Реформирование земельных отношений в современных условиях развития России (теория и практика) (стр. 2 )

Система оценки земли предполагает также организацию деятельности в области кадастровой оценки и переоценки земли. В условиях современной экономики России оценка земель относительна, так как наличие теневого рынка, отсутствие достоверных данных о сделках с земельными участками, о результатах хозяйственной деятельности пред­приятий, использующих землю, неадекватность затрат при улуч­шении земель не дают возможности без определенной адаптации переносить принятые в международной практике принципы и методы оценки земли.

Неоклассическая теория выводит стоимость земли, как и других факто­ров производства, из стоимости конечного продукта, для изготовления ко­торого необходимы те или иные производственные ресурсы. Например, если цена на зерно снизится, то спрос на землю для его выращивания тоже сократится, а если спрос уменьшится, то и ставки арендной платы станут ниже. Неоклассики обосновывают идею о производном характере спроса на землю, считая, что цена зерна высока потому, что высока цена земли.

Годовая стоимость земли, определяемая ее местоположением в районах с наиболее благоприятным климатом и лучшими природными свойствами, является первоначальной стоимостью. Именно она непосредственно связана с рентой. Налог на общественную и индивидуальную стоимость по-разному оказывает влияние на рыночную цену продукции, производимой на земле, и в качестве обратного действия - на цену земли. Так, владелец земли старается перекладывать часть налога на потребителя, увеличивая цены на производимую продукцию. Однако это может привести к ограничению спроса, а значит, и к сокращению дохода. Для того чтобы решить, какую часть этого налога следует переложить на потребителя, необходимо выяснить предел выгодности затрат, будь это предел для небольших затрат, производимых на бедных по почвенному плодородию и удаленных от рынка землях, или предел для крупных затрат, производимых на природных землях, расположенных вблизи густонаселенных промышленных районов. Это зависит от удельного веса продукции, производимой на первых и вторых участках. Если значительная часть продукции производится в условиях, близких к пределу обработки, налог способен вызвать крупное сокращение производства продукции. Это сократит предложение продукции на рынке и увеличит цены на нее, и земля будет обрабатываться. Налог будет в большей степени переложен на потребителя. Если большая часть продукции производится в лучших условиях, то значительная часть налога перенесется на хозяйствующий субъект. В этих условиях он, если он не собственник, а арендатор земли, должен потребовать снижения арендной платы. Таким образом, цена земли жестко связана не только с рентой, но и с налогом на нее.

На цену земли влияют и другие факторы. Резко возрастает спрос на землю в условиях инфляции, особенно гиперинфляции, а это ведет к росту цены земли. В целом, динамика цен на землю в западных странах с рыночным типом экономики за весь период с начала XX века имела устойчивую тенденцию к росту.

В диссертации доказано, что эффективное использование земельных ресурсов является одной из важнейших стратегических целей государственной политики в области создания условий устойчивого экономического развития Российской Федерации. Нерешенные проблемы в области реформирования земельных отношений мешают осуществлению указанной цели.

Возможность на практике внедрять эффективные экономические механизмы управления и использования земельных ресурсов ограничена в основном отсутствием систематизированных и достоверных сведений о земельных участках. При наличии таких сведений появляется возможность реализовать конституционные нормы и гарантии прав собственности на землю, сформировать базу экономически обоснованного и социально справедливого налогообложения земли. Как показывает опыт зарубежных стран, доходы от налогообложения земли являются важнейшим источником доходов в рыночной экономике, который нельзя укрыть и за счет которого удовлетворяются практически все общественные расходы на поддержание в порядке инфраструктуры поселений, благоустройство, образование и здравоохранение.

Большинство экономически благополучных стран мира начинали подъем экономики с налаживания земельных платежей, определения целевого характера использования средств, поступивших от взимания земельного налога. Для этого развивалась прежде всего система учета и оценки земли, дававшая сведения о землепользователях и налогоплательщиках и система налогообложения земли. Как недостаток отмечается отсутствие в главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации положений, регламентирующих целевое использование средств, поступивших от платы за землю. Целесообразно было бы главу 31 Налогового кодекса Российской Федерации дополнить и предусмотреть меры экономического стимулирования рационального и эффективного использования средств поступающих от взимания земельного налога. На практике нередко встречаются случаи, при которых чем больше землепользователь улучшает используемые им земли, тем выше становится их кадастровая стоимость, а значит и взимаемый налог. Возникновение подобных ситуаций сводит практически к нулю экономическую заинтересованность в улучшении качества используемых земель, в частности, сельскохозяйственных угодий. Необходимым дополнением является также положение о введении поправочных коэффициентов к налоговой ставке для земель, кадастровая оценка которых изменяется в зависимости от изменения качественных показателей земли. Увеличению кадастровой стоимости земли за счет улучшения плодородия почв должен соответствовать понижающий коэффициент к налоговой ставке, а уменьшению кадастровой стоимости за счет снижения плодородия почв - повышающий коэффициент к установленной налоговой ставке.

На основе анализа поступлений доходов от сдачи в аренду государственных и муниципальных земель в консолидированный бюджет Российской Федерации доказана экономическая целесообразность широкого применения практики арендных отношений при использовании государственных и муниципальных земель как источника пополнения доходной части бюджета в регионах при высоком уровне спроса на земельные участки.

Проведенный анализ поступления земельного налога в бюджетную систему Российской Федерации от земель различных категорий за 2003 – 2008 годы представлен в таблице 1.

Таблица 1

Анализ поступления земельного налога в бюджетную систему

Российской Федерации от земель различных категорий за 2003 – 2008 годы*

млн. рублей

	Земли городов и поселков	Земли сельскохозяйственного назначения	Другие земли
Годы	поступило	доля в сумме земельного налога в составе консолидированного бюджета, %	поступило	доля в сумме земельного налога в составе консолидированного бюджета,%	поступило	доля в сумме земельного налога в составе консолидированного бюджета,%
2003	8 560	78	1 019	9	1 348	13
2004	11 132	80	963	7	1 889	13
2005	12 933	81	997	6	2 142	13
2006	20 480	81	1 298	5	3 558	14
2007	33 114	80	2 081	5	6 360	15
2008	36 898	79	2 525	6	7 210	15

*данные Федеральной налоговой службы Российской Федерации и расчетные данные

В диссертационном исследовании определены направления по усилению роли налогообложения земли в налоговой системе, где оценка земли выступает как объект налога на землю, объект налоговой льготы и инструмент налогового контроля. В этой связи, в целях экономической заинтересованности землепользователей в эффективном и рациональном использовании земли, автором предложено установить на законодательном уровне поправочные коэффициенты к налоговой ставке на землю в зависимости от изменения качественных показателей земли по отношению к среднерайонному уровню. При этом кадастровая цена земли для землепользователя будет величиной, установленной органом, осуществившим оценку и утвержденной органом местного самоуправления.

Изучение влияния данных государственного земельного кадастра на эффективность взимания земельных платежей, а также повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации при переходе на их исчисление от кадастровой оценки земли позволило сделать вывод о перераспределении налоговой нагрузки в населенных пунктах в зависимости от численности населения, уровня экономического и социального развития в условиях тенденции увеличения налоговых поступлений от земельного налога. При этом установлено, что в большей степени доход вырастет от использования тех категорий земель, которые реально используются и могут быть оплачены. Это земли крупных городов, земли, занятые объектами промышленности, транспорта и связи.

Положительное значение для экономики страны могло бы иметь начисление земельного налога от кадастровой (а в дальнейшем и от рыночной) цены земли с априорной задачей снижения налоговой нагрузки на сельскохозяйственные предприятия. В целях качественного улучшения земель требуется упорядочить использование средств, поступающих за счет действующего земельного налога. Эти средства должны направляться на осуществление мероприятий по рациональному землепользованию и не только выделяться отдельно при формировании доходной части бюджета субъекта Российской Федерации (республики, края, области) или муниципального образования, но и отражаться в расходной его части.

В настоящее время, делается вывод, важным вопросом с точки зрения методологических обоснований оказывается поиск экономических инструментов воздействия на рынок земли на основе сравнительного анализа экономических оценок земельных ресурсов, уточнения показателей определения стартовой цены земли, дифференцированного налогообложения землепользователей. В сегодняшних условиях государство, по мнению автора, может и должно изымать ренту с помощью ценового регулирования, а стартовые цены, которые устанавливаются государством, должны уточняться на конкурсной основе. Внесение элементов конкуренции позволит с течением времени все более ориентироваться на рыночные сигналы при формировании уровня стартовых цен, имея ввиду целевые ориентиры, заложенные Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года.

В третьей главе «Формирование подходов к реформированию земельных отношений» проанализированы и выделены наиболее эффективные отечественные и зарубежные модели форм и методов хозяйствования на земле, рекомендуемые для апробации в системе аграрного сектора экономики страны, исследованы организационно-экономические возможности сельскохозяйственных организаций и экономический механизм хозяйствования, уточнена система оценки показателей реализации приоритетного национального проекта «Развитие агропромышленного комплекса», раскрыты региональные особенности реформирования земельных отношений.

В России рыночные отношения в сельском хозяйстве и в целом в агропромышленном комплексе дают положительные результаты в тех регионах, где региональные власти максимальный уровень государственной поддержки функционирования продовольственного рынка. Немногие регионы выработали свой эффективный вариант аграрного реформирования, что и дало более высокие результаты, чем в целом по стране. Это можно видеть на примере Белгородской, Орловской и Тюменской областей, использующих эффективный экономический механизм хозяйствования и работающих наиболее устойчиво по сравнению с другими субъектами Федерации.

В диссертационном исследовании в целях совершенствования экономического механизма хозяйствования хозяйственный механизм агропромышленного комплекса был разделен на две противоположности - объективную и субъективную стороны, при этом объективная сторона отражает механизм действия объективных экономических законов, определяющих развитие производственных отношений. Производственные отношения, в свою очередь, разделяются на организационно-экономические, развивающиеся под воздействием производительных сил, и социально-экономические, развивающиеся на основе собственности. На поверхности явления их можно представить как две противоположности объективной стороны хозяйственного механизма: объективно существующая организационная модель агропромышленного комплекса (производственные связи по вертикали и горизонтали на всех уровнях); экономические интересы как форма проявления социально-экономических отношений и как движущая сила в хозяйственном механизме агропромышленного комплекса.

Субъективная сторона хозяйственного механизма агропромышленного комплекса отражает степень познания обществом объективных экономических законов и соблюдения их в хозяйственной практике. Ее следовало бы называть «механизмом хозяйствования», в котором можно также выделить две противоположности (по соответствию с двумя противоположностями объективной стороны): организационный механизм управления (организационная структура управления, соподчиненность его ступеней и звеньев, распределение между ними функций, прав и обязанностей по организации воспроизводственного процесса и распорядительства); экономический механизм хозяйствования (маркетинговые исследования, планирование, экономическое стимулирование (в том числе ценовой механизм), финансово-кредитный механизм, налоговая политика, правовое регулирование и договорные отношения).

Структурная перестройка экономического механизма хозяйствования должна быть связана с повышением его воздействия на экономические интересы работников, подразделений, предприятий и других структур АПК, на их деятельность по производству конечной продукции с наибольшей эффективностью.

По определению автора, экономический механизм хозяйствования агропромышленного комплекса - это целостная система хозяйствования или способ ведения воспроизводства с помощью экономических, организационных форм, методов, рычагов в агропромышленном секторе. Фундаментом этой системы являются отношения собственности, ее формы, принципы, их взаимодействие и экономические законы их развития, в том числе и законы рынка. В то же время экономические и организационные методы и рычаги определяются уровнем развития средств производства, разделения и кооперации труда, их спецификой в агропромышленном комплексе, степенью квалификации работников, их экономическими интересами. Формируя новый экономический механизм нельзя не учитывать, что агропромышленный комплекс - это сложная не только социально-экономическая, но и биотехническая система. В центральном ее звене - сельском хозяйстве используются специфические средства производства естественного происхождения, и в первую очередь земля. Анализ экономического механизма хозяйствования, проведенный в диссертации, позволяет определить наиболее приемлемые формы хозяйствования на земле с учетом расщепления пучка прав собственности.

Выделяя социально-экономическую составляющую реформирования земельных отношений, сделан вывод о том, что важной составной частью механизма выравнивания экономических условий хозяйствования является совершенствование экономических взаимоотношений участников агропромышленных формирований, совершенствование стратегии аграрного производства. Прежде всего необходимо установление паритетных экономических отношений между участниками, основой которых является механизм распределительных отношений. Эти отношения возникают по поводу обмена промежуточной продукцией (производственными ресурсами и услугами, сельскохозяйственным сырьем) и распределения денежной выручки или прибыли от реализации конечной продукции. Основу распределительных отношений составляет ценовой механизм. В работе предложено два способа решения установления паритетных отношений. Первый способ - устанавливать экономически обоснованные цены на сельскохозяйственную продукцию, поставляемую на переработку. Цены, по мнению автора, должны складываться из нормативной себестоимости продукции и доли прибыли сельскохозяйственного товаропроизводителя от конечных результатов совместной деятельности. Размер этой доли определяется пропорционально нормативным затратам на каждой стадии единой технологической цепочки. Второй способ - прямое распределение прибыли по нормативным затратам участников технологического процесса (или нормативно-ресурсным затратам). Специфическим методом регулирования современного бизнеса является трансфертное ценообразование, используемое во внутрикорпоративных потоках товаров, услуг и других активов многих производственных отраслей. Объективной основой расширения сферы применения трансфертных (внутренних, условно-расчетных) цен являются развитие производственной кооперации, коммерческие принципы взаимоотношений дочерних предприятий, филиалов, отделений фирм и других участников кооперации.

Проанализировав имеющиеся и реализуемые организационно-технические возможности сельхозпроизводителей современной России, методы и способы хозяйствования на земле, автор обосновал и доказал, что при всем многообразии способов и методов хозяйствования на земле необходимо их разумное сочетание на основе средне - и долгосрочных планов развития агропромышленного комплекса страны в целях исключения деструктивного воздействия негативных факторов агропромышленного комплекса на экономику страны и ее место в мире в целом. Как показало проведенное исследование, в современных условиях в сельскохозяйственном производстве важным фактором становится величина промышленного капитала, при этом роль земли как главного средства производства остается решающей. Повысилась роль земли и как всеобщего условия любого производства. Растет потребность в земле для строительства дорог, линий электропередач и для отдыха и защиты окружающей среды, что приводит к сокращению сельскохозяйственных угодий, спрос на землю увеличивается и превышает ее предложение. Ограниченность земли делает ее особенно ценным видом недвижимой собственности, что приводит к росту цен на землю, что, в свою очередь, стимулирует скупку ее крупными монополиями агропромышленного комплекса. Распределение земель Российской Федерации по формам собственности в разрезе федеральных округов на 1 января 2009 года представлено в таблице 2.

Таблица 2

Распределение земель Российской Федерации по формам собственности

в разрезе федеральных округов на 1 января 2009 года

тыс. га

Федеральные округа	Общая площадь	В собственности граждан	%	В собственности юридичес-ких лиц	%	В государственной и муниципальной собственности	%	Из них закреплено в собственности:
Российской Федерации	Субъекта РФ	Муници- пальной
Всего по России*	1 ,2	,4	7,2	5 185	0,3	1 ,8	92,5	,5	195,0	65,7
Центральный	65 020,5	23 633,6	36,3	1 112,5	1,7	40 274,4	62	4 783,7	0,2	45,6
Северо-Западный	,8	4 647	2,8	261,2	0,2	,6	97	18 900,8	10
Южный	59 131,5	21 784,6	36,9	913,4	1,5	36 433,5	61,6	1 373,1	24,6	0,5
Приволжский	,5	31 704,3	30,6	1 148,6	1,1	70 844,6	68,3	11 848	0,7	17,3
Уральский	,7	9 540,3	5,2	311,5	0,2	,9	94,6	45 085,3
Сибирский	,3	30 783,2	6	1 340,7	0,3	,4	93,7	5 247	92,7	0,7
Дальневосточный	,9	2 296,4	0,4	97,1	0,0	,4	99,6	22 573,6	66,8	1,6

* Данные Государственного (национального) доклада о состоянии и использовании земель Российской Федерации в 2008 году.