Доклад на онлайн-конференцию «Малый и средний бизнес: совершенствование администри -
рования» 03 апреля 2013 года
О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации
Основным источником финансирования трудовой пенсии являются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Не следует путать взносы, уплачиваемые на цели обязательного пенсионного страхования с налогами. С 2010 года ЕСН отменен, на смену гл. 24 НК РФ пришел Закон N 212-ФЗ.
Страховые взносы это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и их персональным целевым назначением является обеспечение права гражданина на получение пенсии. Следовательно, от суммы уплаченных страховых взносов напрямую зависит размер будущей пенсии.
Плательщики взносов разделены на две категории: тех, кто производит выплаты физическим лицам и с этих выплат исчисляет взносы, и тех, кто сам обеспечивает себя работой и платит взносы в фиксированном размере независимо от суммы дохода.
К первой категории относятся организации, индивидуальные предприниматели, которые используют труд наемных работников и производят им выплаты и иные вознаграждения.
Ко второй категории относятся самозанятые граждане:
- индивидуальные предприниматели;
- адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Если предприниматель нанимает работников, то он является плательщиком взносов по двум основаниям: как производящий выплаты работникам и как самостоятельный плательщик взносов из собственных доходов.
Первая категория плательщиков уплачивает страховые взносы по установленному тарифу во внебюджетные фонды за счет средств предприятия в целом за всех работников организации.
В соответствии с 212-ФЗ совокупная ставка страховых взносов составляет 34%, из которых в ПФР -26 %, в ФОМС -5,1% и в ФСС -2,9 %.
Вместе с тем, для уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование, на переходный период установлена пониженная ставка тарифа, причем разная для различных категорий плательщиков, в зависимости от применяемой системы налогообложения.
На период с 2012 до 2016 года ставка страховых взносов в ПФР для большинства организаций, которые находятся на общей системе налогообложения, уменьшена с 26 до 22%.
Каким же образом уплаченные взносы в целом по организации влияют на пенсию ее работников?
На всех застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования открыты лицевые счета, на которые зачисляются страховые взносы, уплачиваемые работодателями за своих работников. Средства, поступившие в бюджет ПФР распределяются по лицевым счетам застрахованных лиц. Они состоят из двух частей: страховой и накопительной. На накопительную часть пенсии уплачиваются страховые взносы только за работников 1967 года рождения и моложе. Сведения о них учитываются в специальной части лицевого счета. Накопления состоят из страховых взносов (обязательных и добровольных) и доходов от инвестирования этих средств.
Тариф страховых взносов делится не только на страховую и накопительную части трудовой пенсии, но и на солидарную и индивидуальную части.
Солидарная часть тарифа страховых взносов - это часть страховых предназначенная для формирования выплаты пенсий в фиксированном базовом размере (менее которого не может быть установлена пенсия – с 01.04.2013 г,31 руб.), а также социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти.
Другими словами, солидарная часть тарифа - это выплаты в "общий котел".
Индивидуальная часть тарифа страховых взносов - это часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.
Поэтому в настоящее время страховые взносы, уплаченные в пределах базовой суммы из расчета 22 %, распределяются следующим образом:
1. для граждан 1966 года рождения и старше все взносы зачисляются на страховую часть, из которых 6 % направляется на солидарную часть отчислений, 16 % зачисляется на лицевой счет застрахованных лиц;
2. для граждан 1967 года рождения и моложе:
6 % направляется на солидарную часть отчислений
16 % зачисляется на лицевой счет застрахованных лиц в пропорции 10% на страховую часть, и 6 % на накопительную часть.
Установлен предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы по основному тарифу. Если выплаты превысят базовую величину (с . руб), то сверх этой сумм уплачивается тариф в размере 10%, который весь относится к солидарной части отчислений в ПФР.
Для организаций, в основном малого и среднего бизнеса, применяющих специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения (УСН), патентную систему, ЕСХН и др.) и осуществляют деятельность в производственной и социальной сфере, на период с 2011 по 2027 год установлены пониженные тарифы взносов. Перечень таких плательщиков взносов приведен в ст. 58 Закона N 212-ФЗ.
В течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов, в частности:
- для организаций и предпринимателей, применяющих УСН, патентную систему и занимающихся благотворительной деятельностью на 2013 год установлен тариф в размере 20%;
- для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий в размере 8%;
- для организаций, занимающихся производством, выпуском в свет и изданием средств массовой информации в размере 20,8%.
Некоторые категории вообще освобождены от уплаты, например, если организация использует труд студентов, работающих в студенческих отрядах, то за них взносы не перечисляются.
Вторая категория плательщиков - самозанятые граждане.
До нынешнего года платили взносы в ПФР, исходя из стоимости страхового года. Она рассчитывалась в зависимости от минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законодательством на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы.
С 1 января 2013 г. изменен порядок исчисления страховых взносов указанными плательщиками. Они перечисляют взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.
Фиксированный размер взноса в ПФР определяется исходя из двукратного размера МРОТ, установленного на начало финансового года. Таким образом, для расчета взноса в ПФР за год необходимо МРОТ умножить на два, на соответствующий тариф и на 12. Например, в 2013 г. предприниматели должны будут перечислить в ПФР 32 479 руб. 20 коп. (5 205 x 2 x 12 x 26%).
Фиксированный размер взноса в ФФОМС, как и ранее, определяется исходя из однократного размера МРОТ. Предприниматели должны перечислить в ФФОМС 3 185 руб. 46 коп.x 12 x 5,1%).
В указанном порядке исчисляют взносы и главы крестьянских (фермерских) хозяйств за себя и за каждого члена хозяйства. Общая стоимость страхового года на обязательное пенсионное и медицинское страхование для самозанятых составит 35 664,7 рубля. Для сравнения, в прошлом году размер годового взноса составлял 17 208, 25 руб.
Целью увеличения тарифа было доведение уровня пенсионного обеспечения индивидуального предпринимателя до уровня наемного работника. В 2012-м году работодатели Челябинской области уплатили в среднем за каждого наемного работника 58 тысяч рублей, а ИП - 17 тысяч рублей.
Если говорить о прогнозах на 2013 год то, с учетом данных Минэкономразвития, сумма выплат от работодателя составит 65,9 тыс. рублей. А индивидуальные предприниматели в качестве фиксированного размера страховых взносов на обязательное страхование заплатят 35665 рублей. То есть, они все равно будут платить меньше, но уже не в три раза, как раньше, а в два раза. Следовательно и уровень пенсионного обеспечения будет соответствующий.
Но, если говорить об уровне пенсионного обеспечения, то далеко и не все работодатели заботятся о будущей пенсии своих работников. На некоторых предприятиях отчисления производятся на уровне минимального размера оплаты труда, а то и меньше, выплачивая при этом «серые» зарплаты, что является грубым нарушением законодательства. Пенсию им насчитают мизерную, допустим, 4000 рублей, но государство доплатит им до 5434 рублей - до прожиточного минимума пенсионера, за счет тех, за кого производили отчисления с «белой» зарплаты.
В этом году, совместно с налоговыми органами будем проводить проверки плательщиков для выявления и пресечения подобных фактов.
Справочно:
В соответствии с Региональным соглашением от 01.01.2001 г. между Объединением организаций профессиональных союзов "Федерация профсоюзов Челябинской области", Челябинскими региональными объединениями работодателей "ПРОМАСС", "Союз промышленников и предпринимателей" и Правительством Челябинской области на 2годы, Работодатели и Профсоюзы берут на себя обязательство обеспечить с 1 июля 2012 года минимальную заработную плату во внебюджетном секторе экономики в размере 7200 рублей.
Правительство Челябинской области берет на себя обязательство обеспечить с 1 июля 2012 года минимальную заработную плату работникам областных учреждений бюджетной сферы в размере 4611 рублей.
