Программа дисциплины

УТВЕРЖДАЮ

Декан Международно-правового факультета

________________

«_______»__________________200__г.

программа дисциплины

«ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТОПЛИВНО-ЭНЕРГЕТИЧЕСКОГО КОМПЛЕКСА В РФ И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ»

Москва

2006

Примерная программа дисциплины “Правовое регулирование налогообложения топливно-энергетического комплекса в РФ и зарубежных странах” составлена в соответствии с требованиями (федеральный компонент) к обязательному минимуму содержания и уровня подготовки дипломированного специалиста по циклу “Общеобразовательные дисциплины” государственных образовательных стандартов высшего профессионального образования второго поколения для факультета МП.

РАССМОТРЕНО И ПРИНЯТО

на заседании кафедры административного и

финансового права МГИМО (У) МИД России

от 8 октября 2006 г. Протокол № 35.

Зав. кафедрой

I.  ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

1. Цель курса: формирование у выпускников МГИМО(У) системных знаний о налогообложении топливно-энергетического комплекса в РФ и зарубежных станах, методах и основных тенденциях в налогообложении ТЭК в основных нефтедобывающих странах мира.

2. Задачи курса: дать необходимые теоретические знания студентам по налогообложению ТЭК в РФ и зарубежных стран: о предмете, методах, субъектах (основах их правового статуса), источниках и иных основных институтах налогообложения ТЭК РФ и зарубежных стран, а также по системам налогов, уплачиваемых в основных нефтедобывающих странах лицами, осуществляющими добычу нефти и газа (а также иных полезных ископаемых), по особенностям элементов юридического состава таких налогов и т. п. Преподавание данного курса призвано развить практические навыки студентов в работе с нормами налогового права зарубежных стран в области налогообложения ТЭК, а также по их использованию и применению.

3.Место курса в системе общей профессиональной подготовки.

Студентам необходимо знать, что налогообложению ТЭК в зарубежных странах уделяется огромное внимание. Оно в силу специфики регулируемых отношений оказывает решающее влияние на возможности государств по реализации своих функций и задач, в первую очередь в силу того, что природные ресурсы распределены по земному шару не равномерно и доступны далеко не всем странам. Учитывая текущие высокие мировые цены на такие основные полезные ископаемые, как нефть и газ, во многих нефтедобывающих странах поступления от экспорта нефти и газа формируют значительную часть доходов бюджета, также позволяя этим странам оказывать «энергетическое» давление на остальные страны в целях достижения необходимых политических целей и задач. Именно поэтому налогообложение ТЭК в зарубежных странах является сосредоточением взвешенных и проверенных временем правовых норм, соответственно владение этим бесценным опытом позволит студентам поднять свою квалификацию на новый качественный уровень.

4. Требования к уровню освоения содержания курса. Приведенная ниже структура учебного курса и содержание его тем учитывает особенности подготовки юристов – международников в МГИМО (У) МИД РФ и требования, предъявляемые к его выпускникам. Выпускникам необходимо знать: теоретические основы курса, правовой статус всех субъектов налоговых правоотношений в топливно-энергетическом секторе, принципы и методы налогообложения ТЭК, системы налогов, взимаемых с лиц, осуществляющих добычу нефти и газа в основных развитых странах мира и элементы юридического состава ключевых налогов в области ТЭК по соответствующим государствам.

Выпускники должны уметь: не только анализировать действующее в зарубежных странах законодательство в области налогообложения ТЭК, но и проводить сравнительный анализ законодательства России и зарубежных стран, находить соответствующий нормативный акт и конкретную налоговую норму, подлежащую применению в соответствующей ситуации, подготовить и обосновать принимаемое правовое решение, а также понимать специфику налогообложения ТЭК соответствующего государства с тем, чтобы избегать совершения налоговых правонарушений.

II. СОДЕРЖАНИЕ КУРСА

1.  Правовое регулирование налогообложения топливно-энергетического комплекса в РФ и зарубежных странах.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТЭК В РФ И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ

Тема 1. Система налогообложения ТЭК в РФ:

1)  общая характеристика налоговой системы РФ;

2)  система законодательных источников правового регулирования налогообложения ТЭК;

3)  основные понятия, используемые в рамках правового регулирования налогообложения ТЭК в РФ;

4)  система платежей за пользование недрами в РФ;

5)  разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

6)  плата за геологическую информацию о недрах;

7)  сбор за участие в конкурсе (аукционе) и сбор за выдачу лицензий;

8)  регулярные платежи за пользование недрами.

Тема 2. Система налогообложения ТЭК в РФ (продолжение):

1)  иные налоги и сборы с пользователей недр, установленные в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

2)  налоговый режим для пользователей недр, уплачивающих налоги и сборы, установленные законодательством о налогах и сборах, на общих основаниях:

(i)  особенности уплаты пользователями недр налога на прибыль организаций.

Тема 3. Система налогообложения ТЭК в РФ (продолжение):

1)  налоговый режим для пользователей недр, уплачивающих налоги и сборы, установленные законодательством о налогах и сборах, на общих основаниях:

(i)  особенности уплаты пользователями недр налога на добычу полезных ископаемых.

Тема 4. Система налогообложения ТЭК в РФ (продолжение):

1)  налоговый режим для пользователей недр, работающих в рамках соглашений о разделе продукции.

Тема 5. Система налогообложения ТЭК в РФ (окончание):

1)  налоговый режим для пользователей недр, работающих в рамках соглашений о разделе продукции.

Тема 6. Система налогообложения ТЭК в Великобритании:

1)  общая характеристика налоговой системы Великобритании;

2)  история развития добычи нефти и газа в Великобритании;

3)  этапы исторического развития правового регулирования добычи нефти и газа в Великобритании;

4)  основные понятия, используемые в рамках правового регулирования налогообложения ТЭК в Великобритании.

Тема 7. Система налогообложения ТЭК в Великобритании (продолжение):

1)  основные понятия, используемые в рамках правового регулирования налогообложения ТЭК в Великобритании;

2)  налоговый режим, применяемый к разведке и добыче нефти и газа на островной части Великобритании и ее континентальном шельфе;

3)  налог на доход от нефти.

Тема 8. Система налогообложения ТЭК в Великобритании (окончание):

1)  корпорационный налог с ограничениями;

2)  дополнительный корпорационный налог.

Тема 9. Система налогообложения ТЭК в США:

1)  общая характеристика налоговой системы США;

2)  система налогов США;

3)  корпорационный налог.

Тема 10. Система налогообложения ТЭК в США (продолжение):

1)  франшизные налоги;

2)  акцизы;

3)  особенности налогового федерализма в США;

4)  налоговый режим для лиц, осуществляющих разработку месторождений нефти и газа в штате Аляска.

Тема 11. Система налогообложения ТЭК в США (окончание):

1)  налоговый режим для лиц, осуществляющих разработку месторождений нефти и газа в штате Аляска.

ПЕРЕЧЕНЬ ПРИМЕРНЫХ КОНТРОЛЬНЫХ ВОПРОСОВ И

ЗАДАНИЙ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

ТЕМА 1.

1.  Дайте общую характеристику налоговой системы РФ;

2.  Классифицируйте законодательные источники правового регулирования налогообложения ТЭК;

3.  Охарактеризуйте систему платежей за пользование недрами;

4.  Дайте краткую характеристику разовых платежей за пользование недрами;

5.  Дайте характеристику платы за геологическую информацию о недрах;

6.  Охарактеризуйте регулярные платежи за пользование недрами.

ТЕМА 2.

1.  Дайте характеристику иным налогам и сборам с пользователей недр, установленным в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

2.  Охарактеризуйте налоговый режим для пользователей недр, уплачивающих налоги и сборы на общих основаниях;

3.  Опишите особенности уплаты пользователями недр налога на прибыль организаций.

ТЕМА 3.

1.  Опишите особенности уплаты пользователями недр налога на прибыль организаций по элементам юридического состава налога:

(i)  налогоплательщики;

(ii)  объект налогообложения;

(iii)  налоговая база;

(iv)  налоговый период;

(v)  ставка налога;

(vi)  порядок исчисления налога;

(vii)  порядок и сроки уплаты налога.

ТЕМА 4.

1.  Дайте краткую характеристику налогового режима для пользователей недр, работающих в рамках соглашений о разделе продукции;

2.  Определите место Главы 26.4 части второй Налогового кодекса РФ в правовом регулировании налогообложения добычи нефти и газа в РФ;

3.  Охарактеризуйте первый и второй способ раздела продукции.

ТЕМА 5.

1.  Сравните налоговый режим СРП и налоговый режим для пользователей недр, уплачивающих налоги и сборы на общих основаниях;

2.  Охарактеризуйте особенности уплаты налога на добычу полезных ископаемых в рамках режима СРП;

3.  Охарактеризуйте особенности уплаты налога на прибыль организаций в рамках режима СРП;

4.  Охарактеризуйте особенности уплаты налога на добавленную стоимость в рамках режима СРП.

ТЕМА 6.

1.  Дайте общую характеристику налоговой системы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии;

2.  Приведите основные этапы исторического развития добычи нефти и газа в Великобритании;

3.  Обозначьте основные этапы развития правового регулирования добычи нефти и газа в Великобритании;

ТЕМА 7.

1.  Раскройте содержание основных понятий, используемых в рамках правового регулирования налогообложения ТЭК в Великобритании;

2.  Приведите отличительные черты налогового режима, применяемого к разведке и добыче нефти и газа на островной части Великобритании и ее континентальном шельфе;

3.  Дайте характеристику налогу на доход от нефти по существенным элементам юридического состава налога.

ТЕМА 8.

1.  Дайте характеристику корпорационному налогу с ограничениями по элементам юридического состава налога;

2.  Охарактеризуйте дополнительный корпорационный налог с лиц, осуществляющих добычу нефти и газа в Великобритании.

ТЕМА 9.

1.  Дайте общую характеристику налоговой системы США;

2.  Перечислите все элементы системы налогов США;

3.  Изложите отличительные особенности корпорационного налога.

ТЕМА 10.

1.  Охарактеризуйте франшизные налоги в США;

2.  Дайте общую характеристику акцизов;

3.  Изложите основные черты налогового федерализма в США.

ТЕМА 11.

1.  Охарактеризуйте различия между концессией и контрактной системой добычи полезных ископаемых.

2.  Проанализируйте особенности налогообложения добычи нефти и газа в США на примере штата Аляска и дайте им правовую оценку.

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ

К ЗАЧЕТУ

1)  Налоговая система РФ.

2)  Источники правового регулирования налогообложения ТЭК в РФ.

3)  Пользование недрами в РФ.

4)  Конкурсы и аукционы на право пользование участком недр в РФ.

5)  Пользователь недр в РФ.

6)  Система платежей за пользование недрами в РФ.

7)  Разовые платежи за пользование недрами в РФ.

8)  Плата за геологическую информацию о недрах в РФ.

9)  Сбор за участие в конкурсе(аукционе) и сбор за выдачу лицензии в РФ.

10)  Регулярные платежи за пользование недрами в РФ.

11)  Налоговый режим для пользователей недр, уплачивающих налоги и сборы на общих основаниях в РФ.

12)  Особенности уплаты налога на прибыль организаций пользователями недр, уплачивающими налоги и сборы на общих основаниях в РФ.

13)  Особенности уплаты налога на добычу полезных ископаемых пользователями недр, уплачивающими налоги и сборы на общих основаниях в РФ.

14)  Ставка налога на добычу полезных ископаемых в РФ.

15)  Налоговый режим для пользователей недр, работающих в рамках соглашений о разделе продукции в РФ.

16)  Первый и второй способ раздела продукции по СРП в РФ.

17)  Основные понятия, предусмотренные Главой 26.4 части второй НК РФ для СРП.

18)  Особенности уплаты НДПИ при работе в рамках СРП в РФ.

19)  Особенности уплаты налога на прибыль организаций при работе в рамках СРП в РФ.

20)  Расходы, возмещаемые за счет компенсационной продукции в РФ.

21)  Особенности уплаты НДС при работе в рамках СРП в РФ.

22)  Предоставление налоговых деклараций при СРП в РФ.

23)  Учет налогоплательщиков при выполнении СРП в РФ.

24)  Проведение выездных налоговых проверок при СРП в РФ.

25)  Общая характеристика налоговой системы Великобритании.

26)  Система налогов в Великобритании.

27)  Корпорационный налог в Великобритании.

28)  История развития добычи нефти и газа в Великобритании.

29)  Этапы исторического развития правового регулирования добычи нефти и газа в Великобритании.

30)  Лицензия на разработку полезных ископаемых в Великобритании, виды лицензий.

31)  Лицо, участвующее в разработке месторождения в Великобритании.

32)  Налоговый режим, который применяется к разведке и добыче нефти и газа в Великобритании.

33)  Налог на доход от нефти в Великобритании.

34)  «Нефтяной вычет» по налогу на доход от нефти в Великобритании.

35)  «Гарантия», как вид налоговой льготы по налогу на доход от нефти в Великобритании.

36)  Корпорационный налог с ограничениями в Великобритании.

37)  Дополнительный корпорационный налог в Великобритании.

38)  Общая характеристика налоговой системы США.

39)  Система налогов США.

40)  Корпорационный налог в США.

41)  Франшизные налоги и акцизы в США.

42)  Особенности налогового федерализма в США.

43)  Система источников правового регулирования добычи нефти и газа в штате Аляска.

44)  Роялти и бонус в США.

45)  Платежи в казну, уплачиваемые на Аляске на каждой стадии организации добычи полезных ископаемых: первая и вторая стадия.

46)  Система налогов штата Аляска, взимаемых с лиц, осуществляющих разведку и добычу нефти и газа.

47)  Налог на добычу нефти в штате Аляска.

48)  Два дополнительных налога в штате Аляска.

49)  Налог на добычу газа в штате Аляска.

50)  Налоги штата Аляска на имущество, связанное с разведкой, добычей и транспортировкой по трубопроводу нефти и газа.

III. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧАСОВ ПО ТЕМАМ И ВИДАМ РАБОТ

№ п/п	Наименование тем и разделов	Всего (часов)	Аудиторные (час.)	Занятия	Самостоя-тельная работа
			Лекции	Семинары
1.	Система налогообложения ТЭК в РФ	10	6	-	4
2.	Система налогообложения ТЭК в РФ (продолжение)	10	6	-	4
3.	Система налогообложения ТЭК в РФ (продолжение)	10	6	-	4
4.	Система налогообложения ТЭК в РФ (продолжение)	10	6	-	4
5.	Система налогообложения ТЭК в РФ (окончание)	12	8	-	4
6.	Система налогообложения ТЭК в Великобритании	10	6	-	4
7.	Система налогообложения ТЭК в Великобритании (продолжение)	10	6	-	4
8.	Система налогообложения ТЭК в Великобритании (окончание)	10	6		4
9.	Система налогообложения ТЭК в США	8	4	-	4
10.	Система налогообложения ТЭК в США (продолжение)	8	4	-	4
11.	Система налогообложения ТЭК в США (окончание)	10	6	-	4
	ИТОГО:	108	64		44

IV. ФОРМА ИТОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Итоговый контроль осуществляется в виде зачета в устной форме.

V. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ КУРСА

ЛИТЕРАТУРА К ПРОГРАММЕ

ОСНОВНАЯ:

Даниел Дж. «Анализ экономики геологоразведки, рисков и соглашений в международной нефтяной отрасли». – М.: «Олимп-Бизнес», 2005 год. «Англо-русский словарь по нефтяному бизнесу». – М.: «Олимп-Бизнес», 2004. «Налогообложение нефтегазодобычи. Право. Экономика». – М.: «Нестор Академик Паблишерз», 2004. Буш Дж., «Управление финансами в международной нефтяной компании. Пер. с англ.». – М.: «Олимп-Бизнес», 2003. «Комментарий к Федеральному Закону «О соглашениях о разделе продукции» (постатейный)». – М.: Юстицинформ, 2006. «Нефть и газ: Мировая история». – М.: ЕЛИМА – Limited ляссе, 2004. Hemingway Oil And Gas Law And Taxation (Hornbook Series Student Edition) by Owen L. Anderson, John S. Dzienkowski, John S. Lowe, and Robert J. Peroni (Hardcover - 30 Nov 2004); The Taxes Acts: The Oil Taxation Enactments Up to and Including the Finance (№2 Act) 1997 by Inland Revenue (Paperback - Mar 1998); International Petroleum Fiscal Systems and Production Sharing Contracts by Daniel Johnston (Hardcover - Jun 1994); The Economics of North Sea Oil Taxation by Chris Rowland and Danny Hann (Hardcover - Sep 1987); Oil and Gas: Netherlands Law and Practice by Martha Roggenkamp (Paperback - 1 Dec 1991); Oil and Gas Law in Nigeria by Yinka Omorogbe (Paperback - Jul 2003); Oil and Gas Law in Kazakhstan: National and International Perspectives: Vol 20 (International Energy & Resources Law & Policy S.) by Ilias Bantekas, John Paterson, and Maidan Suleimenov (Hardcover - Jan 2004); Middle East Oil: A Redistribution of Values Arising from the Oil Industry by Mohamed A. Almulhim (Hardcover - 28 Feb 1991).

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ:

, Тедеев право Российской Федерации/Серия «Учебники, учебные пособия». – Ростов н/Д: «Феникс», 2002. Налоговое право: Учебное пособие/Под ред. . – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. Кучеров право России: Курс лекций. – М., Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2003. Финансовое право. Учебник/ Под ред. , . – М.: Велби», 2005. Староверова право: Учебное пособие для вузов /Под ред. Проф. , проф. . – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2003. , Масгр. «Налоги и налогообложение в России». – М.: Стрекоза, 2006.

Нормативные акты к программе:

1.  US Code. Интернет источник: http://assembler. law. cornell. edu/uscode/

2.  Income and Corporation Taxes Act, 1988 (as amended on 01.01.99)/Cracknell's Statutes/Edited by David R Daviees LLB/Old Bailey Press 1996.

3.  Income Tax (service) including Inland Revenue Regulations, 1973/ Cracknell's Company Law/Edited by David R Daviees LLB/Old Bailey Press 1996.

4.  Taxes Management Act, 1970/Cracknell's Statutes/Edited by David R Daviees LLB/Old Bailey Press 1996.

5.  Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 01.01.01 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в текущей редакции).

6.  Закон РФ от 01.01.2001 года № 000-1 «О недрах» (в текущей редакции);

7.  Федеральный закон от 01.01.2001 года «О соглашениях о разделе продукции» (в текущей редакции).