Об учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2011 год

Открытое акционерное общество “ГИПРОСНАБ” Москва, ул. Динамовская, дом 1а ,

 

Утверждаю
Генеральный директор

_______________/ /

(подпись)

Приказ  №1

Об учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения

на 2011 год.

г. Москва 30 декабря 2010 г.

Раздел 1. Нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики предприятия.

1.1. Данная учетная политика сформирована с требованиями нормативного законодательства в области бухгалтерского учета, исходя из следующих допущений (принципов) учетной политики:

- имущественной обособленности;

- не прерывной деятельности;

- последовательности применения учетной политики;

- временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

А так же исходя из следующих требований:

- полноты и своевременности отражения всех фактов хозяйственной деятельности;

- осмотрительности;

- приоритета содержания перед формой;

- непротиворечивости и рациональности.

1.2. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной
политики предприятия, являются:

- Федеральный закон от 01.01.2001   «О бухгалтерском учете»;

- Гражданский кодекс РФ;

- Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая);

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина России н.

1.3. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно – финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов. В соответствии с Законом N 129-ФЗ ответственными являются: за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - руководитель организации; за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности - главный
бухгалтер организации; за ведение налогового учета в соответствии с нормами статьи 314 Налогового кодекса РФ, правильность отражения хозяйственных операций, отраженных в регистрах налогового учета, обеспечивают лица, составившие их и подписавшие.

Раздел 2. Общие положения.

2.1. В целях соблюдения единой методики отражения в бухгалтерском и налоговом учете хозяйственных операций и оценки имущества учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций вести способом двойной записи. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии. Основанием для формирования данных налогового учета являются:

2.2. Первичные учетные документы (первичные документы, на основании которых
ведется бухгалтерский учет, включая бухгалтерские справки);

2.3. Аналитические регистры налогового учета, расчеты, разработочные таблицы, ведомости, необходимые для создания регистров;

Аналитические документы бухгалтерского учета;

Специальные расчеты налоговой базы.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

Раздел 3. Организационные аспекты учетной политики.

3.1. Организационная структура учетно-бухгалтерской службы.

Бухгалтерская служба организации состоит из штатной бухгалтерии, возглавляемой Главным бухгалтером.

3.2. Рабочий план счетов. Используется, рабочий план счетов, разработанный на основе типового Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России от 01.01.2001г. №94н в бухгалтерской программе 1С - Бухгалтерия. (Приложение к Учетной политике).

3.3. Формы первичных документов. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. К учету принимаются первичные документы составленные по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации..

Предприятие может (по своему усмотрению) утверждать необходимые формы учетных документов, отличные от унифицированных форм. При этом необходимо учитывать, что в зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты (пункт 13 Приказа Минфина РФ от 01.01.01 года №34н).

3.4. Технология обработки данных учетной информации. Обработка данных учетной информации производится путем автоматизированной формы ведения бухгалтерского учета  в программе 1С - Бухгалтерия.

3.5. Система ведения бухгалтерского учета и отчетности. Организация применяет традиционную систему ведения бухгалтерского учета и отчетности.

3.6. Формы налогового учета. Организация, для целей налогового учета, применяет аналитические регистры в автоматизированном виде, как блок  налоговый учет  к системе бухгалтерского программного продукта 1С – Бухгалтерия. Разработанные таблицы и справки. (Приложение к Учетной политике.)

3.7. Организация, для целей налогового учета, пользуется правом, установленным статьей 313 Налогового кодекса РФ, не формировать данные налогового учета при отсутствии отличий между главой 25 Налогового кодекса РФ и бухгалтерским учетом.

В случае не совпадения налогового и бухгалтерского учета считать налоговым регистром бухгалтерскую справку.

В случае совпадения налогового и бухгалтерского учета считать налоговым регистром ведомость по соответствующему счету.

3.8. Первичные учетные документы и регистры налогового учета хранятся в течении сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Порядок и сроки хранения документов акционерных обществ определены Положением о порядке и сроках хранения документов акционерных обществ (утверждено Постановлением ФКЦБ РФ от 01.01.2001г. №03-33/пс).

3.9. Бухгалтерскую отчетность организация предоставляет по формам бухгалтерской отчетности, приведенным в Приложении к Приказу Минфина РФ от 02.07.10г. № 66н.

3.10. График документооборота разрабатывается организацией в соответствии с п.5.1 Положения о документах и документообороте, утвержденным Министерством Финансов СССР от 29.07.83г. № 000, который регламентирует порядок прохождения документов в бухучете организации. (Приложение к Учетной политике).

3.11. Порядок и сроки проведения инвентаризации установлены в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 01.01.2001г. №49. Для оформления результатов инвентаризации применяются формы первичной учетной документации, приведенные в Приложениях 6-19 к методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Инвентаризация проводится действующей комиссией, утверждаемой приказом Генерального директора, в указанные сроки: перед составлением годовой бухгалтерской отчетности не позднее 31 декабря.

Раздел 4. Учетная политика в целях бухгалтерского учета.

4.1 Учет основных средств.

4.1.1. В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», в составе основных средств учитываются активы, которые одновременно удовлетворяют следующим условиям:

·  используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

·  срок полезного использования актива превышает 12 месяцев;

·  организация не предполагает перепродажу актива;

·  актив способен приносить экономическую выгоду.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

4.1.2. Единицей  бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Организация принимает решение о признании инвентарным объектом: объекта в целом, либо отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций в момент поступления объекта в организацию специальным распоряжением (приказом) руководителя или уполномоченного лица (ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

4.1.3. К основным средствам относить имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев.

4.1.4. Активы, относящиеся к основным средствам, со сроком полезного использования выше 12 месяцев и стоимостью до 40,000 рублей, а также приобретенные книги, брошюры и т. п. издания (п.5 ПБУ 6/01), подлежат отражению в составе материально-производственных запасов и списываются на затраты по мере ввода их в эксплуатацию (с обеспечением количественного учета).

4.1.5. Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату (пункт 8 ПБУ 6/01) определяется как сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

В соответствии с пунктом 42 Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 г. № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объекта основных средств учитываются на счете учета вложений во внеоборотные активы.

По завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы увеличивают первоначальную стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств;

4.1.6. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно на дату ввода его в эксплуатацию с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г.

Срок полезного использования определяется в месяцах.

Амортизация для целей бухгалтерского и налогового учета приостанавливается только в случае консервации объекта по решению руководителя организации на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, длящегося свыше 12 месяцев.

4.1.7. Амортизация объектов основных средств бывших в употреблении.

Срок полезного использования приобретенных основных средств, бывших в эксплуатации определяется с учетом уменьшения на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

4.1.8. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации
линейным методом с 1-го числа того месяца, который следует за месяцем введения
основного средства в эксплуатацию.

4.1.9. Ремонт основных средств для бухгалтерского и налогового учета отражается путем включения фактических затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) по мере выполнения ремонтных работ. Расходы в полном объеме учитываются в том отчетном периоде, в котором они произведены. Расходы на приобретение запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта основных средств, произведенные организацией, рассматриваются для целей бухгалтерского учета, как прочие расходы.

4.1.10. Учет выбытия основных средств.

Доходы и расходы в связи со списанием с бухгалтерского учета основных средств отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

4.1.11. Переоценка основных средств не производится.

4.2. Учет нематериальных активов.

4.2.1. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является
инвентарный объект. При этом инвентарным объектом нематериальных активов
считается совокупность прав, возникающих из одного документа - патента,
свидетельства, договора уступки прав и т. п. Основным признаком, по которому
один инвентарный объект отличается от другого, служит выполнение нематериальным
активом самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ или
оказании услуг либо использовании для управленческих нужд организации, при
наличии верно оформленных документов и исключительных прав на
нематериальные активы.

4.2.2. Первоначальная стоимость, приобретенных за плату нематериальных активов,
определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением
налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев,
предусмотренных законодательством РФ).

4.2.3. Износ объектов нематериальных активов отражается ежемесячно начиная со
следующего месяца после месяца введения их в эксплуатацию. Износ начисляется
линейным способом.

4.2.4. Амортизация нематериальных активов начисляется в течение всего срока их
использования. Этот срок определяется исходя из времени действия патента или свидетельства, ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).

В случае невозможности определения срока полезного использования
нематериальных активов, они не амортизируются. (ПБУ 14/2007).

Согласно п.27 ПБУ 14/2007 организация обязана ежегодно проверять срок полезного использования актива на необходимость его уточнения. Пересматривать срок полезного использования организация должна по НМА как с определенным сроком полезного использования, там и с не определенным. Корректировки отражаются в бухгалтерском учете и отчетности на начало отчетного периода (п.27 ПБУ 14/2007).

4.2.5. Амортизационные отчисления отражаются на счете 05  «Амортизация
нематериальных активов», первоначальная стоимость объектов не изменяется,
остаточная стоимость образуется путем вычитания сумм накопленной амортизации из
первоначальной стоимости объекта.

4.2.6. Учет выбытия нематериальных активов.

Стоимость нематериальных активов, использование которых прекращено для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации (в связи с прекращением срока действия патента, свидетельства, других охранных документов, уступкой (продажей) исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности либо по другим основаниям) либо они не способны приносить организации в будущем экономические выгоды, подлежит списанию.

Если амортизационные отчисления по каким-либо нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм, то одновременно со списанием стоимости этих объектов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений.

Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты организации, в составе прочих доходов и расходов.

4.3. Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей.

4.3.1. С точки зрения периодичности учета учет материальных запасов организуется на основе системы непрерывного учета - отражение в учете всех операций по поступлению и движению ТМЦ на момент их совершения;

4.3.2. В соответствии с ПБУ 5/01 организация учитывает в составе материально-производственных запасов активы:

- используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

- предназначенные для продажи;

- используемые для управленческих нужд организации.

4.3.3. Материально-производственные запасы приходуются на балансовом счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство МПЗ осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.

Стоимость материально-производственных запасов списывается в производство по средней себестоимости.

4.3.4. Товары, приобретенные для реализации и сбыта, учитываются по покупной стоимости.

Товары, принятые от принципала по агентским договорам, приходуются на забалансовый счет 004  Товары, принятые на комиссию  по цене принципала.

Расходы по заготовке и доставке товаров включаются в издержки обращения и списываются на счет 44  Расходы на продажу.

Стоимость проданных товаров списывается на затраты по стоимости каждой единицы товара.

4.3.5. В соответствии с пунктом 2 ПБУ 5/01 готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи.

Оценка готовой продукции производится в денежном выражении. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции с отражением на счете 43 Готовая продукция.

4.4. Учет специальной одежды.

4.4.1. Специальная одежда, находящиеся в собственности организации, а также в хозяйственном ведении или оперативном управлении, учитываются до передачи в производство (или эксплуатацию) в составе оборотных активов организации по счету 10 "Материалы" на отдельном субсчете "Специальная оснастка и специальная одежда на складе" по фактической себестоимости.

4.4.2. Передача в эксплуатацию специальной одежды

С целью снижения трудоемкости учетных работ допускается производить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.

Если срок эксплуатации специальной одежды превышает 12 месяцев, тогда стоимость специальной одежды погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды.

Начисление погашения стоимости специальной одежды в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту счета 10 "Материалы" субсчет "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации".

4.5. Учет затрат на производство.

4.5.1. В соответствии с ПБУ 10/99 расходы организации по обычным видам деятельности группируются по следующим элементам:

-материальные затраты;

-затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

-прочие затраты.

Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду вести на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и списывать непосредственно, на счет 90.8 по статье аналитики «Аренда».

4.5.2. Организация формирует сокращенную производственную себестоимость. Затраты, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности, т. е. общехозяйственные расходы, которые отражены на счете 26, полностью списываются на счет реализации (счет 90.8).

4.5.3. Бухгалтерский учет затрат на производство вести с подразделением затрат на прямые (собираемые на счете 20) и косвенные (собираемые на счете26).

Оценка незавершенного производства осуществляется по прямым затратам.

Порядок распределения суммы прямых расходов на остатки незавершенного производства осуществляется методом пропорциональной доли (долевого коэффициента) от объема заключенных договоров.

4.6. Учет денежных средств.

4.6.1. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций
возлагается на генерального директора и главного бухгалтера.

4.6.2. Обязанности кассира возлагаются на работника бухгалтерии.

4.6.3. Ревизия кассы производится единовременно при смене главного бухгалтера.

4.7. Расчеты с подотчетными лицами.

4.7.1. Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц.

4.7.2. Денежные средства под отчет разрешено получать работникам, организации (работающим по штату, а также совместителям) согласно перечню (Приказ), утвержденному Генеральным директором, на срок до 30 дней.

4.7.3. Сроки сдачи авансовых отчетов, в части командировочных в пределах РФ - 3 дня со дня окончания командировки, и в части командировочных за пределами РФ - 10 дней со дня окончания командировки.

4.7.4. Сроки внесения работником подотчетных сумм в кассу организации 5 дней со дня утверждения авансового отчета.

4.8. Учет финансовых вложений.

4.8.1. В соответствии с п.8 ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к учету по их первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость определяется с учетом всех фактических затрат на их приобретение.

4.8.2. Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату ежеквартально.

4.8.3. Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, в момент выбытия оцениваются по первоначальной стоимости каждой единицы учета.

4.9. Учет по займам и кредитам.

4.9.1. Задолженность по заемным обязательствам признается в момент передачи заемных средств в размере их фактического получения.

4.9.2. Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, получением и размещением заемных обязательств учитываются в составе прочих расходов в отчетном периоде, в котором они были произведены с отражением на счете 91.

4.9.3. Задолженность по заемным обязательствам подразделяется на краткосрочную с периодом погашения менее 12месяцев и долгосрочную с периодом погашения более 12 месяцев.

4.10. Учет финансовых результатов.

4.10.1. Признать для бухгалтерского учета доходами от обычных видов деятельности доход от реализации, установленный статьей 249 Налогового кодекса РФ.

Признать доходом от обычных видов деятельности услуги по предоставлению за плату во временное пользование своих активов (помещения в здании) по договору аренды. Дата признания дохода - последний день месяца.

4.10.2. Доходы, являющиеся предметом деятельности организации, в том числе доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, товарные знаки и другие виды интеллектуальной собственности), в соответствии с абзацем первым статьи 250 и нормами, установленными статьей 249 Налогового кодекса РФ относятся к доходам от реализации.

По видам деятельности, являющимся предметом деятельности организации, доходы учитывать на счете 90 «Продажи»

4.10.3. Признать для целей бухгалтерского учета прочими доходами доходы, установленные статьей 250 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов, являющихся предметом деятельности предприятия.

Дополнительно признать для целей бухгалтерского учета прочими доходами - доходы, установленные статьей 251 Налогового кодекса РФ, приносящие увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

По видам деятельности, не являющимся предметом деятельности организации, доходы учитывать на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

4.10.4. Расходы, связанные с доходами, являющимися предметом деятельности организации, относятся к расходам, связанным с процессом производства.

В состав прочих расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

По видам деятельности, не являющимся предметом деятельности организации, расходы учитывать на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

4.10.5. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) с длительным циклом признается по мере готовности продукции (работ, услуг).

4.10.6. При реализации по агентскому договору, датой получения дохода от реализации признается дата реализации по отчету Агента.

4.11. Прочее.

4.11.1. Общество формирует резерв на оплату отпусков.

4.11.2. В случае признания дебиторской задолженности сомнительной обществом создается резерв сомнительных долгов с отнесением их сумм на финансовые результаты.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

4.11.3. Ошибка, предшествующего года, выявленная после даты подписания бух. отчетности за текущий год признается не существенной, если ее величина не превышает 10% валюты баланса и исправляется записями по соответствующим счетам бухучета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Полученный результат отражается в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

4.11.4. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация:

- материальных остатков на складе перед сдачей годового отчета (в IV квартале);

- внезапные инвентаризации кассы и МПЗ производятся по решению
руководителя;

- инвентаризация основных средств производится один раз в три года;

Ответственность за проведение инвентаризации возлагается на генерального директора.

4.11.5. Событием после отчетной даты признается объявление годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за год.

Периодичность и порядок распределения дивидендов определяются собранием акционеров.

4.11.6. . В соответствии с нормами ПБУ 18/02, для отражения постоянных и временных разниц, возникающих из-за расхождения между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью (гл25НК), организация использует регистры бухгалтерского учета и формирует таблицу «Корректировка бухгалтерских данных по ПБУ 18/02» (Приложение к Учетной политике).

Организация пользуется правом отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

4.11.7. Данная учетная политика не является исчерпывающей и при внесении в
законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета,
значительных изменений может дополняться отдельными приказами по предприятию с
доведением внесенных изменений до налоговых органов.

Раздел 5. Учетная политика для целей налогообложения.

Учетная политика для целей налогообложения – выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. (Налоговый Кодекс РФ).

1.  Нормативные документы.

Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной
политики предприятия, являются:

- Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая);

- Приказ Минфина России от 01.01.2001г. № 000н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения»;

- Приказ Минфина России от 01.01.2001г. №ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения».

2.  Учет по Налогу на Добавленную Стоимость.

Общество признается плательщиком по Налогу на добавленную стоимость в соответствии в главой 21 Налогового Кодекса РФ.

Определять дату возникновения обязанности по уплате налога на добавленную
стоимость согласно ст.167 НК РФ.

НДС по приобретенным ценностям, подлежащий вычету при расчетах с бюджетом по НДС, рассчитывается на общих основаниях при выполнении условий, установленных статьей 171 НК РФ.

При осуществлении деятельности не облагаемой и облагаемой НДС, на счете 19 предусматривается ведение субсчетов:

-  НДС по товарам (работам, услугам), подлежащий вычету при расчетах с бюджетом на общих основаниях;

-  НДС по МПЦ, подлежащий распределению на относимый на расчеты с бюджетом и на увеличение себестоимости реализации (общехозяйственные, управленческие и т. п.)

3.  Учет по Налогу на прибыль.

Для целей налогообложения прибыли, доходы и расходы определяются по методу начисления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 главы 21 НК РФ моментом определения налоговой базы для целей налогообложения является момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, - день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).

Признать для налогового учета доходами от реализации доход от реализации, установленный статьей 249 Налогового кодекса РФ.

Признать доходом от реализации услуги по предоставлению за плату во временное пользование своих активов (офисных помещений в здании) по договору аренды. Дата признания дохода - последний день месяца.

Признать для целей налогового учета внереализационными доходами доходы, установленные статьей 250 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов, являющихся предметом деятельности предприятия.

Дополнительно признать для целей бухгалтерского учета внереализационными доходами - доходы, установленные статьей 251 Налогового кодекса РФ, приносящие увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Расходы, связанные с доходами, являющимися предметом деятельности организации, относятся к расходам, связанным с процессом производства (ст.253НК РФ).

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией (ст.265 НК РФ).

Под основными средствами в целях налогового учета понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

Амортизируемым имуществом признается имущество, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40,000 рублей.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно на дату ввода его в эксплуатацию с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. Срок полезного использования определяется в месяцах.

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации
линейным методом с 1-го числа того месяца, который следует за месяцем введения
основного средства в эксплуатацию.

Имущество стоимостью до 40,000 рублей для целей налогового учета не является амортизируемым имуществом, поэтому его стоимость подлежит включению в состав материальных расходов в момент ввода в эксплуатацию. Формирование первоначальной стоимости имущества до 40,000 рублей в налоговом учете осуществляется исходя из фактических затрат на его приобретение (пункт 1 статьи256, подпункт 3 пункта1 статьи 254 главы 25НК РФ.)

Если списание объекта основных средств производится в результате его реализации, то выручка от реализации отражается в налоговом учете в соответствии с нормами статьи 249 главы 25НК РФ. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные объекты амортизируемого имущества, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в аналитическом учете как прочие расходы налогоплательщика в следующем порядке: полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Если списание основных средств производится по иным основаниям, то расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы не до начисленной в соответствии с установленным сроком
полезного использования амортизации, включаются в состав внереализационных расходов.

Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

Начислять амортизацию нематериальных активов линейным методом.

В случае невозможности определения срока полезного использования
нематериальных активов, они не амортизируются.

Если списание нематериальных активов производится в результате их реализации, то выручка от реализации отражается в налоговом учете в соответствии со статьей 249 главы 25НК РФ. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные объекты амортизируемого имущества, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества. Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в аналитическом учете как прочие расходы налогоплательщика в следующем порядке: полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Если списание нематериальных активов производится по иным основаниям, то остаточная стоимость списанного нематериального актива в состав расходов не включается.

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей (пункт 1 статьи 254 НК РФ), Оценку материально-производственных запасов при отпуске их в производство производить по средней себестоимости.

Особенности налогового учета специальной одежды.

Если срок полезного использования специальной одежды превышает 12 месяцев и ее стоимость превышает 20,000 руб., тогда специальная одежда относится к амортизируемому имуществу (п.1 ст.256 гл.25 НК РФ). Амортизация по таким объектам начисляется линейным способом (п.1 ст.259 гл.25 НК РФ).

Если стоимость специальной одежды составляет не более 20,000 руб. и (или) срок ее полезного использования составляет не более 12 месяцев, тогда стоимость специальной одежды списывается на расходы в момент ее выдачи единовременно и включается в состав материальных расходов (пп.3 п.1 ст.254 гл.25 НК РФ)

Согласно пп.3 п.1 ст.254 НК к материальным расходам в целях гл.25 относятся в том числе затраты налогоплательщика на приобретение спецодежды, стоимость которой включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию.

В связи с этим расходы, связанные с приобретением специальной одежды, учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе материальных расходов в полной сумме по мере передачи ее в пользование работникам в соответствии с нормами бесплатной выдачи специальной одежды, установленными на предприятии.

5.7. В целях главы 25 НК РФ товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 НК РФ. Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. При списании товаров применять метод оценки по себестоимости единицы товара. При реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров. Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные(ст.320НК). К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Оценка готовой продукции производится в денежном выражении. Готовая продукция отражается по фактической производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции.

Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном периоде, уменьшает доходы от реализации отчетного периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства.

По оказанным услугам, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Финансовые вложения в момент выбытия списываются на расходы по стоимости каждой единицы учета.

Общество резервы не формирует.

Производить уплату авансовых платежей ежемесячно, исчисленных исходя из прибыли полученной за прошлый квартал.

Организация, для целей налогового учета пользуется правом полностью уменьшить налоговую базу на сумму убытков прошлых лет (п.2 ст.283 НК РФ).

Организация, для целей налогового учета пользуется правом осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток, в порядке, установленном пунктом 2 статьи 283 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с нормами ПБУ 18/02, для отражения постоянных и временных разниц, возникающих из-за расхождения между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью (гл25НК), организация использует регистры бухгалтерского учета и формирует таблицу «Корректировка бухгалтерских данных по ПБУ 18/02».

Организация пользуется правом отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

Система исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль, которая определяется на основе порядка группировки и отражения объектов хозяйственных операций организуется одновременно и в бухгалтерском и налоговом учете организации. При совпадении бухгалтерского и налогового учета использовать одновременно регистры бухгалтерского учета регистрами налогового учета.

Для начисления амортизации ОС для налогового учета использовать разработанную таблицу «Регистр-Расчет амортизации основных средств для налогового учета», для начисления амортизации НМА для налогового учета использовать «Регистр-расчет амортизации НМА» формируемый 1 «С» и разработанный «Регистр-Расчет отклонений амортизации ОС и НМА для налогового учета».

Право подписи регистров налогового учета имеют главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера.

Данная учетная политика не является исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения налогового учета, значительных изменений может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных изменений до налоговых органов.

Главный бухгалтер