Обзор новостей законодательства от 01.01.2001 г

Обзор новостей законодательства от 01.01.2001 г.

Государственная регистрация и постановка на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

  В письме  МНС РФ от 01.01.2001 N ММ-6-09/*****@***разъясняется порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей налоговыми органами. В частности, регистрация осуществляется межрайонными инспекциями МНС России без учета протяженности территории, обслуживаемой данной инспекцией. При приеме документов налоговые органы обязаны выдать расписку заявителю, самостоятельно направить документы в межрайонные инспекции  и выдать заявителю Свидетельство о государственной регистрации в срок не позднее одного рабочего дня с момента регистрации.

Налоговые новости

  Напоминаем, что со 2 марта 2004 года вступают в силу изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. N 84. В новой редакции излагаются формы книги покупок и книги продаж. В указанные формы включается графа, предусматривающая размер налоговой ставки 18%, сохраняется графа для исчисления ставки НДС  20%.Изменения коснулись и формы счета-фактуры. Так, из формы исключаются реквизиты "М. П.", "Выдал" и "подпись ответственного лица от продавца".

  В соответствии с Приказом  МНС РФ от 01.01.01 г. N БГ-3-09/96@ утверждены  Методические указания для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков - российских организаций в связи с реорганизацией  и Методические указания для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры снятия с учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков - российских организаций в связи с ликвидацией".

  В документе определяется процедура снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков - российских организаций в связи с реорганизацией и процедура снятия с учета в связи с ликвидацией.

  Приказом  МНС РФ от 01.01.01 г. N БГ-3-09/97@  утверждены  Методические указания для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков - российских организаций в связи с изменением места нахождения.

  В документе определяется процедура снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков - российских организаций в связи с изменением их места нахождения.

  Приказом  МНС РФ от 9 февраля 2004 г. N БГ-3-03/89 внесены  изменения  и дополнения в  Инструкцию по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость Инструкция по заполнению декларации по НДС приводится в соответствие с последними изменениями в законодательстве. Инструкция предназначена для заполнения форм деклараций по НДС, утвержденных приказом МНС России от 01.01.01 г. N БГ-3- 03/644. Приказ вводится в действие, начиная с налогового периода за январь (I квартал) 2004 года.

  В Письме  Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/50798 сообщается, что в  случае если упаковка является неотъемлемой частью производимой продукции, затраты на изготовление упаковки следует считать прямыми расходами. При этом данные расходы не могут учитываться для целей налогообложения прибыли в составе рекламных расходов, которые являются косвенными прочими расходами.

  В  письме  МНС РФ от 01.01.2001 N ВГ-6-02/112@  сообщается, что дополнительные льготы по налогу на прибыль в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с договорами об осуществлении инвестиционной деятельности, утратили силу с 1 января 2004 года.

  Вслед за отменой Методических рекомендаций по ЕСН в соответствии с Приказ МНС РФ от 01.01.01 г. N БГ-3-22/154@ признаны утратившими силу Методические рекомендации  по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации" с изменениями и дополнениями.

Бухгалтерские новости

  В письме  Минфина РФ от 01.01.2001 N /3  разъясняются некоторые вопросы представления организациями бухгалтерской отчетности в территориальные органы статистики. Подчеркивается, что организация должна представлять бухгалтерскую отчетность в составе форм, разработанных и принятых ею. Представление бухгалтерской отчетности по рекомендованным образцам свидетельствует о неполном выполнении организациями требований нормативных документов по бухгалтерскому учету.
Сообщается, что отказ налоговых органов в принятии бухгалтерской отчетности организации в связи с отсутствием отметки территориального органа статистики ("штампа") о представлении ему бухгалтерской отчетности, не соответствуют требованиям законодательства.

  ФСС РФ  письмом от 9 февраля 2004 г. № 02-18/07-829 подтвердил, что с 1 января 2004 года  пособие по беременности и родам выплачивается, как и ранее, в размере среднего заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа. При этом сумма пособия не должна превышать максимального размера пособия по беременности и родам (11700 руб.).

  В письме от 01.01.01 года. № 02-18/07-773 ФСС РФ направил 11 примеров расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, подготовленных с учетом статьи 8 Федерального закона от 08.12.03 "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год".

Прочее

  В Постановлении Правительства РФ от 01.01.2001 N 90 утвержден перечень товаров, производимых и (или) реализуемых с использованием имущества организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов.

  Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 98   утверждены   ставки ввозных таможенных пошлин по ряду позиций и субпозиций товарной номенклатуры, в том числе оборудования для фасования в бутылки и обертки.

  Постановлением Минтруда РФ от 01.01.2001 N 7  уточнены Правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты.

  Указанием  ЦБР от  17  февраля 2004 года   N 1387-У "Об   упорядочении  нормативных  актов Банка России" в  связи с вступлением в силу  Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг,  утвержденного постановлением ФКЦБ РФ от 2 июля 2003 года N 03-32/пс, признается утратившими силу Положение  Банка России от 2 июля  1998  года   N  43-П  "О  раскрытии  информации  Банком  России  и  кредитными организациями - участниками финансовых рынков". Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его опубликования в "Вестнике Банка России".

  Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 89 установлены Основы ценообразования в сфере жилищно-коммунального хозяйства, которые определяют основные принципы и методы установления цен на услуги по содержанию и ремонту жилья, за наем жилых помещений и тарифов на коммунальные услуги, а также правила регулирования и применения этих цен и тарифов.

  Письмами  ГТК РФ от 01.01.2001 N 01-06/4784 и от 01.01.2001 N 01-06/5497 распространена справочная информация о стоимости отдельных видов телевизионной аппаратуры, срезанных свежих цветов и декоративной зелени, способах загрузки транспортных средств, используемых для перевозки цветочной продукции. Данную информацию предписывается использовать при принятии решений по таможенной стоимости.

  Письмом  ГТК РФ от 01.01.2001 N 01-06/5528  распространена справочная информация о стоимости отдельных видов сотовых телефонов. Данную информацию предписывается использовать при принятии решений по таможенной стоимости.

  Постановлением  Госкомстата РФ от 01.01.2001 N 11 утверждены единовременные формы федерального государственного статистического наблюдения "Сведения о структуре розничной цены отдельных видов продовольственных товаров за IV квартал 2003 г."; "Сведения о составе розничной цены и затратах организаций розничной торговли по реализации отдельных видов продовольственных товаров за декабрь 2003 г.". Данные формы необходимо представить юридическим лицам всех форм собственности, являющимся коммерческими организациями, и их обособленным подразделениям, а также некоторым некоммерческим организациям.

Проекты

  Новый состав комитета Госдумы России по бюджету и налогам начал активную работу. В планах  комитета по продвижению налоговой реформы:

  Во-первых, в одной главе Налогового кодекса будут собраны все платежи, взимаемые на территории России за совмещение юридических действий. Соответственно, государственные и местные органы власти перестанут устанавливать дополнительные сборы.

  Во-вторых, на обсуждение Госдумы вынесен законопроект о наследовании и дарении. Предполагается существенно снизить налоговые ставки и устранить недостатки действующего закона. В предложенном законопроекте максимальная ставка при наследовании имущества – 13 процентов, а в действующем законодательстве – 40 процентов.

  Пока не решено окончательно, будут ли введены НДС-счета. Но если спецсчета все же появятся, то уже в весеннюю сессию Госдумой будет рассмотрено снижение ставки НДС. То, что ставка ЕСН будет снижена, уже решено наверняка. В прошедшем первое чтение законопроекте предложено снизить ее до 30 процентов. Возможно, ставка еще уменьшится. Решено также сохранить регрессивную шкалу по ЕСН. Новые ставки НДС и ЕСН, предположительно, начнут действовать уже с 2005 года.

   Лицензирование аудита скоро отменят. Минфин и Минэкономразвития России до 20 марта внесут в правительство доработанный законопроект, вносящий поправки в закон об аудиторской деятельности. Такая задача была поставлена перед министерствами 26 февраля по итогам заседания Правительства РФ. Отправленный на доработку законопроект предусматривает передачу подавляющего большинства контрольных функций, которые сейчас осуществляет Минфин России, саморегулируемым аудиторским организациям. Среди аудиторско  - консалтинговых групп России по итогам первого полугодия 2003 года  -Аудит» занимает 23 место по общему рейтингу и четвертое место по управленческому консалтингу. По налоговому консалтингу за 2004 год (по данным журнала «ЭКСПЕРТ» №7 от 01.01.2001 г.) -Аудит»  заняла следующие места в России, консультируя организации следующих отраслей: первое: строительство; второе: сельское хозяйство, фармацевтика; третье: легкая промышленность, пищевая промышленность, промышленность строительных материалов, связь, торговля.

  Велика вероятность того, что налогоплательщики, перешедшие на «упрощенку» с 1 января 2003 года и избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, смогут изменить объект и платить налог с разницы между доходами и расходами. Такую возможность им должны предоставить поправки в Налоговый кодекс, рассмотренные на заседании Правительства РФ 26 февраля. Окончательный вариант законопроекта, который корректирует главы НК РФ, посвященные «упрощенке» и ЕНВД, должен быть внесен в правительство до 15 апреля 2004 года.

Решения суда

  Поскольку в дополнении к международному контракту стороны определили, что платежи за фирму - иностранного покупателя – могут производиться другой фирмой, являющейся расчетным органом, осуществляющим платежи по всем контрактам фирмы-покупателя, отказ МНС в возмещении налогоплательщику сумм экспортного НДС в связи с тем, что оплата за экспортируемый товар произведена третьим лицом, неправомерен. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 № А/03

  Высший Арбитражный Суд РФ признал недействующим положение соответствующего приказа МНС, обязывающее индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, вести в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей учет доходов и расходов, не влияющих на исчисление налоговой базы и суммы единого налога. Решение ВАС РФ от 01.01.2001 N14770/03

  Суд кассационной инстанции пришел к выводу о том, что использованные импортером при уплате НДС зачетные схемы, согласно которым покупатель общества уплачивал таможенному органу налог в счет оплаты приобретенного товара, возлагая обязанность по оплате на третьих лиц, в данном случае не имеют правового значения и не влияют на право импортера в возмещении НДС из бюджета. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 № А/02

  Подача заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения и отчетности ранее заявления о постановке на налоговый учет не является основанием для отказа налогоплательщику в переходе на указанную систему налогообложения. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 № А

  Суд удовлетворил требования ИМНС о взыскании налоговых санкций вследствие неправомерного применения обществом налоговых вычетов по НДС, поскольку при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включается. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 /03-23

  Суд правомерно признал необоснованной ссылку ИМНС на то, что общество не приобрело право на налоговые вычеты сумм НДС в связи с тем, что представленные обществом счета-фактуры оформлены с нарушением Правил ведения журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, поскольку невыполнение требований к оформлению счета-фактуры, не предусмотренных пунктами 5, 6 ст. 169 НК РФ, не является основанием для отказа принять к вычету НДС. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 /03-29

  Отказ ИМНС в возмещении экспортного НДС со ссылкой на информацию Службы внутренних доходов США об отсутствии у фирмы – иностранного контрагента по экспортному договору федерального идентификационного номера и реальной деятельности на территории США признан неправомерным, поскольку указанные сведения не имеют правового значения для подтверждения обоснованности применения ставки 0% и налоговых вычетов. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 /03-234/20

  Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, восстановить в декларации за налоговый период, предшествующий такому переходу, суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам с учетом их остаточной стоимости на дату начала применения упрощенной системы налогообложения. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 № А

  Отсутствие в книге учета доходов и расходов хронологической последовательности в датах первичных документов не свидетельствует о несвоевременном отражении организацией хозяйственных операций, т. е. о совершении правонарушения, предусмотренного статьей 120 НК РФ, поскольку дата первичного документа может не совпадать с датой хозяйственной операции, осуществленной на основании такого документа. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 /03

  При рассмотрении дела о привлечении предпринимателя к ответственности за нарушение срока регистрации в органах Пенсионного фонда РФ суд уменьшил размер взыскиваемого штрафа, поскольку признал смягчающими обстоятельствами: совершение нарушения впервые, несоразмерность штрафа допущенному нарушению, сложное материальное положение указанного лица и наличие на его иждивении двоих детей. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 /02-98/19

  Если предприниматель, освобожденный на момент государственной регистрации от уплаты НДС, добровольно принял на себя обязанности, связанные с исчислением и уплатой этого налога, на него не распространяется положение федерального закона, в соответствии с которым субъекты малого предпринимательства в течение первых четырех лет своей деятельности подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их регистрации. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 N А05-3889/03-214/20

  ИМНС необоснованно включила в базу, облагаемую налогом с владельцев транспортных средств, автомобиль, находящийся на балансе налогоплательщика, поскольку материалами дела подтверждается, что автомобиль был уничтожен взрывом и с этого момента налогоплательщик фактически не являлся пользователем указанного транспортного средства, хотя оно и было снято с учета значительно позже. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 № А/02

  Несмотря на то что в платежном поручении на перечисление налогоплательщику денежных средств в графе "Назначение платежа" указано "Оплата за векселя", сумма, полученная налогоплательщиком, не может считаться внереализационным доходом, поскольку контрагент налогоплательщика впоследствии изменил назначение платежа и спорные суммы указал как заемные средства. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 /03

  Заявление к вычету уплаченного поставщику НДС не в том периоде, когда налогоплательщик приобрел, оплатил и поставил на учет основные средства, а после снятия приобретенных основных средств с балансового учета, признано неправомерным, поскольку не соблюдено одно из условий применения налоговых вычетов, установленных п. 1 ст. 172 НК РФ, - принятие основных средств на учет. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 № А52/865/2003/2

  Решение ИМНС о доначислении НДС со ссылкой на необоснованное применение налоговых вычетов вследствие неотражения в бухгалтерской отчетности факта принятия на учет приобретенного оборудования признано недействительным, поскольку налогоплательщик представил документы, подтверждающие приобретение оборудования и постановку его на учет. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 № А/02

  Довод ИМНС о неправомерном отнесении аудиторской фирмой на себестоимость затрат по консультационно-информационным услугам, оказанным ей третьими лицами, со ссылкой на наличие в штате фирмы работников, на которых возложена обязанность по оказанию вышеназванных услуг, отклонен, поскольку спорные услуги непосредственно связаны с деятельностью фирмы, а факт их оказания и оплаты подтвержден документально. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 /03

  Не является основанием для отказа в возмещении НДС то, что налогоплательщик уплатил спорную сумму налога поставщику, который, являясь физическим лицом, неправомерно включал в стоимость товаров (работ, услуг) налог на добавленную стоимость, поскольку юридическое значение в данном случае имеет именно факт оплаты налога поставщику. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 /02-26