ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
Кафедра управления правоохранительной деятельностью
Специальность: 030501 «Юриспруденция»
Дисциплина: Судебная бухгалтерия
Статус дисциплины: относится к циклу общепрофессиональных дисциплин, по выбору студента, устанвливается ВУЗом
Общая трудоемкость дисциплины: 180 часов, в т. ч. лекции - 24 часа, семинары – 12 часов, самостоятельная работа – 144 часа
Семестр: VI
Преподаватель: кандидат юридических наук
Часы консультаций: среда 10.30 – 15.30, пятница 14.00-16.00
Телефон:
ОПИСАНИЕ КУРСА
1. Целью курса является усвоение теоретических знаний по судебной бухгалтерии, привитие навыков использования данных бухгалтерского и налогового учёта для обнаружения следов противоправных действий, а также подготовка к активной деятельности, направленной на выявление экономических преступлений;
2. Организационно-методическое построение курса:
Тема 1. Общие положения судебной бухгалтерии
Тема 2. Правовые основы судебной бухгалтерии
Тема 3. Финансовый контроль. Использование результатов финансового контроля в судебной бухгалтерии
Тема 4. Формы применения специальных бухгалтерских знаний в юридической деятельности
Тема 5. Использование специальных бухгалтерских знаний непосредственно сотрудниками правоохранительных органов
Тема 6. Участие специалиста-бухгалтера в следственных мероприятиях
Тема 7. Участие специалиста-бухгалтера в проведении документальных исследований
Тема 8. Участие специалиста-бухгалтера в производстве документальной ревизии
Тема 9. Судебно - бухгалтерская экспертиза
Тема 10. Судебно - бухгалтерская экспертиза в гражданских и арбитражных процессах.
Виды занятий: лекции, семинары.
Контроль успеваемости и качества подготовки студентов по учебной дисциплине включает текущий контроль успеваемости, рубежный контроль и промежуточную аттестацию.
3. Литература
3.1. Основная литература:
1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) – ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) - ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000).
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 01.01.2001 №51 – ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994).
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 01.01.2001 №14 – ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995).
6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) – ФЗ (принят ГД ФС РФ 01.11.2001).
7. Трудовой кодекс Российской Федерации – ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001).
8. Арбитражно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 01.01.2001 №95 – ФЗ (принят ГД ФС РФ 14.06.2002).
9. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации от № 000 – ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.11.2001).
10.Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации – ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001).
11. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях – ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001).
12. Федеральный закон от 9 января 1996 г. «О защите прав потребителей». - СЗ .
13. Федеральный закон от 01.01.01 г. 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте». СЗ .
14. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»М.2001 г.
15. Федеральный закон от 01.01.01 г. № 000-1 «О милиции». М.1991 г.
16. Федеральный закон от 01.01.01 г. 88-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательства в РФ». М.1995 г.
17. Федеральный закон от 01.01.01г. 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» М.2007 г.
18. Федеральный закон от 01.01.2001 г. 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ». М.2001 г.
19. Постановление Правительства РФ от 01.01.01 года № 000 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
20. Постановление Правительства РФ от 8.07.97 г. № 000 «О первичных учётных документах».
20. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 1\98 2Учётная политика организации», утверждено приказом Мин. Фин. РФ №34н от 29.07.98 г.
21. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 4\99 «Бухгалтерская отчётность организации», утверждено приказом Мин. Фин. РФ №43н от 6.07.99 г.
22. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов», утверждено приказом Мин. Фин. РФ № 000н от 01.01.2001 г.
23. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 6\01 «Учёт основных средств», утверждено приказом Мин. Фин. РФ №26н от 01.01.2001 г.
24. Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 9\99 «Доходы организации», утверждено приказом Мин. Фин. РФ №32н от 6.05.99 г.
25. Положение по бухгалтерск5ому учёту ПБУ 10\99 «Расходы организации», утверждено приказом Мин. Фин. РФ №33н от 6.05.99 г.
26. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Мин. Фин. РФ №49 от 13.06.95 г.
3.2. Дополнительная литература
1. Белуха -бухгалтерская экспертиза. Учебное пособие. М., Дело, 1993 г.
2. , Петрухин бухгалтерия. Учебное пособие. М., ЮИ МВД РФ, 2002 г.
3. Дубоносов бухгалтерия. Учебно-практическое пособие. М., книжный мир, 2004 г.
4. , Харабет (судебная) бухгалтерия. Курс лекций. М., 2002 г.
5. Баширова бухгалтерия. Учебно-методическое пособие. М., 2002 г.
6. , Петрухин бухгалтерия. Курс лекций. М., Книжный мир, 2005 г.
4. Балльно-рейтинговая система оценки успеваемости
4.1. Условия и показатели оценки успеваемости
Успешность изучения курса оценивается суммой набранных за все виды учебной работы баллов (из 100 возможных) с последующим переводом их в международные буквенные оценки и числовые эквиваленты традиционной 4-х балльной шкалы оценивания.
При определении общего количества баллов за изучение курса учитываются две составляющие: первая - баллы, начисляемые за работу студента в течение семестра (не более чем 70 баллов); вторая – баллы, начисляемые по результатам зачета (до 30 баллов).
Элементами оценивания работы студента в ходе семестра являются:
· посещаемость аудиторных занятий;
· активность студента на занятии и качество его ответов (выступлений);
· результаты выполнения домашних заданий;
· результаты рубежного контроля;
· количество и качество выполняемых дополнительных заданий преподавателя.
Кроме того, студенту могут начисляться дополнительные «премиальные» баллы за написание рефератов, участие в олимпиадах, научных студенческих конференциях и т. п.
Премиальные баллы учитываются только при выведении семестровой оценки. При этом итоговая сумма баллов, набранная конкретным студентом при изучении дисциплины, включая премиальные, не может превышать 100. Если результат на экзамене не превышает 25 баллов, все премиальные баллы аннулируются.
Если к моменту проведения промежуточной аттестации, а также с учетом дополнительных (премиальных) баллов, студент набирает количество баллов, достаточное для получения оценки зачтено, они могут быть поставлены ему без данной аттестации. Результаты текущей успеваемости доводятся преподавателем до студентов заблаговременно. Студенты имеют право повысить результаты текущей успеваемости прохождением промежуточной аттестации по данной учебной дисциплине.
4.2. Балльная структура оценки
Баллы, начисляемые за работу студента в ходе семестра:
1. Посещение лекционных занятий – 1 балл за одно занятие, максимально 12 баллов из расчета 12 лекций.
2. Посещение семинарских занятий - 2 балла за одно занятие, максимально 12 баллов из расчета 6 семинаров.
4. Активность студента на занятии и качество его ответов (выступлений) - до 2 баллов за одно занятие, максимально 36 баллов, из расчёта 18 занятий.
5. Прохождение рубежного контроля (по темам 1 – 5) (проводится в форме тестирования) - максимально 10 баллов.
Итого максимально 70 баллов.
Прохождение промежуточной аттестации (зачет) – максимально 30 баллов.
Всего - 100 баллов.
К зачету допускаются студенты, набравшие по результатам работы в ходе семестра не менее 31 балла.
4.3. Шкала оценок по дисциплине (завершается зачетом)
Набранные баллы | <50 | 51-60 | 61-67 | 68-84 | 85-93 | 94-100 |
Зачет\незачет | Незачет | Зачет | ||||
Оценка по шкале ECTS | F Fx | Д | С | В | А |
5. Лекционные занятия
По теме 1. Общие положения судебной бухгалтерии
Лекция 1. Особенности преступлений в сфере экономики и значение в деле раскрытия их правоохранительными органами данных бухгалтерского учёта, ревизионных и экспертных методов. Судебная бухгалтерия как учебная дисциплина. Задачи судебной бухгалтерии. Значение судебной бухгалтерии в юридических отраслях знаний. Взаимосвязь судебной бухгалтерии с другими дисциплинами.
Предмет судебной бухгалтерии. Характеристика и раскрытие защитных функций бухгалтерского учёта. Метод судебной бухгалтерии и его взаимосвязь с основными элементами метода бухгалтерского учёта.
Изучение материалов данной темы должно показать, что раскрытие преступлений в сфере экономики требует от правоохранительных органов применения знаний бухгалтерского учёта, налогового законодательства, трудового права, основ аудита, уголовного права и прочих областей знаний. Судебная бухгалтерия, как учебная дисциплина, носит комплексный экономико-правовой характер. Изучает применение в оперативно-розыскной, следственной и судебной практике, прежде всего, знаний бухгалтерского учёта, а также других экономико-правовых дисциплин.
Как наука, судебная бухгалтерия имеет свои предмет и метод. При рассмотрении предмета судебной бухгалтерии должны быть раскрыты защитные функции бухгалтерского учёта. В процессе рассмотрения метода судебной бухгалтерии следует проанализировать взаимосвязь метода судебной бухгалтерии с основными элементами метода бухгалтерского учёта.
Студенты в рамках данной темы изучают рекомендованную литературу по вопросу становления судебной бухгалтерии как дисциплины, её взаимосвязи с другими экономико-правовыми дисциплинами, развития судебной бухгалтерии и влияния на содержание судебной бухгалтерии характера экономических преступлений.
По теме 2. Правовые основы судебной бухгалтерии
Лекция 1. Основные цели законодательства по бухгалтерскому учёту. Органы, регулирующие бухгалтерский учёт в РФ. Классификация нормативных актов по бухгалтерскому учёту. Закон РФ «О бухгалтерском учёте». Организация бухгалтерского учёта на предприятии. Права и обязанности руководителя. Статус главного бухгалтера. Учётная политика организации в целях бухгалтерского учёта.
Нормативные акты по налогообложению. Понятие налогового учёта. Организация налогового учёта на предприятии. Учётная политика организации в целях налогообложения.
Органы, регулирующие аудиторскую деятельность. Нормативные акты по аудиту. Классификация видов аудита. Понятие обязательного и инициативного аудита, внешнего и внутреннего аудита, цели и задачи. Формы и типы аудиторского заключения.
Нормативные акты по судебно-бухгалтерской экспертизе.
Чтобы успешно применять бухгалтерские знания в оперативно-розыскной, следственной и судебной практике, необходимо знать нормативную базу по бухгалтерскому учёту. При изучении данной темы рассматривается классификация нормативных актов по бухгалтерскому учёту, составленную Министерством Финансов РФ, порядок применения нормативных актов. Анализируется закон РФ «О бухгалтерском учёте». При этом особое внимание уделяется вопросам организации бухгалтерского учёта на предприятии, ответственности за организацию и ведение бухгалтерского учёта, достоверность данных бухгалтерского учёта и отчётности предприятия. Должно быть рассмотрено понятие учётной политики организации, место и значение приказа «Об учётной политике для целей бухгалтерского учёта» в организации.
Следует обратить внимание студентов на особенности налоговой системы в РФ. в частности, на разделение бухгалтерского и налогового учёта. Экономические преступления, как правило, либо приводят к нарушению налогового законодательства, либо направлены на уклонение от уплаты налогов. Знание налогового законодательства необходимо для раскрытия экономических преступлений. В рамках данной темы должны быть рассмотрены нормативные акты по налогообложению, понятие учётной политики для целей налогообложения, место и значение приказа «Об учётной политике для целей налогообложения» в организации.
В процессе расследования преступлений производится оценка достоверности данных бухгалтерского учёта и соответствия порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству РФ. Организации, с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта, создают службы внутреннего контроля (аудита), а также пользуются услугами аудиторских организаций. Для использования документов внутреннего и внешнего аудита в качестве доказательств в суде необходимо, чтобы они отвечали требованиям законодательства. При изучении данной темы должна быть рассмотрена классификация нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность. Особое внимание студентов должно быть обращено на формы и типы аудиторских заключений, необходимо раскрыть понятие «заведомо ложного аудиторского заключения», вопросу выбора аудиторской фирмы и обеспечения независимости аудиторской проверки, анализу условий заключения договора на оказание аудиторских услуг.
Необходимо рассмотреть специфику судебно-бухгалтерской экспертизы и нормативные акты, регулирующие судебно-экспертную деятельность.
По теме 3. Финансовый контроль. Использование результатов финансового контроля в судебной бухгалтерии
Лекция 1. Понятие финансового контроля. Задачи финансового контроля. Классификация видов финансового контроля. Документы, оформляемые по результатам финансового контроля. Использование результатов финансового контроля в качестве доказательств по уголовному делу.
Данная тема предусматривает рассмотрение задач финансового контроля, объектов финансового контроля и их особенностей, классификации видов финансового контроля. Особое внимание следует обратить на документы, которые оформляются по результатам финансового контроля, возможность их использования при расследовании преступлений.
Должны быть рассмотрены задачи службы внутреннего контроля (аудита) и её роль в обеспечении экономической безопасности предприятия.
По теме 4. Формы применения специальных бухгалтерских знаний в юридической практике
Лекция 1. Формы применения специальных бухгалтерских знаний в юридической практике, классификация, характеристика каждой формы, особенности. Критерии выбора формы применения специальных бухгалтерских знаний в юридической практике.
Студенты в рамках данной темы знакомятся с формами применения специальных бухгалтерских знаний в юридической практике, особенностями каждой формы, критериями, по которым выбирается соответствующая форма. В результате изучения данной темы должны уметь обосновать выбор соответствующей формы применения бухгалтерских знаний. Студентами должна быть изучена рекомендуемая учебная литература.
По теме 5. Использование специальных бухгалтерских знаний непосредственно сотрудниками правоохранительных органов
Лекция 1. Круг юристов, которые в своей деятельности используют специальные бухгалтерские знания. Особенности применения данной формы. Задачи, решаемые сотрудниками правоохранительных органов при использовании данной формы.
Студенты изучают и анализируют особенности данной формы применения специальных бухгалтерских познаний, её преимущества по сравнению с другими формами. Производится оценка целесообразности использования данной формы в конкретных ситуациях. Рассматриваются задачи, решаемые при использовании данной формы правоохранительными органами.
Лекция 2. Способы применения специальных бухгалтерских знаний правоохранительными органами:
-документальная и фактическая проверка данных бухгалтерского учёта. Требования к оформлению первичных документов. Классификация документов. Порядок внесения исправлений в первичные документы и регистры бухгалтерского учёта;
-экономико-правовой анализ отдельных направлений деятельности предприятия.
Должна быть раскрыта сущность методов документальной и фактической проверки, экономико-правового анализа отдельных направлений деятельности организаций и порядок их использования правоохранительными органами.
По теме 6. Участие специалиста-бухгалтера в следственных мероприятиях
Лекция 1. Задачи специалиста-бухгалтера. Требования к специалисту-бухгалтеру. Права и обязанности специалиста-бухгалтера. Использование специалиста в производстве процессуальных действий. Вопросы, в решении которых специалист-бухгалтер оказывает помощь следствию. Оформление пояснений и замечаний специалиста-бухгалтера.
В рамках данной темы рассматриваются случаи, в которых привлекается специалист-бухгалтер, требования к специалисту-бухгалтеру, права и обязанности специалиста-бухгалтера. Особое внимание следует обратить на задачи специалиста-бухгалтера, вопросы, к решению которых привлекается специалист-бухгалтер, на оформление результатов работы специалиста-бухгалтера.
По теме 7. Участие специалиста-бухгалтера в проведении документальных исследований
Лекция 1. Методы исследования содержащихся в документах сведений: документальная и фактическая проверка. Документальная проверка отдельного документа. Сущность формальной проверки отдельного документа. Нормативная и арифметическая проверка документа. Признаки недоброкачественности документов, выявленные в результате проверки отдельного документа.
Изучение данной темы включает рассмотрение классификации методов проведения документальных исследований специалистом-бухгалтером, особенности и сущность каждого метода, анализ фактов, которые могут быть установлены по результатам проверки специалистом-бухгалтером.
Лекция 2. Проверка взаимосвязанных документов. Основные приёмы взаимного контроля и выявление признаков подлога в документах. Проверка документов, отображающих однородные операции. Сфера применения метода документальной проверки отдельного документа и нарушения, которые могут быть выявлены при использовании данного метода.
Методы фактической проверки хозяйственных операций и состояния имущества и обязательств. Нарушения, которые могут быть выявлены при использовании данного метода. Порядок оформления документов по проведению фактической проверки и её результатам.
Должен быть рассмотрен порядок применения методов фактической проверки данных документов специалистом-бухгалтером, требования к оформлению документов по проведению проверки и полученным результатам.
По теме 8. Участие специалиста-бухгалтера в производстве документальной ревизии по уголовному делу
Лекция 1. Задачи документальной ревизии. Классификация видов документальной ревизии. Основания для назначения документальной ревизии, в том числе по инициативе правоохранительных органов. Документы, оформляемые при назначении ревизии. Подготовка к проведению документальной ревизии.
Права ревизора. Права и обязанности ревизуемого лица. Оформление результатов ревизии. Материалы, передаваемые в правоохранительные органы. Проверка обоснованности выводов документальной ревизии. Оценка акта документальной ревизии. Повторная и дополнительная ревизия по инициативе правоохранительных органов. Различия между обычной ревизией и ревизией, проводимой по инициативе правоохранительных органов.
По теме 9. Судебно-бухгалтерская экспертиза
Лекция 1. Сущность судебно-бухгалтерской экспертиза и её отличие от документальной ревизии (аудиторской проверки). Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы и объекты, подлежащие исследованию. Вопросы, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой.
Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы. Порядок назначения и место проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. Требования к эксперту-бухгалтеру. Права и обязанности эксперта - бухгалтера. Права обвиняемого при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы. Понятие комплексной и комиссионной экспертизы.
Заключение эксперта-бухгалтера. Требования к оформлению заключения. Структура заключения. Оценка заключения следствием, судом.
Основания для проведения дополнительной и повторной судебно-бухгалтерской экспертизы.
В результате изучения данной темы студенты должны иметь чёткое представление о сущности судебно–бухгалтерской экспертизы, её отличия от документальной ревизии, объекты, подлежащие исследованию при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы.
По теме 10. Судебно-бухгалтерская экспертиза в гражданских и арбитражных процессах
Лекция 1. Основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в гражданских и арбитражных процессах. Права эксперта-бухгалтера. Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. Заключение эксперта-бухгалтера как вид доказательства в арбитражном суде.
В рамках данной темы студенты должны изучить особенности применения судебно-бухгалтерской экспертизы для разрешения спорных вопросов в гражданских и арбитражных спорах, уметь сделать оценку заключения эксперта с целью использование его в качестве доказательства в суде.
6. Семинарские занятия
По теме 2: Правовые основы судебной бухгалтерии
Учебные вопросы:
1. Закон «О бухгалтерском учёте» и его значение в системе нормативного регулирования бухгалтерского учёта, формы организации бухгалтерского учёта на предприятии, ответственность за организацию бухгалтерского учёта на предприятии, права и обязанности руководителя предприятия, права и обязанности главного бухгалтера, ответственность за достоверность данных бухгалтерского учёта, учётная политика организации (порядок разработки приказа об учётной политике, вопросы, которые должны быть раскрыты в учётной политике).
2. Служба внутреннего контроля на предприятии: цели и задачи системы внутреннего контроля, организация системы внутреннего контроля на предприятии, оценка эффективности системы внутреннего контроля.
Литература:
1. Закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г.
2. ПБУ 1\98 «Учётная политика организации»;
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях – ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001): глава 15.11
4. Административные правонарушения в области финансов, налогов, сборов, рынка ценных бумаг. М., 2002.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) – ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998): ст.11 и ст.120
6. Закон «Об аудиторской деятельности» от 7.08.2001 г.
7. П(С)АД №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».
По теме 3: Финансовый контроль. Использование результатов финансового контроля в судебной бухгалтерии.
Учебные вопросы:
Использование аудиторского заключения в качестве доказательства в суде, требования к аудиторскому заключению, формы и типы аудиторских заключений, структура аудиторского заключения, порядок оформления, обеспечение принципа независимости при проведении аудиторских проверок, заведомо ложное аудиторское заключение, ответственность за выдачу заведомо ложного аудиторского заключения, выбор субъекта аудиторской деятельности, правовые ограничения при проведении обязательного аудита.
Литература:
1. Закон «Об аудиторской деятельности»119-ФЗ от 7.08.2001 г.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях – ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001)
3. П(С)АД №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчётности».
4. П(С)АД №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчётности».
По теме 5. Использование специальных бухгалтерских познаний непосредственно сотрудниками правоохранительных органов.
Учебные вопросы:
1. Инвентаризация как метод проверки фактического содержания документа. Цели и задачи инвентаризации. Порядок проведения инвентаризации. Случаи, когда проведение инвентаризации носит обязательный характер. Документальное оформление этапов инвентаризации. Оценка результатов инвентаризации.
2. Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учёте излишков, выявленных при инвентаризации. Анализ возможных причин возникновения излишков. Способы сокрытия излишков.
3. Порядок списания недостачи, выявленной при инвентаризации. Понятие норм естественной убыли. Анализ возможных причин возникновения недостач. Способы сокрытия недостачи.
Литература:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г.
2. Методические указания по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Мин. Фин. РФ от 13.06.95 г. №49.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации – ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001): глава 11 «Материальная ответственность сторон трудового договора», глава 39 «Материальная ответственность работника».
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) - ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000): глава 25 «Налог на прибыль».
