Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (стр. 4 )

* оценка ОЭСР

Таблица 4

Доля налогов и обязательных платежей в совокупных затратах работодателя на оплату труда в странах ОЭСР в 2009 году (% от совокупных затрат работодателя в размере среднего уровня оплаты труда работника, не пользующегося специальными льготами)

Страна	Совокупная доля налогов в затратах на оплату труда	Налог на доходы физических лиц	Взносы на социальное страхование
Уплачиваемые работником	Уплачиваемые работодателем
Австралия	26,7	20,7	0,0	6,0
Австрия	47,9	11,4	14,0	22,6
Бельгия	55,2	21,1	10,7	23,3
Великобритания	32,5	14,6	8,3	9,6
Венгрия	53,4	15,9	12,8	24,6
Греция	41,5	7,1	12,5	21,9
Дания	39,4	29,1	10,3	0,0
Ирландия	28,6	12,9	6,0	9,7
Исландия	28,3	22,3	0,2	5,8
Испания	38,2	10,3	4,9	23,0
Италия	46,5	15,0	7,2	24,3
Канада	30,8	13,9	6,5	10,3
Корея	19,7	3,8	6,9	8,9
Люксембург	34,0	12,7	10,9	10,3
Мексика	15,3	3,5	1,2	10,5
Нидерланды	38,0	15,1	13,8	9,1
Новая Зеландия	18,4	18,4	0,0	0,0
Норвегия	37,4	19,1	6,9	11,3
Польша	34,0	5,6	15,5	12,9
Португалия	37,2	9,1	8,9	19,2
Словакия	37,6	6,3	10,6	20,8
США	29,4	13,4	7,0	9,0
Турция	37,5	10,5	12,9	14,2
Финляндия	42,4	18,6	5,1	18,7
Франция	49,2	9,9	9,6	29,7
ФРГ	50,9	17,3	17,3	16,3
Чехия	41,9	8,3	8,2	25,4
Швейцария	29,3	9,4	10,0	10,0
Швеция	43,2	13,9	5,3	23,9
Япония	29,2	7,0	10,8	11,4
Российская Федерация в 2011 году	35,1	9,7	0,0	25,4

Источник: Taxing Wages 2, OECD 2010, расчеты Минфина России

II. Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2012 году и в плановом периоде 2013 и 2014 годов

В период 2годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных "Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов" и "Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов".

Взимание налогов и сборов может оказывать различные эффекты на поведение экономических агентов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы. При этом с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.

В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системы налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям.

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.

2. Мониторинг эффективности налоговых льгот.

3. Акцизное налогообложение.

4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами
срочных сделок, финансовыми операциями

5. Налог прибыль организаций.

6. Налогообложение природных ресурсов.

7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.

8. Введение налога на недвижимость.

9. Налоговое администрирование.

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала

1.1. Снижение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование

Определение политики в области страховых взносов не относится напрямую к налоговой политике, однако с точки зрения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда страховые взносы формируют наряду с налогом на доходы физических лиц обязательные отчисления в бюджетную систему, уплачиваемые работодателями при выплате заработной платы работникам.

В качестве временной меры на период годов будет снижен максимальный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34 до 30 процентов, взимаемый с выплат в пользу физических лиц в размере до установленной предельной величины в 512 тыс. рублей в 2012 году и до 567 тыс. рублей в 2013 году, а также для данной категории плательщиков будет установлен тариф страховых взносов с сумм превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 10 процентов.

При этом для плательщиков страховых взносов, которые в 2011 году уплачивают указанные взносы по максимальному тарифу 26 процентов, а также для социально ориентированных некоммерческих организаций, будет снижен до 20 процентов максимальный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисляемый на выплаты до установленной предельной величины облагаемой базы, а также для данной категории плательщиков будет установлен тариф страховых взносов с сумм превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 7 процентов.

В результате принятия указанных решений эффективная ставка обложения заработной платы страховыми взносами, рассчитываемая как отношение суммы исчисленных страховых взносов по работнику к сумме начисленной заработной платы, в годах существенно снизится по сравнению с условиями, предусмотренными действующим законодательством.