Содержание
Введение 3
1. Методологические основы аудита финансовых результатов деятельности предприятия 4
1.1. Цель, задачи и нормативное регулирование аудиторской проверки финансовых результатов и их распределения 4
1.2. Ознакомительный этап аудиторской проверки финансовых результатов и их распределения 5
1.3. Основной этап аудиторской проверки финансовых результатов и их распределения 7
1.4. Заключительный этап аудиторской проверки финансовых результатов и их распределения 9
2. Аудит финансовых результатов в крупа №1» и его совершенствование 10
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия 10
2.2. Результаты аудиторской проверки 13
2.3. Совершенствование системы внутреннего контроля финансовых результатов деятельности предприятия 17
Заключение 24
Список использованных источников 26
Приложение 1. Общий план аудита крупа»
Приложение 2. Программа аудита крупа»
Введение
В ходе аудиторской проверки особое внимание уделяется доходам и расходам, образующим в конечном итоге прибыль предприятия. Значение прибыли в работы организаций в области».
Цель настоящей работы – рассмотреть методику аудита формирования финансовых результатов деятельности предприятия и ее итоги на примере конкретного предприятия крупа № 1».
1. Методологические основы аудита
финансовых результатов деятельности
предприятия
1.1. Цель, задачи и нормативное регулирование
аудиторской проверки финансовых результатов и их распределения
¾ Целью аудита финансовых результатов и распределения прибыли является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и организаций" [4];
¾ приказ Минфина России от 18.09.06 г. N 115н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" [5].
Анализируются учредительные документы, протоколы собраний инограммы) по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 68 "Расчеты по налогам и сборам выявлять отрицательные отклонения и нарушения технологии производства, факты хищений и злоупотреблений, если они имели место.
1.2. Ознакомительный этап аудиторской проверки финансовых
результатов и их распределения
Часто внутрифирменная аудиторская проверка начинается с оценки системы внутрихозяйственного контроля. Внутрихозяйственный контроль – один из видов экономического контроля, осуществляемый в пределах своей компетенции всеми отделами и службами, руководителями и специалистами предприятия, он позволяет вовремя выявлять отрицательные отклонения и нарушения технологии производства, факты хищений и злоупотреблений, если они имели место.
Далее аудитору следует проверить заключительные записи по итогам отчетного года по счету 90, а также проверить, как закрывается финансовый результат от обычных видов деятельности, т. е. перенесено ли сальдо по счету 90 на счет 99.
Необходимо
Дебет 91, субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов", Кредит 99,
Дебет 99, Кредит 91, субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
Затем проверяется закрытие счета 99. Сальдо счета 99, равное чистой прибыли (или убытку) текущего года, должно быть перенесено на счет 84.
1.3. Основной этап аудиторской проверки финансовых результатов и их распределения
На данном этапе аудитор обобщает результаты процедур, выполненных на ознакомительном этапе, и оценивает влияние выявленных отклонений на следующие показатели формы N 2:
решений собраний учредителей (собственников), учетной политики. В документах должны быть раскрыты источники формирования и использования таких фондов и резервов.
Таблица 1 [6]
Первичные документы, подтверждающие правомерность отражения различных видов прочих доходов и расходов
Наименование видов прочих доходов и расходов | Наименование первичного документа |
Размеры понесенных судебных издержек и арбитражных расходов | Решение суда; |
Затем аудиторы изучают фактический порядок распределения прибыли, оставшейся аудиторы регистрируют в рабочих документах и определяют их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности.
1.4. Заключительный этап аудиторской проверки финансовых
результатов и их распределения
¾ После окончания работ аудитор формирует пакет рабочих документов, составляет счетов при отражении прочих доходов и расходов;
¾ ошибочная корреспонденция счетов при отражении некоторых расходов за счет собственных источников через счет 84.
2. Аудит финансовых результатов в ОоО «Рязанская крупа №1» и его совершенствование
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
деятельности предприятия
Общество с ограниченной о ответственностью (ООО) «Рязанская крупа» создано на основе добровольного соглашения лиц, объединивших свои средства для совместной хозяйственной деятельности и достижения целей, баланс, обособленное имущество в собственности, круглую печать, штампы, товарный знак, другие необходимые реквизиты, вправе открывать счета в банках.
крупа» было образовано в 1992 году.
Целью создания и деятельности Общества является получение прибыли от Рязанская крупа» производит муку высшего, I и II сортов, масло растительное, комбикорм с отходов переработки.
Поставщиками сырья для производства продукции являются директору подчиняются все структурные подразделения предприятия.
Коммерческий отдел занимается закупкой сырья для производства продукции и ее продажей.
Производственный отдел имеет несколько подразделений:
– цех по производству муки;
– маслобойный цех;
– цех по производству круп;
– цех переработки отходов.
Заведующие всех цехов подчиняются начальнику производственного отдела.
Состав и структура товарной продукции крупа» за г. г. представлена в табл. 2.
Данные о фактическом объеме производства наглядно показывают, что предприятие в целом наращивает выпуск продукции по всем ее видам.
Для полноценного анализа экономической характеристики крупа» необходимо рассмотреть финансовые результаты ее хозяйственной деятельности (табл.3).
Таблица 2
Состав и структура товарной продукции
крупа» за 2г. г.
Вид продукции | 2006 | 2007 | В среднем | ||
% | тыс. руб. | % | тыс. руб. | ||
Всего, в т. ч.: | |||||
Мука высшего сорта | |||||
Мука I сорта | 32,3 | 6169,9 | 33,0 | 11287 | 8728,5 |
Мука II сорта | 33,7 | 6347,4 | 33,8 | 11560,7 | 8954,1 |
Таблица 3
Финансовые результаты хозяйственной деятельности
крупа» в г. г.
Показатели | 2006 | 2007 | 2007 в % к 2006 |
1 | 2 | 3 | 4 |
Выручка от продажи, тыс. руб., в т. ч. | |||
-мука высшего сорта | |||
-мука I сорта | |||
-мука II сорта | |||
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб., в т. ч. | |||
-мука высшего сорта | 5923 | 10145 | 171,3 |
-мука I сорта | |||
-мука II сорта | |||
Прибыль, тыс. руб., в т. ч. | |||
-мука высшего сорта | |||
-мука I сорта | |||
-мука II сорта | |||
Уровень рентабельности (+), убыточности (-),% | |||
-мука высшего сорта | |||
-мука I сорта | |||
-мука II сорта |
В г. г. предприятие в целом работало с прибылью, производство всех видов продукции рентабельно.
2.2. Результаты аудиторской проверки
Для проведения аудита на фирме руководитель заключает договор на проведение аудиторской проверки.
В данном случае рассмотрим результаты аудиторской проверки формирования и г. контроля крупа №1» набрало 20 баллов из 30 возможных. Таким образом, систему внутреннего контроля можно оценить как среднюю.
Таблица 4
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учёта в крупа №1»
№ п/п | Вопрос | Ответ | Баллы |
Система бухгалтерского учёта | |||
1 | |||
2 | |||
3 | |||
4 | |||
5 | |||
6 | Составляется ли внутренняя отчетность для представления информации руководству и собственникам организации | Иногда | 1 |
7 | Утверждены ли формы внутрихозяйственной отчетности | Да | 2 |
Система внутреннего контроля | |||
1 | Позволяет ли распределение обязанностей между работниками бухгалтерии ограничить возможности злоупотреблений | Да | 2 |
2 | Разделены ли функции управления и учета активов | Нет | 0 |
3 | Закреплено ли распределение обязанностей во внутренних документах организации | Да | 2 |
4 | Действует ли в организации подразделение внутреннего аудита (ревизионная комиссия) | Нет | 0 |
5 | Определен ли приказом руководителя круг подотчётных лиц | Да | 2 |
6 | 2 | ||
7 | 2 | ||
8 | 2 | ||
¾ В ходе внутрифирменной аудиторской проверки была оценена надёжность системы бухгалтерского учёта. В результате исследования можно сделать вывод,
в основном операции отражаются на надлежащих счетах бухгалтерского учёта 1 и 2.
При правильности определения и отражения в учёте прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг нарушений не выявлено.
Также ложениями и утвержденными сметами. Кроме того, была установлена правильность отражения указанных операций на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Затем был изучен фактический порядок распределения прибыли, остающейся в после налогообложения, и его соответствие путем анализа (прослеживания) первичных документов, послуживших основанием для совершения хозяйственных операций.
2.3. Совершенствование системы внутреннего контроля
финансовых результатов деятельности предприятия
В ходе внутрифирменной проверки система внутреннего контроля крупа №1» была оценена как средняя. Причиной тому являются следующие выявленные недостатки:
¾ отсутствие должностных инструкций работников бухгалтерии;
¾ не осуществляется проверка правильности осуществления графика документооборота;
¾ внутренняя отчетность для представления информации руководству и содействия от ответственных лиц предприятия во время аудиторских проверок.
В пятом разделе устанавливается ответственность службы. Так, ответственность может аудиту, и объёма усилий, которые должны быть затрачены на каждую из этих областей, чаще всего создаётся модель оценки рисков и проводится анализ вероятности убытков.
IV. Определение штата.
Разрабатывая организационную структуру службы внутреннего аудита, необходимо проводить оценку опыта и квалификации, будущих сотрудников отдела. Штатным расписанием рекомендуется утвердить 2-3 должности. Большое внимание следует уделить разработке должностных инструкций сотрудников службы.
V. Создание структуры отчетности
Выполняя свои обязанности, работники отдела Внутреннего аудита должны учитывать в процессе своей работы. Руководство и внутренние аудиторы сами должны установить высочайшие стандарты независимости, объективности, профессионализма, объема работы и методов ее исполнения, а также принципов управления отделом.
VII.
Работникам службы понадобятся компьютеры. Затраты на приобретение оборудования составят: 30000 * 2 = 60000 руб. Итого затраты на службу внутреннего аудита в год составят 192 000 руб.
Для налоговыми службами за различные нарушения в порядке ведения бухгалтерского учёта и налогообложения.
Размер недостач, тник; порядок назначения на должность и освобождения от должности; перечень нормативных документов, которыми руководствуется
2 риск средств внутреннего контроля в крупа №1». Также позволят своевременно выявлять и устранять как преднамеренные, так и не преднамеренные ошибки в процессе контроля формирования и распределения прибыли.
Заключение
Итак, целью аудиторской проверки финансовых результатов и распределения прибыли является выражение мнения о достоверности отражения в учете и сальдо по счету 90 на счет 99.
На основном этапе аудитор обобщает результаты процедур, выполненных на ознакомительном этапе, и оценивает влияние выявленных отклонений на показатели формы N 2. После этого изучаются операции, в результате которых фактический порядок распределения прибыли, средняя. Причиной тому являются следующие выявленные недостатки:
¾ отсутствие должностных инструкций работников бухгалтерии;
¾ не осуществляется проверка правильности осуществления графика документооборота;
¾ внутренняя отчетность для представления информации руководству и собственникам организации составляется не периодически.
Для повышения надёжности средств внутреннего контроля на крупа №1» предлагается:
1. Создать отдел внуренненго аудита. Отдел внутреннего аудита будет являться самостоятельным подразделением аппарата упралвения крупа №1». Служба внутрененго контроля позволит избежать в дальнейшем таких нарушений.
2. Для каждого работника бухгалтерии нужно разработать свою должностную
Других нарушений, связанных с формированием и распределением прибыли, на в адрес конечных потребителей, поскольку собственными силами железнодорожные перевозки и погрузочно-разгрузочные работы на железнодорожном транспорте крупа №1» не осуществляются.
Список использованных источников
1. Федеральный закон от 01.01.01 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 3 ноября 2006 г.)
2. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н (с изменениями от 01.01.01 г.)
3. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 33н (с изменениями от 01.01.01 г.)
4. Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изм. и доп. от 01.01.01 г.)
5. Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г. N 115н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету"
6. , Фомина формирования финансовых результатов и распределения прибыли //Аудиторские ведомости. – 2007. - № 5
7. Гусарова финансовых результатов промышленного предприятия //Аудиторские ведомости. – 2004. - № 1
8. Савина в ПБУ и формах отчетности. Применять сейчас или с 2007 года? //Главбух. – 2006. - N 22. – с. 5-12
9. Формирование финансовых результатов //Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. - № 4. - с. 3-4
10. Хорин прибыли организации и их практическое значение //Бухгалтерский учет. – 2006. - № 12. - с.13-25
