Методическая разработка по курсу «Внутрифирменное планирование» для проведения индивидуальных занятий студентов, обучающихся по направлениям 080100.62 «Экономика», 080500.62 «Менеджмент»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

Кафедра экономики производства

Методическая разработка

по курсу «Внутрифирменное планирование»

для проведения индивидуальных занятий студентов, обучающихся

по направлениям 080100.62 «Экономика», 080500.62 «Менеджмент»

Казань 2009

Обсуждена на заседании кафедры экономики производства КГФЭИ от 01.01.01 года, протокол

Составители: д. э.н., профессор ,

к. э.н., доцент ,

к. э.н., доцент ,

к. э.н., доцент ,

ассистент

Рецензенты: к. э.н., доцент ,

к. э.н., доцент

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 4

Основная часть 7

1. Характеристика предприятия 7

2. Расчет плана технического развития и организации производства 8

3. Расчет плана производства и реализации продукции 11

Рекомендуемая литература 22

Приложение 23

Введение

Изучение дисциплины «Внутрифирменное планирование» предусматривает освоение студентами методических основ разработки внутрифирменного плана предприятия с целью закрепления полученных теоретических знаний. Методическая разработка содержит материалы, рассчитанные на три индивидуальных занятия и задания по формированию двух разделов внутрифирменного плана предприятия с последующей их защитой.

В предлагаемой работе приводится описание реальной ситуации, сложившейся на одном из отечественных предприятий машиностроительной отрасли. Студентам предлагается изучить представленную нормативно-справочную информацию и выполнить вариантные расчеты. При выполнении данной индивидуальной работы студентам необходимо использовать знания и умения, полученные не только при изучении дисциплины «Внутрифирменное планирование», но и таких дисциплин, как «Экономика фирмы» и «Экономико- математические методы и модели».

Цель настоящей работы заключается в приобретении студентами теоретических и практических знаний подготовки начальных разделов внутрифирменного (технико-экономического) плана промышленного предприятия, а также выбора оптимальных производственных планов развития предприятия. Таким образом, задачей данной работы является выработка у студентов навыков расчетов основных показателей производственной программы и плана технического развития предприятия, а также умение интерпретировать полученные результаты.

В методических указаниях содержатся:

- описание ситуации и исходные данные для решения комплексной задачи по формированию основных планов предприятия;

- задания для расчетов плана технического развития и организации производства плана производства и реализации продукции;.

На выполнение индивидуальной работы предусмотрено:

- по теме «Планирование технического и организационного развития производства» - одно индивидуальное занятие, выполняются задания по пункту 2 методической разработки «Расчет плана технического развития и организации производства»;

- по теме «Планирование производственной программы и производственной мощности» - одно индивидуальное занятие, выполняются задания по пункту 3 методической разработки «Расчет плана производства и реализации продукции»;

- для защиты комплексного задания отводится одно индивидуальное занятие.

Индивидуальные варианты назначаются преподавателем в соответствии с порядковым номером студента в списке группы (приложение 1).

До начала выполнения расчетов по первой теме студенты должны самостоятельно в соответствии со своим вариантом определить плановый выпуск товарной продукции. Для этого необходимо составить формализованную экономико-математическую модель и решить ее в режиме «Поиск решения» с помощью MS Excel.

Результаты расчетов должны быть оформлены в формате А4 и сданы в виде отчета. Отчет по индивидуальной работе должен содержать:

- формализованную модель, распечатки отчета по устойчивости и отчета по результатам;

- результаты расчетов «Плана технического развития и организации производства» - в произвольной форме с предоставлением промежуточных результатов;

- результаты расчетов «Плана производства и реализации продукции» - в соответствии с таблицами 4, 5,10 – 12;

- выводы, в которых должны быть отражены результаты по каждому этапу выполненной работы, характеристика возможности использования полученных результатов в последующих разделах тактического и оперативных планов организации.

Индивидуальная работа оценивается по результатам защиты, которая проводится на последнем занятии при условии своевременной сдачи отчета. Критерии оценки индивидуальной работы:

- оценка «отлично» - полностью и верно выполнены расчеты, качественно сделаны выводы, работа оформлена и сдана вовремя в соответствии с указанными требованиями, работа защищена на высоком уровне;

- оценка «хорошо» - полностью и верно выполнены расчеты, не достаточно корректно сделаны выводы, работа оформлена и сдана вовремя в соответствии с указанными требованиями, не очень уверенная защита работы;

- оценка «удовлетворительно» - расчеты и выводы содержат ошибки логического и аналитического характера, работа оформлена и сдана в установленные сроки
в соответствии с указанными требованиями, слабая защита работы;

- оценка «неудовлетворительно» - при условии несвоевременной сдачи некачественно выполненного отчета и очень слабой защиты работы.

Основная часть

1. Характеристика предприятия

ОАО "N-ий машиностроительный завод» специализируется на среднесерийном производстве и выпуске продукции производственного назначения.

Проведенные исследования внешней и внутренней среды позволили выбрать стратегию «ограниченного роста». Определены основные цели для реализации стратегии:

- совершенствование производства и увеличение выпуска изделий К-1;

- выход на новый сегмент рынка;

- повышение конкурентного преимущества предприятия на основе снижения издержек и увеличение рентабельности производства.

Для реализации поставленных целей руководством ОАО "N-ий машиностроительный завод» определены следующие задачи:

1.  Реконструировать сборочный цех по изделию К-1 на основе внедрения поточной линии.

2.  Перевести котельную на газовое отопление.

3.  Отказаться от собственного изготовления шестерни из латуни и перейти на использование покупной шестерни.

4.  Начать производство нового изделия К-2 со второго квартала планируемого периода.

Производственная структура завода включает механический, кузнечно-штамповочный, литейный, сборочный, инструментальный, ремонтный и паросиловой цехи.

На основе анализа платежеспособного спроса сформирован портфель заказов по выпуску изделий К-1 и К-2, определены мероприятия плана технического развития и организации производства предприятия.

Требуется разработать следующие разделы технико-экономического плана:

1. План технического развития и организации производства.

2. План производства и реализации продукции.

2. Расчет плана технического развития и организации производства

В соответствии с перспективным планом развития на предприятии завершена конструкторская и технологическая подготовка мероприятий плана технического развития производства. В планируемом периоде предполагается начать промышленное освоение данных мероприятий. Однако для этого каждое мероприятие требуется оценить с точки зрения экономического эффекта. В процессе расчета эффективности следует:

1)  выяснить изменение текущих затрат по основным элементам после внедрения мероприятий;

2)  определить плановую и условно-годовую экономию;

3)  установить срок окупаемости и отдачу капитальных затрат.

Содержание мероприятий.

1.  Реконструкция сборочного цеха.

В соответствии с планом реконструкции сборочного цеха со второго полугодия планового года внедряется поточная линия для сборки изделия К-1. Внедрение поточной линии приводит к росту производительности труда, увеличению выпуска на 50% по сравнению с отчетным периодом и ежеквартальному снижению себестоимости продукции при капитальных вложениях – 28,6 млн. руб. Срок службы оборудования 10 лет (применяется линейный способ амортизации).

В результате реконструкции цеха изменяются следующие основные статьи текущих затрат (табл.1):

1)  заработная плата рабочих с отчислениями;

2)  содержание и ремонт оборудования;

3)  электроэнергия;

4)  амортизационные отчисления.

Таблица 1

Исходные данные для расчета эффективности внедрения поточной линии для сборки изделия К-1

Показатели	До внедрения	После внедрения
Годовой выпуск К-1, шт.	по вариантам	по вариантам
Трудоемкость одного изделия, н/ч.	105	85
Затраты на содержание и ремонт оборудования на годовой объем выпуска продукции, тыс. руб.	674	1122
Затраты на электроэнергия на годовой объем выпуска продукции, тыс. руб.	627	702
Размер условно-постоянной части накладных расходов в год, тыс. руб.	854,1	854,1

Для расчета экономии по заработной плате принять среднюю часовую тарифную ставку в размере 50 руб. Дополнительные начисления к часовому тарифному фонду заработной платы осуществляются на основании Трудового кодекса РФ, отраслевого соглашения и коллективного договора предприятия: премиальная доплата к тарифному фонду заработной платы составляет 20%; отчисления на социальные нужды (единый социальный налог) составляет 26 %. Годовой полезный фонд времени одного среднесписочного рабочего, рассчитанный в соответствии с балансом рабочего времени, 1787 часов. Планируемый коэффициент выполнения норм 1,1.

2.  Перевод котельной на газовое отопление.

С начала планового года предприятие переводится с угольного на газовое отопление. Капитальные вложения, необходимые для проведения мероприятия – 1 500 тыс. руб. Срок службы устанавливаемого оборудования 15 лет.

Применение газового отопления изменяет следующие основные статьи затрат:

1)  заработную плату рабочих с отчислениями;

2)  топливо;

3)  амортизацию.

Таблица 2

Исходные данные для обоснования перевода котельной на газовое отопление

Показатели	До внедрения	После внедрения
Годовая потребность в условном топливе, т. у.т.	1676	1676
Штаты котельной, чел.	10	8
Среднемесячная заработная плата, руб.	7000	7000
Коэффициент перевода условного топлива в натуральное:
Уголь, т	0,77	-
Газ, тыс. куб. м	-	1,13

Заготовительная цена за 1 тонну донецкого угля 2 800 руб., за тыс. куб. м. газа – 1 690 руб.

3. Принятие решения относительно приобретения или собственного изготовления комплектующих.

В состав изделия К-2 входят две шестерни, которые могут быть изготовлены на предприятии (обновление производственных мощностей не требуется). В качестве альтернативы главным инженером предложено приобретение шестерни у стороннего завода-изготовителя по цене 200 руб. Специалистам планово-экономического отдела необходимо определить целесообразность использования в производстве изделия К-2 шестерни собственного изготовления или покупной шестерни.

При собственном изготовлении шестерни из латуни следует учесть следующие текущие затраты:

1)  Заработная плата рабочих с отчислениями.

Для расчета затрат на заработную плату принять часовую тарифную ставку в размере 50 руб., доплаты-в размерах, указанных в первом мероприятии, трудоемкость изготовления одной шестерни составляет 6 н-ч.

2)  Затраты на материалы представлены затратами на приобретение латуни, норма расхода латуни на одну шестерню составляет 750 гр, заготовительная цена одной тонны латуни 87 тыс. руб.

3)  Затраты на электроэнергию при производстве одной шестерни составляют 60 руб.

3.Расчет плана производства и реализации продукции

Показатели плана рассчитываются по предприятию в целом и в разрезе цехов. При выполнении расчетов используются следующие данные:

1) данные стратегического плана;

2) данные плана маркетинга;

3) технически обоснованные нормы и нормативы;

4) прогнозируемые результаты плана технического развития и организации производства.

Разработка плана производства и реализации продукции осуществляется в следующей последовательности:

1. Оптимизировать плановый выпуск товарной продукции изделий К-1 и К-2 по данным Приложения 1.

2. Определить показатели валовой, товарной и реализованной продукции в натуральном и стоимостном выражении. Результаты представить в табл. 12.

3. Рассчитать производственную программу основных (механический, сборочный, литейный и кузнечно-штамповочный) и вспомогательных (инструментальный, ремонтный и паросиловой) цехов.

Для решения оптимизационной задачи выпуска продукции необходимо составить экономико-математическую модель и получить решение средствами MS EXCEL исходя из следующих условий - для производства единицы изделия К-1 и К-2 затрачивается, соответственно, 20 и 18 кг сортовой стали.

В процессе разработки производственной программы предприятия предполагается необходимость принятия оптимальных плановых решений по достижению минимальных издержек производства продукции, обеспечивающих максимальную прибыль.

Необходимо проанализировать полученные результаты по данным отчета по устойчивости, отчета по результатам и сделать выводы.

В связи с особенностями технологического процесса выпуск товарной продукции изделия К-1 в натуральном выражении осуществляется неравномерно по кварталам: в первом квартале изготавливается 19 % от объема товарной продукции, во втором квартале - 21 %, в третьем квартале – 29 %, в четвертом квартале – 31 %. По изделию К-2 планируется равномерный выпуск по кварталам.

Для определения стоимостных показателей плана приняты цены, приведенные в таблице 3.

Таблица 3

Цены на произведенную продукцию

Цена	На изделие
К-1	К-2
Сопоставимая оптовая цена предприятия, тыс. руб. Действующая в плановом периоде оптовая цена, руб.	34,5 36	28,5 28,5

Для определения изменения объема незавершенного производства (табл. 4) принять следующие исходные данные:

а) длительность цикла изделия К-1 по кварталам составляет 45 дней, однако при внедрении поточной линии длительность цикла составит 30 дней;

б) по изделию К-2 изменение объема НЗП не планируется вследствие короткого цикла производства;

в) коэффициент нарастания затрат равен 0,5;

д) плановый выпуск продукции в 1 квартале последующего года предполагает сохранение тенденций роста объемов товарной продукции в IV квартале планового периода.

Для определения изменений объема нереализованной продукции принять:

а) Остаток нереализованной продукции К-1 на начало планируемого года - 93 изделия.

б) Норматив остатка нереализованной продукции на конец планируемого периода принимается равный трехдневному выпуску изделий К-1 и К-2. Расчет изменения остатков нереализованной продукции представить в таблице 5.

Определить годовую производственную программу по изделиям К-1 и К-2 в трудовых измерителях (н/ч).

Таблица 4

Расчет изменения объема незавершенного производства (НЗП) по изделию К-1.

Год и квартал	Товарный выпуск (шт.)	Длитель-ность цикла (дн.)	Коэф-т нарастания затрат	Объем НЗП на конец периода, шт.	Оптовая цена ед. изделия, руб.	Изменение объема НЗП
шт.	тыс. руб.
IV квартал предыд. года 1квартал 2квартал 3квартал 4квартал 1квартал последующ. года Итого за год

Примечание: 1) По изделию К-2 объема НЗП не планируется ввиду короткого цикла производства.

Принять трудоемкость единицы продукции по изделию К-н/ч, по изделию К-1 трудоемкость представлена в таблице 1.

Годовая производственная программа предприятия в трудовых измерителях определяется по формуле:

, (1)

где - годовая производственная программа цехов, н/ч; - номенклатура выпускаемой продукции; - нормативная трудоемкость единицы продукции, н/ч, - годовой объем выпуска товарной продукции (шт; маш-компл.).

Расчет производственной программы основных цехов проводится в таблице 9.

Норма расхода на одно изделие приводятся в таблице 6.

Производственная программа и баланс распределения услуг инструментального цеха разрабатывается на основе норм расхода быстроизнашивающегося инструмента и затрат на текущий ремонт дорогостоящего инструмента, приведенных в таблице 7.

Производственная программа и баланс распределения услуг паросилового цеха разрабатываются на основании норм расхода на технологические и отопительные цели, приведенные в таблице 8.

На основе данных таблиц 7-9 рассчитать производственную программу и баланс распределения услуг вспомогательных цехов предприятия - инструментального и паросилового (таблицы 10 и 11).

Таблица 5

Расчет изменения остатков нереализованной продукции (ОНРП)

Год и квартал	Товарный выпуск (шт.)	Остаток нереализованной продукции (шт.)	Оптовая цена ед. изделия, руб.	Изменение ОНРП
шт.	тыс. руб.
IV квартал предыд. года 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. Итого за год
IV квартал предыд. года 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. Итого за год

Таблица 6

Нормы расходов материалов

Показатели	Единица измерения	На изделие
К-1	К-2
Отливки из силумина Поковки и штамповки	кг кг	16 24	8 11

Таблица 7

Нормы расхода инструмента и затрат на его ремонт

Наименование цехов потребителей	Ед. измерения	Норма расхода быстроизнашивающегося инструмента на ед. продукции, н/ч	Затраты на ремонт дорогост. инструмента, н/ч	Потребность ремонтного цеха, н/ч
К-1	К-2
Механический Сборочный Кузнечно-штамповочный Литейный Ремонтный (всего)	шт. шт. кг кг н/ч	6,2 2,9 95,8 94,6 х	2,7 1,8 95,8 94,6 х	х х 9125 х х	х х х х 18351

Таблица 8

Нормы расхода пара на технологические и отопительные цели

Наименование цехов-потребителей	Единица измерения	Норма расхода пара в кг. на технолог. цели на ед. прод.	Расход пара для отопления помещений в тоннах всего
К-1	К-2
Механический Сборочный Кузнечно-штамповочный Литейный Инструментальный Ремонтный Заводоуправление	шт. шт. т т т х х	140 170 207,9 х х х х	42 58,8 104 х х х х	1300 1200 600 500 600 800 705

Таблица 9

Производственная программа основных цехов

А. Производственная программа механического и сборочного цехов

Наименование изделия	Ед. измерения	На год	В том числе по кварталам
I	II	III	IV
К-1 Товарный выпуск Валовый выпуск	шт. шт.
К-2 Товарный выпуск	шт.

Б. Производственная программа заготовительных цехов.

Наименование изделия	Норма расхода п/фабр. на 1 изд., кг	Годовой валовый выпуск, т	В том числе по кварталам
I	II	III	IV
1. Кузнечно-штамповочный цех
К-1
К-2
Итого
2. Литейный цех
К-1
К-2
Итого

Таблица 10

Производственная программа и баланс распределения услуг инструментального цеха на 20__ год.

Наименование работ	Цеха, потребляющие инструмент	Расход инструмен-та в нормо-часах на ед. продукции	Производственная программа цехов	Объем выпуска инструмента на произв. программу	Всего
нормо- часов	тыс. руб.
К-1	К-2	К-1	К-2	К-1	К-2
1.Изготовление быстроизнаши-вающегося инструмента и заточка.	Механический Сборочный Кузнечно-штамповочный Литейный Ремонтный Итого
2.Текущий ремонт дорогостояще-го инструмента Всего	Кузнечно-штамповочный

Стоимость одного нормо-часа 25,45 руб.

Таблица 11

Производственная программа и баланс распределения услуг паросилового цеха.

Подразделения завода, потребляющие пар	Расчет потребности на технологические цели	Потребность пара на отопление зданий	Всего
Расход пара на единицу продукции, кг	Производств. про-грамма цехов (в натур. ед. измерен.)	Потребность пара в тоннах на программу	итого	тонн	тыс. руб.
К-1	К-2	К-1	К-2	К-1	К-2
Механический цех Сборочный цех Кузнечно-штамповочный цех Литейный цех Инструментальный цех Ремонтный цех Заводоуправление Итого

Примечание: Себестоимость 1 тонны пара – 273 руб.

Таблица 12

План производства и реализации продукции ОАО

"N-ий машиностроительный завод»

Показатели	В натуральном измерении	В стоимостном измерении, млн. руб.
На год	в т. ч. по кварталам	На год	в т. ч. по кварталам
I	II	III	IV	I	II	III	IV
Товарная продукция, всего (шт.)	х	х	х	х	х
в т. ч.: изделие К-1
изделие К-2
Объем реализованной продукции, всего (шт.)	х	х	х	х	х
в т. ч.: изделие К-1
изделие К-2
Валовая продукция, всего (шт.)	х	х	х	х	х
в т. ч.: изделие К-1
изделие К-2
Валовая продукция (нормо-часы)
в т. ч.: изделие К-1
изделие К-2

Рекомендуемая литература

1. Анискин и контроллинг: учебник - М.: ОМЕГА-Л, 2003.

2. Афитов на предприятии: учебное пособие – Минск: Вышейшая школа, 2001.

3. Бухалков на предприятии: учебник/ . - 3-е изд., испр. – М.:Инфра-М, 2008. – 416 с.

4. Владимирова и планирование в условиях рынка: учебное пособие - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2004.

5. , Харитонова деятельности предприятия: учебное пособие – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.

6. , , Яруллина -математические модели в антикризисном управлении: учебное пособие – Казань: Изд-во КГФЭИ, 2008.

Приложение 1

Исходные данные по вариантам

№ варианта	Годовой запас материальных ресурсов, кг	Оплата труда в себестоимости продукции, тыс. руб.	Прибыль на единицу продукции, тыс. руб.
Годовой фонд заработной платы, тыс. руб.	К-1, тыс. руб./ед. прод.	К-2, тыс. руб./ед. прод.	К-1	К-2
1	250000	11750	0,7	1,5	6,5	6
2	260000	10800	0,7	1,29	6	5,5
3	260000	10750	0,6	1,3	6	5,5
4	180000	7400	0,3	0,9	6	5,5
5	185000	8200	0,3	0,9	6	5,5
6	170000	8500	0,4	1	5	5
7	171000	8450	0,5	1	5	5
8	230000	11500	0,7	1,4	5	5,5
9	240000	11300	0,6	1,4	6	5,5
10	220000	11000	0,5	1,3	6	5,6
11	240000	11300	0,6	1,2	6	5,45
12	250000	12000	0,7	1,5	6	5,5
13	260000	11750	0,8	2	6,5	6
14	220000	11000	0,8	1,2	6	5,45
15	175000	8500	0,6	1	5	5
16	280000	11350	0,7	1,3	6	5,5
17	240000	11500	0,5	1,2	6	5,5
18	250000	12000	0,7	1,5	6,5	6
19	230000	11500	0,8	1,6	6	5,6
20	178000	8700	0,6	1	5	5,5
21	230000	11500	0,7	1,4	6	6
22	250000	12000	0,5	1,2	6	5,5
23	260000	11750	0,8	1	6	6
24	255000	11350	0,7	1	6	6
25	270000	11400	0,8	1	5	5
26	290000	12000	0,6	0,9	5	5,5
27	220000	10500	0,8	1,3	5,9	5,5
28	270000	11300	0,8	1,2	5,5	5
29	250000	11750	0,8	2	6,5	6
30	255000	11400	0,7	1	5	5