Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности (стр. 6 )

Оборотный баланс за период с 01.01.200_ г. по ___ 200_ г.

СЧЕТ	Сальдо на начало отчетного периода	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо на конец отчетного периода
Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7

8.  Темы и задания для контрольных работ по курсу «Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности» и методические указания по их выполнению

Задания для контрольных работ и методические указания по их выполнению составлены в соответствии с программой курса «Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности».

Контрольная работа студента включает в себя выполнение двух заданий: ответа на контрольные вопросы; решение задачи.

Ответ на контрольные вопросы должны быть даны развернуто, желательно, с использованием примеров, копий документов, учетных регистров конкретных организаций, занимающихся внешнеэкономической деятельностью, задача должна быть выполнена в соответствии с методическими указаниями.

Студент выбирает один из десяти вариантов в зависимости от первой буквы своей фамилии включительно:

-  от А до Б - 1 вариант;

-  от В до Г - 2 вариант;

-  от Ж до З – 3 вариант;

-  от И до К – 4 вариант;

-  от Л до М – 5 вариант;

-  от Н до О – 6 вариант;

-  от П до Р - 7 вариант;

-  от С до Т – 8 вариант;

-  от У до Ф – 9 вариант;

-  от Х до Ц – 10 вариант;

-  от Ч до Ш – 11 вариант;

-  от Щ до Э - 12 вариант;

-  Ю - 13 вариант;

-  Я - 14 вариант.

Контрольная работа выполняется на компьютере, на листах формата А4. Страницы должны быть пронумерованы. На обложке контрольной работы указываются следующие данные: название дисциплины, фамилия, имя и отчество студента, факультет, курс и группа.

В конце работы приводится: библиографический список, дата выполнения работы и подпись студента.

По результатам проверки контрольная работа может быть зачтена и не зачтена. Если работа студента не зачтена, то она возвращается на доработку с указанием замечаний. Студент дорабатывает контрольную работу и представляет на повторную проверку.

Вариант 1.

Раскройте основное содержание закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 01.01.2001 г. Учет и расчеты по таможенным сборам и пошлинам импортно-экспортных сделок. Задача: На валютном счете ООО»Сапфир» сальдо на 1/II – 1000 дол. США по курсу на 1-ое число – 26,0 руб. за доллар США (или 26000 руб.). В течение месяца никаких операций не произошло, сальдо счета составило те же 1000 долларов при курсе – 26,5 руб. за доллар.

Задание: определить курсовую разницу и отразить на счетах бухгалтерского учета.

Вариант 2.

Раскройте основное содержание и отражение в учете форм расчетов, применяемых во внешнеэкономической деятельности. Учет экспортных операций с предоставлением коммерческого кредита. Задача: На валютном счете сальдо на 1/I – 1500 долларов США по курсу на 1-ое число – 26,2 руб. за доллар США. Поступило: 20/I – 10000 долларов США, курс – 26,3 руб. за доллар; 22/I – 7000 долларов США, курс – 26,5 руб. за доллар. Перечислено 25/I – 16000 долларов, курс – 26,4 руб. за доллар США. Остаток на конец месяца – _______ долларов по курсу – 26,51 руб. за доллар США.

Задание: определить курсовую разницу и отразить на счетах бухгалтерского учета.

Вариант 3.

Учет в бухгалтерии операций на валютных счетах. Учет кассовых операций в иностранной валюте. Задача: имело задолженность перед иностранным поставщиком в сумме –32000 долларов США (курс на начало месяца – 26 руб. за доллар США), т. е. – _________ рублей. В течение месяца произошли следующие операции:

Поступил товар от этого поставщика на 7800 долларов США при курсе – 26 руб. за доллар США на дату оприходования товара.

Перечислена задолженность иностранному поставщику – 6000 долларов США по курсу – 26,5 руб. за доллар США.

Остаток задолженности на конец месяца – _____ долларов США при курсе – 26,7 рубля за доллар США.

Задание: определить курсовые разницы и отразить на счетах бухгалтерского учета операции по расчетам с поставщиком.

Вариант 4.

1.  Раскройте нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности.

2.  Учет у учредителей управления имуществом.

3.  Задача: дало поручение уполномоченному банку приобрести валюту – 20000 долларов. С расчетного счета перечислено ________ руб., в т. ч. комиссионное вознаграждение – 1%. Валюта приобретается для оплаты импортного товара, поступившего на таможню. Курс 1 доллара при покупке – 26,59 руб.

Задание: отразить в учете операции по покупке иностранной валюты.

Вариант 5.

Учет экспортных операций. Учет операций у доверительного управляющего на отдельном балансе. Задача: На валютный счет зачислена экспортная валютная выручка – 150000 долларов США. Курс доллара на день поступления – 26 руб. При осуществлении экспортной операции предприятием с текущего валютного счета была произведена оплата нерезиденту за транспортировку, экспедирование и страхование – 10000 долларов, таможенного сбора в валюте – 50 долларов. Предприятие осуществило продажу экспортной валютной выручки 100000 дол. США по курсу продажи – 26,37 руб. Сумма проданной валюты была зачислена на расчетный счет. Комиссия банка составила 100 долларов США.

Задание: отразить в учете операции по продаже иностранной валюты.

Вариант 6.

Учет реимпортных операций. Учет расчетов по НДС и акцизам при экспортных операций. Задача: Для обсуждения и подписания договора с иностранным партнером в Германию был командирован работник г., ему был выдан аванс в сумме 500 долларов США и 10000 руб. Работник выехал в командировку г. и в тот же день пересек границу. День возвращения из командировки (день пересечения границы) – г. Находясь в командировке, работник обменял доллары США на национальную валюту Германии – в евро и произвел оплату гостиницы. г. работник представил авансовый отчет о командировочных расходах и приложил авиабилеты (туда и обратно) стоимостью – 9000 руб., на автобус для проезда от городского аэровокзала до аэропорта стоимостью – 40 руб., счет гостиницы за 4 дня по 120 евро в сутки (на общую сумму – 480 евро), счет за международные переговоры на сумму – 20 евро. В тот же день авансовый отчет был утвержден руководителем предприятия и в счет возврата неизрасходованного остатка в кассу предприятия внесены 34 доллара США. Неизрасходованный остаток подотчетных сумм удержан из заработной платы работника.

Задание: составить справку – расчет командировочных расходов. Для справки-расчета использованы следующие данные:

Нормы возмещения по командировкам в Германию:

-  суточные – 112 евро в сутки;

-  оплата найма жилого помещения – 260 евро в сутки;

-  срок пребывания в командировке – 5 дней.

Курсы валют:

г. – доллар США – 26 руб. (курс ЦБ РФ);

г. – доллар США – 26,5 руб.,

евро – 34 руб. (курс ЦБ РФ).

Задание: отразить в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами (выдачу аванса в рублях и в валюте, списание командировочных расходов в иностранной валюте, внесение неиспользованной подотчетной суммы в валюте, удержание из заработной платы неиспользованной подотчетной суммы в руб., курсовую разницу по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами в валюте»).

Вариант 7.

Особенности учета импортных операций. Изложить содержание в интерпретации Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/06). Задача: Коммерческий директор был командирован в Берлин для ведения переговоров и подписания контракта на поставку экспортного товара. Срок командировки 6 дней: с 16 июля по 22 июля 2006 г. Утвержденные нормы суточных в Берлин составляют 56 долларов США в сутки. Генеральный директор утвердил размер суточных – 70 долларов США. 5 июня из кассы было выдано 1300 долларов (при курсе на 15 июня – 26 руб. за доллар) и 35000 руб. После возвращения из командировки представил авансовый отчет о командировочных расходах, который был утвержден 24 июня руководителем организации. Курс доллара на 24 июня – 26,5 руб. В авансовый отчет включены: стоимость авиабилетов туда и обратно – 32400 руб., проезд от аэровокзала до аэропорта (туда и обратно) – 40 руб., счет гостиницы за 5 суток – 900 долларов, суточные (70 долларов × 5 дней) – 350 долларов. Итого: 1250 долларов и 32540 рублей. Остаток неизрасходованной подотчетной суммы (в валюте – ______ долларов и в рублях – ______ рублей) внесен в кассу.

Задание: отразить в бухгалтерском учете все операции по расчетам с подотчетными лицом по загранкомандировке.

Вариант 8.

Учет реэкспортных операций. Изложить содержание в интерпретации Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03). Задача: В акцептовали счет-фактуру иностранного поставщика на 20000 дол. США за отправленный товар, находящийся в пути за границей по курсу 26,5 руб. С валютного счета импортер оплатил счета различных организаций нерезидентов на общую сумму 2000 дол. по курсу 26,2 руб. Импортный товар поступил на таможню в РФ. В ГТД значится контрактная стоимость товара – 20000 дол. и накладных расходов за границей – 2000 дол., курс доллара 26,7 руб.

На таможне уплачены: таможенная пошлина –2100 дол., акциз – 3000дол., таможенный сбор – 100 дол., НДС - 3960 дол. Курс дол. на дату оприходования товара 26,8 руб.

Задание: Отразить в учете совершенные операции.

Вариант 9.

1.  Учет экспорта товаров через посредника.

Учет операций по пластиковым картам.

3. Задача: выдало поставщику за полученные товары стоимостью 200000 руб. в т. ч. НДС - _______ руб., собственный процентный вексель (10% годовых) номинальной стоимостью – 1000 дол. США со сроком платежа «по предъявлении». Через шесть месяцев вексель предъявляется и оплачивается. Курс доллара на момент выдачи векселя – 26, 0 руб., в момент погашения – 26,5 руб.

Задание: составить бухгалтерские записи по выдаче векселя в иностранной валюте.

Вариант 10.

Учет расходов по зарубежным командировкам. Особенности бухгалтерского учета у участников договора простого товарищества. Задача: отгрузил товар на экспорт в адрес иностранного покупателя по его себестоимости на 555000 руб. Контрактная стоимость экспортируемого товара – 26000 долларов США. Транспортные расходы до таможенной границы РФ – 6000 руб., НДС – 1080 руб. По прибытии товар помещен на склад порта, при получении коносамента товар отгружен в страну

импортера. Курс доллара на день оформления ГТД – 26 руб. Экспортер оплачивает перевозку, хранение на складе, перевалку, страхование товара – 2000 долларов США. Курс 1 доллара США на день перехода права собственности – 26,2 руб. Экспортная таможенная пошлина – 2100 дол., таможенный сбор – 100 дол. Моментом реализации является момент отгрузки товара покупателю. От иностранного покупателя на транзитный валютный счет поступила экспортная валютная выручка – 26000 долларов. Курс доллара 26,5 руб.

Задание: отразить в бухгалтерском учете экспортную операцию, определить финансовый результат операции.

Вариант 11.

1.  Анализ экспортных операций.

2.  Аудит импорта товаров.

3.  Задача:

Задачи по анализу ВЭД

Сделать оценку влияния курсовых разниц на всех этапах формирования импортной стоимости при изменении валюты курса, если по контракту, заключенному с иностранным поставщиком, российская организация закупает товары в количестве 6000 ед. на условиях поставки FOB порт отправления. Контрактная стоимость партии составляет 260000 евро.

В соответствии с базисом поставки расходы по транспортировке с сопутствующими ей погрузочно-разгрузочными работами и страхованию от пункта отгрузки товара иностранным поставщиком до места назначения составляет 52000 евро.

При оформлении товара на таможне Российской Федерации по данному договору установлена импортная таможенная пошлина в размере 12 % таможенной стоимости товара, ставка НДС – 10%, таможенные сборы -0,15% таможенной стоимости. Расходы по доставке товара от таможни до места нахождения получателя составят 90000 руб.

Валютный курс изменился с 42 до 44 руб/евро.

В процессе анализа импортной операции выполнить расчеты.

1.  Определить таможенную стоимость товара (ТС) как сумму контрактной стоимости и всех расходов, связанных с доставкой товара до таможенной границы Российской Федерации:

1)  в иностранной валюте: ТС евро =

2)  в рублевом выражении:

при валютном курсе 42 руб/евро

ТС руб=

При валютном курсе 44руб./евро

ТСруб.=

Определить влияние изменения курса рубля к иностранной валюте на таможенную стоимость импортного товара:

2.  Определить общую сумму таможенных платежей, включая импортную таможенную пошлину, НДС и таможенные сборы. Расчеты сделать по каждому таможенному платежу и отражением в бухгалтерской записи (проводке):

1)  размер таможенной пошлины исчисляется по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара по формуле

ТСевро х Стп

ТПевро =------ ,

100

где ТПевро – размер таможенной пошлины, евро;

ТСевро – таможенная стоимость товара, евро;

Стп – ставка таможенной пошлины, установленной в процентах к таможенной стоимости товара;

В иностранной валюте:

ТП евро =

В рублевом выражении:

- при валютном курсе 42 руб./евро;

ТП руб. =

- при валютном курсе 44 руб./евро

ТПруб =

Определить влияние изменения курса рубля к иностранной валюте на сумму таможенной пошлины:

2)  Определить сумму НДС. Налогооблагаемой базой для начисления НДС является таможенная стоимость, увеличенная на размер таможенной пошлины.

Сумма НДС:

- в иностранной валюте

НДС евро =

- в рублевом выражении

(ТС евро + ТПевро) х Сндс х Кв

НДС руб = ,

100

Где ТС евро – таможенная стоимость товара, евро;

ТП евро – размер таможенной пошлины, евро;

С НДС – ставка НДС, %;

- при валютном курсе 42 руб./евро _______________________________

- при валютном курсе 44 руб./евро ______________________________

Влияние изменение курса рубля к иностранной валюте на НДС составит:

3)  определить таможенные сборы за таможенное оформление в размере 0,15% таможенной стоимости товаров:

- в иностранной валюте ___________________________________

- в рублевом выражении:

при валютном курсе 42 руб./евро __________________________;

при валютном курсе 44 руб./евро __________________________

Влияние изменения курса рубля к иностранной валюте на размер таможенных сборов составит ____________________________________ .

Вариант 12.

1.Анализ импортных операций.

2. Аудит экспортных операций.

3. Задача:

Задача

Провести факторный анализ динамики контрактных обязательств по экспорту продукции на основе влияния следующих факторов:

1)  физического объема экспорта;

2)  цены поставок;

3)  структурных сдвигов

При этом количественную оценку влияния каждого фактора можно использовать метод цепных подстановок и индексный метод на основе данных, приведенных в таблице 1

Вид продукции	Объем Поставок, т Базисный год	Объем Поставок, Т Отчетный год План/факт	Средняя цена, долл. Базисный год	Средняя Цена, Долл. Отчетный год План/факт	Стоимость экспорта, Долл. Базисный год	Стоимость экспорта, долл. Отчетный год План/факт	Стоимость экспорта, долл. Отчетный Год факт
Продукт А	1275	1200/1095	194,1	270/260,5	247500	324000/ 285248
Продукт Б	1800	3190/3075	374,5	460/480,8	674100	1467400/ 1478460
Итого	3075	4390/4170			921600	1791400/ 1763708

Степень (коэффициент) выполнения контрактных обязательств составит

Рф х Qф

КN= -- =

Рп х Qп

Коэффициент выполнения обязательств по физическому объему

составит:

Q Р х Q

К = - =

Рп х Qп

Коэффициент изменения цен составит:

Р Qф х Рф

К = -- =

Qф х Рп

Общее изменение коэффициента составило:

N Q р

К = К х К =

Вариант 13.

1.Аудит импорта товаров.

2.Анализ финансовых результатов экспорта.

3. Задача:

Задача по аудиту ВЭД

В программе проведения аудита внешнеэкономической деятельности ООО

«НП ТРЕЙДИНГ» в колонке 5 написать названия документов для проведения

аудиторских процедур:

Программа проведения аудита внешнеэкономической деятельности ТРЕЙДИНГ»

№ п/п	Этапы проверки	Исполнители	Период проверки	Документы	Аудиторские процедуры
1	2	3	4	5	6
1	Наличие и правильность оформления контрактов		1 день		Исследование
2	Своевременност оформления экспортных и импортных операций		2 дня		Исследование
3	Проверка правильности определения таможенных сборов		1 день		Пересчет
4	Налогообложение экспортных и импортных операций		2 дня		Пересчет
5	Проверка реальности кредиторской и дебиторской задолженностей и расчетов с контрагентами	Иванов А, А.	3 дня		Инспектирование, подтверждение
6	Проверка полноты правильности оприходования и списания товаров		3 дня		Инспектирование

Вариант 14.