ГОТОВИМСЯ К ПРОВЕРКЕ ПРИМЕНЕНИЯ

КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ

ВВЕДЕНИЕ

Государственный надзор за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, за порядком ее регистрации и применения возложен на инспекции Федеральной налоговой службы России (ИФНС). Контроль правильности применения контрольно-кассовой техники (ККТ) предполагает также и проверку оборота бланков строгой отчетности (БСО).

Проверки применения ККТ являются для налоговиков самыми результативными. Так, например, по итогам проверок ККТ в 2011 году сотрудниками УФНС по г. Москве были оштрафованы практически все проверяемые (98% проверенных организаций и ИП).

Следует учитывать, что на контроль ККТ не распространяются положения, регламентирующие проверки в Налоговом кодексе РФ и Федеральном законе от 01.01.2001 года N94-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». ИНФС имеют право проверять ККТ в организации столько раз, сколько сочтут нужным.

Деятельность налогового органа при проверке соблюдения законодательства о применении ККТ регламентируют:

1. Кодекс РФ об административных правонарушениях.

2. Федеральный закон от 01.01.2001 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

3. Федеральный закон РФ -1 «О налоговых органах Российской Федерации».

4. Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное Постановлением Правительства РФ .

5. Приказ Минфина России от 01.01.2001 г. № 000н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения».

6. Приказ Минфина России от 01.01.2001 г. № 000н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей»

I. ДОКУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ ПОТРЕБУЮТ В ПРОЦЕССЕ ПРОВЕРКИ ККТ

Надо заранее быть готовым к тому, что при проведении проверки ККТ инспекторами ИФНС в зависимости от особенностей осуществления наличных денежных расчетов в туристской организации будут затребованы для рассмотрения следующие документы:

- Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины, который оформляется при вводе ККТ в эксплуатацию и при ее инвентаризации. Акт составляется в двух экземплярах членами комиссии с обязательным участием представителя налогового органа. Подписывают акт налоговый инспектор и представитель турфирмы. Один экземпляр акта как контрольный передается в организацию, обслуживающую и контролирующую контрольно-кассовые машины, второй – остается у турфирмы.

- Журнал кассира-операциониста, который открывается на каждый кассовый аппарат, и в котором ежедневно фиксируются операции по приходу и расходу денег. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора и руководителя турфирмы. Записи в журнале делаются на основании Z-отчетов (даже если выручки за день не было) и заверяются на конец рабочего дня совместными подписями кассира, старшего кассира и представителя руководства турфирмы.

- Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста, который предназначен для учета операций по приходу наличных денег по каждой контрольно-кассовой машине, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью. Данный вид журнала применяется в организациях, работающих без кассира-операциониста, т. е. такой журнал могут применять в турфирме, когда выручку принимает менеджер, обслуживающий туриста. Все записи в журнале ведутся менеджером, работающим на ККТ, ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в названный журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира, контролера-кассира, менеджера, руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в указанном журнале ведутся после окончания рабочего дня с указанием показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков и выручки. При расхождении результатов сумм на контрольной ленте и фактической выручкой выясняются причины расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы названного выше журнала.

- Акты о возврате денежных сумм туристам по неиспользованным кассовым чекам, которые оформляются на суммы возвращенных клиентам денег по ошибочно пробитым чекам.

- Справки-отчеты кассира-операциониста за текущий рабочий день, которые оформляются в конце рабочего дня кассиром-операционистом перед сдачей выручки.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

- Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации, которые формируются на основании справки-отчета кассира-операциониста и являются сводным отчетом о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации за текущий рабочий день. В форме согласно показаниям счетчиков на начало и на конец работы по каждой контрольно-кассовой машине рассчитывается выручка.

- Приходные кассовые ордера, которыми оформляется поступление выручки в кассу турфирмы, и на основании которых выручка отражается в кассовой книге турфирмы, которая заполняется за каждый день, когда совершались операции с наличными деньгами.

- Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ, в котором регистрируется вызов специалиста ЦТО, и в котором специалист технического центра делает записи о проведенных работах. Журнал хранится у руководителя турфирмы.

- Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию, который оформляется, если ККТ подлежит ремонту.

- Контрольные ленты контрольно-кассовой техники на бумажном носителе или распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном носителе, которые в период между инвентаризациями хранятся в упакованном (свернутом и опечатанном) виде. Контрольные ленты подлежат уничтожению по акту в течение 15 дней после проведения последней инвентаризации. При этом для снятия фискального отчета необходимо приглашать налогового инспектора.

- Распечатки отчетов из фискальной памяти контрольно-кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти.

- Карточка регистрации контрольно-кассовой техники.

- Паспорт контрольно-кассовой техники.

- Договор о технической поддержке ККТ, заключенный между турфирмой и центром технического обслуживания контрольно-кассовой техники.

- Иная документация, связанная с приобретением, регистрацией, перерегистрацией, проверкой исправности, ремонтом, техническим обслуживанием, заменой программно-аппаратных средств, вводом в эксплуатацию, применением, хранением и выводом из эксплуатации контрольно-кассовой техники.

Если турфирма осуществляет наличные денежные расчеты с выдачей бланков строгой отчетности «Туристская путевка» (БСО ТП), то в этом случае инспектора представить следующие документы:

- Бланки строгой отчетности и их копии. Бланки БСО ТП и их копии, упакованные в опечатанные мешки, должны храниться в металлическом шкафу или сейфе в условиях, исключающих их порчу и хищение. По окончании рабочего дня место хранения БСО ТП опечатывается.

- Акты приемки бланков строгой отчетности, поскольку все бланки БСО ТП, поступившие в туристскую организацию, принимаются менеджером, которому поручается получение, хранение, учет и выдача бланков БСО ТП, в присутствии комиссии по контролю за приемом и инвентаризацией БСО ТП. Приемка должна производиться в день поступления и оформляется Актом приемки БСО ТП.

- Книга учета бланков строгой отчетности, в которой ведется учет БСО ТП по их сериям и номерам. Все листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны Генеральным директором и главным бухгалтером, а также скреплены печатью турфирмы.

- Акт о списании бланков строгой отчетности. Копии БСО ТП, подтверждающие суммы принятых наличных денежных средств (в том числе с использованием платежных карт) и испорченные БСО ТП, хранятся не менее 5 лет. По окончании указанного срока, но не ранее истечения месяца со дня проведения последней инвентаризации копии БСО ТП уничтожаются на основании Акта об их уничтожении, составленного комиссией по контролю за приемом и инвентаризацией БСО ТП.

Все документы, запрошенные инспекторами ИФНС, представляются турфирмой в виде оригиналов или заверенных должным образом копий. Налоговики не вправе требовать у проверяемых документы и сведения, не относящиеся к предмету проверки, а также нотариального удостоверения копий затребованных документов.

Все необходимые документы инспектор истребует у проверяемого лица в письменной форме. Помимо общей информации о проверяемом лице и предмете проверки в требовании о представлении документов налоговый орган указывает перечень документов и срок их предъявления. Документы необходимо представить в тот же день, когда Вам предъявят поручение на проведение проверки, или в течение следующего рабочего дня.

Отказ предоставить документы, необходимые инспекторам для проверки правильности применения ККТ, будет ими классифицирован, скорее всего, как нарушение, предусмотренное ст. 19.7. КоАП РФ, о непредоставлении сведений по запросу инспекторов. Размер штрафа в этом случае составляет для должностных лиц до 500 рублей, а для организаций до 5000 рублей.

II. КОНТРОЛЬНЫЕ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКТОРОВ ПРИ ПРОВЕРКЕ ККТ

1. Для фиксации фактов несоблюдения турфирмой требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации инспекторами ИФНС в обязательном порядке проверяется соответствие контрольно-кассовой техники установленным требованиям, в том числе:

а) целостность корпуса контрольно-кассовой техники, без вскрытия, удаления или разрушения которого исключается возможность изменения или замены программно-аппаратных средств, обеспечивающих надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов;

б) наличие идентификационного знака установленного образца, нанесенного в соответствии с документацией применяемой модели контрольно-кассовой техники;

в) наличие марок-пломб установленного образца, наклеенных в соответствии с документацией применяемой модели контрольно-кассовой техники;

г) наличие знака «Государственный реестр» установленного образца, нанесенного в соответствии с документацией применяемой модели контрольно-кассовой техники;

д) наличие знака «Сервисное обслуживание» установленного образца, нанесенного в соответствии с документацией применяемой модели контрольно-кассовой техники;

е) соответствие внешнего вида применяемой модели контрольно-кассовой техники внешнему виду контрольно-кассовой техники, изображенному на цветных фотографиях модели контрольно-кассовой техники, прилагаемых к паспорту модели контрольно-кассовой техники при ее включении в Государственный реестр контрольно-кассовой техники;

ж) отсутствие превышения срока эксплуатации контрольно-кассовой техники, модель которой была исключена из Государственного реестра контрольно-кассовой техники, нормативного срока ее амортизации;

з) соответствие установленным срокам
хранения документации, связанной с приобретением, регистрацией, вводом в эксплуатацию, эксплуатацией и выводом из эксплуатации контрольно-кассовой техники, а также использованных контрольных лент, накопителей фискальной памяти и программно-аппаратных средств, обеспечивающих некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации;

и) соответствие паспортных и регистрационно-учетных данных контрольно-кассовой техники фактическим;

к) исправность контрольно-кассовой техники, включая обеспечение печати кассовых чеков, некорректируемую регистрацию информации о наличных денежных расчетах или расчетах с использованием платежных карт на контрольной ленте и в фискальной памяти;

л) соответствие реквизитов, отпечатанных контрольно-кассовой техникой на кассовом чеке, перечню реквизитов, печатаемых на кассовом чеке применяемой моделью контрольно-кассовой техники, указанных в Государственном реестре контрольно-кассовой техники, качество (читаемость) этих реквизитов, возможность гарантированного выявления корректировки или фальсификации информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, по результатам проверки информации, зарегистрированной на кассовом чеке или контрольной ленте;

м) соответствие времени, опечатанного на кассовом чеке, реальному времени;

н) соответствие реквизитов бланков строгой отчетности «Туристская путевка», установленному перечню реквизитов для таких бланков.

2. Для выявления и фиксации фактов невыдачи клиентам кассовых чеков или бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт инспектора право:

– вести визуальное наблюдение за реализацией услуг менеджерами турфирмы клиентам, фиксировать факты нарушений с помощью аудио и видео техники;

– приобретать в личное пользование* услуги турфирмы и использовать эти результаты как доказательства не применения ККТ (арбитражные суды неоднократно подтверждали право сотрудников закупку товара или услуг для собственных нужд и использовать ее результаты при проверке применения ККТ, при этом приобретенные товары или услуги не могут быть безвозмездно возвращены налоговиками по основаниям проведения проверки);

– привлекать к участию в проверке ККТ сотрудников органов МВД, наделенных правом контрольной закупки*, с последующим оформлением соответствующего акта (сами инспектора уполномочены проводить контрольные закупки, это право можно реализовать только в рамках оперативно-разыскных мероприятий);

– использовать выявленные в ходе выездных налоговых проверок и проверок полноты оприходования денежной наличности факты нарушений использования ККТ (если с момента нарушения до момента проверки прошло менее двух месяцев).

* - Следует различать контрольную закупку и покупку, проводимую инспектором в качестве обычного покупателя. Проверяющие могут предъявить турфирме претензии, даже если они выявили факт неприменения ККТ не с помощью визуального наблюдения за другими покупателями, а самостоятельно приобретая услугу. На различие между двумя понятиями указывал Минфин России в своем письме от 7 февраля 2006 г. № /1-23, по мнению которого покупка товара (работы, услуги) в личное пользование для собственных нужд, проведенная, в том числе, в рамках проверки применения ККТ, не выходит за рамки полномочий налоговой инспекции по контролю за соблюдением Закона от 01.01.01 г. №54-ФЗ.

III. ДОКУМЕНТЫ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ И СОСТАВЛЯЕМЫЕ В ПРОЦЕССЕ ПРОВЕРКИ ККТ

1. Надзор осуществляется на основании поручения о проведении проверки выдачи кассовых чеков, бланков строгой отчетности, соблюдения требований использования ККТ, которое выписывается руководителем его заместителем. Поручение на проведение проверки может предъявляться как до проверки, так и во время ее проведения. Пришедший на проверку инспектор должен также иметь служебное удостоверение личности.

Представитель турфирмы расписывается на поручении. Однако если он откажется это сделать, проверку не отменят. Инспектор сделает в поручении отметку об отказе подписать документ.

2. По результатам проверки, которая выявила недостатки в деятельности турфирмы при регистрации и использовании ККТ, инспекторы оформляют Акт, который составляется в двух экземплярах. В Акте не допускаются помарки, подчистки и иные исправления за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями сторон.

Если турфирма уклоняется от подписания Акта, то Акт направят по почте заказным письмом по месту нахождения организации. Акт должен быть составлен и вручен проверяемому в течение пяти рабочих дней после даты выписки поручения на проверку. По фактам выявления нарушений законодательства России по применению ККТ инспекторы составляют протокол об административном правонарушении.

IV. КУДА ОБЖАЛОВАТЬ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ШТРАФЫ

1. За невыдачу кассового чека либо бланка строгой отчетности, или за совершение приравненных к ним правонарушений налоговая инспекция может оштрафовать по основаниям ст. 14.5 КоАП РФ руководителя турфирмы на сумму до 4.000 рублей, кассира-операциониста до 2.000 рублей, а турфирму до 40.000 рублей.

О том, что считается неприменением ККТ, указано в Постановлении Пленума ВАС России от 01.01.01 года № 16:

- ККТ фактически не использовалась, в том числе по причине ее отсутствия;

- использовалась ККТ, не зарегистрированная в налоговых органах;

- турфирма применяла ККТ, которая не включена в государственный реестр;

- у ККТ нет фискальной памяти; она работает в нефискальном режиме; блок фискальной памяти вышел из строя;

- применяется ККТ, у которой отсутствует или сильно повреждена пломба, что свидетельствует о возможности доступа к фискальной памяти;

- пробит чек на сумму, которая меньше той, что уплатил покупатель.

За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся, например, в неоприходовании в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения БСО и свободных денежных средств налоговая инспекция может оштрафовать по основаниям ст. 15.1 КоАП РФ руководителя турфирмы на сумму до 5.000 рублей, а турфирму до 50.000 рублей.

Если турфирма не согласна с действиями инспекторов или решением по проверке, она вправе их обжаловать в досудебном порядке, обратившись в региональное налоговое управление - УФНС России.

Унифицированной формы жалобы законодательство не предусматривает, однако есть реквизиты, которые обязательно нужно указать:

наименование налогового ведомства, в которое направлена жалоба (либо фамилию, имя, отчество или должность соответствующего должностного лица);

наименование заявителя, почтовый адрес, по которому должен быть направлен ответ или уведомление о переадресации жалобы;

суть жалобы;

подпись и дату.

При необходимости заявитель может приложить к жалобе документы (либо их копии) в подтверждение своих доводов.

Срок подачи жалобы в УФНС России составляет три месяца с момента, когда турфирма узнала о нарушении своих прав.

Жалобу должны рассмотреть в течение 30 дней с момента ее регистрации.

29 мая 2012 года