О налоговой политике республики Саха (Якутия) на 2003 год (стр. 2 )

- автотранспортные услуги (с численностью работающих до 100 человек), за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

- на коммерческой основе услуги по перевозке пассажиров маршрутными такси;

- услуги по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

в) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через стационарные торговые точки с численностью работающих по каждой точке до 30 человек, а также нестационарную торговлю;

г) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю горюче-смазочными материалами, в том числе:

- розничную стационарную торговлю горюче-смазочными материалами;

- розничную выездную (нестационарную) торговлю горюче - смазочными материалами.

4. Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога на вмененный доход или сохранения существующего порядка уплаты налогов.

5. Утвердить следующий порядок исчисления суммы единого налога на вмененный доход.

Сумма единого налога на вмененный доход рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.

Размер вмененного дохода определяется по формуле:

М = С x N х D x Е х F x G

V = М х 0,15,

где:

М - сумма вмененного дохода;

V - сумма единого налога на вмененный доход;

С - базовая доходность на единицу физического показателя;

N - количество единиц физического показателя;

D, Е, F, G - повышающие (понижающие) коэффициенты;

D - корректирующий коэффициент подвидов деятельности;

Е - корректирующий коэффициент по месту деятельности налогоплательщика, учитывающий тип населенного пункта;

F - корректирующий коэффициент по месту деятельности, учитывающий местонахождение налогоплательщика внутри населенного пункта. Границы внутри населенного пункта устанавливают представительные органы местного самоуправления согласно таблице N 4 к настоящему Положению;

G - корректирующий коэффициент производительности используемого оборудования;

0,15 - ставка единого налога на вмененный доход (20 процентов).

Исходные данные для формулы расчета С, D изложены в таблице N 1 к настоящему Положению.

Исходные данные для формулы расчета E изложены в таблице N 3 к настоящему Положению.

Исходные данные для формулы расчета F изложены в таблице N 4 к настоящему Положению.

Для организаций, оказывающих платные медицинские (в том числе стоматологические) услуги, при условии, что доля финансирования их деятельности из бюджетов всех уровней составляет не менее 40 процентов, применяется корректирующий коэффициент G в размере 0.

Установить, что в случае отсутствия оборудованного рабочего места при оказании услуг, представленных в пунктах 2 и 3 таблицы N 1 к настоящему Положению, физическим показателем, характеризующим данный вид деятельности, считать "количество работающих (человек)".

6. Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход.

6.1. Уплата единого налога на вмененный доход освобождает налогоплательщика от уплаты налогов, предусмотренных статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:

а) государственной пошлины;

б) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

в) лицензионных и регистрационных сборов
;

г) налога с владельцев транспортных средств;

д) земельного налога;

е) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

ж) налога на доходы физических лиц, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в пункте 3 настоящего Положения;

з) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат;

и) единого социального налога.

6.2. Указанные лица уплачивают все налоги и сборы, установленные законодательством о налогах и сборах, от иных видов деятельности, в отношении которых они не переведены на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, и не освобождаются от выполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством о налогах и сборах.

С момента перехода на уплату единого налога на вмененный доход лица, признаваемые налогоплательщиками настоящим законом, суммы налогов, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) или при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также удержанные у источника выплаты либо взысканные продавцом товаров (работ, услуг) в соответствии с законодательством о налогах и сборах, в части, приходящейся на деятельность в сфере розничной торговли, относят на затраты от этой деятельности.

6.3. Не уплачивают единый налог на вмененный доход организации и индивидуальные предприниматели в части доходов, полученных от нестационарной выездной торговли на краткосрочных ярмарках по решению местных органов власти.

6.4. Среднесписочная численность работающих определяется по каждой стационарной торговой точке, через которую организации или индивидуальные предприниматели осуществляют розничную торговлю, без учета работающих по совместительству (в том числе работающих в данной стационарной точке на условиях внутреннего совместительства), работающих по договорам гражданско-правового характера, а также центрального аппарата управления организации.

При этом определение среднесписочной численности работников производится в соответствии с инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени, утвержденной постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 7 декабря 1998 года N 121.

Физический показатель "количество работающих (человек)" для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся бытовым обслуживанием населения, определяется с учетом работающих по совместительству, работающих по договорам гражданско-правового характера.

6.5. Организации и индивидуальные предприниматели, реализующие в пределах одной торговой точки наряду с приобретенными товарами продукцию собственного производства, обязаны вести раздельный учет доходов, полученных от указанных видов деятельности. Определение торговой площади для исчисления единого налога на вмененный доход от реализации приобретенных со стороны товаров производится пропорционально объему выручки от указанного вида деятельности в общем объеме выручки, полученной налогоплательщиками от осуществления торговли на данной торговой площади за предшествующий налоговый период. Доходы, извлекаемые от реализации продукции собственного производства, подлежат налогообложению по общеустановленной системе налогообложения. К собственному производству не относятся упаковка, переупаковка, розлив, дробление партии, сборка или иная предпродажная подготовка товаров.

6.6. Реализация лекарственных средств (в том числе лекарственных субстанций) и изделий медицинского назначения, осуществляемая государственными, муниципальными аптечными предприятиями через аптечные пункты второй группы, включается в розничную реализацию аптечного предприятия с оформлением единого свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход.

Для аптечных учреждений, занимающихся изготовлением лекарственных средств, уровень базовой доходности уменьшается на 10 процентов.

6.7. При реализации товаров детского ассортимента уровень базовой доходности уменьшается на 20 процентов при условии, что доля реализации таких товаров составляет в общем товарообороте не менее 70 процентов.

6.8. Налоговый период по единому налогу на вмененный доход устанавливается в один квартал. Все налогоплательщики, на которых распространяется действие настоящего Положения, обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета произведенный ими в соответствии с настоящим Положением расчет суммы единого налога, подлежащего к уплате в очередном налоговом периоде.

Единый налог на вмененный доход уплачивается ежемесячно до 20-го числа месяца, предшествующего месяцу, за который производится уплата в виде авансовых платежей в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц. Оформление свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход на каждую стационарную торговую точку и на каждый вид деятельности производится на тот период, за который произведена уплата единого налога.

При наличии у организации или индивидуального предпринимателя нескольких торговых точек или иных мест осуществления деятельности на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход расчет сумм единого налога представляется по каждой из таких точек.

Организации и индивидуальные предприниматели, реализующие в пределах одной торговой точки товары, по которым установлены различные корректирующие коэффициенты подвидов деятельности, обязаны вести раздельный учет доходов, полученных от реализации каждого вида товара. Определение торговой площади для исчисления единого налога на вмененный доход по виду товара производится пропорционально выручке, полученной от осуществления торговли на данной торговой площади за предшествующий налоговый период.

Организации представляют расчет суммы единого налога и производят уплату единого налога на вмененный доход по месту нахождения каждого обособленного подразделения (филиала и (или) представительства), а также торговых точек по месту осуществления деятельности.

В случае, если момент начала видов деятельности, ранее налогоплательщиком не осуществляемых, подпадающих под уплату единого налога на вмененный доход, не совпадает с началом календарного месяца, налогоплательщик производит расчет суммы единого налога и уплату единого налога на вмененный доход пропорционально количеству дней периода осуществления деятельности не позднее чем за 3 дня до начала деятельности.

Налогоплательщик может произвести уплату единого налога на вмененный доход путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 и 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.

Общепроизводительные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета расчет общей суммы единого налога, подлежащего к уплате в очередном налоговом периоде, и расчеты сумм единого налога для каждого вида деятельности не позднее 20-го числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду.

Вновь зарегистрированные на территории Республики Саха (Якутия) организации и индивидуальные предприниматели в первые 3 месяца имеют право производить авансовые платежи по уплате единого налога на вмененный доход в размере 20 процентов от суммы единого налога с последующей уплатой оставшейся суммы в течение 6 месяцев со дня регистрации.

В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности, установленных пунктом 3 настоящего Положения, а также в случае внесения количественных и качественных изменений в формулы расчета суммы единого налога единый налог на вмененный доход должен быть пересчитан начиная со дня вступления в силу соответствующего нормативного правового документа.

При прекращении налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством видов деятельности, предусмотренных пунктом 3 настоящего Положения, сумма единого налога, уплаченная по авансовым платежам за неотработанный период, подлежит зачету (возврату) в порядке, установленном налоговым законодательством. Моментом прекращения индивидуальными предпринимателями осуществления видов деятельности, подпадающих под действие настоящего Положения, следует считать момент сдачи свидетельства, лицензий и иных разрешений на осуществление такой деятельности, расторжение договоров аренды помещений и закрытие пунктов (точек) осуществления деятельности.

Плательщиками единого налога на вмененный доход, осуществляющими нестационарную торговлю, уплата единого налога производится не позднее чем за один день до начала торговой деятельности и на период осуществления данной деятельности. Сумма единого налога рассчитывается пропорционально дням предполагаемого срока работы. В случае изменения формы расчета суммы единого налога соответственно меняется форма расчета, предусмотренная настоящим пунктом.

Организации и индивидуальные предприниматели, предполагающие в очередном налоговом периоде не осуществлять предпринимательскую деятельность, расчет суммы единого налога на очередной налоговый период не представляют. В этом случае налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уведомление о прекращении деятельности не позднее 20-го числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду.

6.9. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Переход на уплату единого налога на вмененный доход не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными правовыми актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

Организации, осуществляющие несколько видов деятельности, переведенные по определенным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, могут перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства по иным видам деятельности, в отношении которых они не переведены на уплату единого налога на вмененный доход.

Срок представления индивидуальными предпринимателями годового отчета по единому налогу на вмененный доход - до 1 марта года, следующего за отчетным.

7. Порядок зачисления сумм единого налога на вмененный доход.

7.1. Распределение сумм единого налога на вмененный доход между федеральным бюджетом, государственным бюджетом Республики Саха (Якутия), внебюджетными фондами производится органами федерального казначейства по нормативам, установленным статьей 7 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 01.01.01 года N 148-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) с учетом предоставленных льгот.

Распределение сумм единого налога, подлежащих зачислению в республиканский и местные бюджеты Республики Саха (Якутия), устанавливается в соответствии с Законом Республики Саха (Якутия) "О государственном бюджете Республики Саха (Якутия) на 2003 год".

7.2. Единый налог на вмененный доход подлежит зачислению на отдельный лицевой счет с символом отчетности банка 01 балансового счета 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства".

7.3. Организации представляют в Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации - Единую пенсионную службу по Республике Саха (Якутия) сведения в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования".

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход и являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды за наемных работников, оказывающих услуги в соответствии с пунктом 3 настоящего Положения, в порядке, установленном для уплаты и зачисления единого налога на вмененный доход.

7.4. Единый налог на вмененный доход уплачивается организациями за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и в бухгалтерском учете отражается на счете 99 "Прибыли и убытки".

8. Порядок перехода на уплату единого налога на вмененный доход.

Налоговые органы по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет проверяют данные в расчетах, представленных налогоплательщиками, и не позднее одного месяца после получения указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога на вмененный доход по форме, утвержденной Государственной налоговой службой Российской Федерации, с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности.

9. Плата за новое свидетельство, выданное взамен ранее утерянного, устанавливается в размере 20 процентов от стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период.

10. Установить на 2003 год физические показатели, уровень базовой доходности по видам деятельности, переводимым на уплату единого налога на вмененный доход, корректирующие коэффициенты к уровню базовой доходности для расчета размера вмененного дохода согласно таблице N 1 к настоящему Положению.

11. Установить форму расчета единого налога с вмененного дохода согласно таблице N 2 к настоящему Положению.

12. Установить корректирующие коэффициенты по месту деятельности согласно таблицам N 3 и 4 к настоящему Положению.

13. Установить форму годового отчета по единому налогу на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей согласно таблице N 5 к настоящему Положению.

Таблица N 1

к Положению о порядке введения в действие,

исчисления, сроках уплаты и зачисления

сумм единого налога на вмененный доход на 2003 год

ФИЗИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ, БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ

И КОРРЕКТИРУЮЩИЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ

РАЗМЕРА ВМЕНЕННОГО ДОХОДА ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,

ПЕРЕВОДИМЫМ НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА НА

ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

N п/п	Укрупненные сектора деятельности	Физические показатели, характеризующие данный вид деятельности	Уровень базовой доходности единицы физического показателя, рублей на единицу в год (С)	Коррек - тирующий коэффи - циент подвидов деятель- ности (D)
1	2	3	4	5
1	Бытовые услуги	Количество работающих (человек)
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 1.12 1.13 1.14 1.15 1.16 1.17 1.18	Ремонт обуви Ремонт изделий из кожи, меха Пошив и ремонт одежды Ремонт часов и ювелирных изделий Ремонт бытовой техники и предметов личного пользования Ремонт и изготовление металлических изделий Ремонт и изготовление мебели Ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования Сервисное обслуживание автотранспортных средств Ритуальные услуги Фото - и киноуслуги Прокат (за исключением проката кинофильмов) Прачечные Химчистка и крашение Изготовление трикотажных изделий Услуги бань и душей Услуги саун Иные бытовые услуги	-"- -"- -"- -"- -"- -"- -"- -"- -"- -"- -"- -"- -"- -"- -"- Оборудованные помывочные места (единиц) Оборудованные помывочные места (единиц) Количество работающих (человек)	16650 16650 16650 16650 16650 16650 16650 16650 16650 16650 16650 16650 16650 16650 16650 1887 1887 16650	1,0 1,2 1,2 0,8 1,2 1,0 1,0 1,0 1,5 1,0 2,0 0,5 0,8 1,5 1 0,4 4,0 1,0
2	Парикмахерские услуги	Оборудованные рабочие места (единиц)	16650	2,0
3 3.1 3.2 3.3	Косметические и косметологические услуги Медицинские услуги Стоматологические, в том числе зубопротезные	Оборудованные рабочие места (единиц) Оборудованные рабочие места (единиц) Оборудованные рабочие места (единиц)	33300 33300 33300	1,5 1,8 2,0
4	Ветеринарные, зооуслуги	Оборудованные рабочие места (единиц)	33300	1,0
5 5.1	Общественное питание Предприятия общественного питания (рестораны, кафе, бары, реализующие алкогольную продукцию): - с площадью помещения обслуживания клиентов до 100 кв. метров - с каждого кв. метра площади, превышающей 100 кв. метров	Площадь обслуживания клиентов (кв. м) -"- -"- -"-	6660 6660 х 0,1	1,0 1,0
5.2	Предприятия общественного питания, не реализующие алкогольную продукцию: - с площадью помещения обслуживания клиентов до 100 кв. метров - с каждого кв. метра площади, превышающей 100 кв. метров	-"- -"-	6660 6660 х 0,1	0,5 0,5
5.3	Нестационарные пункты общественного питания (сезонные передвижные пункты (точки): - без посадочных мест, в том числе реализация с лотков продукции собственного производства - при наличии посадочных мест, в том числе реализация продукции собственного производства	Торговая точка Посадочное место	6660 6660	3,8 0,7
6 6.1	Розничная торговля Розничная торговля, осуществляемая через стационарную сеть:	Торговая площадь (кв. м)
6.1.1	Продовольственными товарами: - без реализации алкогольной продукции и пива - с реализацией алкогольной продукции и пива - с реализацией непродовольственных товаров - с реализацией непродовольственных товаров, алкогольной продукции и пива	-"- за первые 25 кв. м включительно свыше 25 до 50 кв. м свыше 50 до 100 кв. м свыше 100 до 200 кв. м свыше 200 кв. м за первые 25 кв. м включительно свыше 25 до 50 кв. м свыше 50 до 100 кв. м свыше 100 до 200 кв. м свыше 200 кв. м за первые 25 кв. м включительно свыше 25 до 50 кв. м свыше 50 до 100 кв. м свыше 100 до 200 кв. м свыше 200 кв. м за первые 25 кв. м включительно свыше 25 до 50 кв. м свыше 50 до 100 кв. м свыше 100 до 200 кв. м свыше 200 кв. м	9990 9990 x 0,8 9990 x 0,6 9990 x 0,4 9990 x 0,2 9990 9990 x 0,8 9990 x 0,6 9990 x 0,4 9990 x 0,2 9990 9990 x 0,8 9990 x 0,6 9990 x 0,4 9990 x 0,2 9990 9990 x 0,8 9990 x 0,6 9990 x 0,4 9990 x 0,2	1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 2,3 2,3 2,3 2,3 2,3 1,1 1,1 1,1 1,1 1,1 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0
6.1.2 6.1.3	Непродовольственными товарами Реализующая: - ювелирные изделия и оружие - мебель и бытовую технику	за первые 25 кв. м включительно свыше 25 до 50 кв. м свыше 50 до 100 кв. м свыше 100 до 200 кв. м свыше 200 кв. м за первые 25 кв. м включительно свыше 25 до 50 кв. м свыше 50 до 100 кв. м свыше 100 до 200 кв. м свыше 200 кв. м за первые 50 кв. м включительно свыше 50 до 100 кв. м свыше 100 до 200 кв. м свыше 200 кв. м	9990 9990 x 0,8 9990 x 0,6 9990 x 0,4 9990 x 0,2 9990 9990 x 0,8 9990 x 0,6 9990 x 0,4 9990 x 0,2 9990 x 0,6 9990 x 0,4 9990 x 0,2 9990 x 0,2	1,0 1,0 1,0 1,0 1,0 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 0,8 0,8 0,8 0,8
6.1.4	Реализующая: - лекарственные средства (в том числе лекарственные субстанции) - изделия медицинского назначения - протезно-ортопедические изделия и медицинскую технику	за первые 25 кв. м включительно свыше 25 до 50 кв. м свыше 50 до 100 кв. м свыше 100 до 200 кв. м свыше 200 кв. м	9990 9990 x 0,8 9990 x 0,6 9990 x 0,4 9990 x 0,2	1,5 1,5 1,5 1,5 1,5
6.2	Розничная торговля без стационарной торговой площади: - промышленными товарами (включая реализацию лекарственных средств и цветов) - продовольственными товарами	Численность работающих (человек) -"- -"-	9990 9990	3 3,7
6.3	Розничная торговля горюче - смазочными материалами	Раздаточный пистолет (рукав) (штук)
6.3.1	Розничная стационарная торговля горюче-смазочными материалами	Раздаточный пистолет (рукав) (штук)	1150000	0,6
6.3.2	Розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами	Раздаточный пистолет (рукав) (штук)	1150000	1
7	Оказание ремонтно - строительных услуг - строительство и ремонт зданий и сооружений или их частей - благоустройство территорий	Численность работающих (человек) -"- -"-	19980 19980	3,0 1,0
8	Оказание услуг по краткосрочному проживанию	Общая площадь (кв. м)	222	1,2
9	Оказание консультационных услуг - бухгалтерских - аудиторских - юридических	Численность работающих (человек) -"- -"- -"-	66600 66600 66600	2,0 2,0 2,0
10	Обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования	Численность работающих (человек)	66600	1,5
11	Автотранспортные услуги - грузовые перевозки - пассажирские перевозки автотранспортными средствами вместимостью: до 15 посадочных мест свыше 15 посадочных мест легковые такси	Грузоподъемность транспортного средства (1 тонна) Количество посадочных мест (1 место) -"- -"- Единица транспортного средства	13320 4440 2775 13875	1,0 1,4 1,4 1,4
12	Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей - автомобильных стоянок - гаражей	Одно стояночное место -"- -"-	1221 2442	1,0 1,0

Таблица N 2