федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Всероссийская академия внешней торговли
министерства экономического развития Российской Федерации»
Кафедра финансов и валютно-кредитных отношений
Международный коммерческий факультет
«Утверждаю»
Проректор по учебной работе
_____________
«____»____________ 2012г.
Рабочая программа учебной дисциплины
НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В РФ И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ
направление 080100.68 Экономика
специализированная программа «Международная экономика»
Степень - магистр
заочная форма обучения, 2 курс
Программа обсуждена и одобрена
на заседании кафедры Финансов и
валютно-кредитных отношений,
Протокол № 2 от 31 октября 2012 г.
Москва -2012
Разработчик программы к. э.н., доцент , профессор кафедры Финансов и валютно-кредитных отношений
Рецензент программы: к. э.н., доцент , профессор кафедры Мировой и национальной экономики
СОДЕРЖАНИЕ
1. | Цель освоения дисциплины | 4 |
2. | Место дисциплины в структуре ООП магистратуры | 4 |
3. | Компетенции обучающихся, формируемые в результате освоения дисциплины | 4 |
4. | Структура и содержание дисциплины | 5 |
5. | Содержание дисциплины | 6 |
5.1. Темы и их аннотации | 6 | |
5.2. Программа самостоятельной работы студентов | 8 | |
6. | Образовательные технологии | 8 |
7. | Компетентностно-ориентированные оценочные средства | 9 |
7.1. Текущий контроль | 9 | |
7.2. Итоговая аттестация | 17 | |
8. | Учебно-методическое и информационное обеспечение | 18 |
8.1. Нормативные акты | 18 | |
8.2. Основная литература | 18 | |
8.3. Дополнительная литература | 18 | |
8.4. Интернет-ресурсы | 18 | |
8.5. Глоссарий | 19 | |
9. | Материально-техническое обеспечение | 22 |
1. ЦЕЛЬЮ ДИСЦИПЛИНЫ «Налоговое регулирование в РФ и зарубежных странах» для слушателей магистратуры заочного отделения МКФ является ознакомление с основными принципами построения и функционирования налоговой системы РФ и налоговых систем зарубежных стран.
В ходе изучения дисциплины перед слушателями ставятся следующие задачи:
· ознакомиться с основными принципами построения налоговых систем в зарубежных странах;
· усвоить содержание основных понятий, категорий и элементов построения налоговой системы РФ;
· научиться применять полученные знания для целей налогового планирования, в том числе международного налогового планирования, в организации.
2. МЕСТО ДИСЦИПЛИНЫ В СТРУКТУРЕ ООП МАГИСТРАТУРЫ
«Налоговое регулирование в РФ и зарубежных странах» относится к вариативной части профессионального цикла дисциплин. Дисциплина является составной частью блока учебных дисциплин, включающего финансовые аспекты управления деятельностью компании. Эта дисциплина органично связана с дисциплинами «Микроэкономика», «Финансовый учет и отчетность в РФ и ведущих зарубежных странах», «Управление финансовыми потоками компаний» и дает возможность в дальнейшем более подробно изучить такие дисциплины как «Организация и регулирование банковских операций кредитных организаций», «Международные валютно-кредитные отношения и финансовое обеспечение ВЭД».
3. КОМПЕТЕНЦИИ ОБУЧАЮЩИХСЯ,
ФОРМИРУЕМЫЕ В РЕЗУЛЬТАТЕ ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ
Выпускник должен обладать следующими профессиональными компетенциями (ПК):
научно-исследовательская деятельность:
· способностью обобщать и критически оценивать результаты, полученные отечественными и зарубежными исследователями в сфере налогового регулирования, выявлять перспективные направления, составлять программу исследований (ПК-1);
· способностью обосновывать актуальность, теоретическую и практическую значимость избранной темы научного исследования (ПК-2);
· способностью проводить самостоятельные исследования в соответствии с разработанной программой (ПК-3);
· способностью представлять результаты проведенного исследования научному сообществу в виде статьи или доклада (ПК-4);
аналитическая деятельность:
· способностью готовить аналитические материалы для оценки мероприятий в области налогового регулирования и принятия стратегических решений в сфере налогообложения (ПК-8);
· способностью анализировать и использовать различные источники информации для проведения экономических и налоговых расчетов (ПК-9);
· способностью составлять прогноз показателей, характеризующих налоговую нагрузку в экономике, отрасли, компании (ПК-10);
· организационно-управленческая деятельность:
· способностью руководить экономическими и финансовыми службами и подразделениями в организациях различных форм собственности (ПК-11);
· способностью разрабатывать варианты управленческих решений в сфере налогообложения и налогового планирования и обосновывать их выбор (ПК-12).
В результате изучения дисциплины выпускники должны знать:
· применяемые в научных исследованиях классификации налогов;
· инструменты реализации учетной (налоговой) политики компании;
· принципы построения налоговых систем зарубежных стран;
· общие принципы налогового администрирования в зарубежных странах;
· тенденции в соотношении прямого и косвенного налогообложения в развитых странах;
· особенности налоговых систем федеративных и унитарных государств;
· основные начала законодательства РФ о налогах и сборах;
· систему налогов в РФ;
· характеристику участников налоговых правоотношений;
· понятие налогового правонарушения и ответственность за его совершение;
· порядок исчисления и уплаты НДС и акцизов в РФ;
· поимущественное налогообложение в РФ;
· специальные налоговые режимы в РФ;
· основные принципы налогообложения доходов физических лиц в РФ;
· порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в РФ;
· налоговое регулирование инновационного развития экономики;
· основные принципы налогообложения иностранных организаций в РФ;
· основы международного налогового планирования;
В результате выпускники должны уметь:
· применять на практике теоретические знания в области налогового регулирования;
· анализировать отдельные элементы налоговой нагрузки на организацию для целей налогового планирования.
4. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Общая трудоемкость дисциплины составляет 2 зачетных единицы (72часа).
Структура дисциплины
№ п/п | Наименование раздела дисциплины | Семестр | Виды учебной работы (в акад. часах) | компетенции | ||
Л | С / ПЗ | СР | ||||
1 | Место налогового регулирования в деятельности компании | 3 | - | - | ПК1, ПК2, ПК8 | |
2 | Основные принципы построения налоговых систем и виды налогов в развитых странах | 3 | 1 | - | ПК1, ПК2, ПК3, ПК4 | |
3 | Характеристика налоговой системы Российской Федерации | 3 | 1 | - | ПК1, ПК2, ПК8, ПК11, ПК12 | |
4 | Порядок исчисления налога на добавленную стоимость и акциза | 3 | 1 | - | ПК9, ПК10, ПК11, ПК12 | |
5 | Поимущественное налогообложение в РФ и ресурсные платежи | 3 | - | - | ПК9, ПК10, ПК12 | |
6 | Специальные налоговые режимы. | 3 | - | - | ПК9, ПК10, ПК12 | |
7 | Основные принципы подоходного индивидуального налогообложения в РФ | 3 | - | - | ПК9, ПК10, ПК12 | |
8 | Налогообложение прибыли | 3 | 1 | ПК9, ПК10, ПК11, ПК12 | ||
9 | Налогообложение иностранных юридических лиц | 3 | - | ПК9, ПК10, ПК12 | ||
8 | зачет |
Объем дисциплины и виды учебной работы
Вид учебной работы | Всего часов | Семестр | |
3 | 4 | ||
Аудиторные занятия (всего) | 4 | 4 | - |
Лекции | 4 | 4 | - |
Семинарские и практические занятия | - | - | - |
Самостоятельная работа (всего) работа с литературой, анализ текстов, подготовка выступлений, презентация докладов с использованием мультимедийной техники, контрольная работа, домашнее задание | 68 | - | 68 |
Вид промежуточной аттестации | зачет | - | зачет |
Общая трудоемкость, час | 72 | - | 72 |
Общая трудоемкость, зач. ед. | 2 | - | 2 |
5. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
5.1. Темы и их аннотации
Тема 1 Место налогового регулирования в деятельности компании
Место и роль налогов в регулировании экономики и деятельности хозяйствующих субъектов. Учетная (налоговая) политика компании и инструменты ее реализации. Понятие налоговой нагрузки организации.
Тема 2 Основные принципы построения налоговых систем и виды налогов в развитых странах
Основные принципы построения налоговых систем развитых стран. Особенности налоговых систем федеративного и унитарного государств. Основные виды налогов в промышленно развитых странах: налоги на доходы, налоги на потребление, налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства. Тенденции налогообложения в европейских странах и США на современном этапе.
Тема 3. Характеристика налоговой системы Российской Федерации
Налоговая система РФ. Три уровня налогов: федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги.
Понятие налогоплательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов, представителей налогоплательщиков. Права и обязанности налогоплательщиков. Права и обязанности налогового агента.
Объекты налогообложения. Принципы определения цены для целей налогообложения. Контролируемые сделки. Инвестиционный налоговый кредит. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов. Порядок взыскания налогов, пени, штрафов.
Налоговая декларация. Формы проведения налогового контроля. Налоговые проверки.
Понятие налогового правонарушения. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц.
Тема 4. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость и акциза.
Плательщики НДС. Объект налогообложения Обороты, не облагаемые НДС. Ставки налога - основная ставка и расчетная ставка. Льготы по уплате НДС. Особенности налогообложения экспортной продукции (работ, услуг). Отражение НДС в первичных учетных документах. Применение счетов-фактур при расчетах НДС. Порядок расчета суммы взноса налога на добавленную стоимость в бюджет. Сроки уплаты НДС в бюджет.
Акциз как один из видов косвенных налогов. Перечень подакцизных товаров. Ставки акцизов в РФ.
Тема 5. Поимущественное налогообложение в РФ и ресурсные платежи.
Транспортный налог, налог на имущество предприятий: налогоплательщики, объект налогообложения, ставки и сроки уплаты налога.
Налоги, облагающие использование природных ресурсов (налог на добычу полезных ископаемых, земельный налог, водный налог).
Тема 6. Специальные налоговые режимы.
Упрощенная система налогообложения как основная форма налогообложения малого бизнеса. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения. Налоговая база. Ставки налога. Сроки уплаты налога.
Тема 7. Основные принципы подоходного индивидуального налогообложения в РФ.
Понятие резидента и нерезидента при исчислении НДФЛ. Объект налогообложения. Определение даты получения дохода для целей налогообложения. Особенности определения налогооблагаемой базы при получении доходов в иностранной валюте, в натуральной форме, в виде материальных благ и материальной выгоды. Доходы, не включаемые в совокупный годовой доход физического лица. Установленные законодательством вычеты из совокупного годового дохода. Ставки подоходного налога. Декларирование физическими лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления налога.
Тема 8. Налогообложение прибыли.
Плательщики налога на прибыль. Налоговая база. Состав внереализационных доходов и расходов. Необлагаемые доходы. Состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Метод начисления и кассовый метод определения прибыли. Ставки и сроки уплаты авансовых платежей налога на прибыль. Сроки подачи налоговых деклараций. Налоговый учет.
Налоговое стимулирование инновационных процессов.
Тема 9. Налогообложение иностранных юридических лиц.
Порядок уплаты НДС, установленный для иностранных предприятий, реализующих товары (работы, услуги) на территории РФ, не состоящих на учете в российском налоговом органе.
Налогообложение прибыли иностранных юридических лиц, имеющих представительства на территории РФ,
Налогообложение доходов иностранных юридических лиц, действующих на территории РФ без образования постоянного представительства.
5.2. Программа самостоятельной работы слушателей
№ п/п | Наименование раздела дисциплины | Вид самостоятельной работы | Трудоемкость (в акад. часах) |
Тема 1 | Изучение рекомендуемой литературы по дисциплине. Выполнение задания № 1. | 8 | |
Тема 2 | Изучение рекомендуемой литературы по дисциплине, выполнение заданий № 1. | 8 | |
Тема 3 | Изучение рекомендуемой литературы по дисциплине, выполнение заданий № 2,3. | 8 | |
Тема 4 | Изучение рекомендуемой литературы по дисциплине, выполнение заданий №№ 4,5 | 8 | |
Тема 5 | Изучение рекомендуемой литературы по дисциплине, выполнение заданий №№4,5 | 8 | |
Тема 6 | Изучение рекомендуемой литературы по дисциплине, выполнение заданий №№ 4,5 | 4 | |
Тема 7 | Изучение рекомендуемой литературы по дисциплине, выполнение задания № 8 | 8 | |
Тема 8 | Изучение рекомендуемой литературы по дисциплине, выполнение заданий №№6,7 | 8 | |
Тема 9 | Изучение рекомендуемой литературы по дисциплине, выполнение заданий №№ 9,10 | 8 | |
Итого | 68 |
6. ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ
Применение конкретных образовательных технологий в учебном процессе заочного отделения магистратуры определяется спецификой учебной деятельности указанного отделения и видами учебной работы (преимущественно самостоятельной).
Используются следующие виды образовательных технологий:
Традиционные образовательные технологии ориентируются на организацию образовательного процесса, предполагающую прямую трансляцию знаний от преподавателя к студенту (преимущественно на основе объяснительно-иллюстративных методов обучения).
Информационная лекция используется при изложении основных теоретических положений изучаемой дисциплины, классификаций налогов, используемых в российской и зарубежной практике, характеристики участников налоговых правоотношений, объектов налогообложения и общего порядка исчисления и уплаты налогов в компании.
Технологии проблемного обучения – организация образовательного процесса, которая предполагает постановку проблемных вопросов для стимулирования активной познавательной деятельности слушателей.
Проблемная лекция используется при изложении вопросов, содержащих проблемные и дискуссионные аспекты, где присутствуют различные научные подходы, трактовки, точки зрения. Сюда относятся лекции, содержание различные подходы к построению налоговых систем, выбору инструментов проведения налоговой политики.
Технологии проектного обучения – организация образовательного процесса в соответствии с алгоритмом поэтапного решения проблемной задачи или выполнения учебного задания.
Технология в форме исследовательского проекта используется при подготовке слушателями заочного отделения самостоятельной работы по проведению анализа налоговой нагрузки компании – места работы слушателя. Этот вид работы предусматривает выработку концепции анализа уплачиваемых налогов, установление цели и задач анализа, выбор методики решения поставленных задач, поэтапную реализацию плана работы и оценку полученных результатов.
Информационно-коммуникационные образовательные технологии – используется при проведении занятий с использованием мультимедийной техники.
7. КОМПЕТЕНТНОСТНО-ОРИЕНТИРОВАННЫЕ ОЦЕНОЧНЫЕ СРЕДСТВА
Средства оценивания:
7.1. Текущий контроль
№п/п | Наименование раздела дисциплины | Средства текущего контроля |
Темы 1, 2 | Выполнение задания № 1 | |
Тема 3 | Выполнение заданий №№ 2, 3 | |
Темы 4,5,6 | Выполнение заданий №№ 4,5 | |
Тема 7 | Выполнение задания № 8 | |
Тема 8 | Выполнение заданий №№ 6,7 | |
Тема 9 | Выполнение заданий №№ 9,10 |
Контрольные задания
1. задание (ТЕСТ)
Формулировки вопросов и ответов | Варианты ответа | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
I. Вопрос | Налог - это: | ||||
1 | Обязательный, индивидуально безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц | ||||
2 | Обязательный, индивидуально безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций | ||||
3 | Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц | ||||
4 | Обязательный, индивидуально безвозмездный или возмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц | ||||
II. Вопрос | Подоходное нндивидуальное налогообложение в развитых странах осуществляется с применением: | ||||
1 | Пропорциональной ставки | ||||
2 | Прогрессивной ставки | ||||
3 | Регрессивной ставки | ||||
4 | Твердой ставки | ||||
III. Вопрос | Из каких видов доходов складывается общий доход физического лица в развитых странах: | ||||
1 | Основная и дополнительная заработная плата | ||||
2 | Основная и дополнительная заработная плата. доходы от предпринимательской деятельности, дивиденды и проценты, доходы от сдачи имущества в аренду, алименты, пособия, пенсии, выплаты по безработице, выплаты по болезни, семейные выплаты | ||||
3 | Основная заработная плата | ||||
4 | Основная и дополнительная заработная плата. доходы от предпринимательской деятельности, дивиденды и проценты, доходы от сдачи имущества в аренду | ||||
IV. Вопрос | К общим налогам на потребление в развитых странах относятся: | ||||
1 | Налог на добавленную стоимость | ||||
2 | Акцизы | ||||
3 | Земельный налог | ||||
4 | Налог на имущество | ||||
V. Вопрос | Проблема двойного экономического налогообложения связана с: | ||||
1 | Взиманием налога на добавленную стоимость | ||||
2 | Взиманием налога на имущество | ||||
3 | Взиманием корпорационного налога | ||||
4 | Взиманием земельного налога |
Формулировки вопросов и ответов | Варианты ответа | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
I. Вопрос | К прямым налогам относятся: | ||||
1 | Налог на имущество, налог с продаж | ||||
2 | Налог на доходы, налог на имущество | ||||
3 | Налог на добавленную стоимость, акцизы | ||||
4 | Налог на имущество, налог на добавленную стоимость | ||||
2. Вопрос | Налоговой базой по подоходному налогу с физических лиц в развитых странах является: | ||||
1 | Совокупный доход налогоплательщика за месяц | ||||
2 | Совокупный доход налогоплательщика за квартал | ||||
3 | Совокупный годовой доход налогоплательщика | ||||
4 | Совокупный доход налогоплательщика за полугодие | ||||
3.Вопрос | Акциз является: | ||||
1 | Прямым реальным налогом | ||||
2 | Общим налогом на потребление | ||||
3 | Индивидуальным налогом на потребление | ||||
4 | Прямым личным налогом | ||||
4.Вопрос | В США основными источниками доходов государственного бюджета являются: | ||||
1 | Косвенные налоги | ||||
2 | Прямые налоги | ||||
3 | Прямые и косвенные налоги (поровну) | ||||
4 | Таможенная пошлина | ||||
5.Вопрос | В федеративном государстве существуют: | ||||
1 | Федеральные и региональные налоги | ||||
2 | Федеральные и местные налоги | ||||
3 | Центральные и местные налоги | ||||
4 | Федеральные, региональные и местные налоги |
2. ЗАДАНИЕ (ТЕСТ)
Формулировки вопросов и ответов | Варианты ответа | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
I. Вопрос | Акты законодательства о налогах и сборах, вводящие новые налоги, вступают в силу: | ||||
1 | Не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия | ||||
2 | Не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования | ||||
3 | Не ранее чем по истечении налогового периода со дня их официального опубликования | ||||
4 | Не ранее первого числа месяца, следующего за месяцем их принятия | ||||
II. Вопрос | К региональным налогам относится: | ||||
1 | Налог на имущество организаций | ||||
2 | Земельный налог | ||||
3 | Водный налог | ||||
4 | Налог на имущество физических лиц | ||||
III. Вопрос | Максимальный срок проведения выездной налоговой проверки (с учетом продления в исключительных случаях) организации, не имеющей филиалов, равен: | ||||
1 | трем месяцам | ||||
2 | двум месяцам | ||||
3 | шести месяцам | ||||
4 | срок не ограничен | ||||
IV. Вопрос | Организации являться одновременно налоговыми агентами и налогоплательщиками: | ||||
1 | Могут | ||||
2 | Не могут | ||||
3 | Могут только по федеральным налогам | ||||
4 | Могут только по региональным налогам | ||||
V. Вопрос | К сделкам между взаимозависимыми лицами в с 01.01.2012г. приравниваются следующие сделки: | ||||
1 | Лизинговые сделки | ||||
2 | Сделки с недвижимостью | ||||
3 | Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли | ||||
4 | Сделки с объектами интеллектуальной собственности |
.
Формулировки вопросов и ответов | Варианты ответа | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
I. Вопрос | Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются: | ||||
1 | В пользу налогоплательщика | ||||
2 | В пользу налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом | ||||
3 | В пользу налогоплательщика, если иное не предусмотрено Таможенным кодексом | ||||
4 | В пользу налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым и Таможенным кодексами | ||||
II. Вопрос | К федеральным налогам относится: | ||||
1 | Налог на имущество физических лиц | ||||
2 | Транспортный налог | ||||
3 | Налог на доходы физических лиц | ||||
4 | Налог на игорный бизнес | ||||
III. Вопрос | Налогоплательщики имеют право: | ||||
1 | Присутствовать при проведении налоговой проверки | ||||
2 | Присутствовать при проведении камеральной налоговой проверки | ||||
3 | Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки | ||||
4 | Присутствовать при проведении камеральной налоговой проверки в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом | ||||
IV. Вопрос | Налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета о реорганизации в срок: | ||||
1 | Не позднее десяти дней со дня принятия такого решения | ||||
2 | Не позднее пяти дней со дня принятия такого решения | ||||
3 | Не позднее трех дней со дня принятия такого решения | ||||
4 | Не позднее месяца со дня принятия такого решения | ||||
V. Вопрос | К местным налогам в РФ относится: | ||||
1 | Налог на имущество организаций | ||||
2 | Налог на имущество физических лиц | ||||
3 | Налог на доходы физических лиц | ||||
4 | Водный налог |
3. Задание
Ответьте на следующие вопросы со ссылкой на соответствующие статьи Налогового кодекса РФ.
1. Организация А является учредителем организации В с долей участия 70 %, а организация В – учредителем организации С с долей участия 40 %. Признаются ли организация А и С взаимозависимыми лицами для целей контролируемой сделки? Ответ обоснуйте.
2. Налогоплательщик должен был уплатить налог в сумме 100 000 руб. по сроку 20.04.2012г. Фактически уплата была произведена 05.06.2012г. Рассчитайте сумму пени, которую нужно уплатить налогоплательщику.
3. Налоговым органом 15 августа 2012 года проводилась камеральная проверка налоговой декларации по НДС за второй квартал, представленной в установленный срок. Инспектором была обнаружена ошибка в исчислении налога. Какие действия должен предпринять налоговый орган?
4. Выездная проверка в отношении организации А проводилась на основе решения руководителя в июле 2012г. Какой период деятельности может быть охвачен налоговой проверкой?
5. В организации В проводилась выездная налоговая проверка в 2012г. по всем налогам в течение двух месяцев. Как может повлиять на срок проведения проверки необходимость запросить сведения о налогоплательщике у иностранных контрагентов?
6. Справка о проведении выездной проверки была составлена 20 декабря 2011г. В какие сроки и какой документ составляется после указанной справки?
7. Налогоплательщик сдал в Инспекцию ФНС РФ налоговую декларацию по НДС за квартал 21-го числа. Сумма НДС к уплате по декларации составила 250 тыс. руб. Налог уплачен в бюджет 21-го числа в размере 260 тыс. руб. Через три дня налогоплательщиком был сдан дополнительный расчет с увеличением суммы налога, причитающейся в бюджет, на 7 тыс. руб. Какую ответственность понесет налогоплательщик в этом случае? Какова будет ответственность налогоплательщика, если сумма налога к доплате составит 20 тыс. руб.?
8. Налоговым агентом – организацией С – не был перечислен налог на дивиденды в сумме 25 000 руб., выплаченные физическому лицу. Какую ответственность несет налоговый агент?
4. ЗАДАНИЕ
В октябре фирма, занятая в сфере оптовой торговли, отгрузила покупателям товары и выставила счета за проданные товары на сумму 3 540 тыс. рублей, включая НДС. От покупателей получено авансов в размере 1 180 тыс. рублей.
На фирме произведены следующие расходы за месяц (рублей):
- покупная стоимость товаров 1 000 000 (без учета НДС)
- заработная плата 600 000
- платежи в фонды социального страхования 200 000
- коммунальные услуги 80 000 (без учета НДС)
- реклама 50 000 (без учета НДС)
- услуги связи 120 000 (без учета НДС)
- плата за аренду 150 000 (без учета НДС)
- информационные услуги 60 000 (без учета НДС)
- налоги, включаемые в расходы
(налог на имущество, транспортный налог) 40 000
Требуется
Рассчитать налоговую нагрузку на организацию, предварительно определив суммы НДС и налога на прибыль, которые организации следует уплатить в бюджет за октябрь. Сравните ее со средней налоговой нагрузкой по отрасли.
Дополнительные условия
1. Ставка НДС - 18 процентов.
2.Ставка налога на прибыль- 20 процентов.
3. Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) организаций.
К-т налоговой нагрузки = Сумма уплачиваемых налогов: Объем выручки
5. Уровни налоговой нагрузки по видам деятельности приведены в Приложении 1 к приказу ФНС РФ от 01.01.2001 № ММВ-7-2/258@ (См. сайт http://www. ***** – Официальный сайт Федеральной налоговой службы. Документ можно найти по следующему алгоритму. Рубрики: Контрольная работа - Налоговый контроль - Выездные налоговые проверки - Концепция системы планирования выездных налоговых проверок).
5. ЗАДАНИЕ
В сентябре:
Выручка фирмы, специализирующейся на оказании услуг, от проведения консультаций составила 944 тыс. руб. (включая НДС), из них получено 826 тыс. руб.
Получено авансов от заказчиков услуг - 472 тыс. руб. (включая НДС)
Выручка этой фирмы от оказания услуг в сфере образования – 60 тыс. руб. (НДС не облагаются)
В сентябре у фирмы имелись следующие расходы:
- коммунальные платежи 30 000 рублей (без учета НДС)
- информационные услуги 200 000 рублей (без учета НДС)
- плата за аренду 500 000 рублей (без учета НДС)
- заработная плата и взносы в фонды соцстрах. 250 000 рублей
- амортизация 10 000 рублей
- налоги, включаемые в расходы
(налог на имущество, транспортный налог) рублей
Требуется
Рассчитать налоговую нагрузку на организацию, предварительно определив суммы НДС и налога на прибыль, которые организации следует уплатить в бюджет за сентябрь. Сравните ее со средней налоговой нагрузкой по отрасли.
Дополнительные условия
1. Ставка НДС - 18 процентов.
2. НДС делится пропорционально стоимости оказанных услуг.
3.Ставка налога на прибыль- 20 процентов.
4. Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) организаций.
К-т налоговой нагрузки = Сумма уплачиваемых налогов: Объем выручки
5. Уровни налоговой нагрузки по видам деятельности приведены в Приложении 1 к приказу ФНС РФ от 01.01.2001 № ММВ-7-2/258@ (См. сайт http://www. ***** – Официальный сайт Федеральной налоговой службы. Документ можно найти по следующему алгоритму. Рубрики: Контрольная работа - Налоговый контроль - Выездные налоговые проверки - Концепция системы планирования выездных налоговых проверок).
6. ЗАДАНИЕ
Рассчитать сумму налога на прибыль, которую фирме «КВАНТ» следует уплатить в бюджет за 2011 год.
В 2011 году фирма имела следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности:
Доходы организации (тыс. руб.):
от реализации товаров (с НДС) – 944 000
от реализации легкового автомобиля (с НДС
от сдачи помещений в аренду (с НДС)
в виде признанных покупателем штрафов (с НДС)- 708
в виде процентов по выданным займам - 50
от долевого участия в других организациях 100
от материнской компании (безвозмездная помощь) 300
от реализации патента (с НДС) 236
Расходы организации (тыс. руб.) (без НДС):
остаточная стоимость автомобиля– 400
покупная стоимость реализованных товаров - 700 000
покупная стоимость патента 100
покупка морозильных камер (2 шт.
амортизация основных средств: 2 060
заработная плата персонала 3 000
материальная помощь сотрудникам 500
реклама товаров 700
взносы в фонды социального страхования 1 000
страхование товара 5 000
штрафы, уплаченные налоговым органам 300
внесено в уставный капитал другой организации 10
переданы подшефной школе полностью
самортизированные компьютеры 30
оплачены услуги банка 10
7.ЗАДАНИЕ
Рассчитать сумму налога на прибыль, которую туристической фирме «ОРИОН» следует уплатить в бюджет за декабрь 2011 года.
В декабре 2011 году фирма имела следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности:
Доходы организации (тыс. руб.):
реализовано турпутевок (НДС не облагается) – 800
получено авансов на покупку авиабилетов – 150
получено за оказанные посреднические услуги (с НДС) - 59
Расходы организации (тыс. руб.):
себестоимость реализованных турпутевок – 500
выдана зарплата за ноябрь – 68
уплачены взносы в фонды социального страхования за ноябрь - 20
размещена реклама в журнале в декабрь - 60
амортизация компьютеров за декабрь - 10
уплачена аренда за декабрь - 100
начислена зарплата за декабрь - 80
начислены взносы в фонды социального страхования за декабрь - 28
оплачена подписка на экономич. лит-ру за первое полугодие 2012г. - 2
оплачены услуги банка за декабрь - 2
8. ЗАДАНИЕ
Рассчитать сумму НДФЛ, которую следует начислить к уплате в бюджет за 2011 год сотруднику компании «Гамма М» , исходя из следующих показателей (ответ обосновать ссылками на Налоговый кодекс РФ):
Начислена заработная плата по основному месту работы 600 000 руб.
Получена материальная помощь от компании 40 000 руб.
Уплачено за свое обучение в ВУЗе 60 000 руб.
Уплачено за обучение сына в ВУЗе 50 000 руб.
Получен доход от сдачи имущества (комнаты) в аренду 120 000 руб.
Оплачены лекарства, выписанные супруге лечащим врачом 15 000 руб.
Получен беспроцентный заем от компании (1.02.2011г.) 100 000 руб.
Получен подарок от компании к праздничной дате 30 000 руб.
Дополнительные условия
1. Состав семьи : супруга (не работает), дочь (6 лет), сын (18 лет).
9. ЗАДАНИЕ (ТЕСТ)
Ответьте на следующие вопросы, связанные с налогообложением доходов иностранной организации в РФ (выберите правильный ответ из предложенных).
Ответ обоснуйте ссылками на Налоговый кодекс РФ.
1. Вопрос: Деятельность иностранной организации может быть признана постоянным представительством при одновременном наличии следующих признаков:
1) существование обособленного подразделения в РФ, осуществление предпринимательской деятельности;
2) существование обособленного подразделения в РФ, осуществление предпринимательской деятельности, ведение такой деятельности на регулярной основе;
3) существование обособленного подразделения в РФ, осуществление предпринимательской деятельности, ведение такой деятельности на регулярной основе, обязательная аккредитация представительства в Торгово-промышленной палате РФ.
2. Вопрос: Деятельность иностранной организации на строительной площадке образует постоянное представительство со следующей даты:
1) с даты, следующей после окончания периода, указанного в Соглашении об избежаниии двойного налогообложения;
2) с даты фактического начала строительных работ;
3) с даты подписания акта о передаче площадки подрядчику.
3. Вопрос: К доходам в виде дивидендов, полученным иностранной фирмой от российской компании (при отсутствии действующего Соглашения об избежании двойного налогообложения), применяется ставка:
1) 15 процентов;
2) 20 процента;
3) 9 процентов.
4. Вопрос: Иностранная организация, действующая через постоянное представительство, уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль в следующие сроки:
1) по итогам каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев);
2) по итогам каждого месяца;
3) по итогам календарного года.
5. Вопрос: Иностранная строительная компания реставрирует здание музея, расположенного в г. Москве. Должна ли она уплачивать НДС в российский бюджет:
1) да;
2) нет;
3) да, если реставрация продолжается свыше 12 месяцев.
6. Вопрос: Распространяются ли Соглашения об избежании двойного налогообложения на взимание косвенных налогов:
1) да;
2) распространяются на НДС;
3) нет.
10. ЗАДАНИЕ (ТЕСТ)
Ответьте на следующие вопросы, связанные с налогообложением экспортно-импортных операций РФ (выберите правильный ответ из предложенных).
Ответ обоснуйте ссылками на Налоговый кодекс РФ.
1. Вопрос: При ввозе товаров на территорию РФ налоговая база по НДС определяется как:
1) сумма таможенной стоимости товаров, подлежащих уплате таможенных пошлин и подлежащих уплате таможенных сборов;
2) сумма таможенной стоимости товаров, подлежащих уплате таможенных пошлин и подлежащих уплате акцизов по подакцизным товарам;
3) сумма таможенной стоимости товаров.
2. Вопрос: При ввозе на территорию РФ подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки, налоговая база по акцизам определяется как:
1) сумма таможенной стоимости товаров;
2) сумма таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенных пошлин;
3) сумма таможенной стоимости товаров, подлежащих уплате таможенных пошлин и подлежащих уплате таможенных сборов.
3. Вопрос: При ввозе на территорию РФ товаров для исчисления НДС и акцизов применяются ставки, установленные для внутренних операций:
1) нет;
2) да;
3) да, по некоторым товарам.
4. Вопрос: При ввозе на территорию РФ товаров НДС и акцизы не уплачиваются при следующих таможенных режимах:
1) международный таможенный транзит;
2) выпуск для свободного обращения;
3) таможенный режим реимпорта.
5. Вопрос: В январе 2012 года экспортером получен аванс в счет предстоящей поставки на экспорт. Нужно ли платить НДС с аванса:
1) да;
2) нет, в любом случае;
3) нет, если продукция будет отгружена через 30 дней.
6. Вопрос: Экспортером собран комплект документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС. Какой из ниже приведенных вариантов соответствует налоговому законодательству:
1) контракт, таможенная декларация (ТД), товарно-транспортная накладная;
2) контракт, выписка банка, ТД, кредитный договор;
3) контракт, выписка банка, ТД, товарно-транспортная накладная.
7. Вопрос: Экспортером собран и представлен в налоговую инспекцию комплект документов, подтверждающих факт экспорта. В какой срок налоговый орган должен подтвердить правильность применения нулевой ставки по НДС:
1) в течение полугода;
2) в течение трех месяцев;
3) в течение трех лет.
8. Вопрос: Комплект документов, подтверждающих факт экспорта, экспортером собран на 201-й день с момента отгрузки товара на экспорт. Имеет ли право экспортер представить комплект документов в налоговый орган с целью подтверждения правильности применения нулевой ставки по НДС:
1) Нет, из-за пропуска 180 дней;
2) Да, в течение года со дня отгрузки;
3) Да, в течение трех лет со дня отгрузки.
9. Вопрос: При вывозе товаров из России в Белоруссию применяется нулевая ставка по НДС:
1) нет;
2) да;
3) да, по товарам, местом происхождения которых признана Россия.
7.2. Итоговая аттестация
Вопросы К ЗАЧЕТУ
1. Учетная (налоговая) политика компании и инструменты ее реализации.
2. Основные принципы построения налоговых систем развитых стран.
3. Виды налогов в зарубежных странах.
4. Система налогов в РФ.
5. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.
6. Права и обязанности налоговых органов.
7. Объекты налогообложения.
8. Принципы определения цены для целей налогообложения.
9. Камеральная налоговая проверка.
10. Выездная налоговая проверка.
11. Порядок взыскания неуплаченного налога и пени.
12. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
13. Налог на добавленную стоимость: объект обложения.
14. Порядок применения налоговых вычетов по НДС.
15. Ставки и сроки уплаты НДС в бюджет.
16. НДС при экспортных операциях: ставки, порядок подтверждения экспорта, сроки подачи декларации.
17. Перечень подакцизных товаров в РФ.
18. Транспортный налог: плательщики, объект обложения, сроки уплаты в бюджет.
19. Земельный налог: плательщики, объект обложения, сроки уплаты в бюджет.
20. Налог на имущество: объект обложения, ставки налога, сроки уплаты в бюджет.
21. Упрощенная система налогообложения: условия перехода на упрощенную систему, ставки единого налога, сроки уплаты налога.
22. Основные принципы подоходного налогообложения физических лиц в РФ: объект налогообложения, система вычетов, ставки налога, сроки уплаты.
23. Налог на прибыль организаций: облагаемые и необлагаемые доходы.
24. Налог на прибыль организаций: расходы организации, учитываемые при налогообложении прибыли
25. Основные методы налогового стимулирования инноваций.
26. Ставки налога на прибыль в РФ и сроки уплаты налога.
27. Налогообложение доходов иностранных организаций.
8. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
8.1. Нормативные акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Принят Федеральным законом от 31.07.98г. (с последующими дополнениями и изменениями).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Принят Федеральным законом от 05.08.00г. (с последующими дополнениями и изменениями).
8.2. Обязательная литература:
1. Финансы и кредит: учебник под ред. . - М.: Магистр: ИНФРА, 2011.
2. Ярцева и налогообложение. - М.: ВАВТ, 2009.
8.3. Дополнительная литература:
1. Качество администрирования НДС в странах ОЭСР и России. Реформирование российской системы взимания налога. Серия «Научные труды», № 000 / Под ред. -Мурылева. - М.: ИЭПП, 2010.
2. Синельников-, Соколов ли в России реформа НДС? В кн.: Экономика переходного периода. Сборник избранных работ.. - М.: Дело, АНХ, 2010.
3. , Синельников-Мурылев налога на прибыль в Российской Федерации в среднесрочной перспективе. – М.: Изд-во Института Гайдара, 20 с.
4. Синельников-, , Трунин основных тенденций развития системы косвенного налогообложения в России в гг.: Монография. - М.: ИЭПП, 2008
5. , , Маслов системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие. - М.: Дело и сервис, 2008.
6. Harrison С., Krelove R. VAT Refunds: A Review of Country Experience / IMF Working Paper 05/218. Nov. 2005.
7. Silvani C., Brondolo J. Selected Issues In Administering the VAT: Cross-Checking Invoices and Controlling Refunds to Exporters. Washington: IMF, 1996.
8. Commentary to the OECD Model Convention for the Avoidance of Double Taxation of Income and Capital.
9. Ernst&Young Tax Guide. Publisher: Ernst & Young Publication Date: November 2011
Pages:1,016. Binding:Paperback, ISBN: .
10. Raffaele Russo. Fundamentals of International Tax Planning - IBFD Publications B. V, 2007. Pages:266. Type of publication:Print Book. ISBN:-016-7.
8.4. Интернет-ресурсы:
Информация о налоговых системах ряда стран:
1. Бельгия http://minfin. fgov. be/
2. Великобритания www. uktax. demon. co. uk
3. Германия www. mondaq/com
4. Дания www. fm. dk
5. Ирландия www. icai. ie/
6. Италия www. finanze. interbusiness. it
7. Канада www. tax. ca
8. Норвегия www. odin. dep. no
9. Россия www. *****, www. *****
10. США http://law. house. gov/usc. htm, www. house. gov/jct
11. Франция www. finances. gouv. fr/impots et taxes/, http://www. impots. gouv. fr
12. Швейцария http://ubecx01.unibe. ch
13. Европейский Союз http://ec. europa. eu
14. ttp://www. ***** - Официальный сайт Министерства финансов РФ
15. http://www. *****/main/index. phtml - Документы по налогообложению. Официальные разъяснения Минфина России
16. http://www. ***** – Официальный сайт Федеральной налоговой службы
17. http://www. *****/rnk/index. phtml - Журнал «Российский налоговый курьер». Официальный публикатор ФНС
18. http://www. *****/ - Федеральное агентство финансовой информации (ФАФИ)
19. http://www. *****/about/ - Издательство «Бератор-Пресс»
20. http://*****/news. pl - Журнал «Двойная запись»
21. http://www. *****/unp. pl? page=news – Газета «Учет. Налоги. Право»
22. http://www. *****/news/newsline/taxpravo/ - *****. Налоговое право
23. http://www. *****/plus/nalogi - Российская газета. Налоговая реформа
24. http://www. . ru/index. html - Сайт Российских Налогоплательщиков
25. http://www. *****/ - Группа компаний "Налоги и финансовое право"
26. http://www. *****/modules/calculation/p101.html-Дистанционный консалтинг. Налоговый учет
8.5. Глоссарий
Налог (Tax) – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Сборы (Duties) - обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий, например, предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налоговая система (Tax system) - совокупность налогов, построенных на основании чётко сформулированных принципов, правил и процедур их установления, введения в действие, контроля за своевременностью и полнотой уплаты и ответственности за их неуплату.
Налоговая политика (Tax policy) - совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства.
Реальная (эффективная) ставка налогообложения (Effective rate of tax) – отношение общей величины налога, изымаемого у налогоплательщика, к его доходу.
Налоговое бремя (Tax burden) – общая величина изымаемых у налогоплательщиков налогов. Зависимость между усилением налогового бремени и суммой поступающих в бюджет налогов вывел профессор А. Лаффер, построивший параболическую кривую, получившую в дальнейшем название «Кривая Лаффера». По мнению А. Лаффера, изъятие у налогоплательщика до 30 – 40 % дохода является тем пределом, за которым начинается процесс сокращения сбережений и, тем самым, уменьшением инвестиций в экономику.
Налоговое планирование (Tax planning) – деятельность, направленная на прогнозирование налоговых последствий, оценку вероятности их влияния на степень доходности бизнеса и поиск соответствующей модели бизнеса.
Прямые налоги (Direct taxes) - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и корпорационный налог; на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица
.
Косвенные налоги (Indirect taxes) - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; налог с продаж; акцизные сборы; налог на наследство; на сделки с недвижимым имуществом и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену продукта или услуги.
Подоходный налог с физических лиц (Personal income tax or Individual income tax) – прямой прогрессивный налог, основной источник поступлений в бюджет в большинстве развитых стран, составляет в структуре его доходов около 30% (в Германии – до 40%, в США – до 50 %). Граждане облагаются обычно по прогрессивной шкале (обычно 3-5 ставок) от 10 до 50% дохода. Однако существует целый ряд льгот (семейное положение, возраст, сфера деятельности и т. п.), основная из которых – необлагаемый минимум, который составляет значительную сумму: в США – более $4 000, в Германии – более 5 000 евро в год. В Англии доход облагается в зависимости от его происхождения по так называемым шедулам (доходы от бизнеса, ценных бумаг, пенсий, от имущества и т. п.). В России аналогичный налог – налог на доходы физических лиц (Personal income tax).
Резидент налоговый (Resident, fiscal) – физическое лицо, пребывающее в стране более 6 месяцев, и подлежащее вследствие этого подоходному налогообложению от всех источников. Под нерезидентом понимается лицо, имеющее пребывание в стране менее 6 месяцев и несущее ограниченную налоговую ответственность: налогообложению подлежат только доходы от источников в данной стране.
Корпорационный налог (Corporate income tax) - подоходный налог с юридических лиц является прямым налогом и взимается с прибыли компаний. Налоговая база корпорационного налога - это доход (прибыль) корпораций, рассчитанный в соответствии с установленным порядком.
В России аналогичный налог - налог на прибыль организаций (Profits tax).
Двойное налогообложение (экономическое) (Double taxation, economic) –ситуация, когда дивиденды акционерам выплачиваются из прибыли компании, оставшейся после уплаты корпорационного налога, а у акционеров полученные дивиденды, в свою очередь, включаются в облагаемый корпорационным или личным налогом доход.
Налоги социального страхования (Social security taxes) – налоги, уплачиваемые работодателями, которые включаются ими в издержки производства. Налоговая база – заработная плата работников. В России аналогичные платежи - отчисления в фонды социального страхования (Social security contributions).
Налог с продаж (Sales tax) –одноступенчатый налог на потребление, чаще всего в сфере розничной торговли. Универсальный налог на потребление в США.
Налог с оборота (Turnover tax) - многоступенчатый налог на потребление, налоговой базой налога с оборота является стоимость товаров на каждой стадии их движения. В настоящее время повсеместно заменен НДС.
Налог на добавленную стоимость, НДС (Value added tax, VAT) - многоступенчатый налог на потребление. Многоступенчатость означает налогообложение товаров при каждом переходе права собственности на товар. В отличие от налога с оборота налогооблагаемой базой НДС является часть стоимости товаров, которая появляется на очередной стадии прохождения товара. Таким образом, НДС является налогом с части стоимости реализованной продукции (работ, услуг), добавленной на каждой стадии производства и обращения. НДС является основным универсальным налогом на потребление в 42 государствах, в том числе во всех странах - членах ЕС.
Акцизы (Excise duties) - косвенные налоги, устанавливаемые на единицу товара и включаемые в его цену. Акциз является одним из видов налогов на потребление и, как все они, носит инфляционный характер. Однако бремя акцизов для потребителя может быть меньше, чем при налогообложении НДС и налогом с продаж, так как акциз является налогом на отдельные виды товаров, к которым традиционно относятся алкогольные напитки, табачные изделия, отдельные виды топлива, транспорта, некоторые предметы роскоши и деликатесов, а также (в некоторых странах) минеральное сырье.
Налог на недвижимость (Real property tax) - в зарубежных странах облагает земельные участки и строения. Ставки налога невысоки и составляют обычно 1—3% от стоимости такого имущества. В некоторых странах существует также налог на состояния (Net wealth tax), которым облагаются лишь крупные состояния, поскольку для этого налога предусмотрен высокий необлагаемый минимум. В состав облагаемого имущества включаются, кроме земельных участков и строений, пакеты акций компаний, активы и товарные запасы индивидуальных предпринимателей, задолженность со стороны третьих лиц и т. д. Ставки налога составляют 1—2%. В России – имущественные налоги - налог на имущество (Property tax), земельный налог (Land tax).
Федеральные налоги (Federal taxes) – налоги и сборы, которые установлены налоговым законодательством федеративного государства и обязательны к уплате на всей его территории. Являются основными доходами федерального бюджета, а также частично поступают в региональные и местные бюджеты.
Региональные налоги (Region taxes) - налоги, которые установлены налоговым законодательством государства и законами регионов (в России – законами субъектов РФ) и обязательны к уплате на территориях соответствующих регионов (субъектов РФ). Пополняют региональные и частично местные бюджеты.
Местные налоги (Local taxes) - налоги, которые установлены налоговым законодательством государства и нормативными правовыми актами представительных органов муниципалитетов и обязательны к уплате на их территориях. Целиком поступают в местные бюджеты.
Налогоплательщик (субъект налогообложения) (tax subject) – это лицо (юридическое или физическое), на которое, по закону, возложена обязанность уплачивать налог.
Объект налогообложения (tax object) – это предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают различные виды выгод (доход, добавленная стоимость, цена реализованных товаров, работ и услуг), сделки по купле–продаже товаров, работ и услуг, различные формы накопленного богатства или имущества.
Инвестиционный налоговый кредит (Investment tax credit) - рассрочка уплаты налога, предоставляемая налогоплательщику при проведении НИОКР, техническом перевооружении, осуществлении внедренческой и инновационной деятельности. Оформляется соответствующим договором, одновременно с налогоплательщиком заключается договор залога или поручительства.
Налоговая санкция, штраф (Penalties) – мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных налоговым законодательством.
Упрощенная система налогообложения (Simplified taxation) – в России - специальный налоговый режим для малого бизнеса, предусматривающий замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций уплатой единого налога. Лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, также не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, уплачиваемого на таможне. Переход к упрощенной системе или возврат к общей системе налогообложения осуществляется добровольно в порядке, определенном налоговым кодексом.
Кассовый метод (Cash basis method) – метод определения даты исчисления налога, когда доходы признаются по мере поступления денежных средств на счет или в кассу, а расходы признаются только после фактической оплаты. Применяется при упрощенной системе налогообложения.
Метод начисления (Accruel basis method) – метод определения даты исчисления налога, когда доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления денежных средств (доходы от реализации - в день отгрузки). Расходы признаются независимо от времени фактической оплаты денежных средств. Применяется при исчислении корпорационного налога (налога на прибыль).
Постоянное представительство иностранного юридического лица, постоянное деловое учреждение (Permanent establishment) - способ ведения иностранным лицом предпринимательской деятельности на территории другого государства. Для возникновения постоянного представительства в целях налогообложения необходимо соблюдение трех условий: наличие места деятельности, постоянство деятельности, предпринимательский характер деятельности. Наличие или отсутствие аккредитации иностранной компании для целей налогообложения значения не имеет.
«Мировой» доход налогоплательщика (World wide income) – доход налогоплательщика-резидента, полученный как от источников в стране резидентства, так и от источников за рубежом. Облагается налогом в стране резидентства. Двойное налогообложение дохода устраняется национальным законодательством при помощи метода освобождения или метода кредита.
9. МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
Для проведения лекционных занятий используются аудитории, оснащенные мультимедийной техникой (проектором, ноутбуком, экраном) для наглядной демонстрации изучаемого материала.
Используется интерактивное общение со слушателями по электронной почте.
Тираж _10_ экз. Заказ № _____
Отпечатано в ФГБОУ ВПО «Всероссийская академия внешней торговли
Минэкономразвития России». а.
