Предложения членов АНК по внесению изменений и дополнений в налоговое законодательство

Таблица 4 _ Разъяснение

Предложения членов АНК по внесению изменений и дополнений в налоговое законодательство

№	Стр. элемент	Действующая редакция	Предлагаемая редакция	Обоснование	Автор	Позиция НК
Кодекс Республики Казахстан от 01.01.01 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
1.	Статья 12 пункт 93	39) вознаграждение - все выплаты: связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;* связанные с передачей имущества в финансовый лизинг, за исключением стоимости, по которой такое имущество получено (передано), выплат лицу, не являющемуся для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной; по вкладам (депозитам), за исключением суммы вклада (депозита), а также выплат лицу, не являющемуся для стороны, принявшей вклад (депозит), вкладчиком (депозитором), взаимосвязанной стороной; связанные с договором накопительного страхования, за исключением размера страховой суммы, выплат лицу, не являющемуся для страхователя страховщиком, взаимосвязанной стороной; по долговым ценным бумагам в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения), выплаты лицу, являющемуся для лица, выплачивающего вознаграждение, держателем его долговых ценных бумаг, взаимосвязанной стороной; по векселю, за исключением суммы, указанной в векселе, выплат лицу, не являющемуся для векселедателя держателем его векселей, взаимосвязанной стороной; по операциям репо - в виде разницы между ценой закрытия и ценой открытия репо; по исламским арендным сертификатам. В целях настоящего подпункта вознаграждением также признаются вознаграждения, выплачиваемые по договорам банковского счета;	Уточнить понятие «Вознаграждение»	Так как налоговые органы некорректно трактуют статью 103, считая, что вознаграждения, выплаченные по займам, выданным взаимосвязанным сторонам, не относятся на вычеты, учитывая, то не являются вознаграждениями по статье 12.	АО «Нурбанк	Отсутствует конкретное предложение. Выплаты взаимосвязанным сторонам признаются вознаграждением и подлежат отнесению на вычеты в соответствии со статьёй 103 Налогового кодекса.
2.	Пп.1-1), п. 2 ст 116; Ст 87 п.1 пп.1), п.2	Ст. 116 п.2 пп. 1-1) К фиксированным активам не относятся: активы, по которым исчисление амортизационных отчислений в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности не производится. Ст. 87. Пп.1 п. 1: Доход от прироста стоимости образуется при: 1) реализации активов, не подлежащих амортизации…. п. 2 … К активам, не подлежащим амортизации относятся: 1) земельные участки; 2) объекты незавершенного строительства; 3) неустановленное оборудование; ………………… и др.	Если при реализации актива, предназначенного для продажи должен включаться только прирост стоимости, то предлагаем в п.2 ст. 87 включить пункт 10): Ст. 87 п. 2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся: ……………………. 10) долгосрочные активы, предназначение для продажи. Либо просим разъяснить каким образом согласно действующим нормам НК учитывать доход от реализации активов, предназначенных для продажи?	После того как актив переклассифицирован согласно МФСО 5 и переведен в состав активов, предназначенных для продажи, по нему перестает начисляться амортизация. Согласно пп. 1-1) п.2 ст 116 в налоговом учете актив, по которым исчисление амортизационных отчислений в соответствии с МСФО не производится, перестает относится к фиксированным активам. Например, в марте 2010г. актив переведен в категорию активы, предназначенные для продажи по балансовой стоимости 1 500 000тг. В ноябре 2010 г актив продан за 2 000 000 тг. Доход от прироста стоимости составит 500 000 тг. Но так как актив, предназначенный для продажи, не содержится в перечне п.2 ст 87, то доход от реализации такого актива подлежит включению в СГД в полном размере, т. е. 2 000 000 тенге. Вопрос: Каким образом включать доход от реализации актива, предназначенного для продажи в СГД и в каком размере?	ТОО «1С-Рейтинг»	В соответствии с пунктом 2 статьи 56 НК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Таким образом, налоговый учет указанных долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляется по аналогии с бухгалтерским учетом, следовательно, при продаже вышеуказанных активов балансовая стоимость таких активов относится на вычеты, а стоимость реализации является выручкой. При этом обращаем внимание, что согласно статье 119 НК при переводе активов, учитываемых как фиксированные активы, в состав активов, предназначенных для продажи, стоимостный баланс подгруппы (группы) таких активов уменьшается на балансовую стоимость таких активов.
3.	Ст. 119	Если иное не установлено настоящей статьей, выбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи.	Предлагаем разделить на два простых предложения для однозначного понимания норм статьи.	Данная статья может содержать два варианта смысловой трактовки: Вариантвыбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи. Вариантвыбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи. Таким образом, нет однозначного понимания, является ли перевод в состав активов, предназначенных для продажи 1) выбытием ФА, или 2) является исключением и не признается в налоговом учете выбытием ФА.	ТОО «1С-Рейтинг»	Согласно действующей редакции однозначно следует, что выбытием фиксированных активов является: 1. прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения; 2. перевод в состав активов, предназначенных для продажи.
4.	статья 6 закона 467-IV Закон РК от 01.01.01 года «О введении в действие НК…» с учетом изменений от 21.07.11	в статье 6 данного Закона говорится о не рассмотрении в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года в качестве дохода физического лица дохода от списания обязательств по банковским займам в определенных случаях.	При этом статья 6 не привязана к статье самого НК. Если Вы посмотрите статью 5 Закона, то она привязана к статье 106 НК. Суть статьи 6 Закона понятна. Полагаю, что привязка должна быть сделана к пункту 3 статьи 155 НК: «Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:» В Законе пропущена привязка к статье НК или я что-то упустила из внимания?		АО «АТФБанк»	Действие данной временной нормы не требует привязки к какой – либо статье Налогового кодекса.