Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Общие условия применения системы налогообложения │
│ для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ст. 346.1 НК РФ) │
│ │
│* Система налогообложения для сельскохозяйственных┌──────────────────────────────────┐│
│ товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог -│ Условия перевода на уплату ЕСХН ││
│ ЕСНХ) устанавливается НК РФ и применяется в добровольном│ ││
│ порядке наряду с иными режимами налогообложения │* Организация или индивидуальный││
│* При применении данной cистемы вместо уплаты большинства│ предприниматель является├┼─┐
│ налогов вводится единый сельскохозяйственный налог,│ сельскохозяйственным ││ │
│ уплачиваемый по итогам налогового периода │ производителем ││ │
│┌───────────────────────────┬──────────────────────────────┐│* Доля дохода от реализации││ │
││ Не применяются │ Сохраняются ││ произведенной им сельхозпродук-││ │
│├───────────────────────────┼──────────────────────────────┤│ ции не менее 70% в общем доходе││ │
││* Налог на прибыль│* Страховые взносы на││ от реализации товаров (работ,││ │
││ организаций (налог на│ обязательное пенсионное││ услуг) ││ │
││ доходы физических лиц*) │ страхование ││Не вправе переходить на уплату││ │
││* НДС (кроме НДС при ввозе│* Взносы на обязательное││ЕСХН: ││ │
││ товаров) │ страхование от несчастных││- организации, имеющие филиалы и││ │
││* Налог на имущество│ случаев на производстве и││ (или) представительства ││ │
││ организаций (физических│ профессиональных заболеваний││- организации и индивидуальные││ │
││ лиц*) │ - раздел Б8 ││ предприниматели, занимающиеся││ │
││* Единый социальный налог* │* Иные федеральные││ производством подакцизных││ │
││* в части, приходящейся на│ региональные и местные││ товаров или осуществляющие││ │
││предпринимательскую │ налоги (транспортный налог,││ предпринимательскую деятельность││ │
││деятельность, а также│ земельный налог и др.) ││ сфере игорного бизнеса ││ │
││вознаграждений, начисляемых│ ││- бюджетные учреждения ││ │
││индивидуальными │ ││Порядок и условия перехода││ │
││предпринимателями в пользу│ ││приведены на схеме Б12.4 Лист 2 ││ │
││физических лиц при уплате│ │└──────────────────────────────────┘│ │
││ЕСН │ │ │ │
│└───────────────────────────┴──────────────────────────────┘ │ │
│* Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не│ │
│ освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов │ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ Налогоплательщики (ст. 346.2 НК РФ) │ │
│┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │
││Сельскохозяйственные │ │Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются: │ │ │
││товаропроизводители │ │- организации и индивидуальные предприниматели, производящие│ │ │
│└┬────────────────────┘ │ сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и│ │ │
│ │ ┌─────────────────┐ │ последующую (промышленную) переработку и реализующие эту│ │ │
│ ├─►│Организации ├─┐ │ продукцию (в доход от реализации сельскохозяйственной продукции│ │ │
│ │ └───────────┬─────┘ ├─►│ включается продукция первичной переработки, произведенная из│ │ │
│ │ ┌───────────┴─────┐ │ │ сельскохозяйственного сырья собственного производства) │ │ │
│ ├─►│Индивидуальные ├─┘ │- сельскохозяйственные потребительские кооперативы, признаваемые│◄─┼─┘
│ │ │предприниматели │ │ таковыми в соответствии с федеральным законом "О│ │
│ │ └─────────────────┘ │ сельскохозяйственной кооперации" (в доход от реализации│ │
│ │ │ сельскохозяйственной продукции включается доход от выполненных│ │
│ │ │ работ (услуг) для членов кооперативов) │ │
│ │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
│ │ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │ │Градо - и поселко-│ │Организации относятся к сельхозтоваропроизводителям, если: │ │
│ │ │образующие │ │- зарегистрированы в качестве юридического лица
в соответствии с│ │
│ └─►│российские ├───►│ законодательством РФ │ │
│ │рыбохозяйственные│ │- численность работающих с учетом совместно проживающих с ними│ │
│ │организации │ │ членов семей составляет не менее 50 численности населения│ │
│ └─────────────────┘ │ населенного пункта │ │
│ │- объем реализованной рыбной продукции и (или) выловленных│ │
│ │ объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимостном│ │
│ │ выражении более 70% в общем объеме реализуемой продукции │ │
│ │- эксплуатируются только находящиеся на праве собственности│ │
│ │ рыбопромысловое суда │ │
│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
│* Конкретные виды сельскохозяйственной продукции определяются Правительством РФ в соответствии с│
│ Общероссийским классификатором продукции (при этом к этой продукции относится вылов рыбы и│
│ других водных биологических ресурсов только градо - и поселкообразующими российскими│
│ рыбохозяйственными организациями) │
│* Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из│
│ сельскохозяйственного сырья собственного производства, устанавливается Правительством РФ│
│ (постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 449) │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
