ОСНОВЫ АУДИТА |
Выполнение контрольной работы:
Контрольная работа выполняется после изучения законодательных и инструктивных материалов, связанных с вопросами организации и регулирования аудита в РФ, а также ознакомления с предлагаемой учебной литературой. В работе студент должен дать мотивированные ответы на тестовые вопросы и задания, а также логически изложить материал, содержащий ответы на теоретические вопросы контрольной работы. Выполнение работы осуществляется на одной стороне листа белой бумаги формата А4 (210×297) через 1,5 интервала. Текст контрольной работы следует печатать, соблюдая следующие размеры полей: левое – 30 мм, правое – 10 мм, верхнее – 20 мм, нижнее – 20 мм.
Страницы нумеруются в правом верхнем углу каждого листа. Список использованных источников и литературы содержит наименование нормативных актов, монографий, журнальных статей, которые были непосредственно использованы автором при работе над контрольной работой. Количество использованных источников и литературы в контрольной работе, как правило, должно быть не менее 10 – 15. Контрольная работа составлена в четырех вариантах. Выбор варианта контрольной работы осуществляется по первой букве фамилии студента.
Вариант | Буква фамилии | ||||||
I | А | Д | И | Н | С | Х | Щ |
II | Б | Е, Ё | К | О | Т | Ц | Э |
III | В | Ж | Л | П | У | Ч | Ю |
IV | Г | З | М | Р | Ф | Ш | Я |
Если студент допустил более 3-х ошибок в контрольной работе, то работа не засчитывается. Студент, получивший «незачет» по контрольной работе, к экзамену не допускается. Студенты, несвоевременно сдавшие контрольные работы и имеющие непроверенные контрольные работы, к экзамену не допускаются. Контрольная работа, дословно излагающая материал учебника, лекций преподавателя или копирующая письменные работы других студентов, оценивается как выполненная неудовлетворительно. Ксерокопии работ не принимаются.
Список рекомендуемой литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 01.01.2001г. (в ред. Федерального закона от 01.01.2001г. ).
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01г. (в ред. от 01.01.2001 г.).
3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: Утверждены Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 г. № 000 (в ред.).
4. Аудит: Учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений / Под. ред. . – М.: Мастерство, 2002. – 256 с.
5. Аудит: Учебник для вузов / , , и др.; Под ред. проф. . – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. – 583 с.
6. , Растамханова в аудиторской деятельности: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 416. : ил.
7. Кочинев . – 3-е изд. - Спб.: Питер, 2006. – 384 с.
8. Панкова стандарты аудита: Учебное пособие. – М.: Экономисть, 2004. – 158 с.
9. , , Райхман словарь. – М: Финансы и статистика, 2003. – 192 с.
10. Сборник задач по аудиту с решениями (практикум): Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 696 с.
11. , Суйц : Учебник. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 352 с.
При написании контрольной работы также рекомендуется использовать материалы и научные статьи, опубликованные в журналах: «Бухгалтерский учёт», «Главбух», «Аудитор» и т. д.
Вариант 1
1. Внутренний аудит - это:
а) проверки, организованные на предприятии его контролирующими органами;
б) проверки, проводимые в организации на договорной основе независимыми
в) независимая деятельность в организации по проверке и оценке её работы в
интересах руководства.
2. 20 ноября 2007 г. Распространяется ли на него в 2008 г. требование проведения обязательного аудита?
а) да;
б) нет;
в) по усмотрению налоговых органов.
3. Аудиторская организация обязана отказаться от проведения аудита, если:
а) один из её сотрудников является другом главного бухгалтера экономического
субъекта;
б) если она в предшествовавший год оказывала экономическому субъекту услуги по
бухгалтерскому консультированию;
в) если она является учредителем филиала экономического субъекта.
4. Аудируемое лицо обязано своевременно оплачивать услуги аудиторской организации:
а) в случае выдачи безоговорочно-положительного аудиторского заключения;
б) в случае выдачи модифицированного аудиторского заключения;
в) в любом случае в соответствии с договором.
5. Какие правила (стандарты) аудиторской деятельности можно отнести к ноу-хау:
а) международные;
б) внутрифирменные.
в) федеральные.
6. Какой фактор не влияет на объём аудита:
а) привлечение экспертов в ходе аудита;
б) проведение аналитических процедур;
в) проведение аттестации аудиторов.
7. Риск необнаружения будет выше, если неотъемлемый риск составит:
а) 20 %;
б) 50 %;
в) 100 %.
8. Чем определяется объём выборки:
а) условиями договора оказания аудиторских услуг;
б) видом аудита;
в) величиной допустимой ошибки.
9. Какую информацию аудитор должен сообщать руководству аудируемого лица:
а) о дате подписания аудиторского заключения;
б) о предполагаемых модификациях аудиторского заключения;
в) о событиях, произошедших после отчётной даты.
10. Что может служить основанием необходимости пересмотра финансовой отчётности и выдачи нового аудиторского заключения:
а) отказ руководства аудируемого лица вносить необходимые поправки в отчётность по требованию аудитора;
б) решение акционеров аудируемого лица;
в) выявление факта, оказывающего существенное влияние на финансовую отчётность.
11. Страховая фирма «Заря» в январе 2009 г. обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор оказания следующих профессиональных услуг:
а) восстановление бухучета за 4 квартал 2008 г.;
б) составление бухгалтерской отчётности за 2008 г.;
в) оказание услуг по автоматизации бухгалтерского учёта в 2009 г.
Может ли принять предложение, если 50 % его уставного капитала принадлежит страховой фирме «Заря»?
12. Аудиторская фирма +» 15 февраля 2009 г. заключила договор на проведение аудиторской проверки ГМУП «Коммерсантъ» за 2008 г. Руководителем проверок назначен специалист отдела проверок «Аудит+» , имеющий диплом об окончании в 2001г. Высшей школы экономики и стаж работы по экономической специальности в +» 5 лет. Для получения квалификационного аттестата аудитора 10 февраля 2009г. представил в Минфин России необходимые документы. Содержатся ли нарушения в данной ситуации?
13. По результатам тестирования СВК НПФ аудитор установил неотъемлемый риск на уровне 70 %, контрольный риск – 50 %. Определите риск необнаружения, если приемлемый аудиторский риск равен 5 %.
14. В ходе проведения обязательного аудита банка -Финанс» аудиторская фирма -Аудит» обратилась к руководству клиента с предложением привлечь эксперта для юридической оценки учредительных документов -Финанс». Однако руководство -Финанс» отказалось от привлечения эксперта, мотивируя это:
а) конфиденциальностью учредительных документов;
б) отсутствием в договоре на проведение аудита пункта, обязывающего привлекать эксперта.
Определите действия аудитора в этой ситуации.
15. Согласно договору проведения аудита аудиторская фирма провела аудиторскую проверку -БАНК» за 2007 г. Существенных ошибок и искажений в бухгалтерском учёте обнаружено не было, однако аудитор обратил внимание на то, что -БАНК» за 2007 г. имеет существенные убытки, в связи с чем была прекращена выплата дивидендов учредителям и значительно сокращён управленческий аппарат. Почему фирма может выдать клиенту модифицированное аудиторское заключение?
16. Охарактеризуйте этапы развития аудита и его роль как элемента рыночной инфраструктуры.
17. Охарактеризуйте методы определения уровня существенности.
18. Назовите наиболее распространённые методы сбора аудиторских доказательств.
19. Охарактеризуйте основные действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчётности.
20. Дайте определение аудиторского заключения, приведите его структуру и содержание.
Вариант 2
1. В Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» не отражены вопросы:
а) аттестации аудиторов;
б) ведения реестра аудиторских организаций;
в) подготовки договора оказания аудиторских услуг.
2. Каким видом деятельности не могут заниматься аудиторские организации и индивидуальные аудиторы:
а) подготовка аудиторских кадров;
б) оценка имущества;
в) лизинг.
3. При проведении проверки аудитор обязан действовать в интересах:
а) заказчика;
б) пользователей бухгалтерской отчётности;
в) и заказчика, и пользователей бухгалтерской отчётности.
4. Кто отвечает за организацию системы внутреннего контроля качества аудита?
а) акционеры аудиторской организации;
б) руководитель аудиторской организации;
в) руководитель аудиторской проверки.
5. В чем состоит значение правил (стандартов) аудиторской деятельности?
а) формируют нормативную базу аудита;
б) способствуют разработке и реализации единой государственной политики в области аудита;
в) способствуют обеспечению высокого качества аудита.
6. До заключения договора оказания аудиторских услуг аудиторская фирма:
а) определяет объём аудита;
б) оценивает потенциального клиента;
в) оценивает систему внутреннего контроля клиента.
7. Как называется предельное значение ошибки в бухгалтерской отчётности клиента?
а) уровень существенности;
б) аудиторский риск;
в) контрольный риск.
8. Риск необнаружения - это:
а) вероятность того, что проводимые аудитором процедуры не позволят выявить существенные ошибки;
б) ошибки, не обнаруженные системой внутреннего контроля клиента;
в) вероятность выдачи клиенту неверного аудиторского заключения.
9. С какой целью внешний аудитор изучает работу внутреннего аудита?
а) для оценки системы внутреннего контроля клиента;
б) для определения возможности использования результатов его работы;
в) для выражения обоснованного мнения об эффективности работы внутреннего аудита в аудиторском заключении.
10. В связи с существенным ограничением объёма аудита в аудиторским заключении может быть выражено:
а) мнение с оговоркой;
б) отрицательное мнение;
в) отказ от выражения мнения.
11. В феврале 2009 г. обратилось в с просьбой предоставить заем материалами на срок 1,5 года. В свою очередь для заключения договора займа потребовало от его подтверждённую бухгалтерскую отчётность. предоставило бухгалтерскую отчётность за 2008 г. и акт налоговой проверки за период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. № 31 от 01.01.01 г. Удовлетворят ли эти документы ?
12. Отметьте знаком «+» предприятия, финансовая отчётность которых подлежит обязательному аудиту. После таблицы необходимо объяснить, исходя из каких критериев выбранные предприятия подлежат обязательному аудиту.
№ п/п | Наименование предприятия | Вид деятельности | Объём выручки за 2008 г. | Сумма активов баланса на | Знак |
1 | Торговля | 38 млн. руб. | 15 млн. руб. | ||
2 | Производство | 47 млн. руб. | 18 млн. руб. | ||
3. | Страхование | 32 млн. руб. | 10 млн. руб. | ||
4. | +» | Услуги | 55 млн. руб. | 12 млн. руб. |
13. Руководитель страховой фирмы обратился в аудиторскую фирму -Аудит», руководителем которой является его близкий друг, с предложением провести аудиторскую проверку за 2008 г. Может ли аудиторская фирма принять это предложение?
14. Согласно договору на оказание аудиторских услуг аудиторская фирма в январе 2003 г. составляла бухгалтерскую финансовую отчётность МУП «Ключ» и проводила анализ финансово-хозяйственных показателей его деятельности за 2003 г. В феврале 2008 г. МУП «Ключ» обратилось к с предложением заключить договор на проведение аудиторской проверки за период с 1 января по 31 декабря 2007 г. Может ли принять предложение?
15. В ходе проведения обязательной аудиторской проверки -Банк» за 2008г. аудиторская фирма выявила ряд существенных ошибок и нарушений в бухгалтерском учёте и отчётности клиента. приняло решение выдать по результатам проверки модифицированное аудиторское заключение с выражением мнения с оговоркой, отметив это в письменном отчёте.
16. Руководство -БАНК» обратилось к с просьбой выдать аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения и подготовило расписку аудиторам в том, что исправления в соответствии с письменным отчётом будут внесены в бухгалтерский учёт в марте 2009 г. Аудиторская фирма удовлетворила просьбу клиента. Как можно квалифицировать действия аудиторской фирмы? Дайте характеристику рынка аудиторских услуг в Российской Федерации.
17. Раскройте понятие аудиторского риска, его компонентов.
18. Охарактеризуйте виды выборки, риск выборки.
19. Перечислите виды аудиторских доказательств.
20. Охарактеризуйте основные виды аудиторских заключений.
Вариант 3
1. Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в России определены:
а) Временными правилами аудиторской деятельности в РФ, утверждёнными Указом Президента РФ;
б) Порядком осуществления аудиторской деятельности в РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ;
в) Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности».
2. Контроль за соблюдением требований законодательства аудиторами, аудиторскими организациями, осуществляет:
а) инспекция по налогам и сборам РФ;
б) Совет по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ;
в) уполномоченный федеральный орган и (или) аккредитованные профессиональные аудиторские объединения.
3. 3. Если руководитель экономического субъекта не согласен с выводами аудитора относительно финансовой (бухгалтерской) отчётности, то он обязан:
а) оплатить за услуги аудитора;
б) отказаться от оплаты аудиторских услуг;
в) обратиться к другой аудиторской организации.
4. Аналоги каких федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности отсутствуют в международной практике?
а) характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним;
б) существенность в аудите;
в) налоговый аудит и общение с налоговыми органами;
г) образование аудитора.
5. Аудируемое лицо имеет право отказаться от исполнения договора оказания аудиторских услуг, если:
а) аудиторская фирма не укладывается в сроки проверки, установленные договором;
б) аудиторская фирма привлекла к проверке эксперта без согласия заказчика;
в) аудитор не предоставляет свои рабочие аудиторские документы заказчику.
6. В силу ограничений, присущих любой системе бухгалтерского учёта и внутреннего контроля, всегда имеет место определённый:
а) риск необнаружения;
б) риск средств контроля;
в) неотъемлемый риск.
7. Осведомлённость и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, это:
а) контрольная среда;
б) процедуры контроля;
в) системы бухгалтерского учёта.
8. Риск необнаружения будет ниже, если неотъемлемый риск составит:
а) 30 %;
б) 50 %;
в) 100 %.
9. Укажите верное утверждение:
а) для осуществления функций внутреннего аудита обязательно наличие лицензии;
б) внешний аудитор обязан использовать работу внутреннего аудита;
в) внутренний аудит – составной элемент системы внутреннего контроля клиента.
10. Могут ли вноситься изменения в финансовую отчётность по требованию аудитора и в аудиторское заключения после предоставления отчётности пользователям:
а) не могут;
б) могут, но только до утверждения отчётности и аудиторского заключения акционерами;
в) могут, если это предусмотрено договором оказания аудиторских услуг.
11. Вновь созданная аудиторская фирма приступила к разработке методик проверки оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учёта. Какими нормативными документами следует руководствоваться аудиторам? Как оформить разработанные методики?
12. Аудитор проверяет бухгалтерский учёт и бухгалтерскую отчётность -банк» за 2008 г. Укажите обстоятельства, которые могут вызвать подозрения аудитора относительно наличия искажений в бухгалтерском учёте и отчётности клиента.
13. Имеются следующие аудиторские доказательства: доказательства в форме письменного подтверждения покупателем величины дебиторской задолженности; доказательства точности расчёта сумм начисленной амортизации основных средств, полученные путём выполнения аудитором пересчёта; доказательства обеспечения сохранности информации в компьютере, полученные путём беседы с программистом. доказательства точности учёта денежных средств в кассе, полученные путём изучения аудитором инвентаризационных документов. Распределите аудиторские доказательства в порядке их надёжности.
14. Абсолютное значение уровня существенности, установленное аудиторами на стадии планирования аудита, составила 65 тыс. руб. Какое мнение выразит аудитор в аудиторском заключении, если сумма выявленных в ходе проверки существенных искажений составит:
а) 5 тыс. руб.;
б) 65 тыс. руб.;
в) 100 тыс. руб.
15. Заместитель директора страховой компании в ноябре 2002 г. прошел аттестацию на право осуществления аудиторской деятельности и получил квалификационный аттестат в области аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования, продолжая работать в той же должности. После ликвидации страховой компании обратился в аудиторскую фирму в июле 2008 г. с заявлением о приёме его на вакантную должность аудитора и получил отказ. Почему?
16. Раскройте содержание неотъемлемого риска и риска контроля.
17. Раскройте понятие существенности в аудите.
18. Раскройте факторы, влияющие на объём выборки.
19. Охарактеризуйте требования, предъявляемые к первичным документам при проверке разделов учёта.
20. Назовите основные принципы проведения аудита с применением компьютеров.
Вариант 4
1. Что свидетельствует о становлении аудита в России:
а) появление аудиторских фирм;
б) принятие Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
в) разработка и принятие федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.
2. Имеют ли право аудиторские организации заниматься каким-либо иным видом деятельности, кроме аудиторской деятельности?
а) да;
б) да, если это оговорено в уставе;
в) нет.
3. Имеет ли право аудитор при проведении аудиторской проверки запрашивать необходимую информацию у третьих лиц?
а) имеет право;
б) не имеет права;
в) только через аудируемое лицо.
4. Обязана ли аудиторская организация информировать налоговые органы о выявленных в ходе аудита налоговых нарушениях?
а) не обязана;
б) обязана;
в) только по требованию налогового органа.
5. Письмо-обязательство аудитора перед клиентом при первоначальном аудите составляется:
а) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит, а также определить условия аудиторской проверки, обязательства аудиторской организации и проверяемого экономического субъекта;
б) исключительно для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит;
в) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит и признательность за то, что предприятие предпочло данную аудиторскую организацию другим.
6. Наблюдение как аудиторская процедура представляет собой:
а) проверку точности арифметических расчётов в первичных документах и бухгалтерских записях;
б) отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами;
в) поиск информации у осведомлённых лиц в пределах или за пределами аудируемого лица.
7. При согласованном аудите:
а) может не составляться договор оказания аудиторских услуг;
б) может не составляться письмо о проведении аудита;
в) в обязательном порядке составляется договор оказания аудиторских услуг и письмо о проведении аудита.
8. Существенность в аудите - это:
а) предельное числовое значение ошибки в бухгалтерской отчётности клиента;
б) вероятность того, что бухгалтерская отчётность клиента может содержать невыявленные существенные искажения;
в) вероятность обнаружения ошибки в отчётности клиента.
9. Риск выборки - это:
а) вероятность неверного определения объёма выборки;
б) вероятность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочного исследования;
в) вероятность выражения неверного мнения в аудиторском заключении.
10. Что не относится к процедурам проверки по существу?
а) исследование финансовых и экономических показателей клиента;
б) запрос;
в) тестирование средств контроля.
11. Аудиторской фирмой -Контроль» для повышения эффективности своей работы в области проведения проверки и оказания сопутствующих аудиту услуг разработаны типовые формы рабочей аудиторской документации. Проанализируйте достоинства и недостатки типовых форм рабочих аудиторских документов.
12. Аудиторская фирма заключила договор на проведение аудиторской проверки с ГМУП «Монолит» за 2008 г. Изучив информацию, предоставленную отделом внутреннего аудита клиента, выдало руководству ГМУП «Монолит» аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения. Укажите нарушения в действиях аудиторской фирмы. Какую ответственность они повлекут?
13. Во время проведения обязательной аудиторской проверки бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности страховой компании аудиторская фирма -Аудит» обратилась к руководству клиента с просьбой предоставить ксерокопии отдельных бухгалтерских документов для приобщения их к рабочей аудиторской документации. Однако клиент не дал на это согласия, ссылаясь на конфиденциальность информации, содержащейся в запрашиваемых документах. Оцените ситуацию.
14. Аудиторская фирма проводила обязательную аудиторскую проверку -Банк» с 20 по 27 марта 2007 г. Аудиторское заключение датировано 27 марта 2007 г. После предоставления аудиторского заключения руководству -Банк» аудитору стало известно, что один из крупнейших дебиторов аудируемого лица признан банкротом в установленном порядке. Какие действия необходимо предпринять аудитору?
15. В ходе планирования обязательного аудита инвестиционного фонда аудиторская фирма провела предварительную оценку внутреннего аудита клиента и приняла решение о невозможности использования результатов работы специалиста внутреннего аудита для целей внешнего аудита. Укажите основные причины принятия такого решения.
16. Назовите основные требования, которые предъявляются к образованию аудитора при сдаче экзаменов на получение аттестата профессионального аудитора.
17. Какие этапы создания стандартов аудита можно выделить в РФ?
18. Приведите перечень элементов системы внутреннего контроля и их краткую характеристику.
19. Дайте краткую характеристику документов, которые должен составить аудитор на заключительной стадии проверки.
20. Охарактеризуйте основные подходы, используемые для создания методик аудиторских проверок.
