Предложения членов АНК по внесению изменений и дополнений в налоговое законодательство

Таблица 5 _ Налоговая политика

Предложения членов АНК по внесению изменений и дополнений в налоговое законодательство

№

Стр. элемент

Действующая

редакция

Предлагаемая

редакция

Обоснование

Автор

Позиция НК

Кодекс Республики Казахстан от 01.01.01 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

Статья 12 НК

….14) дивиденды -….. доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:

положительной разницы между стоимостью реализации товаров, работ, услуг независимой стороне и стоимостью их реализации акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;

отрицательной разницы между стоимостью приобретения товаров, работ, услуг у независимой стороны и стоимостью их приобретения у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;

стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;

любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.

Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании;

Исключить положение, касающееся дохода, получаемого акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица и изложить в следующей редакции:

14) дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал; доход, подлежащий выплате по исламским сертификатам участия.

Предлагается исключить понятие конструктивных дивидендов из дефиниции дивиденды, поскольку любое отклонение по законодательству о ТЦ уже является объектом дополнительного налогообложения для экспортеров. Природа конструктивных дивидендов предполагает налогообложение получающей стороны (импортера), однако на практике, поскольку не происходит фактической выплаты дохода, с которого можно было бы удержать подоходный налог у источника, такой налог на конструктивные дивиденды является дополнительным бременем на экспортера. Таким образом, один и тот же доход от экспорта облагается тремя налогами: КПН (20%), КПН по ТЦ (20%) и подоходным налогом на конструктивные дивиденды (15%). Итого 55% налога, что влияет достаточно существенным налоговым бременем.

Филиал Компании «Kazakhmys Services Limited/Казахмыс Сервисиз Лимитед» в РК

Вопрос налоговой политики.

При разработке НК в целях предотвращения налоговых схем между взаимосвязанными сторонами было расширено понятие «дивиденды», что позволит при администрировании определять скрытые доходы в операциях между взаимосвязанными сторонами и облагать их налогом у источника выплаты как доходы нерезидента.

При этом обращаем внимание, что дивиденды не облагаются у источника выплаты с доходов резидента и согласно статье 99 НК подлежат исключению из совокупного годового дохода как резидента, так и филиала, представительства нерезидента.

Отмечаем, что у физического лица-резидента дивиденды облагаются по ставке 5 процентов.

Таким образом, выводы налогоплательщика об обложении данного вида дохода 55-ти процентами налога не обоснованны.

пункт 1

статьи 12

1.Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

…

47) импорт товаров - ввоз товаров на таможенную территорию таможенного союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства - члена таможенного союза.

Отсутствует.

1.Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

…

48) научные исследования - прикладные, фундаментальные, стратегические научные исследования, осуществляемые налогоплательщиками в рамках научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, надлежащими научными методами и средствами в целях достижения результатов научной и (или) научно-технической деятельности;

49) научно-исследовательские работы – работы, осуществляемые налогоплательщиками, связанные с научным поиском, проведением исследований, экспериментов в целях расширения имеющихся и получения новых знаний, проверки научных гипотез, установления закономерностей развития природы и общества, научного обобщения, научного обоснования проектов;

50) опытно-конструкторские работы - комплекс работ, выполняемых налогоплательщиками при создании или модернизации продукции, разработка конструкторской и технологической документации на опытные образцы, изготовление и испытание опытных образцов и полезных моделей.

В целях реализации ниже предусмотренных налоговых льгот, считаем необходимым предусмотреть отдельные определения в Налоговом кодексе для организаций, осуществляющих деятельность в исследовательской отрасли.

АО «НК «КМГ»

Вопрос налоговой политики.

Излишнее дополнение, так как ЗРК «О науке» предусматривает данные определения.

Ст. 78

В редакции от 01.01.2001г.:

«….4. В целях налогообложения не признаются финансовым лизингом:

1) лизинговые сделки в случае расторжения по ним договоров лизинга (прекращения обязательств по договору лизинга) до истечения трех лет с даты заключения таких договоров, кроме следующих случаев:

признания лизингополучателя банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банкротстве и исключения его из Государственного регистра юридических лиц;

признания физического лица - лизингополучателя на основании вступившего в силу решения суда безвестно отсутствующим или объявления его умершим, недееспособным или ограниченно дееспособным, установления ему инвалидности I, II группы, а также в случае смерти физического лица - лизингополучателя;

вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа лизингодателю в связи с отсутствием у лизингополучателя имущества, в том числе денег, ценных бумаг или доходов, на которые может быть обращено взыскание, и когда принятые судебным исполнителем предусмотренные законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей меры по выявлению его имущества, в том числе денег, ценных бумаг или доходов, оказались безрезультатными;

вступления в законную силу решения суда об отказе лизингодателю в обращении взыскания на имущество лизингополучателя, в том числе на деньги, ценные бумаги или доходы;

предоставление предметов лизинга во вторичный лизинг не позднее даты расторжения договора лизинга (прекращения обязательств по договору лизинга) с соблюдением следующих условий:

сохранение в договоре вторичного лизинга условий, предусмотренных в расторгнутом договоре лизинга (договоре лизинга, по которому прекращены обязательства), за исключением условий для суммы лизинговых платежей и срока лизинга;

соответствие общей суммы лизинговых платежей по договору вторичного лизинга общей сумме лизинговых платежей по расторгнутому договору лизинга (договору лизинга, по которому прекращены обязательства), уменьшенной на сумму лизинговых платежей, подлежащую получению (полученную) от лизингополучателя, договор лизинга с которым расторгнут (с которым обязательства по договору лизинга прекращены);

передача имущества во вторичный лизинг на срок не менее трех лет;

2) лизинговые сделки, по которым сумма лизинговых платежей (по договору и (или) фактическая) за первый год действия договора лизинга составляет более 50 процентов от стоимости предмета лизинга;

3) лизинговые сделки, по которым до истечения трех лет с даты заключения договора лизинга произошла замена лизингополучателя, кроме замены в связи с реорганизацией лизингополучателя;

4) сделки по передаче имущества в сублизинг.»

Ввести указанные изменения в Кодекс с 01 января 2010 года.

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 декабря 2009 года ЗРК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам обязательного и взаимного страхования, налогообложения» (далее - Закон), редакция статьи 78 НК РК претерпела изменения, которые при этом были введены в действие с 01 января 2009 года.

Придание данному Закону обратной силы привело к тому, что все заключенные сделки в 2009 году по договорам вторичного лизинга, перестали соответствовать условиям финансового лизинга, так как в момент заключения указанных договоров, Налоговым Кодексом РК не предъявлялось требований о предоставлении «…предметов лизинга во вторичный лизинг не позднее даты расторжения договора лизинга…».

Указанное обстоятельство означает, что Компания по всем таким сделкам, уже лишается ранее предоставленных льгот и обязана оплатить не только соответствующие налоги, но и пени по ним.

Так, согласно п.3 ст. 610 НК РК, «Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, включая день уплаты в бюджет, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, если иное не установлено законодательными актами Республики Казахстан.».

АО «Лизинговая компания «Астана-Финанс»

Вопрос налоговой политики.

Ст.100,

пункт 16-1

Статья 100. Вычеты 16-1.Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара, не превышающая 2-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату передачи либо дарения товара, подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена безвозмездная передача такого товара.

Статья 100. Вычеты 16-1. Исключить

Порядок отнесения на вычеты соответствующих расходов предусмотрен Главой 7 "Налоговый учет" и пунктом 3 статьи 100 настоящего Кодекса. Поэтому непонятно, что подразумевается положениями данного пункта, вносящего только путаницу и неясности при трактовании как для налоговых органов на местах так и для налогоплательщиков.

ТОО «JTI Казахстан»

Вопрос налоговой политики.

Со своей стороны, предложение не принимаем, поскольку данная норма направлена на исключение возможности применения схем уклонения от налогообложения.

п.16-1 ст. 100

стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара, не превышающая 2-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату передачи либо дарения товара, подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена безвозмездная передача такого товара.

стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (работ, услуг) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена безвозмездная передача такого товара, работ или услуг.

Сумма, указанная в данном подпункте недостаточна для поддержания должного конкурентоспособного уровня на рынке услуг. На сегодняшний день плательщики расходуют огромные средства на рекламные акции для привлечение клиентов, не имея возможности брать их на вычеты, несмотря на то, что, как правило, безвозмездно переданные товары, работы, услуги в рекламных целях еще и облагаются у источника выплаты за счет рекламодателя.

АО «НПФ Народного Банка Казахстана»

Вопрос налоговой политики.

статья 108

Статья 108. Вычет по расходам на научно-исследовательские и научно-технические работы

Расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы, кроме расходов на приобретение фиксированных активов, их установку и других расходов капитального характера, относятся на вычеты. Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются техническое задание на научно-исследовательскую и научно-техническую работу и акты приемки завершенных этапов таких работ.

Статья 108. Вычет по расходам на научные исследования

1. Вычет расходов на научные исследования производится в соответствии с положениями настоящей статьи и пункта 7 статьи 120 настоящего Кодекса.

2. Расходы на научные исследования, кроме расходов на приобретение фиксированных активов, их установку и других расходов капитального характера, относятся на вычеты:

налогоплательщиком, осуществляющим научные исследования самостоятельно либо в роли заказчика, посредством заключения договора генерального подряда на проведение таких работ, – в размере фактически произведенных расходов, увеличенных на 50 процентов;

другими категориями налогоплательщиков – в размере фактически произведенных расходов.

3. Основанием для отнесения на вычеты в соответствии с настоящей статьей расходов на научные исследования является техническое задание на проведение научных исследований и акты приемки завершенных этапов таких работ.

В целях стимулирования расходов на научные исследования, предлагаем предусмотреть в статье 108 Налогового кодекса возможность для организаций-заказчиков вычета таких расходов с применением повышающего коэффициента в размере 150%.

Данная норма предлагается в соответствии с пунктом 2.10 Указа Президента РК «О Государственной программе по форсированному индустриально – инновационному развитию Республики Казахстан на годы», согласно которому в качестве одной из ключевых мер поддержки развития инноваций и содействия технологической модернизации определено внесение изменений в Налоговый кодекс в части отнесения на вычеты по корпоративному подоходному налогу в размере 150% затрат на НИОКР.

АО «НК «КМГ»

Вопрос налоговой политики.

Кроме того, отмечаем, что в соответствии с проектом ЗРК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам государственной поддержки индустриально-инновационной деятельности», принятым Парламентом РК, налогоплательщику предоставлено право дополнительно уменьшить налогооблагаемый доход на 50 процентов от фактически понесенных в соответствующих налоговых периодах расходов на выполнение работ, признанных по заключению уполномоченного органа в области науки научно-исследовательскими, научно-техническими и (или) опытно-конструкторскими.

п/п 9) ст. 115 п.

стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг.

Стоимость имущества, передан-ного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Стоимость безвозмезд-но выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, кроме расходов, понесенных налогоплательщиком в рекламных целях, с целью привлечения клиентов и направленных на получение дохода.

С целью приведения в соответствие со ст. 100 п.16-1

АО «НПФ Народного Банка Казахстана»

Вопрос налоговой политики.

пункт 7 статьи 120

Отсутствует.

7. По фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан в рамках осуществления научных исследований, организации, осуществляющие деятельность в сфере науки, указанные в статье 135 настоящего Кодекса, вправе в первые пять налоговых периодов эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации. Данные фиксированные активы в первые пять налоговых периодов эксплуатации учитываются отдельно от стоимостного баланса группы. В последующий налоговый период данные фиксированные активы подлежат включению в стоимостный баланс соответствующей группы.

В целях ускорения обновления фиксированных активов, задействованных в научных исследованиях и подлежащих амортизации, предлагаем предусмотреть возможность ускоренной амортизации таких фиксированных активов с применением двойной нормы амортизации. При этом, период в 5 лет является средневзвешенной величиной в сравнении с мировой практикой (полная амортизация: 5 лет – Австралия, Австрия, Чехия, Корея, Нидерланды, Норвегия, Польша, США).

АО «НК «КМГ»

Вопрос налоговой политики.

При этом Налоговым кодексом предусмотрены преференции, согласно которым налогоплательщик вправе отнести на вычеты единовременно или в течение трех налоговых периодов всю стоимость активов при соответствии условиям статьи 123 НК.

Также, обращаем внимание, что согласно статье 135 НК организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, в том числе организации, осуществляющие деятельность в сфере науки освобождаются от КПН.

Статья 129, п.4

Статья 129. Особенности налогового учета по операциям хеджирования

…

4. Доход или убыток по операциям хеджирования в целях налогового учета признается в том налоговом периоде, за который он определен

Статья 129. Особенности налогового учета по операциям хеджирования

….

4. Доход или убыток по операциям хеджирования в целях налогового учета признается в том налоговом периоде, в котором он возникает

В связи с действующими нормами налогового законодательства операции с производными финансовыми инструментами и хеджирование не получили должного использования налогоплательщиками.

Определение дохода или убытка в действующей редакции пункта 4 статьи 129 приводит к необходимости представления дополнительной декларации по КПН за соответствующий год и рискам превышения фактического КПН над авансовыми платежами.

ТОО "Казцинк"

Вопрос налоговой политики.

10.

пункт 2 статьи 133

2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:

…

7) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.

Отсутствует.

2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:

…

8) доходы в виде роялти за пользование или предоставление права пользования на объекты интеллектуальной собственности, созданные данным налогоплательщиком, самостоятельно либо в роли заказчика посредством заключения договора генерального подряда на проведение таких работ, на территории Республики Казахстан с использованием льгот на научные исследования, предусмотренных настоящим Кодексом;

9) доходы в виде прироста стоимости при реализации объектов интеллектуальной собственности, созданных данным налогоплательщиком, самостоятельно либо в роли заказчика посредством заключения договора генерального подряда на проведение таких работ, на территории Республики Казахстан с использованием льгот на научные исследования, предусмотренных настоящим Кодексом.

Считаем необходимым предусмотреть данные льготы в целях стимулирования проведения научных исследований. При этом, организации будут иметь возможность осуществления научных исследований самостоятельно либо путем заключения договора генерального подряда с организацией, специализирующейся на проведении научных исследований.

АО «НК «КМГ»

Вопрос налоговой политики.

При этом обращаем внимание, что организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, в том числе организации, осуществляющие деятельность в сфере науки освобождаются от КПН, также применяют пониженный коэффициент по земельному налогу и налогу на имущество.

Также, отмечаем, что расходы налогоплательщика на науку относятся на вычеты.

11.

Статья 137, п.8

Статья 137. Перенос убытков

…..

8. Убытки по производным финансовым инструментам с учетом особенностей операций хеджирования компенсируются за счет дохода по производным финансовым инструментам. Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором имели место, то они могут переноситься на последующие десять лет включительно и компенсироваться за счет доходов по производным финансовым инструментам.

Статья 137. Перенос убытков

….

8.Убытки по производным финансовым инструментам с учетом особенностей операций хеджирования компенсируются за счет дохода:

Для финансовых организаций за счет дохода по производным финансовым инструментам. Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором имели место, то они могут переноситься на последующие десять лет включительно и компенсироваться за счет доходов по производным финансовым инструментам;

Для иных организаций, если убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

Разграничение порядка переноса убытков по производным финансовым инструментам должно быть определено по видам деятельности. Принимая во внимание, что операции с ПФИ производственных компаний связаны с реализацией продукции собственного производства, то и хеджирование рисков должно рассматриваться в рамках их предпринимательской деятельности.

Для определения финансовой организации следует руководствоваться Законом РК от 4 июля 2003 года «О государственном регулировании и надзоре финансового рынка и финансовых организаций»

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе

4) финансовая организация — юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность по предоставлению финансовых услуг;

6) финансовые услуги — деятельность участников страхового рынка, рынка ценных бумаг, накопительных пенсионных фондов, банковская деятельность, деятельность организаций по проведению отдельных видов банковских операций, осуществляемые на основании лицензий, полученных в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также деятельность центрального депозитария и обществ взаимного страхования, не подлежащая лицензированию.

В случае, если в структуре иных организаций доля продукции собственного производства составляет менее 50% от общего объема в стоимостном выражении, то перенос убытков производится в порядке, предусмотренном для финансовых организаций.

ТОО "Казцинк"

Вопрос налоговой политики.

12.

статья 140

Статья 140. Особенности исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога отдельными категориями налогоплательщиков

Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов, производит исчисление корпоративного подоходного налога с учетом особенности, установленной статьей 451 настоящего Кодекса.

Отсутствует.

1. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов, производит исчисление корпоративного подоходного налога с учетом особенности, установленной статьей 451 настоящего Кодекса.

2. У налогоплательщика, не менее 90 процентов совокупного годового дохода которого составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от самостоятельного проведения научно-исследовательских работ и/или опытно-конструкторских работ для организаций, осуществляющих деятельность в отраслях экономики, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, сумма исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога уменьшается на 100 процентов.

Уменьшение суммы налога, предусмотренное настоящим пунктом, применяется также при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 141 настоящего Кодекса.

В целях стимулирования проведения компаниями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ для организаций, осуществляющих деятельность в отраслях экономики, перечень которых определяется Правительством РК, предлагаем предусмотреть льготы по КПН.

АО «НК «КМГ»

Вопрос налоговой политики.

Также, отмечаем, что расходы налогоплательщика на науку относятся на вычеты.

13.

п/п 13 п.1 статьи 156

доходы за год в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, следующих лиц:

участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц;

лиц, награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

лиц, проработавших (прослуживших) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

инвалидов I, II, III групп;

ребенка-инвалида;

одного из родителей лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;

одного из родителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - в течение жизни такого лица

участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц;

инвалидов I, II, III групп;

ребенка-инвалида;

одного из родителей лица (опекуна), имеющего категорию «ребенок-инвалид», - до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;

одного из родителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - в течение жизни такого лица

При отсутствии родителей на опекуна возложена обязанность заботиться о содержании подопечного, создавать необходимых бытовые условия, обеспечивать уход и лечение, защищать его права и интересы. Считаем справедливым предоставление им таких же льгот, как и родителям.

АО «НПФ Народного Банка Казахстана»

Вопрос налоговой политики.

14.

пункт 1 статьи 166

1. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:

…

6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

Отсутствует.

…

6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 настоящей статьи;

7) организациями, осуществляющими деятельность в сфере науки, указанными в статье 135 настоящего Кодекса, – сумма в размере десятикратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход работнику.

В целях стимулирования научно-исследовательской деятельности и занятости научно-технических кадров в РК. Подобная мера позволит мотивировать местных научных работников работать в организациях, проводящих научные исследования, т. к. вся или некоторая часть получаемой заработной платы будет выплачиваться работникам без обложения ИПН. Кроме того, подобная льгота позволит организациям, проводящим научные исследования, быть более конкурентоспособными на рынке труда, т. к. при рассмотрении предложений о найме работниками принимается во внимание размер чистой заработной платы, после уплаты налогов и других обязательных платежей. В свою очередь, отсутствие ИПН на всю или часть заработной платы приведет к снижению расходов организаций по фонду оплаты труда.

АО «НК «КМГ»

Вопрос налоговой политики.

15.

подпункт 3) пункта 1 статьи 192

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

3) доходы от оказания управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите интересов в судах и арбитражных органах, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан:

резиденту;

нерезиденту, имеющему постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые услуги связаны с деятельностью такого постоянного учреждения;

Статья 192. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

резиденту, «за исключением услуг, оказанных непосредственно структурному подразделению резидента, расположенному за пределами Республики Казахстан»;

Действующая редакция на практике обязывает резидентов удерживать ПНУВ с выплат иностранным подрядным организациям за услуги, которые те оказывают, их представительствам в других странах. При этом эти услуги (ведение банковского счета представительства за рубежом, бухгалтерский учет, который ведется по иностранному законодательству и т. д.) оказываются непосредственно представительству в стране поставщика.

Подобные услуги по статье 7 конвенции об избежании двойного налогообложения в РК освобождаются, но для этого нужен сертификат. Поставщику в своей стране получить подтверждение резидентства не возможно, поскольку этот документа выдается только при наличии у поставщика дохода за пределами страны. А доход происходит внутри страны (ведь представительство покупателя производит выплату дохода).

Одностороннее решение об удержании ПНУВ тоже не выход, т. к. тогда поставщик лишается возможности зачета казахстанского налога. Зачет разрешается только по доходам из иностранных источников. Т. о. на лицо двойное обложение одного и того же дохода, на что поставщики не пойдут.

В результате казахстанцы оказываются в ситуации, когда исполнить обязательство по ПНУВ не возможно, поскольку поставщики просто откажутся работать с ними (не будет даже такой базовой услуги, как банковское обслуживание).

Соответственно, данная норма не реализуема на практике.

При этом какой-либо выгоды от неправомерного использования предлагаемого исключения нет. Поскольку, во-первых, оффшорные операции будут облагаться по пп. 4) этой же статьи, а в других странах ставка обложения не только не ниже, но и подчас выше, чем в Казахстане.

АО «НК «КМГ»

Вопрос налоговой политики

Вместе с тем, при принятии решения по данному вопросу, необходимо учесть, что резидент в соответствии со ст. 221, 222 НК в целях исчисления КПН обязан отразить в налоговой декларации доходы и расходы, связанные с получением СГД, из источников за пределами РК. Т. е. резидент РК производит консолидацию доходов и вычетов, соответственно, полученных и произведенных за пределами РК.

16.

пункт 5 статьи 193

5. Налогообложению не подлежат:

…

15) доходы от выполнения работ, оказания услуг: автономным организациям образования, указанным в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса;

автономным организациям образования, указанным в подпунктах 4) и 5) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса, по видам деятельности, определенным подпунктами 4) и 5) пункта 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса.

Отсутствует.

5. Налогообложению не подлежат:

…

16) доходы юридического лица-нерезидента в виде роялти за пользование или предоставление права пользования на объекты интеллектуальной собственности, созданные данным юридическим лицом-нерезидентом через свою дочернюю организацию, учрежденную в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на территории Республики Казахстан с использованием льгот на научные исследования, предусмотренных настоящим Кодексом;

17) доходы юридического лица-нерезидента в виде прироста стоимости при реализации объектов интеллектуальной собственности, созданных данным юридическим лицом-нерезидентом через свою дочернюю организацию, учрежденную в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на территории Республики Казахстан с использованием льгот на научные исследования, предусмотренных настоящим Кодексом;

18) доходы юридического лица-нерезидента в виде дивидендов, полученных от дочерней организации, учрежденной в соответствии с законодательством Республики Казахстан, осуществляющей на территории Республики Казахстан исключительно научные исследования с использованием льгот на научные исследования, предусмотренных настоящим Кодексом.

В целях стимулирования инвестиций иностранных компаний в сферу научных исследований в РК, а также в целях позиционирования РК в качестве холдинговой юрисдикции для держания прав на объекты интеллектуальной собственности. При этом, деятельность нерезидентов на территории страны через дочерние компании в целом позволит –

во-первых, достичь цели улучшения благосостояния граждан РК посредством их занятости;

во-вторых, пополнить государственный бюджет через индивидуальные подоходные налоги, а также налогов на фонд оплаты труда. Для этих целей возможно предусмотреть требования по обязательному найму граждан РК;

в-третьих, создать предпосылки для дальнейшего развития рынка недвижимости путем аренды/приобретения нерезидентами офисных и иных помещений на территории страны;

в-четвертых, пополнить государственный бюджет опосредованно через увеличение налогооблагаемого дохода лиц, предоставляющих услуги данным нерезидентам на территории страны; и

в-пятых, улучшить международный имидж РК путем позиционирования в качестве холдинговой юрисдикции для держания прав на объекты интеллектуальной собственности.

АО «НК «КМГ»

Вопрос налоговой политики.

17.

пункт 3 статьи 201

3. Исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты, определенных подпунктами пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные статьями настоящего Кодекса, производятся налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов в порядке и сроки, которые установлены статьями 161, 167 настоящего Кодекса.

3. Исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты, определенных подпунктами пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные статьями настоящего Кодекса, производятся налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов, за исключением вычетов, указанных в подпункте 7) пункта 1 статьи 166, в порядке и сроки, которые установлены статьями 161, 167 настоящего Кодекса.

В целях стимулирования научных исследований и занятости научно-технических кадров в РК. Подобная мера позволит мотивировать иностранных научных работников работать в организациях, проводящих научные исследования, т. к. вся или некоторая часть получаемой заработной платы будет выплачиваться работникам без обложения ИПН. Кроме того, подобная льгота позволит организациям, проводящим научные исследования, быть более конкурентоспособными на рынке труда, т. к. при рассмотрении предложений о найме работниками принимается во внимание размер чистой заработной платы, после уплаты налогов и других обязательных платежей. В свою очередь, отсутствие ИПН на всю или часть заработной платы приведет к снижению расходов организации по фонду оплаты труда.

АО «НК «КМГ»

Вопрос налоговой политики.

18.

пункт 8 статьи 201

8. Налогообложению не подлежат:

…

14) материальная выгода в виде следующих расходов фактически произведенных автономной организацией образования, указанной в пункте 1 статьи 135-1 настоящего Кодекса, в отношении физического лица-нерезидента в связи с его деятельностью в Республике Казахстан по выполнению работ, оказанию услуг такой организации на:

проживание;

медицинское страхование;

проезд воздушным транспортом от места жительства за пределами Республики Казахстан до места работы в Республике Казахстан и обратно.

Отсутствует.

8. Налогообложению не подлежат:

…

проживание;

медицинское страхование;

проезд воздушным транспортом от места жительства за пределами Республики Казахстан до места работы в Республике Казахстан и обратно;

15) доходы физического лица-нерезидента в виде роялти за пользование или предоставление права пользования на объекты интеллектуальной собственности, созданные данным физическим лицом-нерезидентом через юридическое лицо, учрежденное в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на территории Республики Казахстан с использованием льгот на научные исследования, предусмотренных настоящим Кодексом;

16) доходы физического лица-нерезидента в виде прироста стоимости при реализации объектов интеллектуальной собственности, созданных данным физическим лицом-нерезидентом через юридическое лицо, учрежденное в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на территории Республики Казахстан с использованием льгот на научные исследования, предусмотренных настоящим Кодексом;

17) доходы физического лица-нерезидента в виде дивидендов, полученных от юридического лица, учрежденного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, осуществляющего на территории Республики Казахстан исключительно научные исследования с использованием льгот на научные исследования, предусмотренных настоящим Кодексом.

В целях стимулирования инвестиций физических лиц-нерезидентов в сферу в сферу научных исследований в РК, а также в целях позиционирования РК в качестве холдинговой юрисдикции для держания прав на объекты интеллектуальной собственности.

АО «НК «КМГ»

Вопрос налоговой политики.

19.

статья 253

Статья 253. Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования

Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования освобождаются от налога на добавленную стоимость, если относятся к услугам, работам:

…

6) по сохранению, за исключением распространения информации и пропаганды, объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в реестры объектов историко-культурного достояния или Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Отсутствует.

Статья 253. Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования

…

7) научные исследования, проводимые организациями, осуществляющими деятельность в сфере науки, указанными в статье 135 настоящего Кодекса.

В целях стимулирования расходов на научные исследования, предлагаем предусмотреть в статье 253 Налогового кодекса освобождение от НДС для научных исследований, проводимых организациями, осуществляющими деятельность в сфере науки, доходы от которой с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций.

АО «НК «КМГ»

Вопрос налоговой политики.

20.

Пункт 1 Статьи 255

1. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров:

…

12) инвестиционного золота, импортируемого Национальным Банком Республики Казахстан.

Отсутствует.

1. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров:

…

12) инвестиционного золота, импортируемого Национальным Банком Республики Казахстан;

13) оборудования для проведения научных исследований, ввозимого организациями, осуществляющими деятельность в сфере науки, указанными в статье 135 настоящего Кодекса.

Дополнено нормой, позволяющей освобождать от обложения НДС на импорт оборудование, ввозимое в РК для проведения научных исследований. При этом, освобождение применяется только при его ввозе организациями, осуществляющими деятельность в сфере науки, доходы от которой с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций.

АО «НК «КМГ»

Вопрос налоговой политики.

При этом Налоговым кодексом предусмотрена норма по уплате НДС методом зачета по Перечню, утвержденному Правительством РК. В случае включения такого оборудования в Перечень, такие организации могут применять при импорте оборудования указанную норму НК.

21.

Статья 310, пункт 10

Статья 310. Основные принципы ведения раздельного налогового учета по контрактам на недропользование

10. В целях исчисления корпоративного подоходного налога по контрактной деятельности недропользователь в случае передачи добытых нефти и (или) минерального сырья, прошедшего первичную переработку (обогащение), для последующей переработки другому юридическому лицу (без перехода права собственности) и (или) структурному или иному технологическому подразделению в рамках одного юридического лица или использования на собственные производственные нужды определяет доход по такой операции по фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов.

В случае реализации минерального сырья после его первичной переработки (обогащения) в совокупный годовой доход по таким операциям включается доход, определенный на основе цены реализации, но не ниже стоимости товарной продукции, полученной в результате первичной переработки (обогащения), с учетом соблюдения законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Для целей настоящего раздела иным технологическим подразделением юридического лица признается шахта, рудник, карьер, дробильный завод (установка), обогатительная фабрика, перерабатывающий, производственный или металлургический цех (завод).

В случае реализации минерального сырья или минерального сырья прошедшего только первичную переработку (обогащение) в совокупный годовой доход по таким операциям включается доход, определенный на основе цены реализации, но не ниже стоимости товарной продукции, полученной в результате первичной переработки (обогащения), с учетом соблюдения законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Техническая поправка для исключения возможности двойного толкования нормы данной статьи.

ТОО "Казцинк"

Вопрос налоговой политики (имеется разъяснение ДНТП о том, что в СГД включается доход от реализации на любой стадии переработки).

22.

Статья 315-1

Отсутствует

Статья 315-1.

В случае не предоставления права недропользования в установленные законодательством Республики Казахстан сроки, пятьдесят процентов от установленной суммы подписного бонуса возвращаются налогоплательщику налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика в течение тридцати календарных дней с окончания установленных сроков по получению права недропользования.

Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за приобретение права недропользования на контрактной территории.

Оплата 50% подписного бонуса является требованием налогового законодательства. При этом такая оплата фактически может рассматриваться как аванс до получения права недропользования (заключение Контракта на недропользование).

Потенциальный недропользователь должен иметь гарантию возврата уплаченной первой части подписного бонуса, в случае неполучения права недропользования – незаключения Контракта.

Примечание:

Считаем целесообразным уточнить процедуру оплаты подписного бонуса. Первая часть подписного бонуса должна быть зачислена на специальный счет государственного органа, но не в доходы общего бюджета, и в случае неполучения права недропользования, возврат будет проведен со специального счета.

АО НК «КМГ»

Вопрос налоговой политики.

Согласно п. 5 ст. 67 Закона о недрах в случае незаключения в установленные сроки контракта по вине победителя конкурса или лица, с которым контракт заключается на основе прямых переговоров, выплаченный подписной бонус не возвращается.

Компетентный орган письменно уведомляет государственный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, о факте незаключения контракта по вине победителя конкурса или лица, с которым контракт заключается на основе прямых переговоров.

23.

Подпункт 2 пункт 3 ст.328

2) …..

других видов полезных ископаемых, содержащихся в облагаемых объемах погашенных запасов минерального сырья, - исходя из средневзвешенной цены их реализации, а в случае передачи другим юридическим лицам и (или) структурному подразделению в рамках одного юридического лица для последующей переработки и (или) использования на собственные производственные нужды - исходя из фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), приходящейся на такие виды полезных ископаемых, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов;

Уточнить редакцию

2)….

других видов полезных ископаемых, содержащихся в облагаемых объемах погашенных запасов минерального сырья, - исходя из средневзвешенной цены их реализации, а в случае передачи другим юридическим лицам и (или) структурному подразделению в рамках одного юридического лица для последующей переработки и (или) использования на собственные производственные нужды - исходя из фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), приходящейся на такие виды полезных ископаемых, без включения в нее налога на добычу полезных ископаемых, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов;

Налогоплательщик производит начисление НДПИ от налоговой базы - фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), уже включающей НДПИ

ТОО «Казцинк»

Вопрос налоговой политики.

При этом по разъяснению уполномоченного органа в сфере бухгалтерского учета (МФ) в соответствии с МСФО в себестоимость включаются прямые налоги. Также МФ дано разъяснение по порядку исчисления НДПИ (копия письма прилагается).

24.

Пункт 6 ст.338

6. При полном отсутствии реализации минерального сырья, прошедшего первичную переработку (обогащение), и (или) полезных ископаемых с начала действия контракта стоимость определяется:

…..

2) других видов полезных ископаемых, содержащихся в облагаемых объемах погашенных запасов минерального сырья, указанных в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, - исходя из фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), приходящейся на такие виды полезных ископаемых, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов;

3) минерального сырья, указанного в подпункте 3) пункта 2 настоящей статьи, - исходя из фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), приходящейся на такие виды полезных ископаемых, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов.

Уточнить редакцию

…..

2) других видов полезных ископаемых, содержащихся в облагаемых объемах погашенных запасов минерального сырья, указанных в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, - исходя из фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), приходящейся на такие виды полезных ископаемых, без включения в нее налога на добычу полезных ископаемых, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов;

3) минерального сырья, указанного в подпункте 3) пункта 2 настоящей статьи, - исходя из фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), приходящейся на такие виды полезных ископаемых, без включения в нее налога на добычу полезных ископаемых, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов.

Налогоплательщик производит начисление НДПИ от налоговой базы - фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения, уже включающей НДПИ

ТОО «Казцинк»

Вопрос налоговой политики.

25.

пункт 3 статьи 357

3. Не являются объектом обложения доходы, установленные в подпунктах 8), 10), 12), 17), 18), 24), 26), 27), , 34), 41) пункта 1 статьи 156 и подпункте 14) пункта 8 статьи 201 настоящего Кодекса, а также:

3. Не являются объектом обложения доходы, установленные в подпунктах 8), 10), 12), 17), 18), 24), 26), 27), , 34), 41) пункта 1 статьи 156, подпункте 7) пункта 1 статьи 166 и подпункте 14) пункта 8 статьи 201 настоящего Кодекса, а также:

В целях предоставления организациям дополнительного стимула для проведения научных исследований.

АО «НК «КМГ»

Вопрос налоговой политики.

26.

№ п/п 7 п.1 ст.367

Исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в МРП:

Летательные аппараты – 4% от МРП с каждого киловатта мощности

Предлагаем для устранения недочетов в определении суммы налогов по воздушным судам (далее ВС) разделить все ВС на две группы, для каждой из которых установить свою базу для исчисления налога:

1)ВС с двигателями, отличными от реактивных – определять налог исходя из мощности в лошадиных силах;

2)ВС с реактивными двигателями – определять налог исходя из тяги двигателя в килограмм-силах.

1) ВС с двигателями, отличными от реактивных – определять налог исходя из мощности в лошадиных силах;

2) ВС с реактивными двигателями – определять налог исходя из тяги двигателя в килограмм-силах.

Считаем, что расчет налога на транспорт с киловатта мощности, применяемый в настоящее время, для воздушных судов с реактивными двигателями не удобен, для них основным показателем является тяга двигателя (в кгс), а мощность (в л. с.) является показателем косвенным и не приводится в технической документации к ВС. При обращении к производителям ВС с таким вопросом, они не всегда понимают, что это и для чего мы его рассчитываем. Чтобы начислить транспортный налог, для самолетов с реактивными двигателями приходится осуществлять дополнительные расчеты, вносящие определенные погрешности. Кроме того, мощность двигателя зависит от многих факторов и может варьироваться как от погодных условий (температура и давление воздуха), так и условий полета (высота и скорость полета), поэтому несколько неверно определять налог исходя из мощности

Для информации: в Российской Федерации с 1 января 2005 года для устранения указанных недочетов были внесены поправки. Было введено новое понятие — налоговая база для самолетов с реактивными двигателями. Она определяется как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограмм-силах. Если на самолете установлено несколько реактивных двигателей, то налоговая база по такому воздушному судну определяется суммированием паспортных статических тяг этих двигателей.

Благодаря этим изменениям владельцы самолетов с реактивными двигателями с 1 января 2005 года смогли исчислять сумму транспортного налога по таким воздушным судам без применения специальной формулы. Это существенно облегчило задачу исчисления и администрирования транспортного налога

Еще одним вариантом может служить расчет от максимальной взлетной массы воздушного судна.

АО «Эйр Астана»

Вопрос налоговой политики.

27.

пункт 3 статьи 373

3. Если иное не установлено настоящей статьей, не являются плательщиками земельного налога:

…

7) религиозные объединения.

Отсутствует.

3. Если иное не установлено настоящей статьей, не являются плательщиками земельного налога:

…

7) религиозные объединения;

8) организации, осуществляющие деятельность в сфере науки, указанные в статье 135 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности.

В целях стимулирования научно-исследовательской деятельности для организаций, осуществляющих научные исследования, предлагаем предусмотреть льготы по земельному налогу.

АО «НК «КМГ»

Вопрос налоговой политики.

Согласно действующей норме пп. 3) п. 2 ст. 387 Налогового кодекса юридические лица осуществляющие деятельность в сфере науки, при исчислении земельного налога к соответствующим ставкам применяют коэффициент 0,1, при этом, при передаче земельного участка или его части в аренду в пользование на иных основаниях или при использовании в коммерческих целях исчисляют налог без применения коэффициента 0,1.

Вместе с тем, внесение данного изменения в Налоговый кодекс повлечет потери местного бюджета.

28.

пункт 4 статьи 394

4. Если иное не установлено настоящей статьей, плательщиками налога на имущество не являются:

…

4) религиозные объединения.

Отсутствует.

4. Если иное не установлено настоящей статьей, плательщиками налога на имущество не являются:

…

4) религиозные объединения;

5) организации, осуществляющие деятельность в сфере науки, указанные в статье 135 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности.

В целях стимулирования научно-исследовательской деятельности для организаций, осуществляющих научные исследования, предлагаем предусмотреть льготы по налогу на имущество.

АО «НК «КМГ»

Вопрос налоговой политики.

Согласно действующей норме пп. 2) п. 3 ст. 398 Налогового кодекса юридические лица осуществляющие деятельность в сфере науки, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 % к налоговой базе, при этом по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду, исчисление и уплата налога осуществляется по ставке 1,5 %.

Вместе с тем, внесение данного изменения в Налоговый кодекс повлечет потери местного бюджета.

29.

П.1, 3

Ст. 442

Размеры минимальных и максимальных базовых ставок фиксированного налога на единицу объекта налогообложения в месяц:

№ п-п	Наименование объекта налогообложения	Минимальные размеры базовых ставок фиксированного налога (в месячных расчетных показателях)	Максимальные размеры базовых ставок фиксированного налога (в месячных расчетных показателях)
1	2	3	4
1.	Игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком	1	12
2.	Игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока	1	18
3.	Персональный компьютер, используемый для проведения игры	1	4
4.	Игровая дорожка	5	83
5.	Карт	2	12
6.	Бильярдный стол	3	25

В наименование объекта налогообложения по 3 пункту ст.422 внести следующие изменения:

После слов «Персональный компьютер, используемый для проведения игры, добавить «, Игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним/более одного игрока, установленный на территории детских тематических парков».

Данное изменение позволит 3 позицию распространить на клиентскую группу, исходя из возрастного диапазона детской аудитории, и тем самым, вывести их из 1 и 2 пунктов объектов налогообложения.

Также это позволит на операторов, фокусирующих свою деятельность на детскую аудиторию по играм независимо от персонального компьютера или игрового автомата распространить низкую ставку налогообложения.

№ п-п	Наименование объекта налогообложения	Минимальные размеры базовых ставок фиксированного налога (в месячных расчетных показателях)	Максимальные размеры базовых ставок фиксированного налога (в месячных расчетных показателях)
1	2	3	4
1.	Персональный компьютер, используемый для проведения игры, игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним/более одного игрока, установленный на территории детских тематических парков	1	4
2.	Игровая дорожка	5	83
3.	Карт	2	12
4.	Бильярдный стол	3	25

В целях развития малого бизнеса по развлекательной индустрии для детей. Действующая максимальная ставка фиксированного налога, применяемая в крупных городах, нарушает принцип справедливого налогообложения в сравнении с другими налоговыми режимами, поскольку налоговое бремя по данному режиму для автоматов для детей без выигрыша значительно выше по сравнению с общеустановленным налоговым режимом, что не позволяет организациям осуществлять рентабельный бизнес, и развивать его. Данный вид бизнеса требует огромных капиталовложений и соответственно в первые годы прибыли не возникает, и имеется убыток. При текущем налогообложении, у организаций, осуществляющий данный бизнес отсутствует выбор налогового режима. Применять можно только ФН с очень высокими текущими ставками, что является дополнительной нагрузкой на бизнес, серьезно затрудняющей развитие. При прочих равных условиях дохода и затрат, если бы была законодательная возможность применить общеустановленный режим со ставкой КПН 20%, то при убытке в года капиталовложений КПН вообще не возникал бы, а убыток подлежал переносу до 10 лет. Это позволило бы развивать бизнес, удовлетворяя потребности в качественной индустрии отдыха для детей. Данные поправки позволяют привести в соответствие условия налогообложения режима ФН и общеустановленного налогового режима.

«Казахстанская Ассоциация детского развития и семейного отдыха» (КАДРиСО)

ОО «Формирование налоговой культуры»

Вопрос налоговой политики.

При этом ст. 422 НК установлены базовые размеры min и max ставок фиксированного налога в пределах которых местные представительные органы устанавливают единые ставки для всех налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на данной территории.

30.

п.4 ст.495

Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников составляют:

Необходимо прописать ставку за такой вид топлива как керосин и установить на него более пониженную ставку, поскольку керосин наиболее чистый вид топлива из предложенных статьей, а именно из неэтилированного бензина и дизельного топлива.

Данной статьей Налогового кодекса не установлена ставка за такой вид топлива как керосин.

АО «Эйр Астана»

Вопрос налоговой политики

В принципе согласны. При этом необходимо предоставить предложения по размерам ставки с приложением обоснования размера ставки и соответствующих расчетов и согласование с уполномоченным органом в области охраны окружающей среды.

31.

Пп.2п.2 ст.528

Статья 528. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы

Общие положения

2. Размещение объекта наружной (визуальной) рекламы (далее – объект рекламы) производится:

2) при размещении объектов рекламы в населенных пунктах, а также на транспортных средствах на основании разрешения, выдаваемого местными исполнительными органами в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Статья 528. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы

Общие положения

2. Размещение объекта наружной (визуальной) рекламы (далее – объект рекламы) производится:

2) при размещении объектов рекламы в населенных пунктах, а также на транспортных средствах, кроме размещения на автотранспортных средствах названия юридического лица независимо от форм собственности либо иной организации, которым принадлежит или которые используют данное транспортное средство, на основании разрешения, выдаваемого местными исполнительными органами в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Данная статья не должна распространяться на размещение на автотранспортных средствах названия юридического лица независимо от форм собственности либо иной организации, которым принадлежит или которые используют данное транспортное средство. Согласно п.1 Межгосударственного стандарта от 01.01.2001г «Нанесение рекламы на наружные поверхности».

Таким образом, ст. 528 НК противоречит ГОСТу . Наше трактование ГОСТ следующее: размещение на транспортных средствах наименования организации или товарного знака, к которому принадлежит данное транспортное средство, носит информационно-опознавательный характер, но не рекламный.

АО «Эйр Астана»

Вопрос налоговой политики, поскольку изменяется объект обложения, что повлечет снижение поступлений в местный бюджет.

Кроме того, вопрос необходимо решать путем внесения изменений и дополнений в ЗРК «О рекламе».

32.

п/п 25) статья 541

отсутствует

Статья 541. Освобождение от уплаты государственной пошлины в судах

От уплаты государственной пошлины в судах освобождаются:

…

25) представитель держателей инфраструктурных облигаций - по искам в интересах держателей инфраструктурных облигаций.

Принятие разумных мер, предусмотренных нормами гражданского законодательства, как необходимое условие обращения к государству с требованием об исполнении поручительства, предусматривает, в том числе, и взыскание задолженности через суд. На практике обращение в суд не является и не может быть способом взыскания задолженности, поскольку концессионер (заемщик) не располагает достаточным имуществом для удовлетворения требований кредиторов (держателей инфраструктурных облигаций), т. к. взыскание задолженности не может быть обращено на объект концессии, что с учетом значительных объемов инвестиций в данные ценные бумаги, исчисляемых в миллиардах тенге ведет лишь к неоправданным расходам в виде уплаты государственной пошлины в размере трех процентов от суммы иска. Принимая во внимание, что в большинстве случаев инфраструктурные проекты финансируются накопительными пенсионными фондами за счет пенсионных активов данный вопрос имеет особую актуальность.

АО «НПФ Народного Банка Казахстана»

Вопрос налоговой политики.

Закон РК «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

(Налоговый кодекс)» от 01.01.01 года № 000-IV

33.

Абзац 41-ый подпункта 1) Статьи 49 (подпункт 3) пункта 4 статьи 249 Кодекса РК «О налогах …» от 01.01.01 года в редакции Статьи 49 Закона о введении в действие, действующей до 1 июля 2012 года)

Статья 49. Признать утратившими силу со дня введения в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) следующие законодательные акты Республики Казахстан:

1) Кодекс Республики Казахстан от 01.01.01 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2001 г., № 11-12, ст. 168; 2002 г., № 6, ст. 73, 75; № 19-20, ст. 171; 2003 г., № 1-2, ст. 6; № 4, ст. 25; № 11, ст. 56; № 15, ст. 133, 139; № 21-22, ст. 160; № 24, ст. 178; 2004 г., № 5, ст. 30; № 14, ст. 31; № 20, ст. 116; № 23, ст. 140, 142; № 24, ст. 153; 2005 г., № 7-8, ст. 23; № 21-22, ст. 86, 87; № 23, ст. 104; 2006 г., № 1, ст. 4, 5; № 3, ст. 22; № 4, ст. 24; № 8, ст. 45, 46; № 10, ст. 52; № 11, ст. 55; № 12, ст. 77, 79; № 13, ст. 85; № 16, ст. 97, 98, 103; № 23, ст. 141; 2007 г., № 1, ст. 4; № 2, ст. 16, 18; № 3, ст. 20; № 4, ст. 33; № 5-6, ст. 37, 40; № 9, ст. 67; № 10, ст. 69; № 12, ст. 88; № 14, ст. 102, 105; № 15, ст. 106; № 18, ст. 144; № 20, ст. 152; № 24, ст. 178; 2008 г., № 6-7, ст. 25,27; № 13-14, ст. 58; № 15-16, ст. 64), за исключением:

…

статьи 249, действующей до 1 июля 2012 года в следующей редакции:

«Статья 249. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары

1. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары производится налоговыми органами в случае, если:

1) импортируемые товары предназначены для промышленной переработки;

2) импортируемыми товарами являются вода, газ, электроэнергия.

…

4. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость производится на основании следующих документов:

1) заявления по форме, установленной уполномоченным органом;

2) копии договора (контракта) на поставку товаров;

3) заключения таможенного органа о подтверждении отнесения импортируемых товаров к товарам, предназначенным для промышленной переработки, в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

…

статьи 249, действующей до 1 июля 2012 года в следующей редакции:

«Статья 249. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары

1) импортируемые товары предназначены для промышленной переработки;

2) импортируемыми товарами являются вода, газ, электроэнергия.

…

4. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость производится на основании следующих документов:

1) заявления по форме, установленной уполномоченным органом;

2) копии договора (контракта) на поставку товаров;

3) заключения уполномоченного отраслевого органа о подтверждении отнесения импортируемых товаров к товарам, предназначенным для промышленной переработки, в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Статья 249 Налогового кодекса от 01.01.01 года в редакции статьи 49 Закона о введении в действие Налогового кодекса предусматривает, что Правительством РК определяется перечень импортируемых с территории ТС товаров для целей промышленной переработки товаров и порядок определения такого перечня. Согласно указанным положениям постановлением Правительства РК от 31 декабря 2010 года № 000 определено, что заключение о подтверждении отнесения импортируемых товаров к товарам, предназначенным для промышленной переработки, выдается уполномоченным отраслевым органом. Также, в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 344 и пунктом 1 статьи 348 Кодекса РК «О таможенном деле в РК», документ об условиях переработки товаров на таможенной территории РК выдается уполномоченным государственным органом РК. Аналогичная норма предусмотрена подпунктом 1) пункта 1 статьи 240 и пунктом 1 статьи 244 Таможенного кодекса ТС. Форма заключения об условиях переработки товаров на/вне таможенной территории, действовавшего до 1 июля 2010 года согласно Таможенному кодексу РК от 5 апреля 2003 года, была утверждена МЭМР РК и МИНТ РК и такие заключения также выдавались уполномоченным государственным органом, но не таможенным органом.

В связи с чем, вносится предложение по соответствующей замене заключения таможенного органа на заключение уполномоченного отраслевого органа, как соответствующего требованиям к такого рода документам до 1 июля 2010 год и после этой даты до настоящего времени.

ТОО «Минтакс»

Вопрос налоговой политики.

34.

Статья 49 Закона РК 100-IV ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан

«О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

(Налоговый кодекс) от 01.01.01 года

№

пункта 2 статьи 228, действующего до 1 января 2012 года в следующей редакции:

«2. Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость при соблюдении следующих условий:

1) такая передача соответствует требованиям, установленным налоговым законодательством Республики Казахстан;

2) лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов;

3) передаваемое имущество приобретено без налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 17) статьи 225 настоящего Кодекса либо передаваемое имущество, импортированное до 1 января 2009 года без налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 12) пункта 1 статьи 234 настоящего Кодекса, входит в перечень товаров, указанных в пункте 1 статьи 250 настоящего Кодекса.»;

пункта 2 статьи 228, действующего до 1 января 2017 года в следующей редакции:

То есть предлагается продлить срок действия настоящей статьи до 1 января 2017 года

Ранее в отношении товаров, произведенных с территории свободного склада, действовало освобождение от НДС в том числе и при последующей передачи их в финансовый лизинг. Согласно налогового законодательства до 01.01.2017, 01.01.2013 года установлено освобождения от уплаты НДС с реализации товаров, произведенных с территории свободного склада. Что же касается лизинга, то данного освобождения не предусмотрено. Полагаем целесообразным сохранить возможность освобождения от НДС данной категории товаров не только при реализации, но и при последующей их передаче в финансовый лизинг.

ТОО «ТехноЛизинг»

Вопрос налоговой политики.

Предложения членов АНК по внесению изменений и дополнений в налоговое законодательство

Домашний очаг

Справочная информация

Техника

Общество

Образование и наука

Мир

Бизнес и финансы