Министерство образования Республики Беларусь
ПОЛОЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
СТУДЕНТОВ ЗАОЧНОЙ И ЗАОЧНОЙ СОКРАЩЕННОЙ
ФОРМЫ ПОЛУЧЕНИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
по дисциплине
«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»
для специальности«Финансы и кредит»
г. Новополоцк, 2013
Введение
В системе подготовки специалистов области финансирования и кредитования одной из важных учебных дисциплин является бухгалтерский учет.
Базовый курс раскрывает сущность бухгалтерского учета, его роль и место в системе управления хозяйственной деятельностью; объясняет основные учетные категории и принципы, объекты и способы, организацию бухгалтерского учета на любых предприятиях независимо от форм собственности.
Одним из методов изучения курса бухгалтерского учета является самостоятельное выполнение работы в виде сквозного задания, позволяющего комплексно представить процесс создания информационного обеспечения для финансового управления, т. е. данных бухгалтерского учета.
Задание для самостоятельной работы:
На основе данных для выполнения задачи составить бухгалтерский баланс АОЗТ "Буревестник" на 1 апреля 200 - г., определить тип операции, вызывающей изменения в балансе, составить бухгалтерский баланс на 1 мая 200_ г.
Исходные данные:
1. Состав имущества обувной фабрики и источников его формирования на 1 апреля 200_ г.
Таблица 1
№ п/п | Наименование средств | Сумма, тыс. руб. | ||
вариант 1 | вариант 2 | вариант 3 | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. | Швейные машины в пошивочном цехе | 16300 | 17500 | 18100 |
2. | Масло машинное | 46 | 50 | 65 |
3. | Задолженность текстильному комбинату за материалы | 16500 | 17000 | 16800 |
4. | Автотележки в цехах | 834 | 930 | 865 |
5. | Заготовки дамских зимних caпог в цехе | 879 | 893 | 910 |
6. | Искусственная кожа на складе | 574 | 615 | 594 |
7. | Задолженность энергосбыту за потребленную электроэнергию для производства | 29 | 35 | 40 |
8. | Трансформаторы в цехах | 381 | 394 | 426 |
9. | Нитки на складе | 42 | 45 | 50 |
10. | Мужские полуботинки на складе готовой продукции | 6240 | 6587 | 6324 |
11. | Дамские туфли на складе готовой продукции | 826 | 845 | 886 |
12. | Кожа подошвенная | 4980 | 4935 | 5115 |
13. | Наличные деньги в кассе | 62 | 70 | 175 |
14. | Здание фабрики | 80000 | 84000 | 83500 |
15. | Шевро светлых тонов на складе | 15250 | 15355 | 16225 |
16. | Уставной капитал | 98000 | 104052 | 104556 |
17. | Задолженность подотчетных лиц предприятию | 28 | 30 | 32 |
18. | Заготовки дамских туфель в цехе № 1 | 144 | 164 | 158 |
19. | Денежные средства на расчетном счете в банке | 28200 | 29300 | 28670 |
20. | Парусина подкладочная на складе | 4300 | 4420 | 4560 |
21. | Задолженность пенсионным фондам | 9006 | 9236 | 9750 |
22. | Задолженность кожевенному заводу за материалы | 16529 | 17329 | 16937 |
23. | Задолженность по оплате труда производственным рабочим закройного и пошивочного цехов | 23700 | 24200 | 23900 |
24. | Нераспределенная прибыль от четного года | 52259 | 52341 | 52443 |
25. | Гвозди на складе | 31 | 34 | 36 |
26. | Затяжные машины в пошивочном цехе | 2380 | 2560 | 2870 |
27. | Детская обувь на складе | 1870 | 1940 | 1890 |
28. | Прессы вырубочные | 13750 | 13820 | 14100 |
29. | Подошвы дамских туфель на складе | 2620 | 2810 | 2920 |
30. | Детали низа обуви | 4500 | 4630 | 4870 |
31. | Детали верха обуви | 420 | 430 | 440 |
32. | Резервный капитал | 2700 | 2760 | 2830 |
33. | Задолженность бюджету по платежам | 9400 | 9650 | 9800 |
34. | Краткосрочные ссуды банка | 3200 | 3205 | 3310 |
35. | Отгруженная со склада готовая продукция | 62000 | 63500 | 62800 |
36. | Задолженность разным кредиторам | 65 | 70 | 75 |
37. | Задолженность разных добиторов за оказанные им услуги и продукцию | 88 | 95 | 95 |
38. | Пластотермоавтоматы | 16412 | 16545 | 17235 |
39. | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 31769 | 32620 | 33470 |
1. Хозяйственные операции за апрель 200_г.
Таблица 2
№ п/п | Наименование средств | Сумма, тыс. руб. | ||
вариант 1 | вариант 2 | вариант 3 | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. | Поступили деньги с расчетного счета в кассу предприятия | 20700 | 20800 | 20900 |
2. | Поступило на расчетный счет от дебиторов в погашение задолженности | 48 | 50 | 55 |
3. | Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия | 17300 | 17560 | 18100 |
4. | Возвращены наличные деньги из кассы предприятия на расчетный счет в банке | 3000 | 3500 | 2900 |
5. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссуде | 3200 | 3340 | 3250 |
6. | Отгружена покупателю со склада готовая продукция | 7236 | 4243 | 7356 |
7. | Начислена з/п рабочим за изготовление продукции | 12800 | 12600 | 12700 |
8. | Удержан из з/п работников подоходный налог | 1280 | 1300 | 1240 |
9. | Отпущены со склада в производство материалы для изготовления продукции | 18764 | 18365 | 19125 |
10. | Выпущена из производства и поступила на склад готовая продукция | 21587 | 21923 | 22235 |
11. | Предприятию безвозмездно переданы станки | 5300 | 5600 | 5550 |
12. | Зачислена на расчетный счет ссуда банка | 32000 | 33110 | 32950 |
13. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | 8529 | 8656 | 8924 |
14. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету | 4200 | 4330 | 4650 |
15. | Поступило от поставщиков кож - сырье | 8760 | 8820 | 8910 |
16. | Отпущено со склада в производство масло машинное | 26 | 35 | 32 |
17. | Выдано из кассы под отчет работнику предприятия на хозяйственные нужды | 22 | 24 | 26 |
18. | Приобретены акции (долгосрочные финансовые вложения) других предприятий | 5000 | 5200 | 5320 |
19. | Предоставлен краткосрочный заем другому предприятию | 3000 | 3115 | 3215 |
20. | Погашено с расчетного счета задолженность прочим кредиторам | 45 | 50 | 55 |
21. | Израсходовано подотчетным лицом на нужды основного производства | 20 | 23 | 24 |
22. | Зачислена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка | 90000 | 92300 | 93120 |
23. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | 8760 | 8860 | 8930 |
24. | Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм | 2 | 5 | 4 |
25. | Передано безвозмездно другому предприятию оборудование | 1400 | 1600 | 1540 |
26. | Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочной ссуде | 8200 | 9200 | 8900 |
Открыть синтетические счета и вывести на них конечное сальдо.
Указать тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Бухгалтерский баланс АЗОТ «Буревестник» составить в таблице следующей формы:
Бухгалтерский баланс обувной фабрики на 1 мая 200_ г.
Раздел, статьи баланса | Сумма, тыс. руб. на 1.04 ДТ КТ | Изменения за апрель 199 г. ДТ КТ | Сумма, тыс. руб. на 1.05 ДТ КТ | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Задача
1.Открыть счета и записать в них остатки на 01.10.200__ года. Составить баланс на 01.11.200__ года.
2. Составить корреспонденции счетов по приведенным хозяйственным операциям.
3. Произвести записи операций по счетам, посчитать обороты и вывести остатки.
4. Составить оборотную ведомость по счетам:
Счет | Остаток на 1.10.200__г | Оборот за октябрь 200__г | Остаток на 1.11.200___г. | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
5. Составить баланс на 1.11.200___ г.
Исходные остатки по счетам по состоянию на 1.10.200___ года.
№ | Наименование хозяйственных средств и их источников | Сумма, тыс. руб. |
1 | Первоначальная стоимость основных средств | 17 600 |
2 | Амортизация основных средств | 2 600 |
3 | Уставный фонд | 19 960 |
4 | Касса | 10 |
5 | Материалы | 2 800 |
6 | Основное производство | 800 |
7 | Краткосрочные кредиты банков | 600 |
8 | Расчетный счет | 2 778 |
9 | Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) | 12 |
10 | Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) | 724 |
11 | Расчеты по социальному страхованию (кредиторская задолженность) | 1 540 |
12 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность) | 1 424 |
Хозяйственные операции за октябрь 200__ года:
№ | Содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс. руб. |
1 | Отпущены со склада в производство материалы | 1 460 |
2 | Получены в кассу с расчетного счета деньги | 700 |
3 | Возвращены в кассу подотчетными лицами остатки неиспользованных сумм | 2 |
4 | Перечислено с расчетного счета органам соцстрахования | 140 |
5 | Поступили на склад от поставщиков материалы | 1 000 |
6 | Выдана из кассы заработная плата рабочим | 670 |
7 | Возвращена кассиром в банк невыданная заработная плата | 30 |
8 | Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочному кредиту | 600 |
9 | Начислена амортизация производственных основных средств | 200 |
Решение
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива (долгосрочные активы: основные средства, нематериальные активы и др.; краткосрочные активы: денежные средства, готовая продукция, незавершенное производство, дебиторская задолженность, запасы и затраты и др.), пассива (капитал и резервы: уставный фонд, добавочный и резервный фонды, нераспределенная прибыль; долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства). На отчетную дату актив баланса должен быть равен пассиву. Составим баланс на отчетную дату в виде таблицы.
Баланс на 01.10.200_
№ п/п | Актив | Сумма, тыс. руб. | № п/п | Пассив | Сумма, тыс. руб. |
1 | Первоначальная стоимость основных средств | 17600 | 1 | Амортизация основных средств | 2600 |
2 | Касса | 10 | 2 | Уставный фонд | 19960 |
3 | Материалы | 2800 | 3 | ||
4 | Основное производство | 800 | 4 | Краткосрочные кредиты банка | 600 |
5 | Расчетный счет | 2778 | 5 | Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) | 724 |
6 | Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) | 12 | 6 | Расчеты по социальному страхованию (кредиторская задолженность) | 1540 |
7 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность) | 1 424 | |||
Итого | 25424 | Итого | 25424 |
Согласно плану счетов, принятого Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь , составим хозяйственные операции методом двойной записи.
Пример: Отпущены со склада в производство материалы.
Используем два счета: 20 «Основное производство» и 10 «Материалы». Оба счета активные (отражается изменение активов, увеличение активов происходит по дебету счета, уменьшение – по кредиту). Из экономического содержания хозяйственной операции понятно, что материалы из склада перемещаются в основное производство, а значит, счет 10 уменьшается (по кредиту), а счет 20 увеличивается (по дебету). Таким образом, корреспонденция выглядит следующим образом: 20-10 на сумму 1460 тыс. руб.
Хозяйственные операции
Содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс. руб. | |
Отпущены со склада в производство материалы | 20-10 | 1 460 |
Получены в кассу с расчетного счета деньги | 50-51 | 700 |
Возвращены в кассу подотчетными лицами остатки неиспользованных сумм | 50-71 | 2 |
Перечислено с расчетного счета органам соцстрахования | 69-51 | 140 |
Поступили на склад от поставщиков материалы | 10-60 | 1 000 |
Выдана из кассы заработная плата рабочим | 70-50 | 670 |
Возвращена кассиром в банк невыданная заработная плата | 51-50 | 30 |
Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочному кредиту | 66-51 | 600 |
Начислена амортизация производственных основных средств | 20-02 | 200 |
Составим оборотно-сальдовую ведомость. Запишем в первый –третий столбцы остатки по счетам из бухгалтерского баланса на 1.10.200__г. Графа обороты заполняется путем суммирования остатков на 1.10.200__г и сумм, образованных по дебету или кредиту счетов в результате совершения хозяйственных операций. Остаток на 1.11.200___г. рассчитывается следующим образом:
· если счет активный: Остаток на 1.10.200__г + оборот по дебету – оборот по кредиту
· если счет пассивный: Остаток на 1.10.200__г + оборот по кредиту – оборот по дебету
· если счет активно-пассивный: отдельно рассчитывается оборот по дебету и кредиту.
Пример: счет 50 «Касса»
Остаток в кассе на 1.10.200_г. 10 тыс. руб., в результате хозяйственных операций по дебету счета образовалась сумма 702 тыс. руб., по кредиту 700 тыс. руб. Остаток на 1.11.200___г. равен 10+702-700 = 12 тыс. руб.
Оборотно-сальдовая ведомость
Счет | Остаток на 1.10.200__г | Оборот за октябрь 200__г | Остаток на 1.11.200___г. | |||
Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | |
01 | 17600 | 17600 | ||||
02 | 2600 | 200 | 2800 | |||
80 | 19960 | 19960 | ||||
50 | 10 | 700+2 | 670+30 | 12 | ||
10 | 2800 | 1000 | 1460 | 2340 | ||
20 | 800 | 1460+200 | 2460 | |||
66 | 600 | 600 | ||||
51 | 2778 | 30 | 700+140+ 600 | 1368 | ||
71 | 12 | 2 | 10 | |||
70 | 724 | 670 | 54 | |||
69 | 1540 | 140 | 1400 | |||
76 | 1424 | 1424 | ||||
60 | 1000 | 1000 | ||||
Итого | 25424 | 25424 | 4802 | 4802 | 25214 | 25214 |
Баланс на 1.11.200___ г. составляется путем переносов остатков на 1.11.200___г. из оборотно-сальдовой ведомости. Сумма актива равняется сумме пассива и составляет 25214 тыс. руб. (остаток на 1.11.200___г. из оборотно-сальдовой ведомости).
Рекомендуемая литература
1. Закон РБ «О бухгалтерском учете и отчетности»
2. Макаров бухгалтерского учета - М.: «Финансы», 1975
3. Гаврилов бухгалтерского учета - Мн.: «Высш. шк.», 1979
4. , , Рогулин учет - М.: «Финансы и статистика», 1983
5. Малышев двойного отражения хозяйственных актов в бухгалтерском учете - М.: «Статистика», 1971
6. Марченко бухгалтерского учета - М.: «Финансы», 1980
7. Кирьянова бухгалтерского учета - М.: «Финансы и статистика», 1994
8. Мезенцева бухгалтерского учета - Мн.: , 1994
9. Снитко бухгалтерского учета - Мн.: «Мисанта», 1996
10. План счетов бухгалтерского учета
11. Костюк словарь - Минск, 1992
12. Антони Основы бухгалтерского учета - М.: СП «Триада НТТ», 1992
13. Бухгалтерский учет / под ред. Тишкова. – Минск, 1998.
14. Главный бухгалтер.
15. Консультант бухгалтера.
16. НЭГ.
