Памятки по налогообложению индивидуальных предпринимателей на 2012 год

Памятки по налогообложению индивидуальных предпринимателей на 2012 год

Важная информация для предпринимателей.

	Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства	Общеустановленный порядок	Специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога
Разовый талон	Патент	Упрощенная декларация
Условия применения	·  применяют физические лица, деятельность которых носит эпизодический характер ·  ·лица, осуществляющие деятельность на рынках (за исключением реализации в киосках, стационарных помещениях на территории рынков по договорам аренды)	применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие  следующим условиям: не использующие труд  работников; - осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства; доход за год не превышает 3 тенге	применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям: ·  среднесписочная численность работников, включая самого предпринимателя, за квартал составляет  не более 25 человек. ·  предельный доход за квартал составляет не более 10 млн. тенге	Нет  ограничений	Для крестьянских хозяйств, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции, переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.
Формы налоговой отчетности и сроки представления	·  ф.201.00 – расчет по исчисленным, удержанным и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов; начисленным и перечисленным суммам социальных отчислений – ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за кварталом; ·  ф.200.00 –декларация по  ИПН и соц. налогу  до 15числа второго месяца,  следующего за кварталом (в случае отсутствия работников декларация не представляется);	Расчет для  получения патента (форма 911.00) – представляется до истечения срока действия предыдущего патента	·  ф.910.00 – Упрощенная декларация – не позднее до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом ( кварталом)  .	·  ф.200.00-декларация по ИПН и соц. налогу до 15 числа второго месяца следующего за отчетным кварталом; ·  ф.201.00 – расчет по исчисленным, удержанным и перечисленным суммам ОПВ, начисленным и перечисленным суммам социальных отчислений ежеквартально не позднее до 15 числа второго месяца следующего за отчетным кварталом.; ·  Ф.220.00- Декларация по ИПН ежегодно до 31  марта  года  следующего за отчетным;	920.00 – декларация по единому земельному – ежегодно, в срок не позднее  31 марта следующего за отчетным; В декларации для плательщиков единого земельного налога отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений. Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельных участков.
Ответственность за нарушение сроков представления отчетности	п. ст.205-3 КоАП нарушение срока подачи заявления на получение очередного патента до тридцати календарных дней-влечет штраф в размере десяти МРП, п. ст.205-4 КоАП нарушение срока подачи заявления на получение очередного патента более тридцати календарных дней-влечет штраф в размере двадцати МРП. Действия совершенные повторно в течение  года после наложения административного взыскания влекут штраф в размере сорока МРП. п. ст.205-6 КоАП осуществление предпринимательской деятельности  индивидуальным предпринимателем в период действия заявления о временном приостановлении предпринимательской деятельности при применении специального налогового режима на основе патента влекут штраф в размере сорока МРП. п.1  ст.206 непредставление налоговой  отчетности в срок, установленный  законодательными  Актами  РК  30 МРП п.3 ст.88 КоАП РК – неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных законодательством РК о пенсионном обеспечении, совершенного в виде непредставления в налоговые органы  расчетов по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам  обязательных пенсионных взносов в сроки, установленные законодательством РК о пенсионном обеспечении, – влечет штраф на индивидуальных предпринимателей в размере 30 МРП п.4 ст.88 КоАП РК – деяния, предусмотренные частью третей настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на индивидуальных предпринимателей 60 МРП
Ставки налогов и платежей	·  Обязательные пенсионные взносы за себя и за наемных работников – 10% от заявляемого дохода, но не менее 10%  не выше семидесяти пяти кратного размера минимальной месячной заработной платы; ·  Социальные отчисления за себя – 5% от минимальной заработной платы, за наемных работников – 5% от начисленного дохода; ·  Индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты за наемных работников – 10% от начисленного дохода, уменьшенного на сумму вычетов ·	·  Индивидуальный подоходный налог – 1% от дохода; ·  Социальный налог - 1% от дохода  за вычетом социальных отчислений; ·  Обязательные пенсионные взносы – 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от минимальной месячной заработной платы и не выше 75 кратного размера минимальной месячной заработной платы; ·  Социальные отчисления – 5% от минимальной заработной платы	·  Уплата в бюджет начисленных по упрощенной декларации налогов производится  в виде индивидуального подоходного налога и социального налога. При этом  ИПН  подлежит уплате в размере ½  от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог в размере ½ от исчисленной суммы за минусом суммы социальных отчислений в Государственный  Фонд социального страхования. ·  Обязательные пенсионные взносы – 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от минимальной месячной заработной платы и не выше 75 кратного размера минимальной месячной заработной платы; ·  Социальные отчисления – 5%  от минимальной заработной платы ·  Индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты за наемных работников – в соответствии с п.1 ст.158 Налогового кодекса	·  Индивидуальный подоходный налог, не облагаемый у источника выплаты по п.1 ст.158 Налогового кодекса ·  Социальный налог – 2 МРП за себя и 1 МРП за наемных работников ·  Обязательные пенсионные взносы за себя и за наемных работников – 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от минимальной месячной заработной платы и не выше 75 кратного размера минимальной месячной заработной платы; ·  Социальные отчисления за себя – 5% от дохода но не более с 10 кратного размера минимальной заработной платы, за наемных работников – 5% от начисленного дохода; ·  Индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты за наемных работников – в соответствии с п.1 ст.158 Налогового кодекса	·  Единый земельный налог - от оценочной стоимости земельного участка ст.444 ·  Социальный налог – 20% от МРП за каждый месяц за каждого члена, главу и наемного работника, ·  Обязательные пенсионные взносы за себя и за наемных работников – 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от минимальной месячной заработной платы и не выше 75 кратного размера минимальной месячной заработной платы; ·  Социальные отчисления за себя – 5% от минимальной заработной платы, за наемных работников – 5% от начисленного дохода; Индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты за наемных работников – в соответствии с п.1 ст.158 Налогового кодекса
Сроки  оплаты	·  Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным; ·  Социальные отчисления в ГФСС – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным, ·  Индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты (за наемных работников) – ежемесячно до 25 числа следующего за месяцем выплаты	До истечения срока действия предыдущего патента	·  Индивидуальный подоходный налог, не облагаемый у источника выплаты и социальный налог – ежеквартально до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом ·  Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды за себя – ежеквартально до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным, за наемного работника – ежеквартально до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным; ·  Социальные отчисления в ГФСС – ежеквартально до  25числа  второго месяца следующего за отчетным, ·  Индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты за  наемных работников – ежеквартально до 25 числа месяца следующего за месяцем выплаты	·  Индивидуальный подоходный налог, не облагаемый у источника выплаты – не позднее 10 календарных дней после срока сдачи деклараций по ИПН ·  Социальный налог – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным ·  Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным; ·  Социальные отчисления в ГФСС – ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным, ·  Индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты – ежемесячно до 25 числа месяца следующего за месяцем выплаты	·  Единый земельный налог - ½ часть до 10 ноября текущего года, ½ часть до 10 апреля года следующего за отчетным ·  Социальный налог – за первые девять месяцев – до 10 ноября текущего года, за остальные три месяца – до 10апрелягода, следующего за отчетным ·  Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды – за первые девять месяцев – не позднее10 ноября текущего года, за остальные три месяца – до 10 апреля  года, следующего за отчетным ·  Социальные отчисления в ГФСС – за первые девять месяцев – до 10 ноября текущего года, за остальные три месяца – до 10 апреля года, следующего за отчетным ИПН, облагаемый у источника выплаты (за наемных работников) – за первые девять месяцев – до 10 ноября текущего года, за остальные три месяца – до 10 апреля года, следующего за отчетным.
Коды бюджетной классификации	КБК «101201» - индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты (за наемных работников) КБК «101204» - индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты (за наемных иностранных работников)	КБК «101202» - индивидуальный подоходный налог, не облагаемый у источника выплаты, КБК «103101» - социальный налог	КБК «101202» - индивидуальный подоходный налог, не облагаемый у источника выплаты, КБК «103101» - социальный налог КБК «101201» - индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты (за наемных работников) КБК «101204» - индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты (за наемных иностранных работников)	КБК «101202» - индивидуальный подоходный налог, не облагаемый у источника выплаты, КБК «103101» - социальный налог КБК «101201» - индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты (за наемных работников) КБК «101204» - индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты (за наемных иностранных работников)	КБК «104501» - единый земельный налог, КБК «103101» - социальный налог КБК «101201» - индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты (за наемных работников) КБК «101204» - индивидуальный подоходный налог, облагаемый у источника выплаты (за наемных иностранных работников)
Коды назначения платежа по налогам	Основной платеж – 921 Пеня – 922 Штраф - 923	Основной платеж – 931 Пеня – 932 Штраф - 933	Основной платеж – 911 Пеня – 912 Штраф - 913	Основной платеж – 941 Пеня – 942 Штраф - 943
Коды назначения платежа по пенсионным отчислениям	Основной платеж – 010 Пеня – 019	Основной платеж – 010 Пеня – 019	Основной платеж – 010 Пеня – 019	Основной платеж – 010 Пеня – 019	Основной платеж – 010 Пеня – 019
Коды назначения платежа по социальным отчислениям	Основной платеж – 012 Пеня - 017	Основной платеж – 012 Пеня - 017	Основной платеж – 012 Пеня - 017	Основной платеж – 012 Пеня - 017	Основной платеж – 012 Пеня - 017
Особенности применения режима	·  В случае превышения срока осуществления предпринимательской деятельности (90 дней) физическое лицо должно зарегистрироваться в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. ·  разовый талон выдается персонально каждому лицу, осуществляющему реализацию на рынке, т. е.при наличии на торговом месте двух или более торгующих вне зависимости от договора аренды с администрацией рынка, заключенного одним из этих лиц, выдача  осуществляется индивидуально каждому торгующему ·  · Физические лица, применяющие разовые талоны, должны исчислять ОПВ в свою пользу в размере 10 % от минимального размера заработной платы, и уплачивать ОПВ в срок не позднее 15 рабочих дней, следующих за 30 днями, на которые приобретались талоны.	При временном приостановлении деятельности  отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности  по налогу на имущество, земельному налогу, плате за пользование земельными участками	·  При временном приостановлении деятельности  отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности  по налогу на имущество, земельному налогу, плате за пользование земельными участками ·  При временном приостановлении деятельности  отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности  по налогу на имущество, земельному налогу, плате за пользование земельными участками ·  Заявление на единый земельный налог подается до 20 февраля первого года  применения СНР в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Налог на имущество и земельный налог для индивидуальных предпринимателей и плата за загрязнение окружающей среды.

Налог на имущество	Земельный налог	Налог на транспортные средства
Ставки налога	Индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 0,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения	По жилому фонду - 0,58 тенге за один квадратный метр По не жилому фонду - 9,65 тенге за один квадратный метр Земли населенных пунктов, выделенные под автостоянки и автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями  при  нем, установленным статьей 381 налогового Кодекса, увеличенным в 10 раз.	Исчисление налога производится по ставкам, установленным в месячных расчетных показателях согласно п.1 ст.367 Налогового Кодекса РК. При этом для исчисления налога применяется месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Сроки оплаты	Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода на код 104101.	Суммы текущих платежей подлежат уплате в сроки не позднее 25 февраля,  25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года на КБК  104308.	Сроком уплаты налога в бюджет для физических лиц является дата не позднее 31 декабря налогового периода  на  КБК 104402. Уплата налога производится по месту регистрации объектов обложения. В случае прохождения регистрации, перерегистрации или государственного технического осмотра транспортных средств, физические лица производят исчисление и уплату налога в бюджет до совершения указанных действий в порядке, установленном налоговым Кодексом.
Сроки представления расчетов  текущих платежей	ИП, за исключением применяющих специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения «Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество» не позднее15 февраля отчетного налогового периода. Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет. При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.	индивидуальные предприниматели за исключением применяющих специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения  Расчет текущих платежей по земельному налогу не позднее 15 февраля текущего налогового периода. При изменении  налоговых  обязательств по земельному налогу в течении налогового периода  расчет текущих платежей предоставляется не позднее 15 февраля. 15 мая. 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоянию на 1 февраля. 1 мая. 1 августа и 1 ноября соответственно. Вновь созданные налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, созданных после последнего срока уплаты текущих платежей, представляют расчет текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки налогоплательщика на регистрационный учет.	Освобождены
Сроки представления деклараций	Декларация представляется плательщиками в налоговый орган по местонахождению объектов обложения не позднее 31 МАРТА года, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА ОТЧЕТНЫМ.	Декларация по земельному налогу представляется плательщиками в налоговый орган по местонахождению объектов обложения не позднее 31 МАРТА ГОДА, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА ОТЧЕТНЫМ.	Освобождены
Разовый талон по плате за загрязнение окружающей среды.	Патент, упрощенная декларация по плате за загрязнение окружающей среды	Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств по плате за загрязнение окружающей среды.
Формы налоговой отчетности и сроки представления	Суммы платы исчисляются налогоплательщиками самостоятельно, исходя из фактических объемов загрязнения окружающей среды. Плательщики платы представляют не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом в налоговые органы декларацию по форме  870.00 по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения, которая представляется в налоговые органы по месту их гос регистрации уполномоченным государственным органом.	Суммы платы исчисляются налогоплательщиками самостоятельно, исходя из фактических объемов загрязнения окружающей среды. Плательщики платы представляют не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом в налоговые органы декларацию по форме  870.00 по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения, которая представляется в налоговые органы по месту их гос регистрации уполномоченным государственным органом.	Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, декларацию по плате не представляют. В декларации для плательщиков единого земельного налога отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, платы за эмиссии в окружающую среду, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Минимальная Заработная плата  на 2012 год  17439 тенге, МРП 1618 тенге.

Для сведения оптовых и розничных  реализаторов алкогольной продукции.

В соответствии с п.1 ст.9 Законом Республики Казахстан «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» от 01.01.2001 года за № 000-1  запрещается реализация алкогольной продукции:

1) на базарах, оптовых рынках, в киосках, в палатках, в ларьках, с рук, лотков, автомашин, а также в иных неустановленных местах (кроме пива);

2) неустановленного происхождения;

3) без лицензии на хранение и реализацию алкогольной продукции;

4) в детских учреждениях, организациях образования и на прилегающих к ним территориях в радиусе ста метров;

5) лицам, не достигшим восемнадцатилетнего возраста.

2. При обороте этилового спирта и алкогольной продукции запрещается:

1) реализация алкогольной продукции без сертификатов (и знаков) соответствия;

2) реализация алкогольной продукции (кроме пива) без марок акцизного сбора и учетно-контрольных марок;

3) реализация этилового спирта и алкогольной продукции, не соответствующих стандартам и (или) произведенных с завышением предельно допустимых концентраций вредных примесей;

4) реализация алкогольной продукции с истекшим сроком годности;

5) реализация алкогольной продукции в жестяных емкостях (кроме пива и слабоалкогольных напитков с объемным содержанием этилового спирта менее двенадцати процентов), в комбинированной полимерной таре, в бутылках без этикеток и пластиковых емкостях;

6) розничная реализация алкогольной продукции в грязных, деформированных, с явными признаками боя, с поврежденной укупоркой бутылках, имеющих общее помутнение, посторонние включения, осадок (кроме коллекционных вин).

3. Запрещается оборот этилового спирта и алкогольной продукции без получения соответствующей лицензии.