Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог. Ответы на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы.

Приложение к Письму УФНС России по Иркутской области от 01.01.2001 №16-25/014075.

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог
Налогоплательщики	Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Налоговый период	Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.
Налоговые ставки	Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Срок представления налоговой декларации	По итогам отчетного периода - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода; По итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты налога в бюджет	Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период.
Коды бюджетной классификации	1 1– Единый сельскохозяйственный налог

Ответы на вопросы налогоплательщиков

о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога

- Может ли организация или индивидуальный предприниматель, планирующий заняться производством сельхозпродукции и не имеющий доход за 9 месяцев года, предшествующего году перейти на уплату ЕСХН?

- Согласно с п. 2 ст. 346.2 НК РФ сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 процентов, с учетом требований пункта 3 указанной статьи.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 346.3 НК РФ сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам девяти месяцев того года, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, не имеющие за 9 месяцев года, предшествующего году, в котором они будут уплачивать ЕСХН выручки, в заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не могут отразить долю выручки от реализации указанной продукции не менее 70 процентов и не могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

- Как сельскохозяйственному потребительскому кооперативу перейти на уплату единого сельхозналога?

- Федеральным законом от 01.01.2001 «О внесении изменения в ст. 346.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» сельскохозяйственные потребительские кооперативы, признаваемые в соответствии с главой 26.1 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями, получили право применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Так как указанный Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2007 г., сельскохозяйственные потребительские кооперативы, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2008 г., вправе в период с 20 октября по 20 декабря 2007 года подать заявления о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

При этом на основании п. 1 ст. 346.3 НК РФ в данном заявлении необходимо указать данные о доле доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства, включая продукцию первичной переработки из сельскохозяйственного сырья. Имеется в виду сельхозпродукция и сырье, принадлежащии членам данного кооператива. Также указываются данные о доле доходов, полученных от выполненных работ (услуг), для членов кооператива в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном кооперативом по итогам 2006 года.