Таблица к 21 сентября

№ п/п

Структурный элемент

Действующая редакция

Предлагаемая редакция

Обоснование

Комментарии членов АНК

1

Статья 208

Статья 208. Методы отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента в целях налогообложения доходов из источников в Республике Казахстан

1. В случае, если положениями международного договора при определении налогооблагаемого дохода юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, фактически понесенных как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в целях получения такого дохода, то сумма таких расходов определяется по одному из следующих методов:

1) методу пропорционального распределения расходов;

2) методу непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты.

При этом вычет указанных расходов допускается при наличии у юридического лица-нерезидента документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 настоящего Кодекса.

2. Управленческие и общеадминистративные расходы – это расходы, связанные с управлением организацией, оплатой труда управленческого персонала, не связанного с производственным процессом.

3. Юридическое лицо-нерезидент по своему выбору применяет только один из указанных методов отнесения управленческих и общеадминистративных расходов на вычеты. Применяемый метод должен быть неизменным в течение отчетного налогового периода.

Отсутствует.

4. Выбранный метод отнесения управленческих и общеадминистративных расходов на вычеты постоянному учреждению (включая порядок исчисления расчетного показателя, используемого при методе пропорционального распределения расходов) применяется ежегодно и может быть изменен только по согласованию с налоговым органом, являющимся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту нахождения постоянного учреждения (за исключением уполномоченного органа), до начала отчетного налогового периода.

5. Юридическое лицо-нерезидент не имеет права применять одновременно два метода отнесения управленческих и общеадминистративных расходов на вычеты в течение отчетного налогового периода.

6. С целью исчисления суммы указанных расходов, относимых на вычеты, заполняется соответствующее приложение к декларации по корпоративному подоходному налогу, представляемой нерезидентом в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения.

7. Управленческие или общеадминистративные расходы относятся на вычеты постоянным учреждением в Республике Казахстан только при наличии у него следующих подтверждающих документов и их перевода на казахском или русском языке:

1) нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса;

2) копии финансовой отчетности постоянного учреждения налогоплательщика в Республике Казахстан;

3) копии финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, составленной в соответствии с требованиями законодательства государства, в котором создано и (или) резидентом которого является такое юридическое лицо;

Отсутствует.

3-1) отсутствует;

3-2) отсутствует;

4) копии аудиторского отчета по аудиту финансовой отчетности юридического лица-нерезидента (при осуществлении аудита финансовой отчетности такого лица).

При этом в финансовых отчетностях, указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, в зависимости от выбранного способа определения расчетного показателя должны раскрываться следующие данные:

1) общая сумма совокупного годового дохода в целом;

2) общая сумма расходов по оплате труда персонала в целом;

3) первоначальная (текущая) и балансовая стоимости основных средств в целом.

Отсутствует.

8. Перечень управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, относимых на вычеты постоянным учреждением в Республике Казахстан, а также метод их распределения между юридическим лицом-нерезидентом и его постоянным (-и) учреждением (-ями) утверждаются в налоговой учетной политике юридического лица-нерезидента.

9. Юридическое лицо-нерезидент обязано представить в соответствующий налоговый орган в сроки, установленные для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего резидентство. При применении метода пропорционального распределения представляется составляемый в произвольной форме расчет суммы расходов, относимых на вычеты постоянным учреждением в Республике Казахстан.

Документы, указанные в пункте 7 настоящей статьи, за исключением указанного в подпункте 1) части первой пункта 7 настоящей статьи, представляются нерезидентом в налоговый орган по его требованию.

10. В случае, если финансовая отчетность составлена на иностранном языке, налогоплательщик обязан приложить к ней ее перевод на казахском или русском языке, засвидетельствованный нотариусом в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

11. В случае неотражения в финансовой отчетности суммы управленческих и общеадминистративных расходов, подлежащих пропорциональному распределению, а также невыполнения требований, установленных настоящей статьей, такие расходы не принимаются на вычет постоянным учреждением.

Статья 208. Методы отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента в целях налогообложения доходов из источников в Республике Казахстан

1. В случае, если положениями международного договора при определении налогооблагаемого дохода юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов головного офиса, то сумма таких расходов определяется по одному из следующих методов:

1) методу пропорционального распределения расходов;

2) методу непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты.

Для целей настоящей статьи и статей 209-211 настоящего Кодекса управленческими и общеадминистративными расходами головного офиса признаются управленческие и общеадминистративные расходы юридического лица - нерезидента, связанные с осуществлением деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, фактически понесенные как в Республике Казахстан, так и за ее пределами, кроме:

управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных непосредственно филиалом или представительством юридического лица - нерезидента, деятельность которых привела к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, или постоянным учреждением юридического лица - нерезидента без открытия филиала, представительства в Республике Казахстан, относимых на вычеты в соответствии со статьями 100-122 настоящего Кодекса (далее – управленческие и общеадминистративные расходы постоянного учреждения в Республике Казахстан);

управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных непосредственно филиалами, представительствами или постоянными учреждениями юридического лица - нерезидента в других странах (далее – управленческие и общеадминистративные расходы постоянных учреждений в других странах).

2. Управленческие и общеадминистративные расходы головного офиса – это расходы, связанные с управлением организацией, оплатой труда управленческого персонала, не связанного с производственным процессом.

3. Юридическое лицо-нерезидент по своему выбору применяет только один из указанных методов отнесения управленческих и общеадминистративных расходов на вычеты в течение отчетного налогового периода.

Применяемый метод отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов головного офиса указывается в приложении к декларации по корпоративному подоходному налогу, содержащему информацию по относимым на вычеты управленческим и общеадминистративным расходам юридического лица - нерезидента.

4. Исключить.

5. Исключить.

6. Исключить.

7. Управленческие или общеадминистративные расходы головного офиса относятся на вычеты постоянным учреждением в Республике Казахстан только при наличии у него следующих подтверждающих документов:

1) нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство юридического лица - нерезидента, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса;

2) копии финансовой отчетности постоянного учреждения в Республике Казахстан;

3) копии финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, составленной в соответствии с требованиями законодательства государства, в котором создано и (или) резидентом которого является такое юридическое лицо, заверенной печатью юридического лица - нерезидента (при ее наличии), содержащей название, а также подписью руководителя.

При этом в финансовой отчетности, указанной в настоящем подпункте, должна быть выделена отдельной строкой общая сумма управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица - нерезидента;

3-1) расшифровки сумм управленческих и общеадминистративных расходов, указанной в финансовой отчетности, предусмотренной подпунктом 3) настоящего пункта, с выделением:

управленческих и общеадминистративных расходов головного офиса по видам расходов;

управленческих и общеадминистративных расходов постоянного учреждения в Республике Казахстан;

управленческих и общеадминистративных расходов постоянных учреждений в других странах;

3-2) документы, подтверждающие связанность работ, услуг, выполненных (оказанных) юридическому лицу - нерезиденту, расходы по которым включены в управленческие и общеадминистративные расходы головного офиса, с осуществлением деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Положения настоящего подпункта действуют в случае применения юридическим лицом - нерезидентом метода пропорционального распределения расходов;

4) копии аудиторского отчета по аудиту финансовой отчетности юридического лица-нерезидента (при осуществлении аудита финансовой отчетности такого лица).

В финансовых отчетностях, указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, в зависимости от выбранного способа определения расчетного показателя должны раскрываться следующие данные:

1) общая сумма совокупного годового дохода в целом;

2) общая сумма расходов по оплате труда персонала в целом;

3) первоначальная (текущая) и балансовая стоимости основных средств в целом.

В случае, если документы, указанные в настоящем пункте составлены на иностранном языке, обязательно наличие перевода таких документов на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

8. Исключить.

9. Нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего резидентство, указанного в подпункте 1) пункта 7 настоящей статьи представляется юридическим лицом - нерезидентом в соответствующий налоговый орган в сроки, установленные для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.

10. Исключить.

11. В случае невыполнения требований, установленных настоящей статьей, управленческие и общеадминистративные расходы головного офиса не принимаются на вычет постоянным учреждением в Республике Казахстан.

Уточняющая поправка.

Абзац 2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса перенесен в начало пункта 9 статьи 208 Налогового кодекса.

В целях исключения двойного отнесения на вычеты УОР самого казахстанского ПУ и УОР ПУ в других государствах.

Так как налогоплательщик самостоятельно принимает решение об изменении метода отнесения на вычеты УОР. При этом Налоговым кодексом не предусмотрены основания для отказа в применении одного из методов отнесения на вычеты УОР, соответственно, нет необходимости в согласовании с налоговыми органами.

В связи с наличием подобной нормы в пункте 3 статьи 208 Налогового кодекса.

С целью исключения дублирования с нормами подпункта 6) пункта 2 статьи 65 Налогового кодекса, которыми предусмотрено соответствующее приложение к декларации по КПН.

Уточняющая поправка.

В целях исключения случаев представления финансовых отчетностей без заверения.

В целях установления конкретных требований к финансовой отчетности в части раскрытия информации необходимой для правомерного отнесения на вычеты УОР с разбивкой в разрезе таких ПУ.

В связи с наличием подобных норм в Налоговом кодексе.

В целях сокращения отчетов, составляемых налогоплательщиками, а также недопущения случаев требования налоговыми органами финансовой отчетности.

С целью исключения дублирования с нормой пункта 7 статьи 208 Налогового кодекса, требующей наличие перевода финансовой отчетности на государственный и русский языки.

В целях обобщения редакции в отношении исполнения требований настоящей статьи.