Создай свой бизнес. Налоговый путеводитель юридического лица (стр. 2 )

Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря текущего налогового периода (года).

Шаг 3. Считаем, сколько платить

Ставка налога зависит от объекта налогообложения.

1. При объекте "доходы". Для расчета налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.

Считаем детально

Объект "доходы"

Допустим, компания применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Размеры доходов, полученных в течение I полугодия:

Период Доходы, тыс. руб.

Январь 600

Февраль 840

Март 720

Итого за I квартал 2160

Апрель 930

Май 640

Июнь 810

Итого за I полугодие 4540

1. Рассчитаем суммы авансовых платежей

За I квартал - 129,6 тыс. руб.:

2160 тыс. руб. x 6%.

За I полугодие - 272,4 тыс. руб.:

4540 тыс. руб. x 6%.

С учетом аванса, который был уплачен по итогам I квартала, за I полугодие к уплате причитается только 142,8 тыс. руб.:

272,4 тыс. руб,6 тыс. руб.

2. Уменьшаем налог на сумму взносов в Пенсионный фонд

С выплат наемным работникам в I квартале уплачены страховые взносы в размере 75 тыс. руб.

В этом случае авансовый платеж за I квартал можно уменьшить, но не на всю сумму уплаченных страховых взносов, а только на 64,8 тыс. руб.:

129,6 тыс. руб. x 50%.

Внимание

Компания имеет право уменьшать исчисленный налог (авансовый платеж) на сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды, но не более чем на 50%.

2. При объекте "доходы минус расходы". Для расчета налога из суммы доходов вычитаются расходы, полученный результат умножается на ставку 15%.

Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть снижен до 5%.

Внимание

Учтите, что доходы удастся уменьшить не на все расходы.

Так, например, при определении объекта налогообложения можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пр. В то же время штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не числятся. Значит, при расчете единого налога по УСН они не учитываются.

Закон и порядок

Перечень расходов, на которые может быть уменьшен доход, определен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.

Как быть, если последний срок уплаты налога или авансового платежа выпадает на выходной или нерабочий праздничный день?

В этом случае последним днем уплаты налога (или авансового платежа) является следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса).

Считаем детально

Объект "доходы минус расходы"

Допустим, компания применяет УСН. Размеры, полученных доходов и произведенных расходов, следующие:

Период Доходы, тыс. руб. Расходы, тыс. руб.

Январь

Февраль

Март

Итого за I квартал 2

Апрель

Май

Июнь

Итого за I полугодие 4

1. Определяем налоговую базу

Период Доходы, Расходы, Налоговая база,

тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.

Январь

Февраль

Март

Итого за I квартал 2

Апрель

Май

Июнь

Итого за I полугодие 4

2. Рассчитаем суммы авансовых платежей по налогу

За I квартал - 82,5 тыс. руб.:

550 тыс. руб. x 15%.

За I полугодие - 121,5 тыс. руб.:

810 тыс. руб. x 15%.

С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить только 39 тыс. руб.:

121,5 тыс. руб. - 82,5 тыс. руб.

Для организаций, выбравших объект "доходы минус расходы", действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от суммы фактически полученных доходов.

Считаем детально

Минимальный налог

Допустим, компания на УСН (с объектом налогообложения "доходы минус расходы") за налоговый период получила доходы в размере 25000 тыс. руб., а ее расходы составили 24000 тыс. руб.

Налоговая база равна 1000 тыс. руб.:

25000 тыс. рубтыс. руб.

Сумма исчисленного налога - 150 тыс. руб.:

1000 тыс. руб. x 15%.

Минимальный налог составит 250 тыс. руб.:

25000 тыс. руб. x 1%.

Компания должна уплатить именно эту сумму, а неисчисленную в общем порядке, то есть 250 тыс. руб., а не 150 тыс. руб.

Шаг 4. Уточняем, когда платить

Компании, применяющие УСН, уплачивают:

- авансовые платежи по налогу - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев);

- налог по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), то есть не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

Внимание

По итогам отчетных периодов уплачиваются только авансовые платежи, налоговая декларация не представляется.

Шаг 5. Подаем заявление

Вы можете подать заявление о применении УСН вместе с пакетом документов для государственной регистрации вашей фирмы.

Если вы планируете регистрировать фирму после 1 января 2013 года, то у вас будет 30 дней на размышления, в течение которых можно отправить уведомление в налоговую инспекцию и применять УСН со дня создания фирмы.

Внимание

Заявление подается либо в произвольной форме, либо по форме, рекомендованной ФНС России.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Шаг 1. Вникаем в особенности

ЕСХН разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. К ней относится продукция растениеводства
, сельского и лесного хозяйства, животноводства
, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Закон и порядок

Порядок признания сельскохозяйственным товаропроизводителем определен п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса, перечень сельскохозяйственной продукции установлен п. 3 ст. 346.2.

3 налога, которые заменяет ЕСХН

1. Налог на прибыль организаций.

2. Налог на имущество организаций.

3. Налог на добавленную стоимость (кроме уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

Если фирма не производит сельхозпродукцию, а только осуществляет ее первичную или последующую промышленную переработку, она не вправе применять ЕСХН.

Шаг 2. Выясняем, с чего платить

Налог уплачивается с прибыли, полученной организацией от всех видов деятельности. Прибыль - это разница между доходами и расходами за год (полугодие).

Шаг 3. Оцениваем доходы

Важное ограничение при применении ЕСХН - в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) на долю сельскохозяйственной продукции собственного производства должно приходиться не менее 70%.

Внимание

В случае нарушения условия о доле дохода нужно сообщить в налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. При этом право на применение ЕСХН считается утраченным с начала отчетного периода.

Шаг 4. Считаем, сколько платить

Ставка налога равна 6%.

Сумма ЕСХН (авансового платежа по налогу) = налоговая база x ставка налога.

Налоговая база = доходы, полученные за год (полугодие) - расходы, понесенные за год (полугодие).

Считаем детально

Допустим, компания занимается разведением и продажей кур. Размер полученных доходов и произведенных расходов составляет:

Период Доходы, Расходы,

тыс. руб. тыс. руб.

Январь 100 90

Февраль

Март 80 50

Апрель 90 40

Май 150 70

Июнь 110 50

Итого за I полугодие

Июль

Август 110 90

Сентябрь 70 40

Октябрь 80 60

Ноябрь 120 80

Декабрь 130 90

Итого за II полугодие

Всего за год 1

1. Определяем налоговую базу за полугодие

Налоговая база за отчетный период (полугодие) составила 250 тыс. руб.:

650 тыс. рубтыс. руб.

2. Определяем сумму платежа за полугодие

Авансовый платеж по налогу за I полугодие - 15 тыс. руб.:

250 тыс. руб. x 6%.

3. Определяем налоговую базу за год

Налоговая база за год составит 420 тыс. руб.:

1280 тыс. рубтыс. руб.

4. Определяем сумму налога за год

Сумма налога за год равна 25,2 тыс. руб.:

420 тыс. руб. x 6%.

5. Определяем сумму налога к уплате по итогам года

Итого к уплате с учетом авансового платежа подлежит 10,2 тыс. руб.:

25,2 тыс. рубтыс. руб.

Шаг 5. Уточняем, когда платить

Налогоплательщики ЕСХН уплачивают:

- авансовые платежи по итогам отчетного периода - не позднее 25 июля;

- сумму налога по итогам налогового периода (календарного года) - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Шаг 6. Подаем заявление

Подать заявление о применении ЕСХН вы можете вместе с пакетом документов для государственной регистрации вашей фирмы.

Если вы планируете регистрировать фирму после 1 января 2013 года, то у вас будет 30 дней на размышления, в течение которых можно отправить уведомление в налоговую инспекцию и применять ЕСХН со дня создания фирмы.

Компании, уже работающие и применяющие другую систему налогообложения, подают заявление о переходе на ЕСХН с 20 октября по 20 декабря 2012 года и переходят на ЕСХН со следующего года.

С 1 января 2013 года уведомление о переходе на ЕСХН, таким компаниям, нужно подать до 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на ЕСХН.

Единый налог на вмененный

доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Шаг 1. Вникаем в особенности

ЕНВД применяется в обязательном порядке до 2013 года, если:

- режим введен на территории муниципального района (городских округов, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), где юридическое лицо
осуществляет предпринимательскую деятельность;

- в нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут конкретный вид деятельности, осуществляемый организацией.

Внимание

ЕНВД носит обязательный (вмененный) характер.

Важно

Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика, который определяется с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на его получение.

3 налога, которые заменяет ЕНВД

1. Налог на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

2. Налог на имущество организаций в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

3. Налог на добавленную стоимость.

На ЕНВД переводятся организации, которые осуществляют любой из следующих видов деятельности:

- розничная торговля <*>;

- оказание услуг общественного питания <*>;

- оказание бытовых услуг;

- оказание ветеринарных услуг;

- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

- оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;

- оказание услуг по временному размещению и проживанию <*>;

- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест <*>.

<*> - При соблюдении ряда условий.

Закон и порядок

Полный перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, приведен в ст. 346.26 Налогового кодекса.

Базовая доходность и физические показатели, характеризующие эти виды деятельности, закреплены ст. 346.29 Налогового кодекса.

Наряду с ЕНВД налогоплательщик может применять и другие налоговые режимы.

Внимание

В такой ситуации компания должна вести раздельный учет по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД, и по тем, которые подпадают под другие системы налогообложения. Раздельный учет обязателен также для компаний, которые осуществляют несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД.

5 случаев, когда организация не переводится на ЕНВД

1. Компания является крупнейшим налогоплательщиком.

2. Среднесписочная численность работников компании превышает 100 человек.

3. Компания с долей участия других организаций более 25%.

4. Компания осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

5. Компания, невыполняющая условия и ограничения, установленные гл. 26.3 Налогового кодекса.

Шаг 2. Считаем, сколько платить

Сумма ЕНВД не зависит от фактически полученного дохода, она рассчитывается как величина вмененного дохода, умноженная на ставку 15%.

Вмененный доход = Базовая доходность по определенному виду деятельности x К1 x К2 x Величина физического показателя по определенному виду деятельности.

Базовая доходность - это условная месячная доходность.

Закон и порядок

Размеры базовой доходности по конкретному виду деятельности закреплены в ст. 346.29 Налогового кодекса.

К1 - коэффициент-дефлятор - отражает влияние инфляции, то есть изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) за несколько лет.

Закон и порядок

Коэффициент-дефлятор (К1) ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития России.

К2 - коэффициент, который учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. В частности, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и прочие.

Закон и порядок

Корректирующий коэффициент (К2) утверждается решениями муниципалитетов и законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на год и может принимать значения от 0,005 до 1 включительно.

Важно

Плательщики ЕНВД при наличных расчетах вправе не применять контрольно-кассовый аппарат при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств (товарный чек, квитанция). Исключение - случаи, когда применение ККТ не обязательно или когда при оказании услуг населению выдаются бланки строгой отчетности.

Физический показатель - количественный, характеризует деятельность налогоплательщика и различается в зависимости от ее вида (количество работников при оказании бытовых услуг; общая площадь стоянки при хранении автотранспортных средств и пр.).

Закон и порядок

Физические показатели по видам деятельности установлены ст. 346.29 Налогового кодекса.

Считаем детально

Допустим, организация оказывает услуги по ремонту и мойке автотранспортных средств. Рассчитаем сумму ЕНВД.

Период Численность работников,

включая ИП

Январь 3

Февраль 4

Март 4

1. Определяем базовую доходность

Для услуг по ремонту и мойке автотранспортных средств составляет 12000 руб.

2. Определяем коэффициент-дефлятор К1

На 2012 год установлен в размере 1,4942.

3. Определяем корректирующий коэффициент К2

Предположим, что для нашей деятельности К2 определен в размере 0,8.

4. Определяем величину физического показателя

В нашем случае физический показатель - это количество работников, равное 11 чел.:

3 + 4 + 4.

5. Определяем сумму налога

Вмененный доход составляет 157788 руб.:

12000 руб. x 1,4942 x 0,8 x 11 чел.

Сумма ЕНВД за I квартал равна 23668 руб.:

руб. x 15%.

6. Уменьшаем сумму налога на взносы и пособия

Сумму исчисленного ЕНВД можно уменьшить на сумму, уплаченных страховых взносов и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более, чем на 50%.

Шаг 3. Уточняем, когда платить

Налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам квартала в декларации и уплачивает его не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Шаг 4. Подаем заявление

Как только начата деятельность, подлежащая переводу на ЕНВД, в течение 5 дней нужно подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика по форме N ЕНВД-1 в налоговую инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Для некоторых видов деятельности сделано исключение.

Например, при осуществлении транспортных перевозок, а также развозной и разносной торговли нужно вставать на учет в инспекцию по месту нахождения организации.

При прекращении деятельности, переведенной на ЕНВД, в 5-дневный срок со дня ее прекращения нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме N ЕНВД-3.

Шаг 5. Отчитываемся

Налоговая декларация по ЕНВД представляется ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Разбираем ситуацию

Организация оказывает бытовые услуги и услуги платной стоянки. Несмотря на то, что оба вида деятельности переведены на ЕНВД, для каждого из них установлен свой размер базовой доходности, а также свой физический показатель, от которых напрямую зависит сумма налога.

Значит, организация должна раздельно учитывать показатели, необходимые для исчисления ЕНВД по платной стоянке и ЕНВД по бытовым услугам.

Оформление платежного поручения

Расчеты компаний с контрагентами и бюджетом производят в безналичной форме через расчетный счет. Чтобы деньги поступили по назначению, нужно правильно заполнить платежное поручение и представить его в банк на бумажном носителе или в электронном виде через Интернет.

Говорить о том, что платежное поручение заполнено правильно, можно, если по его реквизитам однозначно идентифицируется получатель средств, плательщик, а также назначение платежа.

Закон и порядок

Порядок перечисления денежных средств в безналичной форме установлен положением Банка России от 01.01.2001 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств".

Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации определены в приказе Минфина России от 01.01.2001 N 106н.

Совет

Для подачи платежного поручения через Интернет можно воспользоваться сервисом на сайте: www. *****, Электронные услуги, Заполнить платежное поручение.

6 типичных ошибок в платежном поручении

1. Неправильно указан ИНН получателя платежа.

2. Неправильно указан КПП получателя платежа.

3. Не заполнено поле "КПП плательщика".

4. Неправильно указан статус плательщика.

5. Указаны недействующие коды бюджетной классификации.

6. ИНН/КПП получателя не соответствует коду администратора, указанному в КБК.

Платежное поручение на бумаге шаг за шагом

Шаг 1. Заполняем поле "ИНН плательщика"

Впишите ИНН, указанный в вашем Свидетельстве о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения.

Шаг 2. Заполняем поле "Плательщик"

Укажите наименование юридического лица - организации, ее филиала или обособленного подразделения в зависимости от того, кто перечисляет деньги.

Внимание

Наименование юридического лица пишется в сокращенном виде, например ООО "Сервис".

Шаг 3. Заполняем поле "КПП плательщика"

Впишите КПП, присвоенный компании при постановке на учет по месту ее нахождения (месту нахождения ее обособленных подразделений, принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств).

Шаг 4. Заполняем поле "Банк плательщика"

Укажите наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, где находится счет, с которого производится оплата.

Совет

Реквизиты банка плательщика уточняйте на сайте банка или в отделе по работе с клиентами.

Внимание

Если плательщиком является кредитная организация, филиал кредитной организации, чье наименование указано в поле "Плательщик", то наименование этой кредитной организации или филиала указывается повторно в поле "Банк плательщика". То же касается и поля "Банк получателя".

Шаг 5. Заполняем поле "Банк получателя"

Укажите наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, в котором находятся счета для перечисления налога.

Совет

Реквизиты банка получателя уточняйте в своей налоговой инспекции или можете воспользоваться сервисом на сайте: www. *****, Электронные услуги, Заполнить платежное поручение.

Шаг 6. Заполняем поле "ИНН получателя"

Укажите ИНН налогового органа, который администрирует платеж.

Совет

ИНН и КПП налогового органа уточняйте на сайте: www. *****, Налоговая отчетность, Заполнение налогоплательщиками расчетных документов, Реквизиты для заполнения расчетных документов, ИНН и КПП инспекций ФНС России.

Шаг 7. Заполняем поле "КПП получателя"

Укажите КПП налогового органа, который администрирует платеж.

Шаг 8. Заполняем поле "Получатель"

Укажите наименование органа Федерального казначейства, в скобках - наименование налогового органа, ИНН и КПП которого вы указали в предыдущих полях.

Внимание

Все наименования указываются в сокращенном виде.

Шаг 9. Заполняем поле "Код бюджетной классификации"

Укажите 20-значный код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.

Совет

Актуальные КБК уточняйте на сайте: www. *****, Налоговая отчетность, Коды классификации доходов бюджета.

Закон и порядок

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации ежегодно утверждается приказом Минфина России.

Внимание

Используются КБК, действующие в текущем финансовом году. Чтобы избежать проблем с распределением поступающих средств по видам налогов, внимательно отнеситесь к заполнению этого поля.

1й разряды КБК отражают тип платежа, для обозначения которого используется цифровой код:

- 1000 - налог;

- 2000 - пени;

- 3000 - штраф.

Что делать, если в платежном поручении допущена ошибка?

Подавать в налоговую инспекцию заявление об уточнении платежа.

В КБК, имеющих в 5-м и 6-м разрядах значение 13, 14, 15, 16, вм разрядах проставляется 6000.

Шаг 10. Заполняем поле "Код муниципального образования"

Укажите ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления.

Совет

Коды ОКАТО муниципального образования уточняйте на сайте: www. *****, Налоговая отчетность, Заполнение налогоплательщиками расчетных документов, Реквизиты для заполнения расчетных документов, Коды ОКАТО муниципальных образований.

Шаг 11. Заполняем поле "Основание платежа"

Для обозначения основания платежа используется двузначный буквенный код:

- ТП - платежи текущего года;

- ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

- ТР - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

- РС - погашение рассроченной задолженности;

- ОТ - погашение отсроченной задолженности;

- РТ - погашение реструктурируемой задолженности;

- ВУ - погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;

- ПР - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;

- АП - погашение задолженности по акту проверки;

- АР - погашение задолженности по исполнительному документу.

Внимание

Если в поле не указан двузначный буквенный код, налоговые органы не идентифицируют платеж и отнесут поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Шаг 12. Заполняем поле "Налоговый период"

Поле используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты, установленной законодательством о налогах и сборах.

1. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Для обозначения показателя налогового периода используется буквенно-цифровой код. Он состоит из 10 знаков.

Первые два знака отражают периодичность уплаты налога (сбора):

- МС - месячные платежи;

- КВ - квартальные платежи;

- ПЛ - полугодовые платежи;

- ГД - годовые платежи.

В 4-м и 5-м знаках проставляется номер периода - месяца (от 01 до 12), квартала (от 01 до 04) или полугодия (от 01 до 02), за который платится налог.

В м знаках указывается год, за который уплачивается налог.

Буквы и цифры отделяются друг от друга точкой - это 3-й и 6-й знаки показателя налогового периода.

Внимание

При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки кода налогового периода заполняются нулями. Если же по годовому платежу предусмотрено более одного срока уплаты налога и установлены конкретные даты платежей, то именно их и нужно указать в показателе налогового периода. Например, "МС.02.2012" (платеж за 2-й месяц 2012 года); "КВ.01.2012" (платеж за I квартал 2012 года); "ПЛ.02.2012" (платеж за II полугодие 2012 года); "ГД.00.2012" (платеж за 2012 год).

2. Если погашается задолженность по акту проведенной налоговой проверки или по исполнительному документу, то в показателе налогового периода ставится "0".

3. При погашении задолженности (отсроченной, рассроченной, реструктурируемой, приостановленной ко взысканию и пр.) на основании требования налогового органа в показателе налогового периода "день. месяц. год" указывается конкретная дата (к примеру, "05.09.2011"). Эта дата связана с показателем основания платежа:

Основание платежа Налоговый период (день. месяц. год)

ТР Срок уплаты, установленный в требовании налогового

органа об уплате налогов (сборов)

РС Дата уплаты части рассроченной суммы налога в

соответствии с установленным графиком рассрочки

ОТ Дата завершения отсрочки

РТ Дата уплаты части реструктурируемой задолженности в

соответствии с графиком реструктуризации

ВУ Дата завершения внешнего управления

ПР Дата завершения приостановления взыскания

Шаг 13. Заполняем поле "N документа"

Укажите номер документа, на основании которого платится налог. Этот показатель определяется основанием платежа:

Основание платежа Номер документа

ТР Номер требования налогового органа об уплате налогов

(сборов)

РС Номер решения о рассрочке

ОТ Номер решения об отсрочке

РТ Номер решения о реструктуризации

ПР Номер решения о приостановлении взыскания

ВУ Номер дела или материала, рассмотренного арбитражным

судом

АП Номер акта проверки

АР Номер исполнительного документа и возбужденного на

основании его исполнительного производства

При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов) в поле "Номер документа" ставится "0".

Внимание

Указываются только цифры, без знака N.

3 реквизита, без которых налог не заплатить

1. Банк плательщика

Наименование банка напрямую связано с его БИК; если эти поля не соответствуют друг другу, банк не сможет выполнить ваше поручение.

2. Банк получателя

Наименование банка связано с его БИК. При обращении в налоговую инспекцию уточняйте оба реквизита, иначе сумма налога не попадет в бюджет.

3. Счет Федерального казначейства

Если в платежном поручении неправильно будут указаны номера счета Федерального казначейства, то обязанность по уплате налога не будет исполнена, следовательно, начнут начисляться пени. Перечисленные деньги могут быть возвращены на расчетный счет по вашему заявлению.

Шаг 14. Заполняем поле "Дата документа"

Показатель даты документа состоит из 10 знаков:

в 1-м и 2-м знаках указывается календарный день (от 01 до 31);

в 4-м и 5-м знаках - месяц (от 01 до 12);

в м знаках - год;

в 3-м и 6-м знаках в качестве разделителей проставляются точки.

Итак, в поле проставляется:

1. Для текущих платежей - дата подписи декларации (расчета), представленной в налоговый орган, на основании которой уплачивается налог, в формате "день. месяц. год".

2. В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов - "0".

3. Для платежей, которые производятся по требованию налоговых органов (значение показателя основания платежа - ТР) - дата требования налогового органа об уплате налогов (сборов).

4. При погашении рассроченной, отсроченной, реструктурируемой или приостановленной к взысканию задолженности, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при погашении задолженности на основании исполнительных документов в зависимости от основания платежа может указываться:

Основание платежа Дата документа

РС Дата решения о рассрочке

ОТ Дата решения об отсрочке

ВУ Дата принятия арбитражным судом решения о введении

внешнего управления

РТ Дата решения о реструктуризации

ПР Дата решения о приостановлении взыскания

АП Дата акта проверки

АР Дата вынесения исполнительного документа и

возбужденного на его основании исполнительного

производства

Шаг 15. Заполняем поле "Тип платежа"

Для обозначения типа платежа используется буквенный код:

- НС - налоги и сборы;

- ПЛ - уплата платежа;

- ГП - государственная пошлина;

- ВЗ - взнос;

- АВ - аванс или предоплата;

- ПЕ - пени;

- ПЦ - уплата процентов;

- СА - налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом;

- АШ - административные штрафы;

- ИШ - иные штрафы, предусмотренные законодательными или нормативными актами.

Внимание

Если в поле не указан двузначный буквенный код, налоговые органы не идентифицируют тип платежа и отнесут поступившие средства на один из типов платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Шаг 16. Заполняем поле "Назначение платежа"

Укажите дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа (наименование налога, основание платежа и другое).

Шаг 17. Заполняем поле "Статус"

Укажите свой статус, используя цифровой код:

01 - налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо;

02 - налоговый агент;

14 - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам. Статус используется при перечислении задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам за расчетные периоды до 01.01.2010.

Важно

Если в платежном поручении неверно указан счет Федерального казначейства, то обязанность по уплате налога считается неисполненной (подп. 4 п. 4 ст. 45 Налогового кодекса). Следовательно, появляется основание для начисления пеней. Расчетные документы с неверным счетом казначейства уточнению не подлежат. Ошибочно перечисленные денежные средства подлежат возврату на расчетный счет налогоплательщика.

Можно ли вносить правки в платежное поручение?

Нет. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в платежном документе не допускаются.

Образец

платежного поручения на перечисление единого налога,

уплачиваемого в связи с применением УСН (объект "доходы")

┌─────────┐

│ 0401060 │

───────────────────── ──────────────────── └─────────┘

Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

┌──┐

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ NЭлектронно │08│

─────────────── ─────────────── └──┘

Дата Вид платежа

Сумма │ Двадцать девять тысяч сто восемьдесят рублей 00 копеек

прописью│

────────┴─────────────┬────────────────────┬──────┬────────────────────────

│ │Сумма │

──────────────────────┴────────────────────┤ │

ООО "Сервис" │ │

├──────┼────────────────────────

│Сч. N │

Плательщик │ │

───────────────────────────────────────────┼──────┤

24, г. Москва │ БИК │

├──────┤

│Сч. N │

Банк плательщика │ │

───────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────────

Отделение 1 Московского ГГУ Банка России, │ БИК │

г. Москва, 705 ├──────┤

│Сч. N │

Банк получателя │ │

──────────────────────┬────────────────────┼──────┤

│ │Сч. N │

──────────────────────┴────────────────────┤ │