Введение (стр. 4 )

Прослеживается снижение темпов роста со 159% за период г. до 118% в периоде г.

Абсолютный прирост

Базисный метод ∆ί = yί – y0 Цепной метод ∆ί = yί - yί -1

2000 г. 457,3 – 288,2 = 169,1 457,3 – 288,2 = 169,1

2001 г. 639,0 – 288,2 = 350,8 639,0 – 457,3 = 181,7

2002 г. 752,9 – 288,2 = 464,7 752,9 – 639,0 = 113,9

1.  Коэффициент роста

Базисный метод Кр = yί / y0 Цепной метод Кр = yί / yί -1

2000 г. 457,3 / 288,2 = 1,59 457,3 / 288,2 = 1,59

2001 г. 639,0 / 288,2 = 2,22 639,0 / 457,3 = 1,40

2002 г. 752,9 / 288,2 = 2,61 752,9 / 639,0 = 1,18

2.  Коэффициент прироста

Базисный метод Кпр = Кр – 1 Цепной метод Кпр = Кр – 1

2000 г. 1,59 – 1 = 0,59 1,59 – 1 = 0,59

2001 г. 2,22 – 1 = 1,22 1,40 – 1 = 0,40

2002 г. 2,61 – 1 = 1,61 1,18 – 1 = 0,18

3.  Темп роста

Базисный метод Тр = yί / y0 *100% Цепной метод Тр = yί / yί -1*100%

2000 г. 457,3/288,2*100% = 159 % 457,3/288,2*100% = 159 %

2001 г. 639,0/288,2*100% = 222% 639,0/457,3*100% = 140%

2002 г. 752,9/288,2*100% = 261% 752,9/639,0*100% = 118%

4.  Темп прироста

Базисный метод Тпр = Тр – 100% Цепной метод Тпр = Тр – 100%

2000 г. 159% - 100% = 59% 159% - 100% = 59%

2001 г. 222% - 100% = 122% 140% - 100% = 40%

2002 г. 261% - 100% = 161% 118% - 100% = 18%

5.  Абсолютное значение конкретного прироста

Базисный метод 1/100* y0 Цепной метод 0,01* yί -1

2000 г. 1/100*288,2 = 2,88 0,01*288,2 = 2,88

2001 г. 1/100*288,2 = 2,88 0,01*457,3 = 4,57

2002 г. 1/100*288,2 = 2,88 0,01*639,0 = 6,39

а) 2.Определение динамики налоговых доходов в целом:

Годы	1999г.	2000 г.	2001 г.	2002 г.
Всего налоговые доходы за них:	1007,5	1707,6	2345,0	2796,3
Абсолютный прирост
базисный	-	700,1	1337,5	1788,8
цепной	-	700,1	637,4	451,3
Коэффициент роста
базисный	-	1,69	2,33	2,78
цепной	-	1,69	1,37	1,19
Коэффициент прироста
базисный	0	0,69	1,33	1,78
цепной	-	0,69	0,37	0,19
Темп роста
базисный	-	169%	233%	278%
цепной	100%	169%	137%	119%
Темп прироста
базисный	0	69%	133%	178%
цепной	-	69%	37%	19%
Абсолютное значение конкретного прироста
базисный	-	10,08	10,08	10,08
цепной	-	10,08	17,08	23,45

Из таблицы видно, что наибольший абсолютный прирост (цепным способом) налоговых доходов в целом в бюджет прослеживается за период 2001 и 2000 гг.

Прослеживается снижение темпов роста со 169% за период г. до 119% в периоде г.

б) Структура поступления налоговых платежей:

Показатели	1999г.	2000г.	2001г.	2002г.	Структура поступлений налоговых платежей
1999г.	2000г.	2001г.	2002г.
Всего налоговые доходы за них:	1007,5	1707,6	2345,0	2796,3	100	100	100	100
налог на прибыль (доход) предприятий и организаций	221,0	398,8	513,8	463,4	22	23	22	17
налог на добавленную стоимость	288,2	457,3	639,0	752,9	29	27	27	27
подоходный налог с физических лиц	117,3	174,8	255,8	358,1	12	10	11	13
акцизы	109,1	166,4	243,3	264,1	11	10	10	9
налог с продаж	19,3	34,7	45,1	-	2	2	2	-
налоги на совокупный доход	7,0	14,7	25,4	-	1	1	1	-
платежи за пользование природными ресурсами	45,3	77,6	135,7	330,8	4	5	6	12
налоги на имущество	53,2	64,8	89,6	120,4	5	4	4	4
налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции	86,2	229,2	331,3	323,4	9	13	14	12

Структура поступления налоговых платежей определяется по следующей формуле: Х / У * 100% , где Х - налог за соответствующий период, а У – всего налоговые доходы того же периода.

Например: структура налога на прибыль за 1999 г. 288,2 / 1007,5 * 100% = 22% .

Из полученных данных видно несущественное снижение доли налога на добавленную стоимость (с 29% в 1999г. до 27% в 2002г.), акцизов (с 11% в 1999г. до 9% в 2002г.), налога на имущество (с 5% в 1999г. до 4% в 2002г.). Произошло увеличение доли подоходного налога с физических лиц (с 12% в 1999г. до 13% в 2002г.), платежей за пользование природными ресурсами (с 4% в 1999г. до 12% в 2002г.).

Прослеживается тенденция «увеличение – уменьшение», и наоборот в следующих группах: налог на прибыль (доход) предприятий и организаций,

налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

Задание № 2

Имеются следующие данные о налоговых доходах, утверждённых федеральным законом, и фактическом исполнении за 2002 г., млрд. руб.:

Показатели	Утверждённый бюджет	Фактическое исполнение	Фактическое исполнение по каждому доходу (млрд. руб.)
Налоговые доходы - всего	1726,3	1696,1	-30,2
из них: налог на прибыль (доход) предприятий и организаций	207,4	172,2	-35,2
налог на добавленную стоимость	773,5	752,6	-20,9
акцизы	224,8	214,9	-9,9
налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции	324,1	323,4	-0,7
платежи за пользование природными ресурсами	183,7	214,2	30,5

Исходя из приведённых статистических данных охарактеризуйте фактическое исполнение федерального бюджета Российской Федерации по источникам налоговых доходов за 2002 г.:

а) в миллиардах рублей;

б) в процентах к утверждённому и к валовому внутреннему продукту (ВВП), который в 2002 г. составилмлрд. руб.

Проанализируйте показатели и сделайте выводы.

а) фактическое исполнение федерального бюджета Российской Федерации по источникам налоговых доходов за 2002 г.:

1696,1 – 1726,3 = -30,2 млрд. руб.

1. налог на прибыль

172,2 – 207,4 = -35,2 млрд. руб.

2. НДС

752,6 – 773,5 = -20,9 млрд. руб.

3. акцизы

214,9 – 224,8 = -9,9 млрд. руб.

4. налог на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции

323,4 – 324,1 = -0,7 млрд. руб.

5. платежи за пользование природными ресурсами

214,2 – 183,7 = 30,5 млрд. руб.

б) - фактическое исполнение федерального бюджета Российской Федерации в процентах к утверждённому бюджету:

факт / план * 100%

1696,1 / 1726,3 * 100% = 98,3%

- фактическое исполнение федерального бюджета Российской Федерации

к валовому внутреннему продукту (ВВП), который в 2002 г. составилмлрд. руб.

ВВП – 100% 10 863 – 100%

Факт – Х % 1 696,1 – Х %

1 696,1 * 100%

Х % =

10 863

Х = 15,6%.

Задание № 3

Для анализа исполнения бюджета региона по размеру налоговых доходов по ввозу товаров получены следующие условные данные:

Показатели	Установленный план	Фактическое исполнение
Ставка налога на добавленную стоимость, %	12	13
Ввозная пошлина, %	1,0	1,5
Фактическое изменение налогооблагаемого дохода, % к плану	-	110,0

На основании этих данных определите:

а) на сколько процентов изменился размер налоговых доходов всего и в том числе под влиянием изменения налоговой ставки (для двух видов налогов)

Проанализируйте приведённые и расчётные показатели и сделайте выводы.

РЕШЕНИЕ:

а) размер налоговых доходов всего изменился на 10% (факт – план =110% - 100% =10%), в т. ч.:

·  под влиянием изменения налоговой ставки (НДС)

13/12*100% = 108,3%

·  доля налоговой ставки в общем изменении налоговых доходов фактически по сравнению с планом 98%.

100% - 110%

Х% - 108,3% → Х% = 100%*108,3% = 98%

110%

·  под влиянием изменения налоговой ставки (Ввозная пошлина)

1,5/1*100% = 150%

·  доля налоговой ставки в общем изменении налоговых доходов фактически по сравнению с планом

100% - 110%

Х% - 150% → Х% = 100%*150% = 136%

110%

Задание № 4

Имеются следующие данные по региону:

Группы доходов, соответствующие ставке налога	По плану	Фактически
ставка налога, %	взыскано налогов, ден. Ед.	облагаемый совокупный доход, ден. ед.	ставка налога, %	взыскано налогов, ден. Ед.	облагаемый совокупный доход, ден. ед.
1 2	20 30	100 90	500 300	20 25	100 150	500 600
Итого		190	800		250	1100

По приведённым данным рассчитайте:

а) на сколько процентов фактическая ставка налога отличается от планируемой по каждой группе доходов и средняя (по двум группам доходов) ставка налога – от средней планируемой;

б) за счёт изменения какого фактора (налоговой ставки по каждой группе доходов или влияния структурных сдвигов) фактическая средняя налоговая ставка превысила плановую и на сколько процентов;

в) на сколько процентов изменился облагаемый совокупный доход при условии неизменной ставки налога;

г) на сколько (денежных единиц и процентов) фактически по сравнению с планом изменилась общая сумма налогов в целом и, в том числе, под влиянием изменения средней налоговой ставки и облагаемого совокупного дохода.

Проанализируйте полученные результаты исчислений и сделайте выводы.

РЕШЕНИЕ:

а) 25/30*100% = 83% - эта величина показывает, во сколько раз факт превышает план по второй группе доходов, или какую долю от плана он составляет, а по первой группе ни каких изменений нет.

Средняя ставка налога рассчитывается по формуле:

·  по плану ﺂ 0 = ∑ ﺂ 0V0 / ∑ V0

20*500+30*300/800 = 23,8%

·  фактически ﺂ 1 = ∑ ﺂ 1V1 / ∑ V1

20*500+25*600/1100 = 22,7%

Таким образом, видно, что на 1,1% средняя ставка налога уменьшилась от средней планируемой.

б)

·  изменение налоговой ставки:

Іﺂ = ∑ ﺂ 1V1 / ∑ ﺂ 0V1

Іﺂ = 0,20*500+0,25*600/280 = 0,892 или 89,2%

·  Изменение НБ

І V = ∑ V1 ﺂ0 / ∑ V0 ﺂ 0

І V = 500*0,20+600*0,30/190 = 1,474 или 147,4%

Из полученных данных видно, что за счет изменения налогооблагаемой базы фактическая средняя налоговая ставка превысила плановую на 47,4%.

в) облагаемый совокупный доход при условии неизменной ставки налога изменился на 47,4%.

г) изменение общей суммы налогов в целом можно рассчитать по формуле:

∆ ﺂV = ∑ ﺂ 1V1 / ∑ V0 ﺂ 0

∆ ﺂV = 250/190*100 = 1,316 или 132%

В абсолютном выражении: = 60 д. е.

Из полученных данных видно, что общая сумма налогов в целом изменилась на 32% или на 60 д. е.