Методические рекомендации
по применению органами местного самоуправления
в свете внесенных в 2004 году изменений
В соответствии с концепциями (программами) реформирования межбюджетных отношений и налоговой системы в Российской Федерации на период годы, а также в связи с приведением норм налогового и бюджетного законодательства в соответствие с Федеральным законом от 01.01.2001 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», в 2004 году было принято свыше 30 федеральных законов о внесении изменений в Налоговой кодекс РФ.
Указанными законами внесены изменения в полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления в налоговой сфере, осуществлено перераспределение налогов и сборов между бюджетами всех уровней, внесены изменения в элементы налогообложения существующих налогов (налога на доходы физических лиц, государственную пошлину и др.), изменены проценты поступлений от федеральных налогов в местный бюджет, введен отдельной главой Налогового кодекса земельный налог, сокращен до двух налогов перечень местных налогов и сборов, которые в полном объеме будут зачисляться в бюджет городского округа.
Внесенными в статью 12 Налогового кодекса РФ изменениями с 1 января 2005 года установлены виды налогов и сборов в Российской Федерации и полномочия представительных органов государственной власти субъектов РФ и муниципальных образований по установлению налогов и сборов.
1. Полномочия представительного органа муниципального образования.
Принятие правовых актов:
1) об установлении местных налогов: налога на имущество физических лиц и земельного налога (определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты применительно к каждому местному налогу, могут устанавливаться налоговые льготы, а также основания и порядок их применения в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ; иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом РФ - ст. 12);
Прим.: к местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц (ст. 15 Налогового кодекса РФ). Налог на имущество физических лиц рассчитывается в соответствии с законом РФ «О налогах на имущество физических лиц», в который не внесено значительных изменений. Земельный налог устанавливается в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ, введенной Федеральным законом с 1 января 2005 года. В случае принятия представительным органом муниципального образования в 2004 году нормативного правового акта о введении с 1 января 2005 года в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса РФ земельного налога на территории муниципального образования Закон РФ "О плате за землю", за исключением статьи 25, не применяется. Если же такой нормативный правовой акт в 2004 году не принят, органы местного самоуправления должны установить земельный налог в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ с 2006 года, так как акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия. Закон РФ "О плате за землю" с 1 января 2006 года утрачивает силу за исключением статьи 25.
При установлении земельного налога на территории муниципального образования в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ, представительный орган муниципального образования определяет, как указано выше, налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 налогового кодекса РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении земельного налога по новым правилам нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемом налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
2) об установлении порядка и сроков представления налогоплательщиками в налоговый орган документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы земельного налога (ст. 391 Налогового кодекса РФ).
Прим.: главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ устанавливаются категории налогоплательщиков, освобождающихся от налогообложения, а также категории налогоплательщиков, которым производится уменьшение налоговой базы на установленную необлагаемую налогом сумму. Указанные льготы предоставляются на основании документов, подтверждающих такое право, представляемых в налоговые органы по месту нахождения земельного участка
3) об установлении лимитов предоставления отсрочек, рассрочек и налоговых кредитов по уплате налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты муниципальных образований (ст. 61 Налогового кодекса РФ);
4) об установлении дополнительных оснований и условий предоставления отсрочки и рассрочки уплаты местных налогов, инвестиционного налогового кредита, включая сроки его действия и ставки процентов на сумму кредита (ст. 64, 67 Налогового кодекса РФ);
5) о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (определяется порядок введения единого налога на территории городского округа; виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах установленного перечня; значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 Налогового кодекса РФ – глава 26.3);
Прим.: единый налог, установленный главой 26.3 Налогового кодекса РФ, с 1 января 2006 года вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов городских округов, а не законами субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории городского округа, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
2. Полномочия местной администрации.
1) признание недоимки по местным налогам, числящейся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, безнадежной и установление порядка ее списания (ст.59 Налогового кодекса РФ).
2) сообщение в налоговые органы по месту своего нахождения сведений о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, по формам, утвержденным Минфином РФ, ежегодно до 1 февраля года, являющего налоговым периодом (ст. 396 Налогового кодекса РФ).
3. Полномочия финансового органа муниципального образования.
1) согласование решений об изменении сроков уплаты местных налогов, а также федеральных и региональных налогов, в части сумм, подлежащих зачислению в местный бюджет, принимаемые налоговым органом по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица (ст. 63 Налогового кодекса РФ)
2) разъяснение в письменной форме вопросов применения нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах (ст. 34.2 Налогового кодекса РФ).
3) предоставление в налоговый орган сведений, перечень которых установлен Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 г. № 000 (п.4 Правил, утвержденных данным Постановлением)
Прим.: Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 г. № 000, в соответствии со ст. 65 Федерального закона от 6 октября 2003 г., установлен порядок предоставления территориальными органами Федеральной налоговой службы информации о начислении и об уплате налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет муниципального образования, финансовому органу местной администрации. Целью взаимодействия органов местного самоуправления и с налоговыми органами является обеспечение финансовых органов местной администрации информацией, необходимой для формирования и исполнения местных бюджетов в части налогов и сборов, контролируемых налоговыми органами. Утвержденными правилами устанавливается перечень сведений, которые должны предоставлять друг другу налоговые органы и финансовые органы местных администраций с 1 января 2006 г. в электронном виде по форме и в сроки, утвержденные Минфином РФ совместно с налоговыми органами.
главный специалист – юрист правового отдела
Администрации города Глазова Удмуртской Республики
под редакцией: Васильевой Ольги Геннадьевны,
муниципального советника в Удмуртской Республике 2 класса,
начальника правового отдела Администрации города Глазова
Удмуртской Республики
