Н А Л О Г О В О ЕО Б О З Р Е Н И Е |
| ||
Информационно-разъяснительный бюллетень по г. Томску | №9 |
|
Закончился очередной отчетный период 2007 года, и, наступила пора сдачи налоговой отчетности за третий квартал и 9 месяцев.. Обращаем Ваше внимание на некоторые особенности заполнения и порядка представления налоговых деклараций..
НОВАЯ ФОРМА ОТЧЕТНОСТИ!
Начиная с отчетности за 9 месяцев (третий квартал) 2007 года, организации, которые не вели хозяйственную деятельность, вместо нулевых деклараций по разным налогам за отчетный период могут подать одну декларацию.
Форма единой (упрощенной) налоговой декларации утверждена Приказом МФ РФ н.
Отчитываться в упрощенной форме можно только при условии, что в отчетном периоде у организации не было движения денежных средств в кассе либо на расчетном счете и не было объектов налогообложения. Если операции проводились, но сумма налога к уплате отрицательная или равна нулю, то, как и прежде, по каждому из налогов нужно сдавать отдельные «нулевые» декларации. В единой декларации можно объединить НДС, ЕСН, налог на прибыль, налог на имущество, УСН, ЕНВД и ЕСХН. Для транспортного и земельного налогов упрощенная декларация не используется.
Подают упрощенную декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, девятью месяцами либо календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ). Отчитаться за один раз на одном листе декларации можно только по четырем налогам. Если их будет больше, надо заполнить еще лист. При заполнении графы 3 (налоговый (отчетный) период) и графы 4 (номер квартала) значения по одному налогу могут отличаться от значений другого налога. Связано это с тем, что по каждому налогу разные отчетные и налоговые периоды.
Если налоговый период – квартал (например, НДС), то в графе 3 всегда нужно указывать 3. При этом в графе 4 следует вписать номер отчетного квартала (01, 02, 03 или 04).
Если налоговый период – год, то в графе 3 в зависимости от отчетного периода нужно отражать разные значения: за 1 квартал – 3, за полугодие – 6, за девять месяцев – 9, за год – 0. Графу 4 заполнять не надо.
Вниманию налогоплательщиков налога на прибыль!
При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль следует учитывать следующее:
· При получении убытка за отчетный (налоговый) период, сумма убытка отражается со знаком «минус» в строке 120 листа 02 декларации (п. 5.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
· В соответствии с Порядком заполнения декларации Приложение к листу 02 декларации должно представляться налогоплательщиками по итогам и налогового периода не только в случае уменьшения налоговой базы текущего налогового периода на убытки прошлых налоговых периодов, но и в случае получения убытка за текущий налоговый период, даже если не уменьшается налоговая база текущего отчетного (налогового) периода на убытки прошлых лет.
Внимание! Перенесены сроки сдачи отчетности!
Дата представления | Вид отчетности | Период представления отчетность |
Декларация по налогу на добавленную стоимость (по ставкам 18, 10 и 0%). | Сентябрь 2007 года, III квартал 2007 года | |
Декларация по косвенным налогам (НДС и акцизы) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. | Сентябрь 2007 года | |
Декларация по водному налогу | III квартал 2007 года | |
Декларация по налогу на игорный бизнес | Сентябрь 2007 года | |
Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. | III квартал 2007 года | |
Расчеты авансовых платежей по ЕСН и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для налогоплательщи-ков, производящих выплаты физическим лицам. | 9 месяцев 2007 года | |
Единая (упрощенная) налоговая декларация. | 9 месяцев 2007 года | |
Декларация по налогу на прибыль организаций. | 9 месяцев 2007 года, январь — сентябрь 2007 года |
НОВОЕ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ | |
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 19.07.07Г. «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РФ В ЧАСТИ ФОРМИРОВАНИЯ БЛАГОПРИЯТНЫХ НАЛОГОВЫХ УСЛОВИЙ ДЛЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» | Очередные изменения в НК РФ направлены на создание более льготных условий налогообложения для предприятий, осуществляющих инновационную деятельность. Они затронули НДС, налог на прибыль организаций, упрощенную систему налогообложения. Поправки вступят в силу 1 января 2008 г. |
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 24.07.07г. «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НЕКОТОРЫЕ ДРУГИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» | Федеральный закон от 01.01.2001 N 216-ФЗ (далее - Закон), который вносит значительное количество изменений во вторую часть Налогового кодекса РФ. Серьезные изменения коснулись в первую очередь налога на прибыль организаций, НДФЛ: повышение до 20 тыс. руб. стоимости основных средств, по которым должна начисляться амортизация, а также установление норматива, сверх которого суточные должны облагаться НДФЛ. Закон вступит в силу 1 января 2008 г. |
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 01.01.2001 N 542 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В ПУНКТ 2 ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 31 МАРТА 2005 Г. N 171 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И (ИЛИ) РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ" | Продлен срок применения форм бланков строгой отчетности, утвержденных в соответствии с ранее установленными требованиями. Указанные бланки могут применяться до утверждения форм бланков строгой отчетности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 171, но не позднее 1 июня 2008 года. |
УКАЗАНИЕ ЦБ РФ ОТ 20.06.07г. «О ПРЕДЕЛЬНОМ РАЗМЕРЕ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ И РАСХОДОВАНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ, ПОСТУПИВШИХ В КАССУ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ИЛИ КАССУ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ» | С 22.07.07г. расчеты наличными деньгами РФ между юридическими лицами |
ЗАКОН Томской области от 01.01.2001 «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента на территории Томской области» | Установлены четыре вида деятельности, по которым индивидуальные предприниматели смогут применять упрощенную систему налогообложения на основе патента. Закон вступает в силу с 01.01.2008. |
РЕШЕНИЕ Думы г. Томска от 01.01.2001 N 556 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ "О ВЗИМАНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА ТЕРРИТОРИИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ "ГОРОД ТОМСК", УТВЕРЖДЕННОЕ РЕШЕНИЕМ ДУМЫ ГОРОДА ТОМСКА ОТ 31.10.2006 N 320" | Вступает в силу с 01.01.2008 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2007 года. Дополнительно установлена льгота в виде возможности уплачивать земельный налог в пониженном размере для физических лиц – индивидуальных предпринимателей. |
В Н И М А Н И Е Н А Л О Г О П Л А Т Е Л Ь Щ И К А! |
Привлечение иностранных граждан
к трудовой деятельности и налогообложение их доходов НДФЛ и ЕСН
С 15 января 2007 г. вступили в силу поправки в Федеральный закон от 01.01.2001 "О правовом положении иностранных граждан в РФ», согласно которому работодатель при приеме на работу иностранного гражданина обязан в течение 10 дней с момента заключения трудового (гражданско-правового) договора представить в налоговый орган по месту своего учета уведомление о привлечении и использовании иностранных работников. Данная форма уведомления рекомендована письмом ФНС России от 01.01.2001 № ГИ-6-04/676@.
Уведомление представляется по адресу: 634061 г. Томск, пр. Фрунзе, 55, каб. 146 (канцелярия).
Налогообложение доходов иностранных лиц зависит от их правового статуса нахождения на территории РФ, который определен федеральным законом от 01.01.2001 г. и разделяет иностранных граждан: на постоянно или временно проживающих, а также временно пребывающих.
Начисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ производится только по начисляемым выплатам застрахованным гражданам – постоянно или временно проживающим, то есть имеющим разрешение на временное проживание или вид на жительство. Если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего, то он не является застрахованным лицом и на выплаты в пользу данного лица страховые взносы на ОПС не начисляются.
Начисление ЕСН с выплат, производимых иностранным гражданам, осуществляется в соответствии со ст.241 НК РФ. При этом, при исчислении налога в федеральный бюджет (20%) налоговый вычет в размере 14% применяется только в отношении выплат постоянно и временно проживающим в РФ иностранным гражданам.
Налог на доходы физических лиц с иностранных граждан взимается по ставкам:
· 13% с налоговых резидентов РФ. Налоговый резидент РФ – это лицо, которое фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Течение срока фактического пребывания на территории РФ начинается на следующий день после календарной даты прибытия на территорию РФ и завершается датой отъезда, определяемой по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность. Дата отъезда за границу включается в фактическое время пребывания на территории РФ;
· 30% с нерезидентов РФ, т. е. лиц, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговые вычеты в соответствии со ст. 218-221 НК РФ на них не распространяются. По истечению 183 дней (184 день и более) нахождения на территории РФ иностранному работнику пересчитывается НДФЛ по ставке 13 % ( действует с 01.01.2007 года).
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД |
В 2007 г. корректировать К2 на коэффициент фактически отработанного времени можно!
Дума г. Томска Решением отменила пункт 6 Раздела 1V Положения «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на территории г. Томска», которым с 2007 г. запрещалось при расчетах налога учитывать фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности. Данное Решение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2007 г.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ |
Организации и индивидуальные предприниматели, желающие применять УСН с 1 января 2008 года, должны подать заявление в налоговый орган по месту постановки на учет (месту жительства) в период с 1 октября по 30 ноября 2007 года.
Форма заявления утверждена Приказом МНС России от 01.01.2001 № ВГ-3-22/495 (в редакции Приказа МНС от 01.01.2001 № САЭ-3-22/421@.
В Заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения указываются:
· размер доходов за девять месяцев 2007года. В 2007 году величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2007 года, ограничивающая право перехода организации на УСН с 1 января 2008 года, не должна превышать 18615 тыс. руб (15 млн. руб.*коэф-нт дефлятор 1.241);
· средняя численность работников за 9 месяцев (не должна превышать 100 чел);
· стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации на дату подачи настоящего заявления (не должна превышать 100 млн. руб);
· объект налогообложения, который организация выбирает самостоятельно. Это может быть:
«доходы» - ставка единого налога 6%, или «доходы, уменьшенные на величину расходов» - ставка единого налога 15%. Если после подачи Заявления организация захочет изменить объект налогообложения, указанный в Заявление, то она обязана об этом уведомить налоговый орган до 20 декабря 2007 г.
Налогоплательщики, применяющие УСН с 2003-05 г., могут изменить
ранее выбранный объект налогообложения!
В соответствии с положением п. 2 ст. 346.14 НК РФ объект налогообложения может быть изменен по истечению трех лет применения УСН. Для этого, в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 28 декабря 2007 необходимо подать в письменном виде по произвольной форме Уведомление об изменении ранее избранного объекта налогообложения. В нем должны содержаться: персональные данные налогоплательщика (полное наименование организации, ее ОГРН, ИНН/КПП организации), наименование вновь избранного объекта налогообложения, а также дату подачи и входящий номер ранее поданного заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения.
О Т Ч Е Т Н О С Т Ь В Э Л Е К Т Р О Н Н О М В И Д Е |
С 1 января 2008 г. все налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников
по состоянию на1 января 2008 более 100 человек
обязаны представлять налоговые декларации в электронном виде (пункт 3 ст.80 НК РФ).
Представление налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде осуществляется через специализированного оператора связи (в настоящее время на территории Томской области функционирует 4 организации) при наличии у налогоплательщика соответствующего программного обеспечения и технических средств.
Несмотря на определенные материальные затраты, сдача отчетности по электронным каналам связи на сегодняшний день является самым удобным и перспективным способом взаимодействия налогоплательщика с налоговым органом.
Сдавая отчетность в электронном виде, организация имеет возможность в любое время суток не только направлять отчетность, но и электронные запросы и оперативно в электронном виде получать: справки об исполнении обязанности по уплате налогов, акты сверки, выписки операций по расчетам с бюджетом со своего лицевого счета, справки о состоянии расчетов по налогам.
За более подробной информацией обращайтесь по телефонам:
- Центральное отделение ( пр. Фрунзе, , 280-597
- Отделение (пл. Соляная,
В н и м а н и е н а л о г о п л а т е л ь щ и к а! |
Налоговая инспекция продолжает работу по выводу реальной зарплаты из тени, начатую в 2006 году. В этом году работа комиссий по легализации заработной платы ориентирована на работодателей, выплачивающих зарплату работникам ниже средней по видам экономической деятельности.
Ниже приведена информация, предоставленная территориальным органом федеральной службы государственной статистики (Томскстатом) о среднемесячной зарплате по предприятиям г. Томска в разрезе видов экономической деятельности за май 2007г.:
ОКВЭД | Наименование | Средне-мес. зарплата |
15.5 | Производство молочных продуктов | 11447,4 |
15.81 | Производство хлеба и мучных кондитерских изделий | 7569,21 |
1.9 | Производство напитков | 16244 |
22.1 | Издательская деятельность | 11535,1 |
22.2 | Полиграфическая деятельность | 8671,4 |
31.6 | Производство прочего электрооборудования | 32511,5 |
45.2 | Строительство зданий и сооружений | 14937,1 |
45.31 | Производство электромонтажных работ | 12866,1 |
50.10.2 | Розничная торговля автотранспортными средствами | 12037,9 |
50.2 | Техобслуживание и ремонт автотранспортных средств | 15154,8 |
50.3 | Торговля автомобильными узлами и принадлежностями | 9477,6 |
51.34.2 | Оптовая торговля алкогольными напитками, включая пиво | 12505,7 |
51.38 | Оптовая торговля прочими пищевыми продуктами | 19793,7 |
51.4 | Оптовая торговля непродовольственными товарами | 9755,8 |
52.2 | Розничная торговля пищевыми продуктами | 7676,4 |
52.25.1 | Розничная торговля алкогольн. напитками, включая пиво | 7286,9 |
52.31 | Розничная торговля фармацевтическими товарами | 9365,4 |
52.44.1 | Розничная торговля мебелью | 8795,9 |
52.45.1 | Розничная торговля бытовыми электротоварами | 7072,7 |
55.1 | Деятельность гостиниц | 11992,3 |
55.3 | Деятельность ресторанов | 7754 |
60.24 | Деятельность автомобильного грузового транспорта | 9656,7 |
70.32.1 | Управление эксплуатацией жилого фонда | 7407.7 |
70.32.2 | Управление эксплуатацией нежилого фонда | 14588,5 |
74.8 | Предоставление различных видов услуг | 16239,5 |
С Е М И Н А Р Ы Д Л Я Н А Л О Г О П Л А Т Е Л Ь Щ И К О В |
|
Инспекция ФНС России по г. Томску приглашает руководителей и бухгалтеров организаций принять участие в бесплатных семинарах в 4 квартале 2007 г.: 10.10.2007 Налоговая отчетность за 9 месяцев и 3 квартал 2007 года. 17.10.2007 Упрощенная система налогообложения: Порядок применения специального режима. 07.11.2007 Налогообложение выплат, производимых работникам - иностранным гражданам. 14.11.2007 Расчеты наличными денежными средствами. Применение ККТ и постановка ее на учет в налоговом органе. 21.11.2007 Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДС. Изменения в гл.21 НК РФ с 2008 г. 05.12.2007 Изменения в НК РФ с 2008 г.: по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций. 12.12.2007 Изменения в НК РФ с 2008 г.: по упрощенной системе налогообложения. 19.12.2007 Изменения в НК РФ с 2008 г.: по единому налогу на вмененный доход. Место проведения семинаров – операционный зал отдела работы с налогоплательщиками №1 по г. Томску (пр. Фрунзе, 55, 2 этаж). Время: с 16.00 час до 17.00 час. Записаться на семинары и получить дополнительную информацию можнопо , или в каб.227 (пр. Фрунзе,55). |
|
Материалы подготовлены сотрудниками отдела работы с налогоплательщиками №1 (г. Томск, пр. Фрунзе, 55, каб. 227, 229) | Ответственный исполнитель: заместитель начальника отдела работы с налогоплательщиками № 1 ( |
