задание 3. Записать в конспект
«Международные стандарты учета»
Одним из направлений совершенствования бухгалтерского учета на предприятиях в современных условиях является ориентация его на международные стандарты учета и отчетности. Это в значительной степени будет увеличивать поток инвестиций в экономику России, повысит качество и эффективность учета и контроля.
Комитет международных стандартов учета (КМСУ) создан 29 июня 1973 года в соответствии с соглашением бухгалтерских органов Австрии, Канады, Франции, Германии, Японии, США.
В настоящее время бухгалтерский учет и финансовая отчетность в России по методологии и практическому применению приближаются к общепринятым нормам, успешное предприятие в решении проблем. Это осуществляется сближением российской законодательной базы с международной.
Международные стандарты обобщают опыт бухгалтерского учета многих стран.
В настоящее время действует 35 стандартов. Все стандарты носят рекомендательный характер.
По учету и аудиту каждая страна применяет традиционный национальный бухгалтерский учет, адаптированный к международным стандартам.
По экономическому признаку принято различать три основные модели бухгалтерского учета:
1. Британо-американская модель – главная идея где необходимы инвесторы и кредиторы.
2. Континентальная модель – главная идея модели в ориентации на удовлетворение требований правительства, в частности налоговому законодательству.
3. Южноамериканская модель – главная идея модели состоит в ориентации на потребность государственных плановых органов (на контроль за использованием налоговой политики, корректировку бухгалтерской отчетности).
Вопросы для самоконтроля:
1. Определите, к какому законодательному уровню относятся следующие бухгалтерские документы:
1.1. Устав предприятия.
1.2. Приказ о приеме на работу.
1.3. Инструкция по применению плана счетов бухгалтера.
1.4. Рабочий план счетов.
1.5. Гражданский кодекс РФ.
1.6. Штатное расписание.
1.7. Налоговый кодекс РФ.
1.8. Приказ об учетной политике.
2. Какой орган разрабатывает нормативные документы в РФ?
3. Какие существуют модели бухгалтерского учета?
4. Что такое учетная политика?
5. Для чего предназначен план счетов?
Практическое занятие №3
Тема: Бухгалтерский баланс
Цель занятия:
- овладеть методикой составления бухгалтерского баланса;
- научиться определять тип изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций;
- научиться составлять баланс на основе группировки хозяйственных средств и источников образования.
Комплексно-методическое оснащение: микрокалькулятор, бланки бухгалтерского баланса, конспект, карта-задание для составления баланса и определения типа изменения в балансе.
Приобретаемые навыки и умения:
-знать строение бухгалтерского баланса;
- уметь составлять бухгалтерский баланс;
- уметь определять тип изменения в балансе.
Пояснение
Баланс является одним из основных отчетных документов предприятия и организации. Бухгалтерский баланс содержит информацию о стоимости ресурсов, собственного капитала и внешних обязательств предприятия, характеризует финансовое положение предприятия на отчетную дату.
Баланс представляет собой двухстороннюю таблицу: левая часть – актив, в которой показывается имущество по составу и размещению.
Правая часть – пассив, где отражаются источники формирования этого имущества.
Классификация бухгалтерского баланса.
Существует множество видов бухгалтерских балансов в зависимости от целей их составления.
Признаки классификации бухгалтерских балансов:
1. По времени составления:
- вступительный;
- текущий;
- ликвидационный;
- разделительный;
- объединительный.
2. По источникам составления:
- инвентарный (опись средств);
- книжный;
- генеральные (составляется на основании учетных данных и данных инвентаризации).
3. По объему информации:
- единичные (отражают деятельность только одного предприятия);
- сводный (отражает общее состояние средств всех предприятий в целом).
4. По характеру деятельности:
- основной деятельности (согласно профилю (уставу);
- не основной деятельности (подсобные хозяйства, ЖКХ).
5. По формам собственности:
- государственные предприятия;
- муниципальные;
- коллективные;
- смешанные;
- совместные;
- общественные.
6. По объему отражения:
- самостоятельный (имеют юридические лица);
- отдельный (составляют фирмы, цеха и т. д.).
7. По объему очистки:
- баланс-брутто (грубый);
- баланс-нетто (чистый).
Баланс имеет большое значение в управлении финансово-хозяйственной деятельности. По его данным производится анализ работы предприятия, позволяет установить, какие изменения произошли в составе средств и источников их образования, определяются дебиторские и кредиторские задолженности, использование банковских кредитов, является завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность – один из элементов метода бухгалтерского учета.
Содержание и порядок выполнения работы.
Задание 1. Выбрать из предложенных хозяйственные средства:
- по составу и размещению;
- по источникам образования.
Оформите данные в таблицу:
1. Оборудование
2. Материалы
3. Незавершенное производство
4. Денежные средства
5. Счет покупателя за отгруженную продукцию
6. Расчеты с подотчетными лицами
7. Готовая продукция
8. Дебиторская задолженность
9. Долги поставщиков
10. Задолженность бюджету по налогам
11. Уставной капитал
12. Нераспределенная прибыль
13. Товары
14. Кредит банка
15. Кредиторская задолженность
Таблица 1
Актив | Пассив |
Задание 2. Составить бухгалтерский баланс на 01.03.0… предприятия , используя следующие хозяйственные операции:
1. Основные средства 450000 руб.
2. Краткосрочный кредит баланса 32000 руб.
3. Касса 200 руб.
4. Прочие внеоборотные активы 7000 руб.
5. Прибыль 25000 руб.
6. Незавершенное производство 10000 руб.
7. Резервный капитал 13000 руб.
8. Кредиторская задолженность банку более 12 месяцев 25000 руб.
9. Материалы 25000 руб.
10. Уставной капитал 480000 руб.
11. Задолженность по оплате труда 15000 руб.
12. Задолженность поставщикам 14000 руб.
13. Готовая продукция 90000 руб.
14. Добавочный капитал 10700 руб.
15. Расчетный счет 25000 руб.
16. Дебиторская задолженность 7500 руб.
Задание 3. Определить тип изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций:
1. С расчетного счета оплачен счет поставщика
2. Получены товары от поставщика
3. Выдана зарплата работникам из кассы
4. Выданы денежные средства в подотчет из кассы
5. Получены материалы от поставщика
6. Возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма
7. Произведен расчет с бюджетом с расчетного счета
8. Изготовлена готовая продукция с основного производства
9. Получен кредит банка и зачислен на расчетный счет.
10. С расчетного счета поступили денежные средства в кассу.
Контроль знаний: выполнить тестовое задание по двум вариантам.
Практическое занятие №4
Тема: Счета бухгалтерского учета и двойная запись
Цель занятия:
- научиться составлять бухгалтерский баланс;
- научиться составлять бухгалтерские проводки;
- научиться определять сальдо, оборот на счетах;
- научиться составлять оборотную ведомость.
Комплексно-методическое оснащение: микрокалькулятор, план счетов, бланк бухгалтерского баланса, конспект.
Приобретаемые навыки и умения: уметь открывать счета, составлять баланс, проводки, определять сальдо, оборот, составлять оборотную ведомость.
Пояснение
Для контроля за счетами и составление баланса и отчетности в бухгалтерском учете применяются оборотные ведомости.
Оборотная ведомость является способом обобщения показателей счетов – она регистрирует обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и их источникам.
Существуют оборотные ведомости по синтетическим счетам составляются на основании синтетических счетов за месяц, по итогу должно быть три пары равенств:
1. Остатки на начало отчета отчетного периода по дебету и кредиту.
2. Обороты по дебету и кредиту.
3. Итог конечных остатков по дебету и кредиту.
Если такого равенства нет, значит, допущены ошибки, которые необходимо исправить.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам:
№ п/п | Наименование счетов | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | |||
Д | К | Д | К | Д | К | ||
1 | Основные средства | 40000 | 40000 | ||||
2 | Товары | 23300 | 41600 | 34800 | 30100 | ||
3 | Касса | 50 | 1000 | 950 | 100 | ||
4 | Уставной капитал | 56650 | 56650 | ||||
5 | Расчеты с поставкой | 6700 | 6700 | ||||
ИТОГО | 63350 | 63350 | 42600 | 42600 | 63350 | 63350 |
Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по тому же принципу, что и оборотная ведомость по синтетическим счетам, но по каждой группе аналитических счетов, открытых к одному синтетическому счету. Ведется два вида учета ценностей по счетам – суммовая (в денежной форме) и количественно-суммовая (в натуральных и денежных показателях).
Ито по аналитической группе одного синтетического счета должен соответствовать строке этого синтетического счета в оборотной ведомости.
Содержание и порядок выполнения работы
Задание 1. Решить задачу.
- Составьте бухгалтерский баланс.
- Составьте бухгалтерские проводки.
- Откройте счета.
- Определите сумму оборота и наличие сальдо.
- Составьте баланс наконец месяца.
- Составьте оборотную ведомость.
Данные для составления баланса на 01.01.200…
№ п/п | Наименование счетов | Сумма (руб.) |
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 | Основные средства Уставной капитал Материалы Нераспределенная прибыль Товары Расчеты по краткосрочным кредитам банка Касса Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчетные счета Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по социальному страхованию Расчеты по налогам и сборам | 250000 459000 54000 60000 364000 210000 2000 45000 150000 10000 40000 11000 5000 |
Хозяйственные операции за январь 200…
№ п/п | Наименование счетов | Сумма, руб. | Д | К |
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 | Получено в кассу с расчетного счета Поступили товары от поставщика Возвращение в кассу неиспользованная подотчетная сумма Оплачен счет поставщика с расчетного счета Поступили материалы, приобретенные подотчетным лицом Оплачены в бюджет налоги с расчетного счета Часть нераспределенной прибыли направлены на увеличение уставного капитала Выдана зарплата рабочим из кассы Оплачены с расчетного счета органам социального страхования Погашена с расчетного счета часть краткосрочного кредита Из кассы выдано в подотчет | 40000 25000 100 25000 9900 5000 21000 40000 11000 10000 1500 |
Вопросы для самоконтроля:
1. Что такое баланс?
2. Что такое счет?
3. Виды счетов.
4. Что такое оборот, виды?
5. Как определить конечное сальдо?
6. Что такое оборотная ведомость, виды?
7. Что такое проводка, виды?
Практическое занятие №5
Тема: Счета бухгалтерского учета и двойная запись
Цель занятия: освоить методику составления баланса, бухгалтерских проводок, оборотной ведомости, строение проводок на счетах, определение суммы оборотов и сальдо.
Комплексно-методическое оснащение: тестовые задания, задания для решения задачи, микрокалькулятор, план счетов, бланк бухгалтерского баланса, конспект.
Приобретаемые навыки и умения:
- знать строение баланса, счета;
- уметь составлять баланс, проводки;
- уметь определять оборот, сальдо конечное, составлять оборотную ведомость.
Пояснение
На практических занятиях №4 и №5 вы решали задачи по элементам, изучали теорию и практику. При выполнении практической работы №6 необходимо самостоятельно выполнить задание, используя полученные знания, навыки и умения. Работа выполняется по вариантам.
Содержание и порядок выполнения работы
Задание 1. Решить задачу по вариантам №1, №2 (задания прилагаются).
Задание 2. Решить тестовое задание по вариантам №1, №2 (тест выдает преподаватель).
Задание 3. Письменно ответить на вопросы (ответ содержит только «да» или «нет»)
Вариант №1 | Вариант №2 |
1. Бухгалтерские счета – это счета предприятия открытые в банке. 2. Пассивные счета предназначены для характеристики для источников их формирования. 3. Аналитические отчеты содержат денежные и натуральные показатели. 4. Бухгалтерский учет бывает налоговый, финансовый и управленческий. Баланс состоит из трех разделов. | 1. Бухгалтерские счета показывают степень активности фирмы на рынке продукции, товаров. 2. Активные счета предназначены для характеристики средств предприятия. 3. Проводка бывает простой и сложной. 4. Бухгалтерский учет строго документален. 5. Актив баланса состоит из двух разделов. |
Задание 4. Решить задачу
Вариант №1
Составить бухгалтерский баланс, бухгалтерскую проводку, определить сумму оборота и конечное сальдо, составить баланс на конец месяца, оборотную ведомость.
Данные для начального баланса на 1.02.200... предприятие .
1. Основные средства 67200 руб.
2. Нематериальные активы 18300 руб.
3. Уставный капитал 189400 руб.
4. Краткосрочный кредит банка 15000 руб.
5. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 11700 руб.
6. Материалы 22000 руб.
7. Основное производство 46000 руб.
8. Расчеты по налогам и сборам 6800 руб.
9. Расчеты с персоналом по оплате труда 3400 руб.
10. Расчетные счета 44800 руб.
11. Готовая продукция 28000 руб.
Журнал хозяйственных операций за февраль текущего года:
№ п/п | Содержание операций | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
1 2 3 4 5 6 7 8 | Сдана готовая продукция на склад Получены основные средства от поставщика Получены деньги в кассу с расчетного счета Начислена заработная плата работникам основного производства Выплачена зарплата из кассы Оплачен счет поставщику с расчетного счета за основные два Списаны материалы в основное производство Перечислены налоги в бюджет с расчетного счета | 42000 26000 5000 38000 3400 26000 20000 6800 |
Вариант №2
Составить начальный баланс на 1.01.200..., открыть счета, определить сумму оборота, сальдо, составить конечный баланс, оборотную ведомость.
Данные для начального баланса на 1.01.200... предприятие
1. Основные средства 20000 руб.
2. Материалы 8500 руб.
3. Расчеты с поставщиками: 3200 руб.
4. Расчеты по оплате труда 5600 руб.
5. Касса 600 руб.
6. Расчетный счет 12900 руб.
7. Уставный капитал 26200 руб.
8. Прибыль 7000 руб.
Журнал хозяйственных операций за январь текущего месяца:
№ п/п | Содержание операций | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
1 2 3 4 5 6 | Перечислено поставщикам за товары с расчетного счета Получено в кассу с расчетного счета Выдана зарплата из кассы Поступили материалы от поставщика Получены материалы от учредителя Часть прибыли перечислена в резервный капитал | 3200 6000 5600 1500 2000 4000 |
Контроль знаний: проверка практической работы
Практическое занятие №6
Тема: Документация и инвентаризация в бухгалтерском учете
Цель занятия:
-научиться распределять документы в соответствии классификации;
- научить определять результата инвентаризации.
Комплексно-методическое оснащение: микрокалькулятор, тестовое задание, план счетов, конспект.
Приобретаемые навыки и умения:
- уметь распределять документы в соответствии классификации;
- уметь правильно заполнять документы, знать требования к заполнению документов;
- уметь определять результаты инвентаризации.
Пояснение
На теоретических занятиях вы изучили, что представляют собой документы в бухгалтерском учете, для чего предназначена инвентаризация, какие документы необходимы для отражения хозяйственной деятельности предприятия.
Содержание и порядок выполнения работы
Задание 1. По данным документам определить и поставить в таблице вид документа: организационно-репродуктивный (ОР), оправдательный (О), документ бухгалтерского оформления (БО).
№ п/п | Наименование документа | Вид документа |
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 | Доверенность на получение материальных ценностей. Приказ о приеме на работу. Расходный кассовый ордер. Авансовый отчет. Платежное поручение. Товарный отчет. Счет-фактура. Инвентаризационная опись. Требования на материал. Договор поставки. |
Задание 2. Выберите из списка должностных лиц тех, кто должен подписать документ:
1. Приходный кассовый ордер.
2. Расходный кассовый ордер.
3. Счет-фактура.
4. Товарный отчет.
5. Платежное поручение.
6. Инвентаризационную опись.
Список должностных лиц предприятия:
1. Руководитель предприятия.
2. Материально-ответственное лицо.
3. Старший мастер.
4. Главный бухгалтер.
5. Кассир.
6. Менеджер.
7. Товаровед.
8. Коммерческий директор.
9. Комиссия.
Задание 3. Распределить документы в соответствии классификации и оформить в таблицу.
1. Доверенность.
2. Платежное поручение.
3. Приказ.
4. Товарный отчет.
5. Счет-фактура.
6. Авансовый отчет.
7. Бухгалтерская справка.
8. Главная книга.
9. Расчетно-платежная ведомость.
10. Инвентаризационная опись.
Наименование документа | По назначению | По порядку составления | По способу отражения операции | По месту составления | Приложение | ||||||
Задание 4. Выбрать из списка случаи, в которых инвентаризация проводится обязательно.
1. При ликвидации предприятия.
2. При заключении договора поставки.
3. При смене материально-ответственных лиц.
4. Перед составлением годовой отчетности.
5. При краже, стихийных бедствий.
6. При сдаче объекта.
Задание 5. Указать сроки проведения обязательной инвентаризации
Наименование объекта | Сроки проведения инвентаризации | Наименование объекта | Сроки проведения инвентаризации |
1. Основные средства 2. Готовая продукция на складе 3. Денежные средства | 4. Расчеты с дебиторами и кредиторами 5. Товары в предприятии 6. Расчеты с банком 7. Библиотечный фонд |
Задание 6. На основании данных определить результат инвентаризации, оформить сличительную ведомость (задания выдает преподаватель)
Контроль знаний: решение тестового задания по двум вариантам (задания выдает преподаватель).
Практическое занятие №7
Тема: Особенность учета в торговле
Цель занятия:
- научиться заполнять первичные документы (накладная, расходная накладная, счет-фактура, доверенность);
- научиться рассчитывать розничную цену;
- научиться определять сумму, принятую к учету материально ответственным лицом.
Комплексно-методическое оснащение: микрокалькулятор, бланки документов, образцы документов, задания для заполнения документов, задания для расчета розничной цены.
Приобретаемые навыки и умения:
- уметь рассчитывать розничную цену.
- уметь заполнять документы;
- уметь определять сумму принятую к учету материально-ответственным лицом.
Пояснение
Товар в предприятии торговли поступает от поставщиков, получают материально-ответственные лица. Они обязаны принять товар по количеству и качеству, правильно оформить первичные документы.
Первичные документы – составляются в момент совершения операции.
Требования к заполнению:
- заполняются своевременно, в момент совершения операций;
- заполняются все реквизиты или прочеркнуть;
- отражают достоверные данные;
- заполняются ручкой или использование вычислительной техникой;
- оформление должно быть четким, ясным, без помарок;
- сумма прописана прописью;
- свободные строки прочеркнуть;
- поставить печать, подпись без копирки;
- исправление ошибок только способом корректировки с оговоркой «Исправлено» ставится дата, подпись;
- должна быть расшифрована подпись.
Содержание и порядок выполнения работы
Задание 1. Заполнение документов.
1. Заполнить по одному бланку документов с образца документа:
- счет-фактура;
- доверенность;
- накладная.
Задание 2. Решить задачи.
Задача 1. Определите розничную цену на конфеты «Ласточка», цена поставщика за 1 кг. 69 руб., торговая наценка 78%.
Задача 2. Определите розничную цену на конфеты «Ассорти». Цена поставщика за 1 кг. 72 руб., торговая наценка 22%.
Задание 3. Произвести расчеты в таблице.
Наименование товара | Масса брутто (кг.) | Масса тара (кг.) | Масса нетто (кг.) | Цена поставки за 1 кг. (руб.) | Торговая наценка (%) | Сумма торговой наценки (руб.) | Розничная цена (руб.) | Сумма принятая к учету (руб.) |
Масло сливочное | 3/15 - ? | 3/0,2 - ? | 42 | 18 | ||||
Колбаса «Докторская» | 43,2 | 1,3 | 79 | 22 | ||||
Сыр «Пошехонский» | 72 | 83 | 19 | |||||
Масло подсолнечное «Янтарь» | 3/18 - ? | 22 | 15 | |||||
Колбаса «Молочная» | 36 | 85 | 22 |
Задание 4.Самостоятельно заполнить первичную документацию.
Заполнить накладную (дата год сегодня), получен товар:
- Рыба св. мороженая «Терпуг» 3/20 - ? Цена за 1 кг. – 62 руб.
- Консервы шпроты в масле 1/250 г., получено 32 шт. по цене за 1 шт. 35 руб. (остальные реквизиты заполните самостоятельно)
Контроль знаний: проверка практической работы
Практическое занятие №7а
Тема: Особенность учета в торговле
Цель занятия: научиться рассчитывать товарные запасы.
Комплексно-методическое оснащение: конспект, микрокалькулятор, расчетные таблицы.
Приобретаемые навыки и умения:
-знать порядок расчета товарных запасов;
- уметь рассчитать товарные запасы различными методами.
Пояснение
Товарные запасы в розничной торговле учитываются в розничных ценах, в овоще-, картофеле-, фруктохранилищах – в ценах себестоимости или покупных ценах.
В товарные запасы розничной сети включаются:
- товары, имеющиеся в наличии в розничной сети (магазинах, аптеках, киосках и т. д.), а также на базах, складах принадлежащих юридическим лицам, их обособленным подразделениям независимо от форм собственности, числящиеся на их балансе и предназначенные для розничной торговли и общественного питания, обеспечивающие повседневную продажу товаров, а также запись товаров сезонного хранения. (Картофель, овощи, фрукты) и досрочного завоза;
- товары закупленные и оплаченные, оставленные на ответственное хранение у поставщиков.
В объем товарных запасов не включаются:
- товары в пути;
- тара всех видов;
- запасы товаров на складах юридических лиц, их обособленных подразделений, занимающихся заготовительной деятельностью.
Вопросы для беседы.
1. Каким способом рассчитываются товарные запасы?
2. Что такое:
- метод сплошной идентификации;
- метод средней взвешенной себестоимости;
- метод ФИФО;
- метод ЛИФО.
3. Что такое товарные запасы, виды?
4. Как влияют товарные запасы на финансовый результат?
Содержание и порядок выполнения работы
Задание 1. Метод оценки товарных запасов по средней цене.
Задача 1.
Дата | Наименование операции | Количество единиц | Цена, руб. | Сумма, руб. |
Остаток товаров на начало месяца | 150 | 320 | ||
06.10 10.10 15.10 25.10 | Поступило ________________ Поступило ________________ Поступило ________________ Поступило ________________ | 50 120 60 40 | 180 270 160 320 | |
Итого поступило за месяц | ||||
Итого товаров с остатком | ||||
Реализовано | ||||
Остаток на конец месяца |
Задача 2. Оценка товарных запасов методом ФИФО и ЛИФО.
Реализовано товаров за месяц 250 единиц. Данные использовать из задачи №1.
Контроль знаний:
Задание I. Заполнить первичные документы по вариантам:
I вариант | II вариант |
накладную | доверенность |
Задание II. Устно дать ответ («Да» или «Нет»).
1. Инвентаризационную опись заполняют во время инвентаризации.
2. Товарные запасы рассчитываются тремя способами.
3. Валовой доход исчисляется по реализации товаров.
4. Цена – это денежное выражение товаров.
5. Розничная цена – это цена поставщика.
Задание III. Решить задачу.
I вариант | II вариант |
1. Определить розничную цену на карамель «Росинка». Цена для поставщика 59 руб. за 1 кг., торговая наценка 19%. | 1. Рассчитайте валовой доход по общему товарообороту. Товарооборот за месяц 725000 руб., торговая наценка 35%. |
Практическое занятие №8
Тема: Особенность учета в торговле
Цель занятия: научиться составлять товарный отчет, определять остаток на конец отчетного периода.
Комплексно-методическое оснащение: микрокалькулятор, бланк товарного отчета, задания для составления товарного отчета.
Приобретаемые навыки и умения:
-знать последовательность составления товарного отчета;
- уметь составить товарный отчет.
Пояснение
Получение и реализация товара в розничном предприятии отражаются в товарном отчете, составляется за один или несколько дней работы, который является основанием для ведения бухгалтерских записей.
При использовании в учете продажной цены товаров стоимость списанных реализованных товаров по товарному отчету должно быть равно сумме полученной выручки, которая отражена в кассовой книге.
Товарный отчет состоит из трех частей:
1. Адресатная
2. Приходная часть
3. Расходная часть
Приходная часть товарного отчета фиксирует поступление товаров, сумму поступившего товара за отчетный период, итог прихода с остатком на начало отчетного периода.
Расходная часть товарного отчета отражает выбытие материальных ценностей за отчетный период (реализация повара, списание боя, порчи, лома товара, возврат товара поставщику и т. д.).
Каждому документу отводится отдельная строка. Отчет составляет материально-ответственное лицо (зав. отделом, товаровед, администратор и т. д.) в 2-х экземплярах. Первый экземпляр сдается в бухгалтерию. Второй экземпляр остается у материально-ответственного лица.
Все документы располагаются в хронологическом порядке. Товарный отчет нумеруется с начала года с первого номера и до конца года.
В тексте и цифровых данных товары отчетов неоговоренные исправлению и подчистки не допускаются.
Исправленные ошибки должны быть оговорены надписью «Исправлено» и подтверждено подписью ответственного лица и бухгалтера с указанием даты исправления.
Содержание и порядок выполнения работы.
Задание 1. Составить товарный отчет (задание выдает преподаватель).
Контроль знаний: проверка правильности составления товарного отчета.
Практическое занятие №9
Тема: Особенность учета в торговле
Цель занятия:
- научиться рассчитывать валовой доход;
- научиться рассчитывать розничную цену;
- научиться заполнять договор о материальной ответственности.
Комплексно-методическое оснащение: договор о материальной ответственности, карты задания по расчету розничной цены, валового дохода, микрокалькулятор, конспект, учебник, план счетов, задания для расчета розничной цены, валового дохода.
Приобретаемые навыки и умения:
-знать последовательность расчета валового дохода, розничной цены;
- уметь рассчитать валовой доход;
- уметь рассчитать розничную цену;
- уметь заполнить договор о материальной ответственности.
Пояснение
Записать конспект.
Цена – денежное выражение стоимости товара, услуги.
Цены бывают:
Оптовая цена – цена, по которой предприятие-изготовитель реализует свою продукцию оптовым покупателям. Она складывается из цены предприятия-изготовителя (себестоимость плюс прибыль) и скидки (наценки) в пользу организации.
Розничная цена – цена, по которой продается товар населению поштучно или мелким оптом, в розницу. Розничная цена включает в себя оптовую цену и скидку для покрытия расходов розничной торговой фирмы и получения прибыли.
Договорная цена – цена, устанавливаемая по договоренности между производителем (продавцом) и потребителем (покупателем) товаров, услуг.
Свободная (рыночная) цена – цена, которая устанавливается продавцом с учетом конъектуры рынка, спроса и предложения.
Продажная цена – цена, по которой расходуется товар оптом, мелким оптом, в розницу.
Торговая наценка – доставленная стоимость по покупной цене товара, предназначенная для возмещения торговых расходов (издержек обращения), получение прибыли и уплаты налогов.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, товары учитываются на счете 41 «Товары по покупным или продажным ценам», торговая наценка отражается на счете 42 «Торговая наценка».
Расчет торговой наценка.
При учете товаров по продажным ценам торговая наценка является валовым доходом по реализации товара.
Наиболее распространенными способами расчета валового дохода является:
- исчисления по общему товарообороту;
- исчисления по ассортименту товарооборота;
- исчисления по ассортименту остатка товаров;
- исчисления по среднему проценту.
При способе расчета по общему товарообороту валового дохода (ВД) определяется по формуле ВД = Т х ТН : 100
Т – общий товарооборот.
РН – расчет торговой наценки.
ТН – торговая наценка в процентах.
РН = ТН: (100 + ТН).
Используется по всем товарам одинакового процента торговой надбавки в течение отчетного периода.
1. В основе расчета валового дохода по среднему проценту лежит расчет средней торговой наценки по реализованным товарам по формуле:
2. П = (ТНН + ТНп – ТНв) : (Т + ОК) х 100
ТНН – торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода;
ТНп – торговая надбавка на товары. Поступившие за отчетный период;
ТНв – торговая надбавка по товарам, выбывшим за учетный период (возврат поставщику, списание);
ОК – остаток товаров на конец отчетного периода.
На основе рассчитанной средней наценки, учитывая товарооборот по продажным ценам, возможно определить валовой доход
ВД = Т х П : 100
1. Расчет валового дохода по ассортименту товарооборот используется если для различных групп товаров применяются различный размер торговой наценки.
2. ВД = (Т1 х РН1 + Т2 х РН2 + …Тп + РНп) : 100, где
Тп – товарооборот по группам товаров;
РНп – расчет торговой надбавки по группам товаров.
4. Расчет по ассортименту остатка – необходимо на конец отчетного периода проводить инвентаризацию
ВД = ТНн + ТНп – ТНв - ТНк
Содержание и порядок выполнения работы
Задание 1. Определить валовой доход по I и II способу.
Задача 1.
Торговая наценка на остаток товара на начало месяца – 800 руб. Торговая наценка по поступившим за месяц товарам 1000 руб. Итоговая торговая наценка на товар 1800 руб.
Задача 2. Товарооборот за месяц составил 562000 руб. Торговая наценка 75%. Рассчитайте валовой доход по общему товарообороту.
Задача 3. Рассчитайте валовой доход по ассортименту товарооборота. Торговая наценка применялась в отчетном периоде по уровню группам и составила 65%, при товарообороте 725840 руб., и 35% при товарообороте 562700 руб.
Задача 4. Рассчитайте валовой доход по среднему проценту ТНн – торговая наценка на остаток товара 80000 руб.
ТНп – торговая наценка на товары, поступившие за отчетный период 540000 руб., ТНв – торговая наценка на выбывшие товары 60000 руб., товарооборот 4000000 руб.
ОК – остаток товаров на конец отчетного периода 1900000 руб.
Задание 2.
Необходимо ответить на вопросы и заполнить инвентаризационную опись. Для заполнения инвентаризационной описи задание выдает преподаватель.
Вопросы для самоконтроля № 1
1. Что такое инвентаризация?
2. Цели и задачи инвентаризации.
3. Кто проводит инвентаризацию, на основании каких документов?
4. Что такое предварительный итог инвентаризации?
5. Кто определяет окончательно результат инвентаризации и каким документом оформляется?
6. Что такое естественная убыль и ее назначение?
Вопросы для самоконтроля №2
1. Что такое валовой доход, за счет чего формируется?
2. Что такое товарооборот, за счет чего он формируется?
3. Как рассчитать сумму валового дохода?
4. На каком счете учитывается учет товаров?
5. Реализованные товары учитываются на счете…
Контроль знаний: проверка практической работы
Практическое занятие №10
Тема: Учет денежных средств и расчетных операций
Цель занятия
:- изучить назначение подотчетных сумм и документальное оформление;
- изучить отражение подотчетной суммы на счетах бухгалтерского учета;
- изучить авансовый отчет.
Комплексно-методическое оснащение: микрокалькулятор, учебник, конспект, план счетов, бухгалтерский баланс, бланк авансового отчета;
- задания для составления авансового отчета;
- задания для отражения операции на счет 71.
Приобретаемые навыки и умения:
- знать порядок выдачи и получения денежного аванса;
- уметь оформлять авансовый отчет;
- уметь отражать операции на счете 71.
Пояснение
Работники организации в процессе своей трудовой деятельности могут быть направлены в служебные командировки, выдача аванса на приобретение товаров, материалов и т. д., на нужды предприятия. Подотчетная сумма выдается согласно ст. 100 Трудового кодекса РФ Ст. 168 РФ, регламентируется Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Советом директоров ЦБ РФ от 22.09.93 г. №40.
Примечание. Вам необходимо изучить подотчетную сумму и ответить на вопросы, научиться заполнять документацию (задания выдает преподаватель).
Вопросы по изученной теме:
1. Что такое подотчетная сумма?
2. Нормативные документы, регулирующие подотчетную сумму.
3. Для каких целей выдается подотчетная сумма?
4. На основании каких документов выдается подотчетная сумма?
5. Кто дает распоряжение на выдачу подотчетной суммы?
6. Кому может быть выдана подотчетная сумма?
7. Какие документы подтверждают использованную подотчетную сумму?
8. Охарактеризуйте авансовый отчет.
9. Дайте характеристику учету 71.
10. В каком случае подотчетная сумма может быть дебиторской или кредиторской задолженностью?
Содержание и выполнение работы
Задание 1.Самостоятельно заполнить авансовый отчет
I вариант | II вариант |
К авансовому отчету №18 от 15 марта 200… г. товароведа . Выдана из кассы предприятию 19000 руб. 14.03.200… Приложены следующие документы 1. Авиабилеты Омск – Москва, Москва – Омск 15.03. – 18.03. 2 билет по 6370 руб. 2. Счет за проживание в гостинице с 15.03 по 18.03 №32 800 руб. 3. Счет за случайные телефонные разговоры №22 от 16руб. Питание 4 х 100 руб. 5. Квитанцию за отгрузку товара №22 от 18.03.200… 2000 руб. | К авансовому отчету №22 от 20 марта 200… г. завхоз Приложены следующие документы 1. Накладная №22 от 17.03.200… на сумму 720 руб.. предприятие . 2. Товарный чек и чек ККМ. Магазин №17 от 18.03.200… на краску на сумму 1800 руб. 3. Накладная №72 предприятие книгоиздание от 19.03.200… докладная на сумму 300 руб. Из главной кассы выдано 2500 руб. 17.03.200… |
Задание 2. Определить конечное сальдо по счету 71 «Расчет с подотчетными лицами» (Помните! Счет 71 активно-пассивный, сальдо может быть как дебетовое, так и кредитовое).
Хозяйственные операции.
№ п/п | Содержание операций | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
1 2 3 4 5 | Выдача из кассы товароведу на командировочные расходы Выдано из кассы на хозяйственные нужды на хозяйственные нужды. Возвращен остаток подотчетной суммы на командировочные расходы. Выдано из кассы по авансовому отчету. | 17000 4000 1300 300 |
Сальдо начальное по 71 дебетовое 24000 руб.
Задание 3. Письменно ответить на вопросы.
Вариант №1 | Вариант №2 |
1. На какие цели выдается подотчетная сумма. 2. Копии документов оформляются выдача подотчетной суммы. 3. Какие документы подтверждают использование подотчетной суммы. 4. В течение какого периода необходимо отчитаться за подотчетную сумму? | 1. На основании каких документов выдается подотчетная сумма, кому? 2. Каким документом оформляется возврат подотчетной суммы в кассу? 3. Какие нормативные документы подтверждают выдачу подотчетной суммы? 4. Кто проверяет авансовый отчет и утверждает? |
Контроль знаний: проверка практической работы
Практическое занятие №11
Тема: Учет денежных средств и расчетных операций
Цель занятия:
- научиться заполнять документы используемые в безналичных расчетных операциях;
- научиться определять конечное сальдо по «Расчетному счету».
Комплексно-методическое оснащение: микрокалькулятор, конспект, бланки документов, расчетный чек, платежное поручение, план счетов, карты задания для заполнения документов, образец заполнения документов.
Приобретаемые навыки и умения:
- знать нормативные документы, используемые в безналичных расчетах;
- уметь заполнять расчетный чек, платежное поручение;
- уметь определить конечное сальдо по счету №51.
Пояснение
В процессе хозяйственной деятельности предприятия происходит множество различных хозяйственных операций: расчеты с покупателями и заказчиком, поставщиками, бюджетом и внебюджетными фондами и т. д. Каждая операция отражается документами, и расчет производится через расчетный счет предприятия.
Примечание. Вы изучили на теоретических занятиях данную тему, документы, используемые в расчетных операциях. На практических занятиях вы познакомитесь с тем, как правильно оформить документы, распределить хозяйственные операции на отчет 51.
Содержание и порядок выполнения работы
Задание 1. Заполнить платежное поручение (образец заполнения документа выдает преподаватель).
Задание 2. Заполнить расчетный чек (образец заполнения документа выдает преподаватель).
Задание 3. Заполнить самостоятельно документы:
1. Перечислите с расчетного счета поставщику за товары счет-фактура №22 от 15.05.200… плательщик ТФ «Омтор». (Недостающие реквизиты заполните самостоятельно).
2. Получены денежные средства с расчетного счета ТФ «Каскад» в сумме 18000 руб. (Недостающие реквизиты заполните самостоятельно).
Задание 4. Определить конечное сальдо по «Расчетному счету».
Хозяйственные операции.
№ п/п | Содержание операций | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
1 2 3 4 5 6 | Снять с расчетного счета денежные средства для оплаты труда работникам, в кассу предприятия. Зачисление денежных средств на расчетный счет предприятия из кассы. Зачислен краткосрочный кредит банка на расчетный счет. Оплачен счет на предприятии в бюджет с расчетного счета. Перечислены взносы в фонд социального страхования с расчетного счета. Возвращен в банк краткосрочный кредит с расчетного счета. | 12000 3000 8000 3500 2400 4500 |
Сальдо начальное 36000 руб.
Примечание: Чтобы правильно записать обороты и сальдо на счет №51 необходимо знать, какой счет по классификации.
Контроль знаний: проверка практической работы.
Практическое занятие №12
Тема: Учет денежных средств и расчетных операций
Цель занятия:
- научиться заполнять первичные кассовые документы;
- научиться определять торговую выручку и результат работы кассира;
- научиться заполнять акт возврата денег покупателю по неиспользованному чеку;
- научиться определять конечное сальдо счету 50.
Комплексно-методическое оснащение: микрокалькулятор, план счетов, бланки документов, приходной кассовый ордер, расходный налоговый ордер, книга кассира-операциониста, карты задания для заполнения книги кассира-операциониста, кассовый чек, образец заполнения документов.
Приобретаемые навыки и умения:
-знать порядок работы главной кассы;
- уметь заполнять первичные кассовые документы;
- уметь определять результат работы кассира, торговую выручку;
- уметь определять конечное сальдо по счету 50.
Содержание и выполнение работы
Задание 1. Заполнить первичные кассовые документы:
Задание 2. Заполнить книгу кассира-операциониста. Определить торговую выручку и результат работы кассира.
Задание 3. Оформить выдачу денежных средств по неиспользованному чеку. Заполнить акт возврата денег покупателю по неиспользованному чеку (образцы заполнения документов выдает преподаватель).
Задание 4. Определить конечное сальдо по счету «Касса», используя следующие хозяйственные операции.
№ п/п | Содержание операций | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
1 2 3 4 5 6 | Получено по чеку с расчетного счета в кассу. Погашение недостатка по итогам инвентаризации в кассу. Выдана заработная плата из кассы. Выданы на командировочные расходы из кассы. Возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма. Получено от поставщика в кассу за аренду помещения. | 12800 300 3500 270 270 4200 |
Сальдо начальное 22000 руб.
Контроль знаний:
I. Устно ответить на вопросы:
1.Что такое кассовые операции?
2. Кто осуществляет выдачу денежных средств из кассы?
3. Охарактеризуйте приходный кассовый ордер.
4. Назначение расходного кассового ордера?
5. Для чего предназначена книга кассира-операциониста?
II. Как определить:
- торговую выручку.
- результат работы кассира.
III. Охарактеризовать счет «Касса».
IV. В каком случае оформляется «Акт возврата денег покупателю по неиспользованным чекам».
Практическое занятие №12а
Тема: Учет данных средств и расчетных операций
Цель занятия: научиться составлять кассовые отчеты.
Комплексно-методическое оснащение: микрокалькулятор, бланки документов, приходного и расходного кассовых ордеров, препроводительная ведомость, кассовый отчет, задания по составлению кассового отчета и образцы заполнения первичных документов.
Приобретаемые навыки и умения:
- знать порядок заполнения первичных кассовых документов;
- уметь составлять кассовый отчет.
Содержание и порядок выполнения работы
Задание 1. Составить кассовый отчет.
Заполнить первичные документы.
Вариант №1 | Вариант№2 |
1. Выручка секции «Ткани» - 12800 руб. 2. Возврат подотчетной суммы – 750 руб. 3. Выдача командировочных Ивановой Лидии Александровны – 8500 руб. 4. Выдача заработной платы Коротковой Светлане Ивановне – 3180 руб. 5. Сдана выручка в банк № 000 – 7000 руб. | 1. По чеку № получены денежные средства с расчетного счета в кассу бухгалтера – 25000 руб. 2. Выдача заработной платы Федоровой Лилии Ивановны – 3720 руб. 3. Внесена в кассу недостача по итогам инвентаризации – 1300 руб. 4. Выручка секции №2 – 7300 руб. 5. Сдана выручка в банк № 000 – 13000 руб. |
Остаток на начало отсчетного периода – 27360 руб. | Остаток на начало отсчетного периода – 28420 руб. |
Примечание:
1. Все документы заполняются в момент выполнения практической работы.
2. Документы оформляются:
I вариант | II вариант | |
Старший кассир Главный бухгалтер Руководитель предприятия |
ТФ «Торговый центр» |
лес» |
Контроль знаний: проверить практическую работу.
Практическое занятие №13
Тема: Учет труда и его оплата
Цель занятия:
- научиться рассчитывать заработную плату, удерживать и рассчитывать налоги;
- научиться определять конечное сальдо по счету 70.
Комплексно-методическое оснащение: микрокалькулятор, табель учета рабочего времени, план счетов, бухгалтерский баланс, конспект, бланки отчетности по налогам на заработную плату, задания для расчета заработной платы, задания по счету 70.
Приобретаемые навыки и умения:
- знать последовательность расчета заработной платы;
- уметь рассчитать заработную плату, составить проводки, отразить на счете хозяйственной операции.
Пояснение
Учет расчетов с персоналом по оплате труда на предприятиях ведется на основе законодательных норм.
Взаимоотношения администрации с членами трудового коллектива оформляются трудовым договором, в котором отражаются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия.
Предприятие самостоятельно, но в соответствии с законодательством устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования.
При установлении заработной платы целесообразно применять смешанную форму оплаты труда, содержащую повременную и сдельную форму, при этом устанавливают месячный оклад.
Сумма налога определяется с нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам календарного месяца применительно по всем доходам в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог (ЕСН), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонд обязательного страхования и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Объектом налогообложения для начисления налога признаются выплаты, вознаграждения и имея доходы, начисленные работодателями в пользу работников по всем основаниям. Налоговые льготы изложены в гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ.
Предприятие обязано по исходному физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Вести учет начисленных сумм, а также относящегося к ним сумм налога.
Всего 26%
- федеральный бюджет – 20%;
- фонд социального страхования РФ – 3,2%;
- федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0,8%;
- территориальный фон обязательного медицинского страхования – 2,0%.
Для учета заработной платы и расчетов по ней предназначен пассивный счет 70 «Расчет с персоналом по оплате труда».
По кредиту отражается начисления заработная плата, пособия.
По дебету счета 70 отражается выплаченная з/плата, пособия.
Суммы начисления за счет предприятия, подлежат включению счета 20 «Основная производительность» 44 «Расходы на продажу».
Содержание и порядок выполнения работы
Задание 1. Начислить заработную плату, составить бухгалтерские проводки, определить, какие документы необходимы для начисления заработной платы:
Задача 1. Оклад продавца 3820 руб., но итогом месяца продавцу полагается премия 25% от вклада. В течение месяца работнику выдан аванс 1500 руб., по итогам инвентаризации у работников удержана недостача 200 руб. На иждивении 1 ребенок. Работник отработал полный месяц.
Задача.2. Продавец отработала 22 дня, за каждый день полагается 98 руб., по итогам месяца начислена премия 22% от суммы начисленной з/платы.
Задание 2. Определить конечное сальдо по счету «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Вариант №1 | Вариант№2 |
Сальдо начальное 8500 руб. Хозяйственные операции. 1. Начислена заработная плата за счет основного производства 7200 руб. 2. Выдана заработная плата из кассы 3850 руб. 3. Перечислены налоги в бюджет с расчетного счета 2700 руб. | Сальдо начальное 7860 руб. Хозяйственные операции. 1. Начислена заработная плата за счет издержек обращения 5750 руб. 2. Выдана заработная плата из кассы 4760 руб. 3. Перечислены налоги во внебюджетные фонды с расчетного счета 2100 руб. |
Задание 3: Ответить на вопросы
Вариант №1 | Вариант№2 |
1. Все ли работники получают заработную плату из кассы. 2. Кто подписывает ведомость на выдачу заработной платы. 3. Можно ли получить заработную плату по приходному кассовому ордеру. 4. Какие документы необходимы для начисления заработной платы. 5. Дайте характеристику счета 70. | 1. Подаются ли отделом кадров в бухгалтерию списки вновь принятых на работу. 2. Кем подписывается и составляется табель учета рабочего времени. 3. Заработная плата начисляется ежемесячно. 4. Виды оплаты труда и характеристика. 5. Какие удержания производятся из заработной платы работникам и фонда оплаты труда. |
Контроль знаний: проверка практической работы
Практическое занятие №14
Тема: Учет затрат на производство
и калькулирование себестоимости продукции
Цель занятия: научиться определять финансовый результат и отражать затраты, рассчитывать их.
Комплексно-методическое оснащение: микрокалькулятор, конспект, план счетов, бухгалтерский баланс.
Приобретаемые навыки и умения:
-знать порядок расчета затрат;
- уметь определять финансовый результат;
- уметь рассчитывать затраты.
Пояснение
На теоретических занятиях вы изучили тему, на практических занятиях вам необходимо приобретенные знания использовать в практической работе. Перед выполнением работы необходимо ответить на вопросы.
Вопросы для устного ответа:
1. Дать понятие процесса снабжения.
2. Дать понятие, что такое процесс производства?
3. Назвать каналы поступления материалов в организации.
4. Учет материалов осуществляется на счете.
5. Какими документами оформляется поступление и выбытие материалов?
6. Дать понятие себестоимости готовой продукции.
7. Что такое издержки обращения?
8. Что такое затраты на производство?
9. Что такое калькуляция?
10. Что такое объект калькуляции?
11. Дать понятие прямым затратам.
12. Дать понятие косвенным затратам.
13. Дать характеристику счета 20.
14. Охарактеризовать счет «Расходы на продажу».
Содержание и порядок выполнения работы
Задание 1. Определить финансовый результат от реализации материалов.
Организация реализует материал. Согласно счет-фактуре: стоимость материалов составляет 20000 руб., НДС – 18% - ?, итого к оплате??
Задание 2. Распределить косвенные расходы по видам готовой продукции
Объект продукции | Прямые затраты | Общепроизводственные расходы (руб.) (итог гр. 4 х гр. 3 : 100) | Общехозяйственные расходы (руб.) (итог гр. 5 х гр. 3 : 100) | Всего затрат (руб.) (итог гр. 2 + гр. 4 + гр. 5) | |
сумма, руб. | удель. вес в % (гр. 2 : итог гр. 2 х 100) | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. Цех №1 продукция А продукция Б | 190000 105200 84800 | ||||
2. Цех №2 продукция В продукция Г | 615600 405100 210500 | ||||
3. Все затраты | 805600 | 100 | 55100 | 105780 | ? |
Задание 3. Определить финансовый результат от реализации продукции (задание выдает преподаватель).
Задание 4. Определить себестоимость готовой продукции (задание выдает преподаватель).
Контроль знаний: проверка практической работы
Практическое занятие №14а
Тема: Учет готовой продукции
Цель занятия: научиться определять финансовый результат от продажи продукции, товаров, отражать их на счетах.
Комплексно-методическое оснащение: микрокалькулятор, план счетов, конспект, расчетные таблицы, задания для контроля знаний студентов (задачи, тестовые задания).
Приобретаемые навыки и умения:
-знать порядок формирования финансового результата;
- уметь определять результат работы предприятия;
- уметь отражать финансовый результат на счетах.
Вопросы для беседы
1. Дайте понятие готовой продукции.
2. Что такое товары?
3. Задачи учета готовой продукции и товаров.
4. Какими документами оформляется движение итоговой продукции и товаров?
5. Приобретение товаров у поставщиков осуществляется на основании…
6. Что такое учетная цена?
7. Что такое финансовые затраты?
8. Учет готовой продукции ведется на счет… его характеристика.
9. Охарактеризуйте учет товаров.
Содержание и порядок выполнения работы
Задание 1. Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции
№ п/п | Показатель | По учетным ценам | По фактической себестоимости | Отклонение (+) (-) |
1 | Остаток готовой продукции на начало месяца | 200000 | 210000 | |
2 | Поступило из производства | 2800000 | 2954000 | |
3 | Итого | |||
4 | Отношение суммы отклонений к стоимости по учетным ценам, % | Отклонение : на учетную цену х 100 | ||
5 | Отгружено готовой продукции | 2500000 | По учетным ценам + отклонение | По учетным ценам х отклонение : 100 |
6 | Остаток готовой продукции на конец месяца | ? | По учетным ценам №6 + отклонение | Остаток готовой продукции х на отклонение №4 : 100 |
Задание 2. Определить финансовый результат
Задача 1. От продажи готовой продукции, отразить на счетах.
Организация осуществляет учет готовой продукции по фактической себестоимости. За отчетный период выпущена продукция основного производства на сумму 220000 руб. Данная продукция реализована покупателю. Цена реализации 324500 руб., в том числе НДС (18%).
Примечания
Записать в конспект.
В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают:
- по фактической производственной себестоимости;
- по нормативной или плановой себестоимости;
- по неполной (сокращенной) фактической себестоимости (по прямым статьям расходов). Использовали счета 26, 90;
- по неполной (сокращенной) нормативной или плановой себестоимости. Использование счета 40, 26, 90.
Задача 2. Отразить сумму торговой наценки на поступившие товары.
Организация розничной торговли «Омь» приобрела товары. Согласно счету-фактуре поставщика:
- стоимость товара 100000 руб.;
- НДС (18%);
- стоимость товара 200 руб.;
Итого к оплате?
Товары оприходованы с торговой наценкой 15%.
Контроль знаний: выполнение письменной работы по двум вариантам (задания выдает преподаватель).
Практическое занятие №15
Тема: Бухгалтерская отчетность
Цель занятия:
- научиться составлять бухгалтерский баланс;
- научиться определять прибыль и заполнять «Отчет о прибылях и убытках».
Комплексно-методическое оснащение: микрокалькулятор, бланк баланса, бланк «Отчета о прибылях и убытках», план счетов, конспект, задания для составления бухгалтерского баланса и отчета о «Прибылях и убытках».
Приобретаемые навыки и умения:
- знать последовательность заполнения документов;
- уметь составлять бухгалтерский баланс;
- уметь рассчитывать прибыль и заполнять «Отчет о прибылях и убытках».
Пояснение
Записать в конспект.
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) характеризует финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период. И является важным источником данных для анализа доходов и расходов организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Отчет о прибылях и убытках за отчетный приказ отражает доходы и расходы по обычным видам деятельности, операционных и внереализованных.
Показатели раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» формируется в бухгалтерском учете на счете 90 «Продажа».
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода определяется путем движения прибыли (убытка) до налогообложения на сумму отложенных налоговых активов и уменьшения на сумму отложения налоговых обязательств и текущего налога на прибыль.
Содержание и порядок выполнения работы
Задание 1. Составить бухгалтерский баланс (задания выдает преподаватель).
Задание 2. Рассчитать сумму прибыли и заполнить «Отчет о прибылях и убытках» (задание выдает преподаватель).
Контроль знаний: проверка практической работы
Библиографический список
1. Бабаев бухгалтерского учета. – ЮНИТИ М. 2006.
2. В Основы бухгалтерского учета.– М.: ФОРУМ-ИНФА-М, 2005.
3. , Журавлева учет. – М. ФОРУМ-ИНФА-М.: 2004.
4. , Кириллова учет для менеджеров – Ростов-на-Дону, ФЕНИКС, 2005.
5. Бухгалтерский учет / Под редакцией . – М.: 2004.
6. Закон «О бухгалтерском учете» – М.: 1998.
7. Ивашкин учет в торговле. – М.: Дело и Сервис, 2002.
8. , , Федорова учет – М.: ФОРУМ-ИНФА-М, 2006.
9. , Блицау учет в торговле. –
10. Периодическая печать журналы, газеты.
11. План счетов бухгалтерского учета – М.: 2002.
12. Русалева бухгалтерского учета. – Ростов-на-Дону, Феникс, 2003.
13. Сапожников учет для менеджеров (учебное пособие). – М.: 2005.
