Учетная политика БАРС» Банк (стр. 1 )

Приложение 14

Изменения и дополнения в Учетную политику БАРС» БАНК на 2013 год внесены приказом Председателя Правления Банка от 01.01.2001г. № 000.

АКЦИОНЕРЛЫК КОММЕРЦИЯ «АК БАРС» БАНКЫ (ачык акционерлык җәмгыяте) АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК «АК БАРС» (открытое акционерное общество)

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

БАРС» БАНК

Содержание.

Раздел	Наименование раздела	Стр.
1	Общие положения	4
2	Организационно-технический аспект Учетной политики	5
2.2	Методы оценки видов имущества и обязательств
2.2.1	Основные средства	6
2.2.2	Нематериальные активы	6
2.2.3	Материальные запасы	6
2.2.4	Финансовые вложения	6
2.2.5	Обязательства банка	8
2.3	Регламент проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств	8
2.4	Правила документооборота и технологии обработки информации	9
2.5	Порядок внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями	9
3	Методологические аспекты Учетной политики
3.1	Метод признания доходов и расходов банка	9
3.2	Выбор периодичности формирования финансовых результатов, списания доходов и расходов будущих периодов на доходы и расходы отчетного периода	10
3.3	Учет расчетно­-кассовых операций	10
3.3.1	Учет межбанковских расчетов	10
3.3.2	Учет межфилиальных операций	11
3.3.3	Учет операций с клиентами	11
3.3.4	Учет депозитных операций физических лиц	12
3.4	Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц	12
3.5	Учет операций по межбанковскому кредитованию
3.5.1	Активные кредитные операции банка	12
3.5.2	Пассивные кредитные операции банка	13
3.6	Учет операций с ценными бумагами
3.6.1	Пассивные операции банка с ценными бумагами	13
3.6.2	Активные операции банка с ценными бумагами	13
3.7	Учет операций с иностранной валютой
3.7.1	Переоценка валютных счетов и статей баланса в иностранной валюте	15
3.7.2	Учетная политика банка в отношении валютно­обменных операций	16
3.7.3	Учетная политика банка в отношении конверсионных операций	16
3.8	Учет операций с драгоценными металлами	17
3.9	Учет факторинговых операций банка	17
3.10	Учет операций доверительного управления	17
3.11	Учет основных средств
3.11.1	Понятие основных средств в целях бухгалтерского учета	18
3.11.2	Определение отдельных элементов учета основных средств	18
3.12	Учет текущей аренды имущества	19
3.13	Нематериальные активы	19
3.14	Учет материальных запасов	19
3.15	Учет доходов и расходов банка	20
3.16	Методика учета финансовых результатов	20
3.17	Методика учета распределения прибыли, создания и использования фондов банка
3.17.1	Распределение прибыли	20
3.17.2	Создание и использование фондов банка	20
4	Представление отчетности	21
5	Заключительные положения.	21

Перечень Приложений к Учетной политике Банка:

- Приложение «Рабочий план счетов бухгалтерского учета БАРС» БАНК и его подразделений»;

- Приложение «Методика формирования структуры лицевого счета»;

- Приложение «Альбом типовых форм»

- Приложение «Правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы»;

- Приложение «Перечень операций, подлежащих дополнительному контролю»;

- Приложение «Регламент проведения инвентаризации имущества и финансовых активов»;

- Приложение «Методика учета ценных бумаг»;

- Приложение «Методика межфилиальных расчетов»;

- Приложение «Методика учета операций с филиалами и дополнительными офисами»;

- Приложение «Методика учета операций с использование банковских карт»;

- Приложение «Методика учета вкладов, депозитов, операций по текущим счетам физических лиц и депозитов юридических лиц»;

- Приложение «Методика учета операций по размещению денежных средств физических и юридических лиц»;

- Приложение «Методика учета создания и использования резервов»;

- Приложение «Методика учета межбанковских кредитов»;

- Приложение «Методика учета операций с иностранной валютой»;

- Приложение «Методика учета операций с драгметаллами»;

- Приложение «Методика учета с памятными монетами, содержащими драгоценные металлы»;

- Приложение «Методика бухгалтерского учета операций денежных переводов по системам WESTERN UNION, CONTAKT, INTEREXPRESS, Юнистрим, Золотая корона»;

- Приложение «Методика учета факторинговых операций Банка»;

- Приложение «Методика учета основных средств»;

- Приложение «Методика учета аренды имущества, капитальных вложений в арендованное имущество»;

- Приложение «Методика учета нематериальных активов»;

- Приложение «Методика учета материальных запасов»;

- Приложение «Методика учета доходов и расходов Банка»;

- Приложение «Методика учета финансовых результатов и использования прибыли»;

- Приложение «Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов – фактур, книги продаж в БАРС» Банк, филиалами и дополнительными офисами и сдаче отчетности при расчетах по налогу на добавленную стоимость»;

- Приложение «Порядок оформления, приобретения, принятия к учету, учет, выбытие основных средств филиалами»;

- Приложение «Методика учета создания и использования фондов и нераспределенной прибыли Банка»;

- Приложение «Методика учета операций с импортными и экспортными операциями в иностранной валюте и рублях Российской Федерации»;

- Приложение «Методика учета операций по рублевым аккредитивам»;

- Приложение «Методика учета кассовых операций».

- Приложение « Методика учета депонирования обязательных резервов»

- Приложение «Методика учета операций по предоставлению и сопровождению гарантий»

- Приложение «Методика учета операций доверительного управления (ДУ)»

1. Общие положения

1.1. Учетная политика Банка определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом -ФЗ «о бухгалтерском учете» для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельности Банка. Банк в своей деятельности руководствуется требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, законодательными актами Российской Федерации, в частности Федеральным законом -1 «О банках и банковской деятельности», нормативными документами по вопросам бухгалтерского учета принятыми Центральным банком РФ и Министерством финансов РФ, другими законами и нормативными актами, действующими на территории Российской Федерации, Уставом Банка, Решениями правления Банка.

1.2 БАРС» БАНК осуществляет деятельность на основании следующих лицензий:

Генеральная лицензия № 000 от 31 июля 2012 года выдана Банком России на право осуществления банковских операций, без ограничения срока действия;

№ 000 от 2 сентября 2002 года выдана Банком России на право привлечения во вклады и размещения драгоценных металлов, а также осуществление иных операций с драгоценными металлами в соответствии с законодательством Российской Федерации, без ограничения срока действия;

№ 000 от 7 декабря 2000 года профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выдана Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, без ограничения срока действия;

№ 000 от 7 декабря 2000 года профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности, выдана Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, без ограничения срока действия;

№ 000 от 7 декабря 2000 года профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление дилерской деятельности, выдана Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, без ограничения срока действия;

№ 000 от 01.01.01 года профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности, выдана Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, без ограничения срока действия.

1.3. БАРС» БАНК имеет в своей структуре головной офис, филиалы, дополнительные офисы, представительства, операционные кассы, кредитно-кассовые офисы, операционные офисы.

1.4. Учетная политика банка не отклоняется от действующего плана счетов и Положения ЦБ РФ -П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» со всеми внесенными впоследствии изменениями, устанавливает единые правила и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для применения всеми подразделениями БАРС» БАНК.

1.5. Учет имущества, банковских и хозяйственных операций Банк ведет путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в Рабочий план счетов бухгалтерского учета БАРС» БАНК (Приложение к Учетной политике).

1.6. Формирование номеров лицевых счетов осуществляется в соответствии с Методикой формирования структуры лицевого счета (Приложение к Учетной политике Банка), принятой БАРС» БАНК. Внесение предложений по изменению и дополнению в Методику формирования структуры лицевого счета осуществляется Отделом методологии бухгалтерского и налогового учета Управления бухгалтерского учета на основании порядка, определенного Методикой формирования структуры лицевого счета.

1.7 Настоящей Учетной политикой определяются следующие основные принципы и положения, которые используются при ведении бухгалтерского учета:

·  Непрерывность деятельности – предполагается, что Банк будет осуществлять свою деятельность в обозримом будущем, отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения его деятельности.

·  Постоянство правил бухгалтерского учета – Учетная политика применяется последовательно из года в год. Банк постоянно руководствуется одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае обеспечивается сопоставимость с отчетами предыдущих периодов.

·  Имущественная обособленность – имущество и обязательства Банка существуют обособленно от имущества и обязательств его акционеров, учредителей доверительного управления, имущества клиентов и других лиц.

·  Осторожность – активы и пассивы, доходы и расходы оцениваются в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.

·  Своевременность отражения операций – операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами ЦБ РФ и Учетной политикой Банка.

·  Раздельное отражение активов и пассивов – в соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в учете в развернутом виде

·  Оценка активов и обязательств – активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем, активы Банка оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резерва на возможные потери. В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете. Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создание резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисление амортизации в процессе эксплуатации.

Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора, в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных Правилами и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости. Положения данного пункта не распространяются на переоценку средств в иностранной валюте и драгоценных металлах.

·  Отражение доходов и расходов по методу «начисления» - финансовые результаты операций (доходы или расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся

·  Преемственность входящего баланса – остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

·  Приоритет содержания над формой – операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

·  Открытость – отчеты достоверно отражают операции Банка, понятны информированному пользователю и избегают двусмысленности в отражении позиций кредитной организации.

·  Подготовка баланса и отчетности в сводном формате – Банк составляет сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации.

·  Отражение операций по внебалансовым счетам - ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных нормативными актами ЦБ РФ и настоящей Учетной политикой.

·  Непротиворечивость данных бухгалтерского учета – предусматривается тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на каждый день, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

·  Мультивалютность аналитического учета – бухгалтерский учет операций, совершаемых по счетам клиентов, имущества, требований и обязательств, хозяйственных и других операций ведется в валюте РФ. Аналитический учет операций с иностранной валютой ведется в двойной оценке: в иностранной валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ. Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов в двойной оценке: в рублях и учетных единицах чистой (для золота) и лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы.

1.8 Разработка Банком способов ведения бухгалтерского учета, в случаях их отсутствия в нормативных правовых актах, осуществляется исходя из действующих положения по бухгалтерскому учету и норм Международных стандартов финансовой отчетности.

2. Организационно-технический аспект Учетной политики

2.1.1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ (рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета, в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Обновление Рабочего плана счетов производится ежегодно по состоянию на 1 января текущего года.

2.1.2. Записи по регистрам бухгалтерского учета осуществляются на основе первичных документов в соответствии с законодательством РФ. Под регистрами бухгалтерского учета понимаются документы в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

2.1.3. Первичный документ (распоряжение) является основанием для отражения по счетам бухгалтерского учета. В зависимости от сущности первичного документа определяется сущность бухгалтерской операции и осуществляются проводки по счетам.

2.1.4. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы (распоряжения), фиксирующие факт совершения операции. Для оформления операций используются формы документов, самостоятельно разработанные Банком, формы первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственных и финансовых операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов; а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. Формы документов, используемых банком при оформлении банковских и хозяйственных операций, приведены в Приложении № 3 - Альбоме типовых форм первичных, учетных, расчетных и банковских документов. Регистры бухгалтерского учета ведутся на бумажных носителях или в электронном виде. Ведение их в том или ином виде регламентируется Приложение к настоящей Учетной политике.

2.1.5. Аналитический учет ведется на основе первичных документов (распоряжений) программным путем. Предусмотрены следующие формы аналитического учета банка - лицевые счета, ежедневная ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам по форме приложения 6 к Правилам ведения бухгалтерского учета ЦБ РФ от 01.01.2001 г. Порядок обработки первичных документов, документооборота, продолжительность операционного дня, ведения аналитического и синтетического учета, книги регистрации счетов, исправление ошибок в регистрах аналитического учета, внутрибанковский контроль, хранение бухгалтерской документации и технология обработки учетной информации определяется «Правилами документооборота и технологией обработки учетной информации, включая филиалы» (Приложение к Учетной политике Банка).

2.1.6. Синтетический учет ведется на основе регистров аналитического учета в программном продукте. Документами синтетического учета являются ежедневная оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета банка (Приложение к Правилам ) и ежедневный баланс (Приложение к Правилам ).

2.2 Методы оценки видов имущества и обязательств

2.2.1 Основные средства

Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для следующих объектов:

— внесенных акционерами в счет вкладов в уставный капитал банка — исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками);

— полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств;

— полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств;

— приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации) — исходя из фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования.

2.2.2 Нематериальные активы

Нематериальные активы отражаются на счетах по их учету в сумме затрат на их приобретение, изготовление и расходов по доведению до состояния, пригодного для использования.

Нематериальные активы учитываются по первоначальной оценке, которая определяется по следующим объектам:

— полученным по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств;

— полученным по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами — исходя из рыночной цены на дату оприходования нематериальных активов;

— приобретенным за плату (в том числе бывшим в эксплуатации) — исходя из фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования.

2.2.3 Материальные запасы

Материальные запасы отражаются в учете по их фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с их приобретением и доведением до состояния, пригодного для использования в производственных целях.

2.2.4 Финансовые вложения

а) Вложения в уставный капитал других организаций

Участие в уставном капитале дочерних и зависимых акционерных обществ отражается в учете по покупной стоимости акций после получения банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции.

Вложения в уставный капитал предприятий и организаций отражаются по фактическим затратам средств на участие в уставном капитале. При необходимости формируется резерв на возможные потери.

б) Вложения в ценные бумаги сторонних эмитентов

1) Ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли)», учитываются на балансовых счетах 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».

Учет ведется по текущей (справедливой) стоимости.

Резерв на возможные потери не формируется.

Ценные бумаги переоцениваются в соответствии с Правилами и учетной политикой кредитной организации с отнесением сумм переоценки на счета по учету доходов и расходов текущего года.

2) Долговые обязательства, которые кредитная организация намерена удерживать до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовом счете 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» в сумме фактических затрат, связанных с приобретением. При необходимости формируется резерв на возможные потери.

3) Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в наличии для продажи» с зачислением на балансовые счета 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» и 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».

Если текущая (справедливая) стоимость может быть надежно определена:

— учет ведется по текущей (справедливой) стоимости;

— резерв на возможные потери не формируется;

— ценные бумаги переоцениваются в соответствии с Правилами и учетной политикой кредитной организации, суммы переоценки относятся на счета дополнительного капитала 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» и 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи».