Содержание
ВВЕДЕНИЕ
1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И ИСТОРИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ
1.1. ИСТОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1.1 История возникновения и становления налогообложения
1.1.2. Российская история налогообложения
1.2 ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ. ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ РФ
1.3 ХАРАКТЕРИСТИКА ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ
1.3.1. Налог на имущество организаций
1.3.2. Транспортный налог
1.3.3 Налог на игорный бизнес
2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
2.1 НАЛОГОВАЯ БАЗА ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И ДИНАМИКА ЕЕ ИЗМЕНЕНИЯ
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
2.2 ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ОЦЕНКА И АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО В ГОДАХ
2.3 ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО В ГОДАХ
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ РЕГИОНАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМОВ ИХ ВЗИМАНИЯ
3.1 ПЛАНИРОВАНИЕ И ОПТИМИЗАЦИЯ СУММ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
3.2 СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ НА ПРИМЕРЕ СФО
3.3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ВЗИМАНИЮ И ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЮ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В РФ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ И НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
2.ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА
ПРИЛОЖЕНИЯ
Выдержка из работы
ВВЕДЕНИЕ
Важнейшая задача экономики страны на современном этапе – превраще-ние ее в конкурентоспособное хозяйство, активно участвующее в мировом эко-номическом разделении труда.
Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регули-рования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.
На протяжении десятка последних лет налоговая система России посто-янно подвергается изменениям, а законодательные органы Правительства России и ее субъектов пытаются выработать такую законодательную базу на-логообложения, которая с одной стороны позволит развиваться экономике и бизнесу, с другой стороны позволит государству и органам местного само-управления получать в свои бюджеты значительные суммы. В начале 90-х го-дов в России бушевала буря «местных законодательных суверенитетов», в ре-зультате которых региональные элиты позволяли себе принятие законов в том числе и налоговых не только не противоречащих федеральному законодатель-ству, но и ущемляющих предприятия и бизнес структуры в угоду собственных интересов. На смену этой вакханалии пришел государственный подход к за-конотворчеству и налоговой политике. Но в то же время, до сих пор не может вступить в силу законодательство о местном самоуправлении по причине не-согласованности по передачи части федеральных налогов в местные органы власти. Упирается государство, упираются местные власти. Компромисс все равно будет найден. А как прореагировали отдельные местные органы власти на инициативу по внесению изменений в государственное регулирование игорного бизнеса? Со стороны отдельных муниципальных органов даже зву-чали призывы об отмене переноса игорного бизнеса в резервации. Вопрос, борьба за налоговые поступления или личный интерес.
Кроме этого, региональные виды налогов и сборов наиболее подверже-ны динамике принятых в государстве органами законодательной власти соот-ветствующих территориальных образований.
В связи с этим изучение различных видов региональных налогов и сборов и их влияния на формирование бюджетов разного уровня приобретает особую актуальность.
Различные аспекты вопросов налогообложения и их влияния на формиро-вание доходов бюджетов разных уровней широко освещены в трудах отечест-венных и зарубежных ученых.
Общетеоретические вопросы налогообложения и их влияния на формиро-вание доходов бюджетов исследуются в работах A. M. Бабич, , Л. А Дробозиной, A. M. Ковалевой, -рова, , ; проблемам бюджетов территорий посвящены работы -левской, , ; развитию межбюд-жетных отношений и бюджетного федерализма - труды , A. M. Лаврова, , . Проблемы регио-нального развития и управления регионом анализируются в трудах -на, и др. Вопросы налогового формирования бюджетных ре-сурсов анализируются в работах , Д. Г Черника; кредитные и за-емные источники бюджетных поступлений - в исследованиях , . Из зарубежных исследователей данной проблемы можно выде-лить работы Блохлигера X.-И., Стиглица Дж. Большой интерес представляют диссертационные работы Бе-тина О. В., , посвященные проблемам бюджетно-налоговых отношений в России.
Однако все эти исследования посвящены отдельным вопросам формиро-вания доходов бюджетов. Комплексной же работы по исследованию влияния налогов на влияние региональных налогов на формирование бюджетов разных уровней в России нет.
Цель дипломного исследования состоит в выявлении сущности, содержа-ния и особенностей региональных налогов, а также их влияния на формирова-ние бюджетов.
Указанная цель определила следующие задачи дипломного исследования:
- раскрыть историческую сущность и методологические основы регио-нального налогообложения и их влияние на формирование бюджетов на основе налоговых доходов;
- провести анализ современного состояния законодательной базы налого-обложения и проблем, возникающих в данной сфере
- провести анализ влияния местных налогов на формирование региональ-ных бюджетов;
- подробно рассмотреть и проанализировать отдельные виды региональ-ных налогов и на примере документального оформления в бух-галтерском и статистическом учете.;
- разработать рекомендации по совершенствованию процессов налогооб-ложения и взимания конкретных налогов, пути совершенствования механизмов налогообложения.
Предметом исследования является совокупность финансовых отношений, возникающих по поводу начисления, учета и взимания налога на прибыль предприятий.
Объектом исследования выступает расходная часть баланса предприятия и доходная часть регионального бюджета.
Методологическую основу исследования образуют общенаучные методы познания, в первую очередь - диалектический метод, предусматривающий ис-следование экономических явлений в развитии, взаимосвязи и взаимообуслов-ленности. В работе также нашли применение как структурный так и функцио-нальный подходы к изучению особенностей регионального налогообложения и их влияния на доходы региональных бюджетов, методы анализа и синтеза, мо-нографический, анализа общественной практики, расчетные, экономико-статистические и информационного моделирования. Графическое описание выполнено посредством диаграмм (сравнения, структуры, динамики) и графи-ков временного ряда.
В ходе исследования использованы законодательные акты Российской Федерации, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоря-жения Правительства РФ, законодательные и нормативные акты по бюджету, бюджетному устройству и бюджетному процессу Российской Федерации и Но-восибирской области, инструкции и методические рекомендации Министерст-ва финансов РФ, а также материалы научно-практических конференций и пе-риодических изданий.
Эмпирической базой исследования послужили также концепции, теории и гипотезы, представленные и обоснованные в трудах российских и зарубежных ученых в области налоговой, финансовой и бюджетной политики и территори-альных финансов.
1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И ИСТОРИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НА-ЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ
1.1. История налогообложения
1.1.1 История возникновения и становления налогообложения
Налоги как основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта из-вестны с незапамятных времен. При этом налогообложение как элемент эконо-мической культуры присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. В связи, с этим о налогах и налогооб-ложении можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как о ее неотъемлемой части.
Первые упоминания о налоге можно найти в философских трактатах древних мыслителей. Налог – является неизменным элементом общественного бытия. Античными философами налог трактовался, как полезное и обществен-но необходимое явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: использование труда рабов, жертвоприношения, военные трофеи и др. По мере развития общества формы налогов постепенно совершен-ствовались, приближаясь к их современному содержанию. Неизменным оста-вался только смысл понятия "налог" - опосредовать процесс обобществления необходимой для общества части индивидуальных доходов (богатств). В со-временной трактовке - это процесс перераспределения доходов в государст-венную казну.
В развитии налогообложения выделяются три периода, каждый из кото-рых характеризуется теми или иными признаками и особенностями.
1. Период
Первый период развития налогообложения, включающий в себя хозяйст-венные системы древнего мира и средних веков, характеризуется неразвито-стью и случайным характером взимаемых налогов. На этом этапе в зачаточном состоянии появляются налоги и механизмы их взимания. Изначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих в основном натураль-ную форму. Рабы и граждане несли повинности личного характера (барщина, участие в походах), а также уплачивали налоги снаряжением для армии, продо-вольствием, фуражом.
В Римской империи и в Греции в мирное время налогов не было, и их введение и взимание связывалось с наступлением войны. То есть, формы нало-гообложения определялись общественной потребностью.
С развитием и укреплением товарно-денежных отношений налоги посте-пенно принимают почти везде исключительно денежную форму. Налоги, взи-мавшиеся изначально, на содержание дворцов и армий, на возведение укрепле-ний вокруг городов, на строительство храмов и дорог со временем становятся основным источником доходов для денежного содержания государства.
Список литературы
1. Законодательные акты и нормативные документы
1. Конституция Российской Федерации от 01.01.2001г. (в ред. от 01.01.2001г. №1-ФКЗ);
2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 2 февраля 2006 года N 19-ФЗ //Российская газета, N 25, 08.02.2006
3. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая от 01.01.01 г. N 146-ФЗ. (в ред. от 01.01.06)
4. Федеральный закон от 01.01.01 года N 182-ФЗ И «О внесе-нии изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».
5. Федеральный закон от 01.01.2001 года «Об общих прин-ципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с из-менениями от 01.01.01 г. N 2267-р)
6. Федеральный закон от 4 июля 2003 г. «О внесении изме-нений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государствен-ной власти субъектов Российской Федерации»
7. Федеральный закон от 01.01.01 г. «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений»
8. Федеральный закон от 01.01.01 г. «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации» и признании утра-тившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в свя-зи с принятием федеральных законов «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъ-ектов Российской Федерации» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»
9. Федеральный закон от 01.01.01 г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием разграничения полномочий»
10. Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Фе-дерации в годах, одобренная постановлением Правительства Россий-ской Федерации от 01.01.01 г. № 000 «О мерах по повышению результатив-ности бюджетных расходов».
11. Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 г. №БГ-3-02/729 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль ор-ганизаций» ч. 2 НК РФ
12. Закон Новосибирской области от 01.01.01 г. N 176-ОЗ "О внесении изменений в Закон Новосибирской области "О налогах и особенно-стях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибир-ской области".
13. Закон НСО от 01.01.2001г «О транспортном налоге».
2.Использованная литература
14. Аллахвердян -кредитная система СССР / Д. А. Ал-лахвердян. - М., 1982. С.277.
15. Акулин налоговых платежей /. - М.: Соврем. экономика и право, 200с.
16. Андрющенко эффективности контрольной работы // Российский налоговый курьер, №3. 2005.
17. Совершенствование системы межбюджетных отно-шений в современных условиях // Вопросы экономики - 2004.-№5. – С. 12-15.
18. , ,. «На-логи и налогообложение в Российской Федерации». Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов-на-Дону: «Феникс», 2003.
19. Борисов теория. – М.: ТК Велби, Изд-во Про-спект, 2005. – 544 с.
20. Бюджетный процесс в Российской Федерации: уч. Пособие / , и др. М.: Изд-во: «Перспектива»: ИНФРА-М, 2003,- 222 с.
21. Валова реформирования налоговой системы Рос-сийской Федерации: Автореферат магистерской диссертации. – Новосибирск: НГАЭиУ, 2004. – 13 с.
22. , Черник система Росси: Уч. пособие. М.: ИНФРА-М.,2001. – 156 с.
23. Деньги, финансы и кредит в экономическом механизме расширен-ного воспроизводства развитого социализма/ Под ред. и .- М., 1979. С. 105.
24. и др. Финансовое и банковское право: Слов.-справ.- М., 1997.
25. Доклад Министерства финансов Российской Федерации о реформи-ровании межбюджетных отношений / Министерство финансов РФянваря 2006.
26. , , Ткачева налогообло-жения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и реше-ния: Учебное пособие. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 217 с.
27. . Основы налогообложения и налогового законода-тельства. –СПб.: Питер, 2004. – 256с.
28. , , Ляндо государствен-ного бюджета СССР в новых условиях хозяйствования / И. Д Злобин, Л. А. Ка-дышев, // Финансы СССР№ 9. - С. 89.
29. Игонина финансы.: М.: Экономисть, 2003. – С. 233
30. Игудин совершенствования бюджетной политики регионов и муниципалитетов России и стран Северной Европы. Тезисы докла-дов Пятой ежегодной международной научно-практической конференции (1 – 3 июня 2005 г.). Петрозаводск. 2005.
31. История налогов России: важнейшие даты, факты и события /Под ред. ; Гос. НИИ развития налоговой системы. - М.: Гелиос АРВ, 200с.
32. Николаева на прибыль как инструмент госу-дарственного регулирования инвестиционной деятельности // Экономический анализ: теория и практика, 2005. - № 10. – с. 23-25.
33. Киперман в рыночной экономике: Учебное пособие для вузов. – М.: Юристъ, 2001 – 412 с.
34. Коваль и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2002. – 391 с.
35. Комментарий к Налоговому Кодексу РФ (ч.1) Под ред. -рина, - Москва; издательство «Проспект», 2004г. – 456 с.
36. Крохина право и российский федерализм / / Под ред. . М.: Изд-во НОРМА, 2001. – 199 с.
37. , , Синицына результаты работы налоговых органов Сибирского федерального ок-руга за 2004 г. // Сибирская финансовая школа, 2005. № 1 – с 73.
38. Фактор экономического роста придумывать не надо, он лежит под ногами: это реформа межбюджетных отношений// Бюро правовой информации (www. *****), 2005.
39. Либерман бюджет СССР в новых условиях хозяйствования / .- М., 1970. С. -72-78.
40. А, О порядке проведения налоговых проверок // Налого-вый вестник, № – с. 3-5
41. О порядке проведения выездных налоговых прове-рок // Налоговый вестник, № 3. – 2004. – с. 93-96
42. Никитов увеличить результативность камеральной про-верки // Российский налоговый курьер, №с. 12
43. Общая теория финансов: Учебник / Под ред. . М. ЮНИТИ, 1995. - С. 44.
44. Пансков и налоговая система РФ. – М.: Финансы и ста-тистика, 2006. – с. 162.
45. , , Мартынов бюджет-ные и внебюджетные фонды: Учебно-методический комплекс для дистанцион-ного обучения. – Новосибирск: СибАГС, 2003. – 220 с.
46. , , Мартынов и муниципальные финансы: Учебно-методический комплекс. – Новосибирск: Си-бАГС, 2002. – 244 с.
47. Приставка системы налогового контроля в России // Налоги и экономика, № 1,2,3 – 2004. – с. 64-66
48. Основы налогового права: Учебное пособие / Под ред С. Пепеляева. М., 2005. – 365 с.
49. Родионова / В. М Родионова, Ю. А., Вавилов и др. / Под ред. .- М., 19с.
50. Романов повышения эффективности налогового контро-ля // Налоговая политика и практика, № 2. – 2004. – с. 14-17
51. Сидорова налоговой реформы России на динамику основных отраслей экономики и развития предпринимательства // Экономиче-ская наука современной России, 2004. - № 4. – с. 18-23.
52. Сумароков финансы в системе макроэконо-мического регулирования – М., Финансы и статистика, 2002. – 236 с.
53. Финансовые ресурсы народного хозяйства / Под ред. -ва.-М, 1982. С. 32-33.
54. Финансовое право: Учебник /Под ред. 2-е изд., перер. И доп. - М. Юристъ, 2001. - С. 139
55. Финансы. Учебник/ под ред. – М.: Финансы и стати-стика, 2001. – 224 с.
56. Химичева право и бюджетное устройство в Рос-сийской Федерации // Финансовое право: Учебник. М, 200с.
57. Ходорович межбюджетных отношений в Россий-ской Федерации //Финансы, 1995, 10,- С.15-21
58. Н, Причины уклонения от уплаты налогов // Налоги и экономика, № с. 31-39
59. Юткина : от реформы к реформе. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 293 с.
60. Официальный сайт Минфина России. http:\\www. *****
