218 | Экономика предприятия | Формирование оборотных средств и эффективность их использования на примере предприятия НГРЭ | Диплом | Кантамансийский | 97 | 2004 | 2000 |
Координаты: электронная почта *****@***ru Icq , телефон . www. *****
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 2
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
1.1. Понятие и сущность оборотных средств, их классификация.
1.2. Роль эффективного управления оборотными средствами в условиях рыночной экономики
1.3. Особенности управления оборотными средствами в.
российских условиях.
ГЛАВА 2.МЕТОДИКА АНАЛИЗА ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ НГРЭ».
2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия, анализ состояния и использования оборотных средств на предприятии.
2.2. Расчет основных показателей и оценка факторов эффективности использования оборотных средств на предприятии.
2.3. Анализ эффективности использования оборотных средств.
ГЛАВА 3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА ПРЕДПРИЯТИЯ НГРЭ».................
3.1. Методика расчета потребности в оборотных средствах.
3.2. Управление величиной текущих финансовых потребностей предприятия НГРЭ».
3.3. Пути ускорения и анализ продолжительности оборота оборотного капитала на предприятии
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 7
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 12
ПРИЛОЖЕНИЯ.. 17
Введение
Совершенствование системы формирования и использования оборотных средств на предприятии сегодня является одним из главных факторов повышения экономической эффективности производства на современном этапе развития отечественной экономики.
В условиях социально-экономической нестабильности и изменчивости рыночной инфраструктуры важное место в текущей повседневной работе экономиста занимает формирование и эффективное использование оборотных средств, так как именно здесь кроются основные причины успехов и неудач всех производственно-коммерческих операций фирмы. В конечном итоге, рациональное использование оборотных средств в условиях их хронического дефицита является одним из приоритетных направлений деятельности предприятия в настоящее время.
Состояние изученности проблемы. Научная постановка и разработка отдельных сторон исследуемой проблемы нашла свое отражение в работах отечественных и зарубежных экономистов в области финансового анализа
оборотного капитала в целом – , , Ван Хорна Дж. К., , ; в области финансового анализа – , , ; в области управления дебиторской задолженностью – , , ; в области управления издержками оборотного капитала – , Сигела Дж. Г., Шима Дж. К.; в области планирования оборотного капитала – , , и других.
В ходе исследования применялись положения действующего законодательства, нормативные материалы федерального и регионального уровня, методические положения и указания.
Теоретические и практические разработки вышеуказанных авторов относятся в основном к предприятиям, функционирующим в относительно стабильной и предсказуемой экономической среде, в то время как проблемы управления оборотными средствами в условиях кризиса и определенные трудности с реализацией этих разработок в реальной хозяйственной практике обусловили весьма ограниченное применение зарубежных методик в российских условиях.
Изложенные обстоятельства предопределили актуальность и выбор темы дипломного исследования.
Цель работы. На основании комплексного экономического анализа обосновать и предложить к реализации мероприятия по повышению эффективности использования оборотных средств предприятия.
Для достижения главной цели дипломного исследования необходимо решить следующие задачи:
оценить теоретические аспекты формирования оборотных средств, а именно рассмотреть основные понятия и сущность, а также классифицировать оборотные средства;
оценить состояние и эффективность использования оборотных средств на предприятии НГРЭ» ;
рассмотреть особенности управления оборотными средствами в
российских условиях;
дать краткую характеристику деятельности предприятия НГРЭ», проанализировать состояние и использование оборотных средств ;
рассчитать основные показатели и оценить факторы эффективности использования оборотных средств на предприятии
проанализировать эффективность использования оборотных средств на предприятии НГРЭ»;
обосновать целесообразность применения балансового метода и системы показателей для определения эффективности использования оборотных средств;
оценить эффективность управления текущими финансовыми потребностями и собственными оборотными средствами предприятия;
порекомендовать пути ускорения продолжительности оборота оборотного капитала на предприятии НГРЭ».
Объектом исследования: предприятие НГРЭ», на котором исследуются процессы формирования и эффективность использования оборотных средств.
Предмет исследования: Формирование оборотных средств и эффективность их использования на предприятии.
Методическую базу дипломного исследования составляют методы финансового анализа: горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерской отчетности; методы, приемы и инструменты математической статистики: сбор и группировка статистических данных; анализ рядов динамики; современные методы управления оборотными средствами предприятия: управление текущими финансовыми потребностями предприятия.
Информационную базу исследования составляют данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия, внутризаводская нормативно техническая документация, информация из периодической печати, монографии и учебники отечественных и зарубежных специалистов в области экономического анализа.
Практическая значимость работы. Результаты дипломного исследования могут быть использованы в текущей финансовой деятельности предприятия с целью ускорения оборачиваемости оборотных средств, снижения их размеров за счет частичного высвобождения и вовлечения в повторный оборот, что должно способствовать достижению социально значимого эффекта.
Структура работы. Дипломная работа состоит из введения, трех основных частей, заключения, списка использованных источников, приложений.
Основное содержание работы. Во введении обосновывается актуальность темы исследования, дается характеристика степени ее разработанности, формулируется цель и задачи, определяется объект и предмет исследования, методическая и информационная база, а также раскрывается практическая значимость исследования.
В первой главе приведены теоретические аспекты формирования оборотных средств предприятия: отражена их роль в рыночной экономике, освещены вопросы организации оборотных средств на предприятии, а также особенности их функционирования в современных российских условиях.
Вторая глава дипломной работы посвящена методическим аспектам анализа, формирования и использования оборотных средств: дана краткая характеристика финансово-экономической деятельности предприятия НГРЭ» проведен расчет основных показателей и оценка факторов эффективности использования оборотных средств на предприятии, а также осуществлен анализ эффективности использования оборотных средств на предприятии.
В третьей главе разработан ряд практических предложений по совершенствованию механизма управления оборотными средствами предприятия в пределах поставленных задач.
Авторская новизна выводов и рекомендаций, обоснованных в исследовании, состоит в следующем:
- предложена авторская трактовка сущности «оборотных активов» промышленного предприятия с учетом внешних и внутренних факторов, от которых зависит их величина и состояние;
- систематизированы основные направления оценки дебиторской задолженности предприятия НГРЭ», с учетом сокращения ее срока оборота для достижения предприятием стратегических целей развития;
- предложена методика расчета издержек финансирования оборотного капитала по стадиям производственно-коммерческого цикла и формализовано вычисление экономии издержек финансирования при ускорении оборачиваемости запасов, материальных затрат, дебиторской задолженности, готовой продукции.
Данная дипломная работа была выполнена на кафедре «Финансов, денежного обращения и кредита».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Рыночная экономика, при всем разнообразии её моделей, характеризуется как социально-ориентированное хозяйство, предполагающее обязательное государственное регулирование. Огромную роль в структуре рыночных отношений играют финансы.
Проводимый Россией стратегический курс реформирования экономики предполагает усиление ответственности хозяйствующих субъектов за результаты деятельности, устойчивость финансового положения.
Недооценка роли организации и управления финансами, которая наблюдалась в первые перестроечные годы, негативно отразилась на финансовом положении предприятий. Нехватка оборотных средств у субъектов хозяйствования в годы реформ образовалась под воздействием двух групп факторов.
Первая обусловлена обстоятельствами и принятием решений на макроуровне.
К их числу следует отнести: введение налогов с фонда оплаты труда, приведшее к росту себестоимости продукции и увеличению недостатка оборотных средств; введение налога на добавленную стоимость, увеличившее потребность предприятий в оборотных средствах на приобретение сырья, материалов, комплектующих; введение ряда других налогов с оборота, потребовавшее дополнительных вложений предприятий в оборотные средства; неразвитость банковской системы, которая ещё не ориентирована на поддержку реального производителя, что не позволило предприятиям своевременно восполнить нехватку оборотных средств; высокий уровень инфляции; изъятие в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, другим налогам.
Вторая группа факторов связана с деятельностью самих предприятий: недостаточность внимания к организации оборотных средств и, прежде всего, к их нормированию; нецелевое использование оборотных средств; отвлечение оборотных средств из процесса производства; недостаточно обоснованный подход к выбору поставщиков, подрядчиков и потребителей товаров и услуг; низкий уровень управления дебиторской и кредиторской задолженностью; малая эффективность системы банкротства; слабая подготовка финансовых управляющих на предприятиях.
«Целью программы социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2годы) является формирование такой модели российской экономики, которая бы обладала долгосрочным потенциалом динамичного роста, была бы способна обеспечивать последовательное повышение благосостояния населения, эффективное воспроизводство и модернизацию производственного аппарата, укрепление конкурентоспособности и безопасности страны».
Одной из главных задач, стоящих перед экономикой России и каждого хозяйствующего субъекта для достижения целей, поставленных данной программой, является финансовое оздоровление. Решение этой задачи невозможно без повышения эффективности использования основных и оборотных средств субъектов рыночного хозяйства.
Финансово-кредитный механизм может эффективно функционировать только при условии достаточности собственных средств предприятий.
Качественный анализ внешних и внутренних факторов, влияющих на величину и состояние оборотных средств предприятия, позволит своевременно выявлять скрытые резервы в процессе управления оборотными средствами, принимать меры по их использованию, и, в конечном итоге, детализировать через процесс бюджетирования влияние каждого фактора в конкретные финансовые показатели.
При анализе эффективности использования оборотных средств предприятия в оценочную группу необходимо включать коэффициенты, обладающие слабой корреляционной зависимостью между собой, для исключения дублирования информации, характеризующей текущее состояние оборотных средств.
Рейтинговая оценка состояния оборотных средств предприятий промышленности, разработанная автором, позволит своевременно обнаруживать скрытые резервы финансового развития в целях повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности промышленного предприятия в целом.
Анализ практики совершенствования использования оборотных средств в промышленности России
на примере НГРЭ» показал, что работа по установлению научно-обоснованных норм и совершенствования использования оборотных средств в исследуемой отрасли требует существенного улучшения.
Значение оборотных средств в современных условиях нисколько не снижается.
Для организации системы планирования оборотных средств на предприятии, адекватной требованиям рыночных условий, рекомендуется создание комплексной системы управления финансами, основанной на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов предприятия.
Комплексный анализ дебиторской задолженности предприятия позволяет оценить ее эффективность, как для текущих (оперативных) целей (определение направлений работы с дебиторами, принятие решений в области оптимизации производственно-коммерческого цикла и т. д.), так и для стратегических целей развития (экономических, технологических, информационных, социальных, мотивационных и т. д.). Эффективность оценки дебиторской задолженности предприятия проявляется в синергетическом взаимодействии процедур ее постатейного анализа, определения издержек на ее финансирование, а также расчета оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности в зависимости от поставленных перед организацией стратегических целей (финансовых, технологических, социальных и пр.).
Эффективность использования оборотных средств неразрывно связано с политикой управления денежными средствами предприятия можно, которую можно оценить, сравнивая прогноз бюджета движения денежных средств, прогнозный бухгалтерский баланс и бюджет доходов и расходов с фактическими данными, полученными в отчетном периоде. Выявление отклонений позволит сделать выводы о нарушении в движении денежных средств.
В условиях особого хозяйственного поведения предприятия, обусловленного совокупностью неблагоприятных факторов, необходимо особо выделить такой ориентир в управлении оборотным капиталом как «способность к финансированию», то есть возможность и готовность предприятия нести издержки по финансированию оборотного капитала. При неспособности к финансированию предприятие продуцирует экстенсивный рост оборотного капитала за счет долгового удержания своей неконкурентоспособности.
В современных условиях существующие методики детализированного анализа финансового состояния не позволяют оценить все финансовые аспекты деятельности предприятия. Методика расчета издержек финансирования оборотного капитала по стадиям производственно-коммерческого цикла, предложенная автором, расширяет инструментарий оценки финансового состояния, позволяя определять величину издержек по привлечению финансовых ресурсов, которую несет хозяйствующий субъект, а также их возможную экономию при ускорении оборачиваемости средств на каждой стадии кругооборота капитала.
Итак, в ходе изучения проблемы и решения задач по теме дипломной работы были выявлены следующие недостатки деятельности предприятия в области формирования и эффективного использования оборотных средств на НГРЭ»:
- ошибочная практика нашего времени отказа от нормирования оборотных средств, что явилось одной из причин удовлетворительного состояния платежно-расчетной дисциплины;
- недостаток внимания, уделяемого управлению дебиторской задолженностью;
-завышенные операционные финансовые потребности.
В ходе выполнения практической части работы по данным направлениям были сделаны следующие предложения.
1. Разработана методика формирования и эффективного использования оборотными средствами предприятия с помощью системы показателей.
2. Не целесообразно привлекать краткосрочный кредит банка.
3. Мероприятия по совершенствованию организации производства, в основном, по оптимизации движения запасов приведут к ускорению оборачиваемости и дополнительному высвобождению средств.
4. Ускорение оборачиваемости производственных запасов на 1% приведет к дополнительному высвобождению средств в размере 50691,66 тыс. руб.
Список использованной литературы
1. Конституция РФ от 01.01.2001 г. - «Российская газета», 25 декабря
1993 г.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля,17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта 2002 г.(извлечение).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 01.01.01 г. и часть вторая от 5 августа 2000 г. (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января,5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа,27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г.) (извлечение).
4. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001г. (в редакции от 01.01.2001г.), (с изм. и доп. от 28.03.02).
5. Федеральный закон от 01.01.2001г. « Об акционерных обществах».
6. Постановления Правительства Российской Федерации от 7.12.94 г. N 1355 «Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов».
7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина РФ н.
8. Устав Назымская НГРЭ» , в редакции за 2002г.26с.
9. Качественное изменение структуры финансового рынка и бегство капитала из России // Вопросы экономики. – 2002. – №2. – С.11.
10. , Грачев финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Дело и Сервис, 2003.с.318
11. Качественное изменение структуры финансового рынка и бегство капитала из России // Вопросы экономики. – 2003. – №2. – С.11.
12. Агапцов промышленность оживет, если ей помочь. // Российские новости. – 2001. – № 43 – С.3.
13. Акчурина уставного капитала // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2003. – №5.с. 25-31.
14. Национальные особенности формирования оборотного капитала // ЭКОг - №10 – с.53-58.
15. , Шеремет экономического анализа. 4-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2001 г. – 230 с.
16. Балабанов анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 200С.
17. , Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. / Науч. ред. . – М.: Финансы и статистика, 2001. – 684с.
18. Финансы предприятий: Учеб. пособ. /Под ред. Бородиной - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2с.
19. Быкова массы и динамики прибыли // Финансы. –2002. – №4 – С.15-18.
20. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. /Гл. ред. серии . - М.: Финансы и статистика, 200с.
21. Словарь по экономике. Пер. с англ. под ред. . СПб.: Экономическая школа. 2002. – 752с.
22. Ревентлоу ГГ. Экономика фирмы: Учебник, Пер. с датск. – М.: Высшая школа, 2001Г. – 272с.
23. , Федотова предприятия теория и практика. – М.: ИНФРА-М, 2003Г. – 320с.
24. Как обеспечить рост капитала воспроизводственные основы экономики фирмы. Учебное пособие / Под ред. и – М.: Финансовая Академия при Правительстве РФ, 2002Г. – 120с.
25. Долгопятова Т, Экономическое поведение промышленных предприятий в переходной экономике // Вопросы Экономики. – 2002. – № 8. – С.40-50.
26. Ефимова анализ. - М.: Бух. учет, 2с.
27. Ефимова движения денежных средств предприятия // Бухгалтерский учет. – 2001. – № 2. – С.17-23.
28. Ефимова платежеспособности предприятий // Бухгалтерский учет. – 2001. – № 4. – С.51-54.
29. Злобина : их виды и источники формирования // Главный бухгалтер. – 2002. – №23.С.5-11.
30. Казанцева устойчивость предприятия в условиях формирования рыночной экономики в России: Автореф дис., 2001. – 27 с.
31. Увеличение оборотных средств: простая формальность или условие выживания // Экономическая газета. – 2001. – № 4 – С.10.
32. , Роженецкий соотношения «затраты – объем – прибыль» // Менеджмент в России и за рубежом. – 2003. – №4.С.28-31
33. Ковалев анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 512 с.
34. Финансы в управлении предприятием /Под ред. Ковалевой - М.: Финансы и статистика, 2с
35. , Соколов в условиях инфляции // Бухгалтерский учет. – 2002. – № 1. – С.8-12.
36. Финансы предприятий: Учебник для вузов/, , Павлова и др.; Под ред. Проф. -2-е изд, перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-447с.
37. Кондраков анализа финансового состояния предприятия в условиях перехода к рынку //Деньги и кредит. – 2000. – № 5. – С
38. Планирование деятельности предприятия // Экономист.– 2001. – №6. – С.61-67.
39. Литвин определить плановую потребность в оборотных средствах // Финансы. – 2001. – № 10. – С.10-13.
40. О факторном методе планирования прибыли и рентабельности // Финансы. – 2001. – № 2 – С. 15-20.
41. Мау экономические реформы глазами западных критиков. // Вопросы экономики. – 2003. – №12. – С.38.
42. Экономика организаций: Пер. с фр. / Под. ред. . – М.: ИНФРА-М, 2001. – 160 с.
43. Милованова и налоговые аспекты процедуры увеличения уставного капитала акционерного общества // Консультант, 2001. – №6. –С.65-71.
44. и др. Актуальные проблемы финансов предприятий // Финансы. – 2002. – № 4. – С.3-7.
45. Преодоление кризиса российской промышленности: финансовое оздоровление и реструктуризация предприятий // Вопросы экономики. – 2002. – № 4. – С.57-66.
46. Новодворский А. Н. Об оценке дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2000Г. – № 8. – С.50-51.
47. , Об отчете о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2001Г. – № 8. – С.39-46.
48. Управление активами и методика финансирования // Аудиторг - N4 – с
49. Павлова менеджмент в предприятиях и коммерческих организациях. Управление денежным оборотом. - М.: ИНФРА-М, 20с.
50. Пансков к Налоговому кодексу РФ. – М.: Финансы и статистика, 2003Г.
51. Парамонов и анализ предпринимательского капитала // Аудит и финансовый анализ. – 2001г. - №1 – с.25 – 88
52. Репин управления финансами предприятия. М.: «Издательский дом «АТКАРА», 2002.С.219
53. , Родионова производственными запасами // Менеджмент в России и за рубежом. – 2001. – №1.С.8-11
54. , Федотова устойчивость предприятия в условиях инфляции. – М.: Перспектива. – 2000. – 100 с.
55. и др. Искусство управлять деньгами // Экспертг - N6 - с,
56. Савицкая хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: знание», 2002. – 688с.
57. , , Бланк оборотным капиталом. - М.: Изд-во "Перспектива", 20с.
58. Об анализе оборотных средств //Бухгалтерский учетг - N2 – с.
59. Об анализе платежеспособности и ликвидности предприятия // Бухгалтерский учет. – 2002. – № 11. – С. 27-28.
60. Фащевский предприятий – особенности и возможности укрепления // Экономист – 2002. – № 1. – С.58.
61. Хомидов бухгалтерского баланса // Аудит и финансовый анализ. – 2001г. – №1 – с.5-24.
62. , Сайфулин финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 20с.
63. Российский статистический ежегодник. 2003, 202 (http://www. *****/ scripts/reg1).
64. СПС «Гарант» гг.
Приложения
