Письмо

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 01.01.01 г. N /2-3

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо и в дополнение к письму от 01.01.2001 N /2-122, в котором выражена позиция Министерства о пересчете пеней при уточнении КБК по налогу, доход от которого подлежит зачислению в соответствующий бюджет (в пределах одного ОКАТО) по нормативу отчислений, установленному в размере 100 процентов, либо по иным нормативам отчислений, установленным в одинаковом размере, сообщает следующее.

В случае ошибочного указания налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками сборов) КБК в поручениях на перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации для целей уточнения платежей и пересчета пеней в соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 01.01.2001 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" и Федеральными законами от 01.01.2001 N 238-ФЗ "О федеральном бюджете на 2007 год", от 01.01.2001 N 233-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон о бюджетной классификации Российской Федерации" направляется примерный перечень КБК по доходам от налогов, которые подлежат зачислению в 2007 году в бюджеты по нормативам отчислений, установленным в размере 100 процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены:

для поселений субъекта Российской Федерации - нормативы отчислений в бюджеты поселений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации;

для муниципальных районов субъекта Российской Федерации - нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации.

Нормативным правовым актом представительного органа муниципального района для поселений муниципального района могут быть установлены нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и (или) законом субъекта Российской Федерации в бюджет муниципального района (статья 63 БК РФ).

В связи с этим указать конкретный перечень всех КБК, в том числе по налоговым доходам, по которым устанавливаются нормативы отчислений в местные бюджеты законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами муниципальных районов, не представляется возможным.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не являются налогом и сбором, которые определены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируется статьей 26 Федерального закона от 01.01.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Указанным Федеральным законом не предусмотрен пересчет пеней в случае, если плательщик допустил ошибку в оформлении поручения на перечисление страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в бюджетную систему Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов и сборов. В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 01.01.2001 N 137-ФЗ не указано, что ее положения распространяются на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Следовательно, пункт 7 указанной статьи не применяется в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

С. Д.ШАТАЛОВ

Приложение

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ КБК

ПО ДОХОДАМ ОТ НАЛОГОВ, КОТОРЫЕ ПОДЛЕЖАТ ЗАЧИСЛЕНИЮ

В 2007 ГОДУ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ И МЕСТНЫЙ БЮДЖЕТЫ

ПО НОРМАТИВАМ ОТЧИСЛЕНИЙ, УСТАНОВЛЕННЫМ

В РАЗМЕРЕ 100 ПРОЦЕНТОВ

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ Код бюджетной │ Наименование кода │

│ классификации │ администратора поступлений в │

│ │ федеральный бюджет в размере │

│ │ 100% │

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

Налог на прибыль

11Налог на прибыль организаций,

зачисляемый в федеральный

бюджет

30Налог на прибыль организаций с

доходов иностранных

организаций, не связанных с

деятельностью в Российской

Федерации через постоянное

представительство, за

исключением доходов, полученных

в виде дивидендов и процентов

по государственным и

муниципальным ценным бумагам

40Налог на прибыль организаций с

доходов, полученных в виде

дивидендов от российских

организаций российскими

организациями

50Налог на прибыль организаций с

доходов, полученных в виде

дивидендов от российских

организаций иностранными

организациями

60Налог на прибыль организаций с

доходов, полученных в виде

дивидендов от иностранных

организаций российскими

организациями

70Налог на прибыль организаций с

доходов, полученных в виде

процентов по государственным и

муниципальным ценным бумагам

Налог на доходы физических лиц

00Налог на доходы физических лиц

10Налог на доходы физических лиц

с доходов, полученных в виде

дивидендов от долевого участия

в деятельности организаций

20Налог на доходы физических лиц

с доходов, облагаемой по

налоговой ставке, установленной

пунктом 1 статьи 224 Налогового

кодекса Российской Федерации

21Налог на доходы физических лиц

с доходов, облагаемой по

налоговой ставке, установленной

пунктом 1 статьи 224 Налогового

кодекса Российской Федерации,

за исключением доходов,

полученных физическими лицами,

зарегистрированными в качестве

индивидуальных

предпринимателей, частных

нотариусов и других лиц,

занимающихся частной практикой

22Налог на доходы физических лиц

с доходов, облагаемой по

налоговой ставке, установленной

пунктом 1 статьи 224 Налогового

кодекса Российской Федерации, и

полученных физическими лицами,

зарегистрированными в качестве

индивидуальных

предпринимателей, частных

нотариусов и других лиц,

занимающихся частной практикой

30Налог на доходы физических лиц

с доходов, полученных

физическими лицами, не

являющимися налоговыми

резидентами Российской

Федерации

40Налог на доходы физических лиц

с доходов, полученных в виде

выигрышей и призов в проводимых

конкурсах, играх и других

мероприятиях в целях рекламы

товаров, работ и услуг,

страховых выплат по договорам

добровольного страхования жизни,

заключенным на срок менее 5

лет, в части превышения сумм

страховых взносов, увеличенных

на сумму, рассчитанную исходя

из действующей ставки

рефинансирования, процентных

доходов по вкладам в банках (за

исключением срочных пенсионных

вкладов, внесенных на срок

не менее 6 месяцев), в виде

материальной выгоды от экономии

на процентах при получении

заемных (кредитных) средств

(за исключением материальной

выгоды, полученной от экономии

на процентах за пользование

целевыми займами (кредитами)

на новое строительство или

приобретение жилья)

50Налог на доходы физических лиц

с доходов, полученных в виде

процентов по облигациям с

ипотечным покрытием,

эмитированным до 1 января 2007

года, а также с доходов

учредителей доверительного

управления ипотечным покрытием,

полученных на основании

приобретения ипотечных

сертификатов участия, выданных

управляющим ипотечным покрытием

до 1 января 2007 года

Налог на добавленную стоимость

00Налог на добавленную стоимость

на товары (работы, услуги),

реализуемые на территории

Российской Федерации

00Налог на добавленную стоимость

на товары, ввозимые на

территорию Российской Федерации

Акцизы

12Акцизы на спирт этиловый (в том

числе этиловый спирт-сырец) из

всех видов сырья, за

исключением пищевого,

производимый на территории

Российской Федерации

30Акцизы на табачную продукцию,

производимую на территории

Российской Федерации

60Акцизы на автомобили легковые и

мотоциклы, производимые на

территории Российской Федерации

00Акцизы по подакцизным товарам

(продукции), ввозимым на

территорию Российской Федерации

60Акцизы на автомобили легковые и

мотоциклы, ввозимые на

территорию Российской Федерации

Земельный налог

00Земельный налог

10Земельный налог, взимаемый по

ставкам, установленным в

соответствии с подпунктом 1

пункта 1 статьи 394 Налогового

кодекса Российской Федерации

11Земельный налог, взимаемый по

ставкам, установленным в

соответствии с подпунктом 1

пункта 1 статьи 394 Налогового

кодекса Российской Федерации и

применяемым к объектам

налогообложения, расположенным

в границах внутригородских

муниципальных образований

городов федерального значения

Москвы и Санкт-Петербурга

12Земельный налог, взимаемый по

ставкам, установленным в

соответствии с подпунктом 1

пункта 1 статьи 394 Налогового

кодекса Российской Федерации и

применяемым к объектам

налогообложения, расположенным

в границах городских округов

13Земельный налог, взимаемый по

ставкам, установленным в

соответствии с подпунктом 1

пункта 1 статьи 394 Налогового

кодекса Российской Федерации и

применяемым к объектам

налогообложения, расположенным

в границах межселенных

территорий

13Земельный налог, взимаемый по

ставкам, установленным в

соответствии с подпунктом 1

пункта 1 статьи 394 Налогового

кодекса Российской Федерации и

применяемым к объектам

налогообложения, расположенным

в границах поселений

20Земельный налог, взимаемый по

ставкам, установленным в

соответствии с подпунктом 2

пункта 1 статьи 394 Налогового

кодекса Российской Федерации

21Земельный налог, взимаемый по

ставкам, установленным в

соответствии с подпунктом 2

пункта 1 статьи 394 Налогового

кодекса Российской Федерации и

применяемым к объектам

налогообложения, расположенным

в границах внутригородских

муниципальных образований

городов федерального значения

Москвы и Санкт-Петербурга

22Земельный налог, взимаемый по

ставкам, установленным в

соответствии с подпунктом 2

пункта 1 статьи 394 Налогового

кодекса Российской Федерации и

применяемым к объектам

налогообложения, расположенным

в границах городских округов

23Земельный налог, взимаемый по

ставкам, установленным в

соответствии с подпунктом 2

пункта 1 статьи 394 Налогового

кодекса Российской Федерации и

применяемым к объектам

налогообложения, расположенным

в границах межселенных

территорий

23Земельный налог, взимаемый по

ставкам, установленным в

соответствии с подпунктом 2

пункта 1 статьи 394 Налогового

кодекса Российской Федерации и

применяемым к объектам

налогообложения, расположенным

в границах поселений

Налог на добычу полезных ископаемых

10Налог на добычу полезных

ископаемых в виде

углеводородного сырья

12Газ горючий природный из всех

видов месторождений

углеводородного сырья

10Регулярные платежи за добычу

полезных ископаемых (роялти)

при выполнении соглашений о

разделе продукции в виде

углеводородного сырья (газ

горючий природный)

30Регулярные платежи за добычу

полезных ископаемых (роялти) на

континентальном шельфе

Российской Федерации, в

исключительной экономической

зоне Российской Федерации, за

пределами территории Российской

Федерации при выполнении

соглашений о разделе продукции